研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿2024/3/28研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動(dòng)有效投資推動(dòng)“雙創(chuàng)”、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿政策規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。——財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅【2015】119號(hào)）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)、或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng) 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿不包括以下活動(dòng)：1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿原文件規(guī)定創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)、或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿

哪些費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用

進(jìn)行歸集？1、人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿哪些費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用

進(jìn)行歸集？2、直接投入費(fèi)用：（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；（2）（專門）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿

哪些費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用

進(jìn)行歸集？（3）（專門）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿

哪些費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用

進(jìn)行歸集？3、折舊費(fèi)用（專門）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)

4、無形資產(chǎn)攤銷（專門）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿

哪些費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用

進(jìn)行歸集？5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿哪些費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用

進(jìn)行歸集？

6、其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

7、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策納稅人在匯算清繳，進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿誤區(qū)企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)就可以享受？？？？？國(guó)家稅務(wù)總局新發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2015年版）等報(bào)表》的公告（2015年第31號(hào)）附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》中列示了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目，但這并不意味著該項(xiàng)目可以在預(yù)繳時(shí)享受；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策一、前期準(zhǔn)備1、企業(yè)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；2、對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用要按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，一年納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策3、對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)備、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額可加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策二、自行判斷企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。三、備案凡自行判斷認(rèn)為符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善留存?zhèn)洳橘Y料。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策四、備案時(shí)限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策五、需準(zhǔn)備的資料（一）備案資料1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；2、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策（二）備查資料：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策3.經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明；5.集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、《集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》和實(shí)際分享比例等資料；

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策6.研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表；

7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策

六、法律責(zé)任1、企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。3、對(duì)于不能提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資料證書等不符，不能證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法處理。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策七、后續(xù)事項(xiàng)1、企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿如何享受政策2、企業(yè)已享受稅收優(yōu)惠但未按照規(guī)定備案的，如果是企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料；如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限其備案，并提交優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料；研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿執(zhí)行期限2016年1月1日起執(zhí)行企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期最長(zhǎng)為3年。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿需要注意的幾個(gè)問題一、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：1、煙草制品業(yè)；2、住宿餐飲業(yè)；3、批發(fā)零售業(yè)；4、房地產(chǎn)業(yè)；5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6、娛樂業(yè)；7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿原文件規(guī)定企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿需要注意的幾個(gè)問題二、委托研發(fā)企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿需要注意的幾個(gè)問題委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿需要注意的幾個(gè)問題二、與其他單位共同合作開發(fā)的項(xiàng)目企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿需要注意的幾個(gè)問題三、享受的對(duì)象是否僅限于高新技術(shù)企業(yè)？1、文件適用對(duì)象是查賬征收的居民企業(yè)，并未區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)和非高新技術(shù)企業(yè)，因此，非高新技術(shù)企業(yè)也可以享受該項(xiàng)政策。2、如果高新技術(shù)企業(yè)有政策規(guī)定不條件加計(jì)扣除政策的情況，也不得適用該項(xiàng)政策研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除講課稿需要注意的幾個(gè)問題四、虧損企業(yè)能否享受？企業(yè)因享