企業資產負債表編制規則要求一、資產負債表編制的基本規定公司的資產負債表應該按資產、負債和所有者權益分類列報，其中資產和負債應按流動性列報，資產可分為流動資產和非流動資產，負債可以分為流動負債和非流動負債。公司的資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：(一)預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用。(二)主要為交易目的而持有。(三)預計在資產負債表日起一年內(含一年，下同)變現。(四)在資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，并應按其性質分類列示。公司的負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：(一)預計在一個正常營業周期中清償。(二)主要為交易目的而持有。(三)在資產負債表日起一年內到期應予以清償。(四)企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上。流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債，并應按其性質分類列示。對于在資產負債表日起一年內到期的負債，公司預計能夠自主地將清償義務展期至資產負債表日起一年以上的，應當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報表批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協議，該項負債仍應歸類為流動負債。公司在資產負債表日或之前違反了長期借款協議或其它債務協議，導致貸款人（債權人）可隨時要求清償的負債，應當歸類為流動負債；貸款人（債權人）在資產負債表日或之前同意提供在資產負債表日起一年以上的寬限期，公司能夠在此期限內改正違約行為，且貸款人（債權人）不能要求隨時清償，該項負債應當歸類為非流動負債。二、資產負債表的格式與內容資產負債表會企01表編制單位:年月日單位:元資產行次期末余額年初余額行次期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計生產性生物資產負債合計油氣資產所有者權益（或股東權益：無形資產實收資本（或股本）開發支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產未分配利潤其他非流動資產外幣報表折算差額非流動資產合計所有者權益（或股東權益）合計資產總計負債和所有者（或股東權益）合計三、資產負債表編制說明（一）資產負債表編制方法1．本表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。前期差錯等需要調整年初余額的，應采用追溯重述法進行調整，按調整后的數字填列。2．表內“期末余額”欄內各項數字，應當根據資產、負債和所有者權益期末情況填列。（二）表內有關指標解釋1．“貨幣資金”項目：反映企業庫存現金、銀行結算賬戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。2．“交易性金融資產”項目：反映企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。本項目應根據“交易性金融資產”科目的期末余額填列。3．“應收票據”項目：反映企業收到的未到期也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。4．“應收賬款”項目：反映企業因銷售電、熱產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項的賬面價值。本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額減去應收賬款的壞賬準備的凈額填列。如果“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目內填列。企業與同一客戶在購銷商品結算過程中形成的債權債務關系，應當單獨列示，不應當相互抵銷。即應收賬款不能與預收賬款相互抵銷、預付賬款不能與應付賬款相互抵銷、應付賬款不能與應收賬款相互抵銷、預收賬款不能與預付賬款相互抵銷。5．“預付款項”項目：反映企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項的實際價值。本項目應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數填列。如果“預付賬款”科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內填列。6．“應收股利”項目：反映企業應收取的現金股利和應收取其它單位分配的利潤。本項目應根據“應收股利”科目的期末余額填列。7．“應收利息”項目：反映企業所持有的持有至到期投資、可供出售金融資產等應收取的利息。企業購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，不包括在本項目內。本項目應根據“應收利息”科目的期末余額填列。8．“其他應收款”項目：反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。9．“存貨”項目：反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種燃料、原材料、低值易耗品等。本項目應根據“在途物資”、“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“委托加工物資”等相關科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。建筑承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結算”期末余額的差額，也應在“存貨”項目反映。10．“一年內到期的非流動資產”項目，反映企業將于一年內到期的非流動資產。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。11．“其他流動資產”項目：反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產，如企業“衍生工具”、“套期工具”、“被套期工具”的借方余額。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。12．“可供出售金融資產”項目，反映企業持有的劃分為可供出售金融資產的證券。本項目根據“可供出售金融資產”科目的期末余額填列。13．“持有至到期投資”項目，反映企業持有的劃分為持有至到期投資的證券。本項目根據“持有至到期投資”科目期末余額減去“持有至到期投資減值準備”科目的期末余額后填列。企業的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的金額，也在本項目反映。14.“投資性房地產”項目，反映企業持有的投資性房地產。本項目應根據“投資性房地產”科目的期末余額，減去“累計折舊（或累計攤銷）”、“固定資產減值準備（或無形資產減值準備）”科目期末余額后的金額，分析計算填列。15．“長期股權投資”項目：反映企業不準備在1年內（含1年）變現的各種股權性質的投資。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目期末余額后的金額填列。16.“長期應收款”項目，反映企業持有的長期應收款的可收回金額。本項目應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目所屬相關明細科目余額，再減去“未確認融資收益”科目期末余額后的金額分析填列。17．“固定資產”項目：反映企業的各種固定資產期末的實際價值。本項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目期末余額后的金額，分析計算填列。18．“在建工程”項目：反映企業期末各項未完工程的價值，包括未完工程已經耗用的材料物資、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額數額填列。19．“工程物資”項目：反映企業為在建工程準備的各種物資的期末價值，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。本項目應根據“工程物資”科目的期末余額填列。20．“固定資產清理”項目：反映企業因出售、毀損、報廢、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。21．“無形資產”項目：反映企業各項無形資產的期末實際價值。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目與“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。22.“開發支出”項目:反映的是公司正在進行研究開發項目中滿足資本化條件的支出。根據“研發支出”科目的期末余額填列。23．“商譽”項目：反映企業外購商譽的實際價值。本項目根據“商譽”的科目的期末余額填列。24．“長期待攤費用”項目：反映企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額扣除1年內（含1年）攤銷的數額后的余額填列。25．“遞延所得稅資產”項目：反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。本項目應根據“遞延所得稅資產”科目的期末借方余額填列。26．“其他非流動資產”項目：反映企業除以上資產以外的其他非流動資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。27．“短期借款”項目：反映企業借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款本金。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。28.“交易性金融負債”項目：反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。包括企業持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。本項目應根據“交易性金融負債”期末余額填列。29．“應付票據”項目：反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。30．“應付賬款”項目：反映企業購買原材料、燃料、外購電力和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在本表“預付賬款”項目內填列。建造承包商的“工程施工”期末余額小于“工程結算”期末余額的差額，應在“應付賬款”項目中反映31．“預收款項”項目：反映企業預收購買單位的賬款。本項目應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內填列；32．“應付職工薪酬”項目：反映企業應付職工各種薪酬的結余。本項目應根據“應付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。如“應付職工薪酬”科目期末為借方余額，以“-”號填列。33．“應交稅費”項目：反映企業期末尚未交納的各種稅費。本項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅費”科目期末為借方余額，以“-”號填列。34．“應付利息”項目：反映企業按照合同約定應支付但尚未支付的利息。本項目應根據“應付利息”科目的期末余額填列。35．“應付股利”項目：反映企業尚未支付的現金股利或利潤。本項目應根據“應付股利”科目的期末余額填列。36．“其他應付款”項目：反映企業尚未支付的其他應付款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。37．“預計負債”項目：反映企業已預計尚未清償的債務，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證等有可能產生的負債。本項目應根據“預計負債”科目的期末余額填列。38．“一年內到期的非流動負債”項目：反映企業承擔的一年內到期的非流動負債。本項目應根據有關非流動負債科目的期末余額分析填列39.“其他流動負債”項目：反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列，如“遞延收益”科目的期末余額可以在本項目內反映。其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容及金額。40．“長期借款”項目：反映企業借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款的攤余成本。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。41．“應付債券”項目：反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的攤余成本。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。42．“長期應付款”項目：反映企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額減去“未確認融資費用”科目期末余額填列。43.“專項應付款”項目：反映企業取得國家指定為資本性投入的并有專項或特定用途的款項，如屬于工程項目的資本性撥款等。本項目應根據“專項應付款”的期末余額填列44.“遞延所得稅負債”項目：反映企業確認的遞延所得稅負債。本項目應根據“遞延所得稅負債”科目期末余額分析填列。45.“其他非流動負債”項目：反映企業除以上的非流動負債以外的其他非流動負債。本項目應根據有關科目的期末余