會計實操文庫做賬實操-固定資產、無形資產的賬務處理分錄固定資產管理制度第一章總則第一條為加強XXXX有限公司固定資產的管理，提高固定資產使用效率，減少損失和浪費，明確管理職責，根據有關規定，結合公司實際，特制定本制度。第二條固定資產的標準為：能獨立發揮作用，使用期限超過一年，并且非項目施工涉及的房屋、建筑物、辦公設備、運輸工具及其他設備等。第三條本規定適用于公司各部門。第二章管理職責第四條固定資產管理實行歸口與分級管理相結合的原則，辦公室與財務管理部為固定資產的歸口管理部門。第五條辦公室既是公司固定資產動態管理的職能部門，也是公司固定資產實物管理的職能部門，具體管理職責有：(一)負責公司固定資產的動態管理，編制固定資產新增、更新計劃；(二)組織開展一年一度的清產核資工作，使固定資產“帳、卡、物”一致；(三)負責公司固定資產購置的組織管理，設立管理臺帳，填制卡片。(四)負責審查辦理公司固定資產的調撥、轉移、報廢等手續。隨時記錄固定資產的變動情況，及時將固定資產卡片、管理臺帳變更情況通知有關部門；(五)負責公司固定資產使用說明資料的收集并交檔案室保管，為固定資產使用單位提供服務；(六)負責公司固定資產維修、保養的協調組織工作。第六條財務管理部是公司固定資產價值管理的職能部門，具體管理職責：(一)負責監督公司各部門購置固定資產計劃執行情況；(二)協同辦公室對整個公司進行固定資產清查工作；(三)負責公司固定資產總分類帳及明細帳管理，根據原始憑證及時入帳、轉帳，正確核算固定資產的原值、折舊和凈值；負責固定資產的增減、調撥、轉移、報廢的審核與財務處理，每季度與辦公室核對。第七條辦公室和財務管理部指定專人負責固定資產的管理，每年一次向公司報告固定資產增減情況、帳實情況。第八條固定資產使用保管單位負責對所使用資產的運行、維護和保養，保證資產始終處于良好狀況。第三章固定資產的增加第九條固定資產的購置(一)公司各部門一般于每年1月底前，將本年度固定資產購置計劃交辦公室匯總審核，總經理批準后由辦公室統一組織實施，并交財務管理部備案；(二)辦公室統一負責固定資產的購置，會同使用單位驗收，及時根據實物填寫固定資產卡片，設立管理臺帳，準確記錄固定資產規格、數量、價值、使用單位等情況；管理臺帳需有紙質文本和電子文本兩種形式；(三)因工作需要臨時增置固定資產，申購部門須提出購置申請，經部門總監同意，交辦公室審核，上報總經理審批；第十條固定資產的調入分公司之間固定資產的調撥，由調入方根據OA系統批復的意見，填制《固定資產調撥單》，交辦公室，由辦公室作調撥處理，通知財務管理部作變更登記。公司與外部公司（包括子公司）之間固定資產的調撥，由調入方根據公司領導批復的文件或合同，填制《固定資產調撥單》，交辦公室，由辦公室報分管領導批準后作調撥處理，通知財務管理部作帳務處理。第四章固定資產的計價和折舊第十一條固定資產的計價(一)對固定資產應按其取得時的成本作為入帳價值，包括買價：進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。(二)購置計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件，應與所購置的計算機硬件一并作為固定資產計價。(三)具體的各類固定資產計價按財務制度的有關規定執行。(四)固定資產價值按規定入帳后，除下列情況外，不得任意變動：l、根據國家規定對固定資產價值重新評估；2、增加補充設備或改良裝置；3、將固定資產的一部分拆除；4、原是暫估價調整為實際價值；5、發現原記價值有錯誤。第十二條固定資產的折舊(一)固定資產的折舊按財務有關規定計提。資產價值如是暫估價，按暫估價計提折舊。在以實際價調整估價時，同時調整已提折舊。(二)下列固定資產不計提折舊：1、房屋建筑物以外的未使用、不需要用的固定資產；2、以經營租賃方式租入的固定資產；3、已提足折舊但仍繼續使用的固定資產；4、按國家規定在成本、費用中列支的固定資產；5、以前已經單獨入帳的土地；6、已辦理提前報廢手續的固定資產。第五章固定資產的登記及清查第十三條固定資產卡片由辦公室的固定資產管理人員按一物一卡填制。卡片一式二份，一份交財務管理部進行明細核算，一份由辦公室固定資產管理人員留存。第十四條固定資產卡片應記錄下列內容：(一)卡片編號(適應電算化核算需要)；(二)資產的主件、主要附屬設備的名稱、規格型號、生產制造單位、出廠序號、計量單位、數量和安裝使用地點；(三)資產的來源、原值和變動情況；(四)資產的購買日期、啟用日期和使用保管單位；(五)折舊情況。財務管理部要及時補充折舊等各項應填資料。第十五條辦公室根據固定資產不同類別和卡片編號在實物上設置標識，標注名稱、購買日期、編號、責任單位和責任人。第十六條為提高固定資產管理工作效率，管理臺帳、報表等均須采用電子與紙質形式結合的辦法；傳遞可通過網絡傳遞、電子郵件方式。第十七條對無利用價值、閑置的固定資產，辦公室負責整理、填具《閑置固定資產明細表》提出意見呈報總經理批復后處理。第十八條每年12月份，公司全面開展清產核資。辦公室應會同財務管理部對固定資產進行一次清查、盤點，并將清查結果及一年來固定資產增減情況分別填具《固定資產盤存表》和《固定資產增減表》，對帳、卡、物不符合情況及時查明原因，予以更正，將結果報總經理。第六章固定資產的減少第十九條固定資產的報廢(一)當使用的固定資產出現主要部件陳舊、損壞嚴重，經鑒定再予大修也不能符合使用要求，或雖能修復但費用太大，修復后可使用的年限不長，效率不高，或按國家規定必須報廢的情況時，可填具《固定資產報廢單》申請報廢。(二)固定資產的報廢手續l、辦公室根據實際情況填具《固定資產報廢單》，固定資產報廢的審批程序、審批權限與購置時相同。2、固定資產報廢申請批準后，辦公室將固定資產卡片撤出并設置固定資產清理登記簿予以登記。經批準報廢的固定資產統一由辦公室處理。第二十條固定資產的出租出租的固定資產應由出租單位固定資產管理人員根據實際情況填制《固定資產租賃單》，報辦公室審核，經總經理批準后作相應處理。第二十一條固定資產的調出分公司之間固定資產的調撥，由調入方根據OA系統批復的意見，填制《固定資產調撥單》，交辦公室，由辦公室作調撥處理，通知財務管理部作變更登記。公司與外部公司之間固定資產的調撥，由辦公室根據公司領導批復的文件或合同，填制《固定資產調撥單》，報分管領導批準后作調撥處理，通知財務管理部作帳務處理。第七章固定資產維修與保養第二十二條固定資產的日常清潔保養工作由各部門負責。設備發生故障，則由使用部門提出修理申請，由辦公室安排維修；需要支付費用的，由辦公室統一支付。第二十三條辦公室嚴格控制維修費用，在公司內部無法解決時，安排外單位修理，使用部門參與驗收。第二十四條維修驗收后，辦公室經辦人每月匯總發票，附于維修清單之后，報總經理審批。第二十五條對有固定資產損壞的情況，辦公室應會同維修人員查明損壞的原因，界定事故責任，如屬人為因素造成的損壞，應追究責任人、保管人的相應經濟責任，責令賠償或承擔維修費用。第二十六條汽車的維修保養參見《車輛管理規定》；辦公自動化設備維修保養參見《辦公自動化設備使用維護管理辦法》。第八章附則第二十七條固定資產的保險根據具體情況另行確定。第二十八條本規定由辦公室負責解釋和修訂。第二十九條本規定自印發之日起施行。賬務處理一.固定資產相關分錄1.購入不需要安裝的固定資產借:固定資產應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款等2.購入需要安裝的固定資產購入時:借:在建工程應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款等安裝固定資產時:借:在建工程貸:原材料應付職工薪酬等達到預定狀態后:借:固定資產貸:在建工程3.具有融資性質的分期付款購買固定資產借:固定資產（現值）未確認融資費用貸:長期應付款借:財務費用貸:未確認融資費用借:長期應付款貸:銀行存款4.自營方式建造固定資產購入工程物資時:借:工程物資應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:銀行存款領用工程物資時借:在建工程貸:工程物資領用原材料時借:工程物資貸:原材料工程應負擔的工資借:在建工程貸:應付職工薪酬達到預定可使用狀態借:固定資產貸:在建工程5.固定資產折舊借:制造費用管理費用銷售費用其他業務成本研發支出在建工程貸:累計折舊6.固定資產減值借:資產減值損失貸:固定資產減值準備7.固定資產處置（1）正常出售，轉讓時借:固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸:固定資產借:銀行存款貸:固定資產清理應交稅費～應交增值稅～銷項稅資產處置損益（也可能在借方）（2）固定資產報廢處理借:固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸:固定資產借:銀行存款營業外支出貸:固定資產清理應交稅費～應交增值稅（銷項稅）8.存在棄置費用的國定資產借:固定資產貸:在建工程預計負債（棄置費用現值）借:財務費用貸:預計負債借:預計負債貸:銀行存款二.無形資產1.分期付款購買無形資產借:無形資產未確認融資費用應交稅費～應交增值稅～進項稅貸:長期應付款銀行存款借:財務費用貸:未確認融資費用借:長期應付款貸:銀行存款2.無形資產攤銷借:制造費用管理費用銷售費用在建工程貸:累計攤銷3.自行研發無形資產借: