韻達快遞公司內部控制問題及優化方案設計摘要內部控制制度是衡量現代企業管理的重要標志，企業內控最高境界是實現自我控制、自我管理。企業有了良好的機制、體制，才能在競爭激烈的市場競爭環境下得以生存發展。在當前競爭日益激烈的市場環境中，企業面臨的各種風險呈現出復雜性和多樣性的特點。因此；本文將圍繞內部控制的內涵，功能，內容以及目前國內的內部控制情況等方面，對以上幾個方面存在的問題進行探索和深入分析，提出如何改進和完善內部控制的建議。從內部控制的各個方面結合韻達快遞股份有限公司的實際情況提出了一些適合韻達快遞股份有限公司內部控制存在的薄弱點進行優化完善。通過完善企業內部控制系統，企業的各項經濟業務活動，能夠得到很好的控制以及有效管理。完善內部控制系統所付出的成本較之內控失效企業所損失的經濟價值相比要小的多，內部控制能夠發揮應有的作用，引導當前和未來會計工作，促進企業和整體國民經濟健康穩定發展。關鍵詞：內部控制，風險預警；財務管理目錄摘要 1引言 3一、內部控制先關概念 3（一）內部控制的特點 3（二）內部控制的作用 4（三）內部控制的局限性 4（四）《內部控制——整合框架》與《內部控制整體職能論》的對比 5二、企業建立內部控制制度的必要性 5三、韻達快遞公司簡介 6（一）韻達快遞公司簡介 6（二）取得的成效 6四、韻達快遞公司存在內部控制的框架與現狀 7（一）韻達快遞公司內部控制的基本框架 7（二）韻達快遞公司內部控制現狀 10五、韻達快遞公司內部控制存在的問題 10（一）機構設置及權責分配不合理 10（二）企業的發展戰略制定不科學 11（三）高層管理人員的逆向選擇 11（四）員工行為規范缺乏可行性 11（五）財務共享中心缺少風險預警 11五、韻達快遞公司內部控制的改進方案設計 12（一）優化產權結構、合理設置機構 12（二）合理制定、實施發展戰略 12（三）加強對高管人員的監控 12（四）建立和完善企業員工行為規范 13（五）建立財務風險預警系統 13（六）優化企業物流系統 13（七）實行供應鏈管理 14結束語 14參考文獻 15引言新頒布的《會計法》明確要求各單位要建立健全自己的內部會計監督制度，這是保證會計有效發揮應有作用的重要舉措。作為會計監督的重要基礎，內部控制尤其是與會計監督直接相關的內部會計控制是內部控制最終實現的重要前提。2008年6月底，財政部門、審計部門、證監會、銀監會共同出臺了《企業內部控制基本規范》。這一文件由我國的發展實情著手，參考了美國COSO《內部控制統一框架》，圍繞著公司這一主體、政府監督這一推動力、中介單位審計這一構成部分，構建了完善的執行體制[1]。該文件適合國內開辦的大中型公司運用，而且在2009年7月初，最先于上市企業范疇之內予以執行。內部控制就像是企業防御風險、制約作假的壁壘，這一壁壘如果具有疏漏之處，必然會造成財務作假風險出現。除了國家頒布的有關內部控制監管政策以及規定之外，公司怎樣依據其發展實情，達到內部控制的科學構建、合理運作，確保公司平穩、快速發展至關重要。該問題逐漸變成了社會學者廣泛關注的焦點。一、內部控制先關概念（一）內部控制的特點1.職權分離根據相關會計法的有關規定：在執行與決策的權利要分離，比如會計人員應與現金或資產管理人員崗位相分離，采購與收獲人員崗位相分離，職權分離是內部控制重要手段之一，通過這樣操作可以有效防止員工利用職務之便濫用職權。2.職責明確與會計事項有關的人員職責應當明確。企業在經濟事項發生時或者經濟事項發生中，為了確保所有的經濟事項可以在有效的內部控制中完成的很好，這是需要企業人員分工明確，相互制衡[3]。即可以防止權力過于集中，也可以防止權力過于分散，職責明確有助于大家更好更快的完成會計事項的發生。3.相互制衡就剛剛第一條論述里面談到的，會計人員應當與現金、資產管理人員職務相互分離，同時這也體現了崗位之間的相互制衡。使得每個崗位所做的事情與其他崗位不一樣，那么這樣當經濟業務實體發生時，大家可以相互配合的完成這項事物。（二）內部控制的作用1.保護資金的安全性企業通過建立良好的內部控制機制，可以將企業內的流動資產（比如現金等）進行保護，嚴格將現金的流入流出做好登記，并由相關人員簽字蓋章，可以預防舞弊行為。2.確保會計記錄的完整性對于對內或者對外提供的會計報告，應當確保會計信息的完整性和正確性，嚴格通過內部控制體系，將企業各項經濟事務發生準確的記錄在案，為日后提供會計數據建立一個很好的平臺，方便審計備查。3.及時提供正確的會計信息鑒于上述二條論述，通過企業內部控制的建立，可以讓企業的管理層快速準確的獲得信息，方便為今后的決策提供有強有力的數據支撐[4]。通過會計信息披露出來的信息，管理層可以通過一系列狀況，預知企業未來經營的可觀性和風險性。4.減少和避免風險的存在企業在日常運營中有著不可避免的風險存在。俗話說的好：風險與利益共存。在追求經濟利益的同時，要做好防范風險到來的危機感。應建立風險評估機制，降低風險的存在度，為企業的經營提供更好的保障。（三）內部控制的局限性1.人為因素所有的內部控制體系都不會完美的無懈可擊，人為因素是誘導的關鍵因素，所有的經濟活動都是圍繞著人展開的，世界上并無完美的人，可能會因為專業知識或者道德觀的不同，對企業的內部控制效益帶來缺憾。再加上，人的粗心大意、外界因素的誘導，很容易使得企業的內部控制系統出現癱瘓的狀況。2.權利過于集中企業要建立完整的控制制度，當然控制制度是由人為制定并執行的。在企業管理中每個人應當各司其職，對于職權較大的管理者來說，可能會出現權利過于集中的現象，接下來要論述的三鹿公司事件就是一個很好的例子，以田代平為首的董事會呈現出了權利集中，盲目擴張，管理并不完善的現象，沒有做到相互制衡，使得內部控制系統成為了泡沫。3.突發事項企業在日常經營中會遇到大大小小的突發事件，面對這些突發事件，企業應當保持高度的警惕，出現問題第一時間尋找源由，并及時解決，不拖拉，不遮遮掩掩。如果制定好了相關內部控制制度，但是在實際情況發生后未執行，那么就會導致內部控制的失效。（四）《內部控制——整合框架》與《內部控制整體職能論》的對比《內部控制——整合框架》關鍵要素：高級管理人員一直在尋求更好地控制他們所經營的業務的方法。內部控制正是推動公司實現盈利目標和自己的使命，并減少過程中意外事件的數量。它們使管理層能夠應對快速變化的經濟和競爭環境，改變客戶的需求和偏好，并為未來的增長而進行重組。內部控制提高了效率，降低了資產損失的風險，有助于確保財務報表的可靠性和遵守法律法規。《內部控制整體職能論》內容概括：目前內部控制的范式是由美國的COSO委員會制定的。其核心思想是根據控制環境，風險評估，控制活動，信息溝通，監測五要素構建和評估內部控制。但是，這種范式有一個不可逾越的內部缺陷。機械地理解管理過程中不同職能之間的關系，人為地切斷目標與要素之間的關系。因此，理論研究上的爭議不斷，內部控制難以真正整合到組織管理中去。白華關于內部控制整體功能的理論提出了內部控制的理論，指出內部控制是管理職能的控制功能。內部控制要素是一個有機的整體，各個要素共同協調控制目標。拆分分開建立和評估。基于此觀點，本書考察了內部控制性質，內部控制與公司治理與風險管理之間的關系，揭示了內部控制結構的奧秘，探討了控制活動的性質與結構，提出了內部控制控制新的范式，并將其應用于解決內部控制研究領域中的許多有爭議的問題。總的來說，《內部控制整體職能論》詳細而準確地描述了內部控制的本質，可以用來解決內部控制研究領域中的許多有爭議的問題，對企業來說更為實用。二、企業建立內部控制制度的必要性有效的內部控制不僅可以使企業資源合理分配，提高勞動生產率，還可以防范和發現企業內外的欺詐行為。現代企業的基本特征之一是所有權和經營權的分離。如何理順企業資產產權，明確企業加強內部控制，提高運作效率，提高財務信息的可靠性和針對性，是非常重要的。到目前為止，解釋企業資產產權關系的能力是明確的會計。會計科目明確會計科目，確定會計要素，具體采用會計確認的計量和報告方法，企業產權關系明確體現。清晰的會計科目，其實等于是界定了企業資產權益的范圍。同時，通過會計要素的確定，將企業主體的法人資產和財務收支與主體個體所有者的資產和財務收支區分開來。最后提供會計報告，提供反映企業債權人權益的準確會計報告和所有者權益，充分了解內部控制，更好地發揮內部控制的作用，使企業能夠可持續發展的道路。三、韻達快遞公司簡介（一）韻達快遞公司簡介“韻達快遞”品牌創立于1999年8月，總部位于中國上海，現已成為集快遞、物流、電子商務配送和倉儲服務為一體的全國網絡型品牌快遞企業，服務范圍覆蓋國內31個省（區、市）及港澳臺地區。2013年以來，韻達快遞開啟了國際化發展步伐，相繼與日本、韓國、美國、德國、澳大利亞等國家和地區開展國際快件業務合作，逐步走出國門，為海外消費者提供快遞服務。韻達快遞在全國建設了70余個分撥中心，在各分撥中心安裝了能夠進行全天候、全方位進行快件安全監控的視頻監控系統，實時監控快件操作、分撥和轉運情況，確保快件分撥轉運安全和時效。在全網絡分撥中心推廣應用機械化分撥、操作設備，提高了快件分撥操作質量和效率。韻達快遞自主研發了先進的快件運營信息管理系統，通過官方網站提供客戶自助服務、QQ在線咨詢等服務，開通手機客戶端服務，并在全網絡快遞員中統一投入使用手持終端設備，實現了快件操作與信息采集的同步和快件運營信息的實時傳遞，方便了客戶的即時查詢、咨詢，為實現快件全程全網的運營提供了支撐，也實現了對快件全生命周期的管控。（二）取得的成效韻達公司具有鐵路運輸網、公路運輸網、空中走廊、經營網、配送網、快捷貨運網、信息網等七個網絡的網絡資源整合優勢。擁有2448輛編掛在鐵路旅客列車上的行李車以及行郵專列車，9000多輛牽引車、拖車、叉車等裝卸機具，3580輛公路線路運營、短途分撥以及配送運輸汽車車輛；航空運輸開辦46條國內、國際航線代理業務，辦理到達70多個國家或地區的貨運代理業務；在主要城市間開行了14對行包專列和5對時速160－120公里特快、快速行郵專列；公路運輸共計開行49條區域、干線和省內運營線路；企業建有17座大型分撥、倉儲中心，6.4萬平方米的營業廳、23.6萬平方米的庫房和現代化的配套設備。公司年辦理貨物能力，鐵路4.3億件870萬噸；公路397萬件6萬噸；航空270萬件7.3萬噸；海運3千多標準箱。此外，韻達在中國的各主要港口邊境貿易口岸設有營業機構，可以為客戶提供進出口供應鏈管理。進出口供應鏈管理的服務內容主要涵蓋：海關事務、貨運代理、稅收、特殊倉儲與運輸服務。主要包括：進出口報關代理、貨運文件處理（包括換單、進出口報檢、報檢及相關的稅費結算、集裝箱拼裝、拆箱服務、保稅、海關監管庫及非保護庫的管理、進口分撥及出口集裝箱拼箱服務、集裝箱公路運輸及鐵路聯運服務。四、韻達快遞公司存在內部控制的框架與現狀（一）韻達快遞公司內部控制的基本框架框架的建設是為了給公司有效的內部控制系統。同時也是為了提高管理層以及員工對管理職責的認知和接受程度。在滿足合法性原則的條件下，韻達快遞股份有限公司使用借鑒的是別的公司的內部控制系統，沒有專門設計符合公司實際情況的內部控制體系。因此，韻達快遞股份有限公司的內部控制體系的有效性沒有達到預期的效果。內控目標內控制度內控目標內控制度內控體系圖1韻達快遞公司內部控制體系作為現代的成熟企業，生存和發展是企業最主要的職能。內部控制制度同時也分為兩種：保障企業日常經營正常運作的內部控制制度以及能夠幫助企業拓展經營范圍和規模的內部控制制度。內部控制制度的范圍：高層次范圍：管理控制、人力資源、監管。執行性范圍：融資和報告、購買與供應商的管理、存貨、銷售管理、費用支出、固定資產、資金管理、并購、職位分工。表2.1韻達快遞公司職位與責任劃分職位職責董事長、董事會制定企業總體戰略規劃商討總體戰略規劃及進行討論制定考核指標各部門經理、管理層制度部門工作計劃審批部門操作手冊并提出修改意見各分公司總經理審批部門計劃審批部門操作手冊審批考核指標分公司各部門制定部門操作手冊年末管理層檢討外部因素以及內部因素年末管理層檢討外部因素以及內部因素根據環境因素來修改戰略目標管理層平衡未來的發展及企業目前的利益管理層制定未來的總體戰略計劃圖2總體戰略規劃的控制收到總體戰略規劃以后收到總體戰略規劃以后公司及部門制定未來綜合預算計劃提交到綜合辦公室，辦公室進行綜合遞交財務部，財務部并制定計劃管理層綜合所有計劃及對計劃進行討論是否修改各分公司進行修改提交總經理或董事長審批后發回分公司進行執行圖3分公司及部門制定綜合計劃程序的控制考核指標：在會計年度的每個月內根據執行的預算情況來考核各項指標是否完成的情況。每年年底考核總體指標執行情況。并對執行情況出現的過高或過低的原因進行分析總結。當考核完畢，管理層根據每人、每個部門、每個分公司的表現作出獎懲，以及根據這份考核報告在制定未來的目標。（二）韻達快遞公司內部控制現狀首先，韻達快遞公司的內部控制執行不力。從某種程度上說，企業內部控制制度的實施比單純地擁有完善的內部控制制度更為重要。雖然在一些企業內部有健全的內部控制制度，但并沒有認真執行，其存在的原因僅僅是為了應付財務和審計部門的檢查。對內部控制制度的一些公司高管執行不好，失去作用，導致韻達快遞股份有限公司在內部控制系統有限公司內部的管理下，一直沒有得到很好的實施，導致該部門的管理控制不足。其次，公司內部控制缺失。在當今信息時代，隨著互聯網的飛速發展，電子商務發展迅速，會計電算化在大多數企業中已經普及。隨著會計信息和電子處理系統，建立企業的內部控制帶來了新的挑戰，新形勢下的系統；在一些企業敢于迎接挑戰，隨著信息技術的逐步提高，同時企業的內部控制制度，也有許多企業管理者和會計人員的面對新形勢的同時，未能及時修改內部控制系統來滿足自身的需要，使落后于時代發展的新要求的內部控制制度。韻達快遞股份有限公司也使用一些會計信息系統，從企業的業務來源進行監測。但是，沒有明確的工作分配來處理這項業務。但是處理兼職工作的方法。并向工作人員分配工作，沒有相應的工資或報酬。結果，雖然有信息系統的支持，但沒有發揮其有效效果，也增加了成本。五、韻達快遞公司內部控制存在的問題（一）機構設置及權責分配不合理韻達快遞公司管理機構設置十分冗雜，同時集權化程度也很高。一方面，企業的組織結構，如韻達快遞公司30多家分支機構，公司每個部門都有自己的系統。公司管理層太多了。總公司有三個分公司，三個以上的管理層，甚至7個以上的管理層。管理部門重復設置。總部設有人力資源開發部門，下屬公司相應設立了人力資源開發部門，職能重疊，管理混亂。（二）企業的發展戰略制定不科學韻達快遞有限公司在制定發展戰略的過程中的一個不科學的現象。調查發現，一些上市企業的發展戰略是模糊的、不現實的，這導致企業盲目發展。例如，由于建立多元化發展戰略，企業在發展中隨意選擇投資方向，造成國有資產流失。一些上市公司由于主觀原因經常發生變化。在調查中，我們發現韻達快遞有限公司缺乏有效的動態監測和報告制定的發展戰略的實施，以及缺乏相關信息采集。篩選和分析機制。這些機制的缺乏導致企業對發展戰略的調整速度緩慢，存在明顯的滯后性。企業發展戰略不能隨著市場的變化而改變。（三）高層管理人員的逆向選擇根據委托代理理論，代理問題存在于企業的各個層面。為了解決代理問題，必須建立健全的治理結構，實現企業目標。為了保護股東利益相關者的權益，降低代理成本，管理者可能會做出逆向選擇或導致經理腐敗，以追求自身利益。損害股東和其他利益相關者的利益。具體表現為：職務消費擴大，企業資產侵占轉移，信息披露失真，企業規模盲目擴大。人的需要和動機不僅不同于一個人，另一個人也不同。和一個人在不同的年齡，在不同的地方，有不同的表現。（四）員工行為規范缺乏可行性控制環境是建立企業的作風和工作氛圍，促進員工形成符合企業總體特征的控制意識。在一個有效的控制環境中，員工非常意識到行為是順從的。這些行為將得到管理層的肯定。在薄弱的控制環境中，員工會忽視并經常違反控制程序的規則。這些行為可能為職業欺詐和會計欺詐提供機會。任何行業和任何企業生產都有一定的規定。員工行為規范就是這樣一種規范，可以在一定程度上提高企業的標準化程度。員工行為準則是一種指導員工提高業務能力的重要手段，但在調查中，共發現韻達快遞公司存在于員工行為規范的構建中，缺乏實際的執行力。員工行為規范僅被視為企業的規范文本，實施的效果較低。由于企業員工行為規范缺乏規范性，尤其是關鍵崗位缺乏規范化，直接導致了企業的舞弊行為。（五）財務共享中心缺少風險預警對于整個公司，財務共享中必的建立確實在提效率降成本的方面對公司有所貢獻，同時，財務共享中必歸集了公司內各子公司的財務業務后，一些新的內部控制風險隨之而來。首先，在普通模式下，各下屬公司的財務部門完成業務，企業只需要負責他們公司的采購人員報銷，對其公司的采購業務和員工的財務人員都比較熟悉和了解，以應對業務突發情況，他們依靠經驗和長期的合作關系，可以及時處理，防止潛在風險。然而，當整個公司的財務信息集中到共享中心，業務人員和財務人員是分開的，很可能不能及時發現哪些財務信息有所異常，大量的高重復的內容在一起，哪一項財務指標超標靠財務人員識別顯然是不現實的，韻達快遞公司財務共享還剛剛起步，在防范風險這一方面存在重大安全隱患。五、韻達快遞公司內部控制的改進方案設計（一）優化產權結構、合理設置機構韻達快遞股份有限公司存在不合理的制度安排、機構設置長。科學強調企業建立合理的組織行為組織。在許多中小企業的調查中，這些中小企業。這是該公司如韻達快遞股份有限公司制度安排一般分類型。制度存在重復現象，資源浪費。企業組織優化應精簡組織結構。組織行為要求企業合理授權和集權，實現功能對等。當然，也有一些公司喜歡韻達快遞股份有限公司由于原國有企業的變化，企業管理人員在原國有老國有企業的實踐，這是很難實現的權利和義務等。優化的組織結構必須做到合理授權和集中化，實現權利與責任。（二）合理制定、實施發展戰略企業發展戰略直接關系到企業的整體發展，研究表明。成功企業的發展戰略必須是成功的。企業的發展戰略是不言而喻的。優化韻達快遞公司發展戰略，公司應該從以下幾個方面：1.合理制定發展戰略。發展戰略的制定是發展戰略的起點。在調查中，發現在韻達快遞公司發展戰略制定的隨意性，公司缺乏實用性。作為安徽省經濟發展的支柱，韻達快遞公司發展戰略，公司應該明確。在制定戰略時，應結合企業的實際情況、國家經濟發展狀況和政府發展規劃等因素。制定適合企業發展的發展戰略。企業的發展戰略不應隨意改變，一旦制定，除了企業持續實施的新形勢外，還要有新的規定。2.戰略控制的實施。戰略控制是指企業在實施戰略發展過程中，分析活動過程中實現戰略目標、績效評價的實施策略。將既定的戰略目標與業績標準進行比較，找出差距和原因。（三）加強對高管人員的監控高管人員的逆向選擇是兩權分離所導致，人作為了一個負責人，在利益面前不可能做到永遠正直。高管人員的逆向選擇問題只有通過加強對高管人員的監控才能解決。目前，韻達快遞股份有限公司對高管人員的監控措施少，存在著“59歲現象”即“退休前的瘋狂”產生這種現象說明企業對高管人員監控較少。通過對高管人員的財務狀況、決策過程監督了解高管人員的選擇。進而減少高管人員的逆向選擇現象。（四）建立和完善企業員工行為規范員工行為規范是員工在職業活動過程中必須遵守的職業紀律，以實現企業目標、維護公司利益、履行公司職責、嚴格遵守職業道德。員工的言行，一舉一動，都是企業形象的再現。建立和完善員工行為規范是現代企業制度的要求。員工行為規范是否能適應企業的發展，是否每個員工都能按照規范執行，直接關系到企業內部控制的實施。在一定程度上，員工行為規范也是內部控制的表現形式。員工行為規范是企業內部控制環境的重要組成部分，直接影響企業的內部控制環境。由韻達快遞股份有限公司建立了行為規范的不健全和不完善的。企業應建立和完善員工行為規范。（五）建立財務風險預警系統風險預警系統的技術性和系統性，涉及企業經濟生活的各個方面，包括財務和非財務方面。經濟預警是模擬軍事預警的形成，預警指的是預警；它是指根據企業各個方面的信息，對未來可能發生的情況發出的警告。雖然企業財務風險預警只是企業預警的一個方面，但考慮到財務指標的全面性，企業財務風險預警系統也是對整個企業風險的預警。雖然一些公司已經建立了財務預警系統，但它只是一個虛擬系統。它只能起到很高的作用。它要求企業全體員工對企業存在的問題有清醒的認識和高度的警惕，抓住問題的細節。（六）優化企業物流系統對一個企業來講，控制物流成本不僅僅是企業自身的事，或只為追求本企業物流的效率高低，而應該考慮從產品制成到送到最終用戶的整個供應鏈過程的物流成本效率化，也就是物流設施的投資或者擴建與否要看整個流通渠道的要求和發展而定。比如，原本有些廠商是直接面對批發商經營的，所以，許多物流中心是和批發商物流中心相適合，進行大批量的商品分撥配送。但是，在零售業中的折扣店、便民店的迅猛發展的勢頭下，從客觀上要求廠商必須能夠適應這種新型的業態形式，進行直接面向零售店鋪的物流配送活動。而在這種背景下，原來的投資就有可能沉積，同時又要求完善新型的符合現代物流發展要求的物流配送中心。這些投資雖然從本企業來看，是增加了物流成本，但是從整個流通過程來看，卻極大提高了物流效益。（七）實行供應鏈管理企業應該從過去只關注企業“內部供應鏈”的管理逐漸轉向關注從客戶到供應商整個鏈條性能的全程供應鏈管理當中，協調、供應鏈內部其它企業（如零售商、供應商等）和客戶之間的關系，和銷售渠道、供應商保持密切的協作關系，增強在各個環節的協同，讓整個供應鏈活動的成本達到最小化。采用全程供應鏈管理模式能夠大大地縮短供應商到客戶的時間距離，降低從客戶需求提出到滿足客戶需求的響應周期，有效節約物流費用，降低物流成本，減少緩沖庫存成本。結束語傳統的成本管理方法已經不適合物流這一新行業，而先進的成本管理方法才是我國改進快遞公司成本管理的良藥，不論是作業成本法還是其他的方法，各方法都有各方法的劣勢與優勢。選擇正確的方法，不能盲目的使用