建筑施工企業的全面預算管理，是企業管理長期規劃的一項重要安排，需要對企業各部門工作資源進行有機整合，統籌安排，使企業資源體系相互鏈接，對降低成本和資金管理有著不可替代的作用。提高建筑施工企業的運營管理水平，可以幫助企業實現較好的預算管理目標，促進建筑施工建設的順利進行；實現施工企業資源的優化配置，實現施工企業良好的經濟效益。企業的全面預算管理工作需要全體員工參與，也是對企業員工進行考核，促進員工積極參與工作的重要手段。一、建筑施工企業全面預算管理的意義和作用（一）從企業戰略規劃出發全面預算滿足企業戰略管理量化的要求，實現對戰略目標分解、戰略指標評價及通過各項業務標準建設、業務數據加工實現輔助決策分析。實現全面預算管理越來越受企業管理者重視，這對于施工企業內部管理控制很關鍵。企業的生存價值不僅僅是實現當期的經營利潤，管理者們更關注企業持續經營與發展的潛力，通過全面預算管理可以對企業的經營目標在實施過程中進行監控，對企業經營過程進行有效控制，確保企業戰略目標的實現。（二）從整合企業資源入手全面預算是采用科學先進的企業管理理念，把企業各職能部門、各項目的管理模式信息資源進行有效整合。全面預算是明確目標、經營落實細分的重要管理工具，有利于對建筑企業實行內部職能部門管理與全面控制。通過各項預算數據的編制，各部門和項目的密切配合，把企業人、財、物、料、機進行統一調配，使部門與項目的計劃得到最好的整合，使企業整體規劃與業務資源相互鏈接。預算是一把手工程，企業的一把手要重視與率先垂范，這是前提，沒有這個前提，一切都是徒勞。（三）從項目運行生命周期來說全面預算管理是貫穿整個業務過程，涉及企業內部不同組織層級下的各個業務部門，所有項目環節一系列的預算構成。從業務承接投標開始，公司成本管理部門就要根據招標文件對項目進行成本測算，確認項目是否有實施價值，再進行投標報價；項目中標后，項目管理層要聯合項目各職能部門做項目策劃，從工程概況實施條件、項目管理目標、組織架構、施工進度計劃、成本管理、質量安全管理、資金管理等方面對項目進行更細化的成本預算分析，確認施工項目的基本目標成本與目標利潤。項目部是以投標交底及合同文件為依據，對項目目標成本進行策劃分解，并以此作為上限對成本實施控制，并實行歸口管理。各職能部門未以目標責任成本為考核目標，實施項目預算全員管控。在項目實施的具體過程中，實時掌握成本數據，每月進行成本活動分析，當項目實際發生成本與目標成本預測數發生一定的數據偏差時，及時預警并進行糾偏，確保目標成本可控，目標利潤可實現。二、企業全面預算管理存在的問題（一）預算指標不合理有些企業預算指標沒有從公司整體戰略視角出發，更沒有考慮各公司實際市場拓展與經營情況，認為企業長期發展就是要保證企業保值增值，收入必定是每年保持一定的增長比例才合理，完全沒有考慮市場環境或其他因素的影響。一方面是上層領導者在預算指標下達時層層加碼，力求數據好看，預算目標設計不合理，實施過程難以實現。大大地挫傷了員工的工作積極性，也使全面預算管理工作沒有最大限度地發揮作用。另一方面員工對預算不了解，企業在預算指標下達前，沒有組織預算編制前的宣貫與培訓，預算數據填報全靠個人意識理解，經營數據與財務數據混為一談，不懂得轉換。（二）預算組織缺失，目標不明確全面預算管理工作的是以財務數據為管理基礎，因此很多的建筑施工企業認為預算管理就是財務數據的游戲，是財務部門的工作，應該由財務部門進行工作開展和落實，其他部門不用參與；沒有建立全面的預算體系，無組織無領導；更沒有形成全面預算的管理組織，預算牽頭部門與其他各職能部門、各項目的對接也不夠細致，預算指標與戰略目標矛盾或脫節，或者直接把預算組織落在財務部門，由于財務部門權威性不夠，沒有強有力的領導支持，各配合部門預算數據填報隨意，沒有明確的目標。（三）預算觀念問題，領導不夠重視，缺乏有效執行，執行偏差大在企業實踐中，管理人員經常發現在實際運用過程中，預算的管控作用與預期效果相差得比較遠，比如預算目標與企業戰略不一致的問題，實際經營結果與預算結果偏太大的問題，這使得建筑施工企業的各級管理者對建筑施工企業能否實施全面預算管理提出了質疑，更嚴重的是甚至有人對此予以了否定。有些企業把預算管理只當作控制費用列支的工具，對企業資源整合的使用不明顯，往往會出現年初“搶指標”，年末“搶花錢”的情況。在預算編制時將當年的費用作為明年預算的基礎，認同費用必須增長，對全面預算指標任務分解隨意，責任主體缺失或不健全，沒有細化具體的預算編制依據。很多時候財務部門或業務部門剛開始都拍腦袋把預算數據完成編制，編制完后就不管不問，預算數據存放在財務系統上，執行也是財務部門的事情。員工對預算管理的認識、參與程度不到位，部門與部門之間缺少溝通，預算數據編制可能重合，缺乏編制依據，導致數據不準確，在執行過程中形成一定的偏差。（四）預算制度缺失，支撐依據不足，預算編制質量不高目前，大部分的施工企業預算管理是全憑經驗和感覺行事，沒有細化責任成本主體，也沒有取得項目工程的具體實施情況，更沒有細化數據來源，完全是拍腦袋出數據，預算數據支撐依據不足。為了完成上級企業下達的預算任務而拼湊預算數據，完全沒有將預算管理與企業的戰略目標、實際經營狀況結合起來。與預算編制有關的管理制度建設缺乏體系化建設，各部門、項目按照各自理解編制預算，沒有考慮企業全局；有些項目還會以項目施工過程中的不確定性因素太多，無法預測為由，不編制也不執行預算。（五）預算監控不到位，偏差過大目前預算編制及數據調整大多還是依靠人工計算，用辦公軟件輔助匯總，各個業務組織系統經營數據與財務核算系統財務數據之間沒有有效的鏈接，無法共享數據信息，預算反饋信息不及時，數據不準確，數據無法用于決策。缺乏先進的預算信息系統，對全面預算體系的有效運轉的支持，預算與信息系統支出隨意，年度預算變成了各部門的博弈，到年底的時候集中突擊花錢，著眼點放在預算編制上，預算與執行成為兩條平行線，預算是預算，執行是執行，兩者完全沒有交集。（六）預算監督與考核不到位，缺乏獎懲機制有些建筑施工企業在實行全面預算管理時，“雷聲大雨點小”編制時轟轟烈烈，執行時拖拖拉拉，考核時不痛不癢的。這樣流于表象的形式已經嚴重影響到了建筑施工企業的發展，沒有建立制度支持考核結果，使考核過程不能正常地開展，或者考核完成后沒有對應的獎懲辦法，無法調動員工積極性，使預算管理系統工作最終流于形式，考核工作無法正常開展，難以與績效掛鉤。三、相應的解決措施（一）構建全面預算管理組織體系全面預算管理是一套具有全面性、整合性的管理系統，是對管理者及其下屬之間權力與責任的安排。預算數據可以使各單位各部門的權力有具體的表現形式，預算分權必須以不失去控制為最低限度。實行全面預算企業在預算編制之前，最好是先設立專門的預算組織管理機構，由公司一把手牽頭，各版塊的分管領導和部門負責人任成員，按照公司戰略目標及中長期規劃，來確定公司年度工作目標及計劃，按照預算大類歸口到相應的部門。各部門內部再根據預算小類設立預算小組，明確本部門任務，再對下進行任務分解，落實到人，做到預算有反饋、有溝通、有協調、有分析、有審批。在預算編制前組織預算編制專項培訓，對編制依據、編制方法進行宣貫，提高員工預算編制水平，從而提高工作效率。（二）確定合理的預算目標，細化預算編制依據，支持戰略目標管理預算編制前，先將戰略指標分解并逐級下達，形成全面預算編制的依據和指導，將集團戰略量化為中長期計劃，再將中長期計劃按照時間維度具體為年度預算目標。細化到當期預算目標時，再根據當期預算目標細化部門及項目目標。在全面預算執行前，設立完整的預算管理體系，根據企業戰略目標，細化各項預算具體指標，明確全面預算編制流程、編制依據、編制方法，以及集團預算審核要點，需關注的重點費用等，以正式文件通知到各級子企業，引導預算編制規范化，并突出重點，避免“一刀切”。由公司領導班子牽頭，各職能部門、項目部指定專人負責預算數據編制，建立常態化的溝通機制，將目標任務分解到部門和個人，防止各部門之間相互推諉，提高預算編制的工作效率。（三）預算調整，樹立全員參與意識預算編制全員參與，不能閉門造車，數據要接地氣，隨著市場不斷發生變化，公司情況也在不斷發生變化，當外面客觀環境或企業內部發生重大變化時，要及時根據企業實際生產經營情況調整預算數據，不與實際脫節。企業預算管理實施涉及生產經營活動中的各個方面，需要企業每個環節工作的部門和個人來參與其中，每個環節都有可能對預算產生影響，對建筑施工企業來說，成本控制尤其重要。企業的基層員工最了解實際工作情況，對施工過程中各項工藝及成本控制都比較熟悉，可以通過適當的授權，讓員工在預算過程中直接或間接地參與預算管理，根據實際生產經營情況預測數據并及時向上級領導反饋，樹立全員成本控制意識，降低企業成本費用，提高項目的經濟效益，爭取企業利益最大化。（四）預算指標控制分析企業全面預算編制后，在實施過程中，需要做經營分析、月度計劃與滾動預算、合同審核、請款復核。把年度預算劃成為一個季度：如一個季度的業務招待費沒有使用完，是不能累計下去的，預算支出的各項審查要嚴格，把責任成本落實到具體人員。定期對預算控制部門發放預算使用統計表、超預算支出必須嚴格審批手續、預算控制結余獎勵。預算編制得再好，如果不按計劃執行，也沒有任何意義。在項目實施過程中，對預算執行過程中實際結果與預算值的偏差定期進行項目成本性態分析，對預算的執行進行跟蹤控制，并及時將預算過程中的執行結果逐層分解，反饋給各項預算執行的部門和個人，隨時糾正預算的偏差，通過目標責任細化對預算執行過程中的各項成本費用支出進行控制。在進行資金支付或費用報銷等業務審批時，采取一些控制手段，確認是否有預算，如果沒有預算則可以合理拒絕。（五）建立成本控制信息化系統建筑施工企業項目涉及多個單位，交叉施工，通過各成本控制信息化系統建立，可以使各業務系統協同運作有效集成，預算執行分析數據可通過系統實時自動獲得。利用系統各個環節對應的模塊，設置專業預算分層次的指標體系，統一各層面的預算管理口徑，搭建一個上下溝通的預算管理平臺。在信息化平臺上設計統一的編制表格，各業務口可以在線填報預算數據，再通過公司業務規則實時計算匯總數據，生成預算報表，實現項目成本預算與企業預算的融合，讓各部門可以隨時掌握當前最真實、最及時的預算執行動態，而不必再等到月底的時候進行二次數據統計分析，真正做到經營分析會議常態化、企業管理實時化，支撐建筑企業建立完善全面預算管理，提高集團戰略執行力。（六）預算監督與考核激勵為了提高員工對預算編制的參與度，使各項預算指標按計劃落地，企業要制定一些獎懲措施，從預算編制的準確性合理性、執行過程中的控制、執行結果對企業的利弊考慮，將預算體系納入公司績效考核中，并與績效掛鉤。除了預算編制的考核，還可以將公司戰略目標分解部門績效目標，再根據部門績效目標分解為各部門崗位績效目標，細化指標體系、考核實施流程及考核標準。企業要始終堅持以人為本，人人參與其中，確保預算目標能按期完成。按季度對預算執行情況