2/2稅法Ⅰ樣卷一、單項選擇題（每小題2分，共100分）1、某砂石廠2020年9月開采砂石5000立方米，對外銷售4000立方米，該廠所在省政府規定，砂石實行定額征收資源稅，資源稅稅率為3元/立方米，則該廠當月應納資源稅（）萬元。 A、1.5 B、1.2 C、0.6 D、0.3【答案】B【解析】該廠應納資源稅=4000×3÷10000=1.2（萬元）。2、關于轉讓金融商品征收增值稅的規定，下列說法正確的是（）。 A、買入價按先進先出法確定 B、按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額 C、轉讓金融商品出現的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣 D、以賣出價為計稅銷售額【答案】B【解析】轉讓金融商品出現的負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入。3、下列關于消費稅征收管理的表述中，正確的是（）。 A、納稅人進口應稅消費品的，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款 B、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向銷售地主管稅務機關申報納稅。 C、委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務機關申報繳納 D、納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發生時間，為納稅人支付加工費的當天。【答案】A【解析】選項B，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項C，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的。選項D，納稅人委托加工應稅消費品的，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨的當天。4、我國目前對棉花實行滑準稅。滑準稅應納稅額的計算公式為（）。 A、關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率 B、關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額 C、關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額＋應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率 D、關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率【答案】D【解析】滑準稅應納稅額的計算公式為：關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率。5、下列各項中不符合現行稅法對“稅目”規定的是（）。 A、稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度 B、劃分稅目的主要作用，一是進一步明確征稅范圍，二是解決課稅對象的歸類問題 C、資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于小概括稅目形式 D、制定列舉稅目的優點是界限明確，便于征管人員掌握；缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管【答案】C【解析】資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于大概括稅目形式。6、關于生產、生活性服務業納稅人加計抵減政策的下列說法，正確的是（）。 A、生產、生活性服務業納稅人，是指提供運輸服務、建筑服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 B、納稅人符合加計抵減條件的，應按照當期可抵扣進項稅額的12%計提當期加計抵減額 C、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額 D、納稅人按照現行規定計算抵減前的一般計稅方法下的應納稅額，等于零的，當期可抵減加計抵減額全部清零，不能結轉下期抵減【答案】C【解析】選項A，生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項B，納稅人符合加計抵減條件的，應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。

選項D，納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區分以下情形加計抵減：第一，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。第二，抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；第三，抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。7、甲化工廠是環境保護稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備。檢測數據顯示該排放口2020年2月共排放污水6萬噸（折合6萬立方米），應稅污染物為六價鉻，濃度為六價鉻0.5mg/L。該化工廠2月份應繳納的環境保護稅為（）元。（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當量，六價鉻的污染當量值為0.02，1立方米＝1000升；1mg＝0.000001kg（毫克到千克）。 A、4000 B、4200 C、4500 D、4900【答案】B【解析】（1）計算污染當量數

六價鉻污染當量數＝排放總量×濃度值÷當量值

＝60000000×0.5÷1000000÷0.02＝1500

（2）應納稅額＝1500×2.8＝4200（元）8、年納稅人取得的收入在2019年補稅時，依據2018年有關稅收實體法的規定計算應納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規定的程序執行，這體現了稅法適用原則中的（）原則。 A、實體從舊，程序從新 B、法律不溯及既往 C、新法優于舊法 D、程序優于實體【答案】A【解析】實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業務體現了該原則。9、甲企業為增值稅一般納稅人，2019年5月外購一批原木，取得生產者開具普通發票注明價款50萬元；將該批原木運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人增值稅專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（）萬元。 A、2.62 B、2.67 C、2.89 D、2.68【答案】D【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環節，應代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。甲企業購入原木應按10%計算抵扣進項稅，90%計入材料成本。支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業當月應代收代繳的消費稅＝（50×90%＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.68（萬元）10、下列說法中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。 A、采取分期收款結算方式的，為發出應稅消費品的當天 B、進口應稅消費品的，為報關進口的當天 C、委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天 D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天【答案】B【解析】分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天；委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算的，為發出應稅消費品的當天。11、以下說法不符合銷售額特殊規定的是（）。 A、金融商品轉讓，按照賣出價為銷售額 B、航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額 C、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額 D、提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額【答案】A【解析】選項A，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。12、下列各項稅收法律法規中，屬于國務院制定的行政法規的是（）。 A、《中華人民共和國個人所得稅法》 B、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 C、《中華人民共和國稅收征收管理法》 D、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》【答案】D【解析】選項A、C為法律，選項B為規章。13、（2012年）稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，有權裁決的部門是（）。 A、國家稅務總局 B、財政部 C、國務院 D、全國人大常務委員會【答案】C【解析】稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。14、位于某鎮的甲企業2020年7月繳納增值稅50萬元，其中含進口環節增值稅10萬元；繳納消費稅30萬元，其中含進口環節消費稅10萬元。甲企業當月應繳納的城市維護建設稅是（）。 A、1萬元 B、2萬元 C、3萬元 D、4萬元【答案】C【解析】當月應繳納的城市維護建設稅為（50-10+30-10）×5%=3（萬元）15、某筷子生產企業為增值稅一般納稅人，2020年6月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子30萬元；銷售竹制筷子20萬元；銷售木制一次性筷子15萬元；另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元，該押金于2020年4月收取。該企業當月應繳納消費稅（）萬元。（木制一次性筷子的消費稅稅率為5%） A、0.75 B、0.85 C、2.34 D、3.35【答案】B【解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，對其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷售額計征消費稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。該企業當月應繳納消費稅=15×5%+2.26÷（1+13%）×5%=0.85（萬元）。16、某建筑公司是增值稅一般納稅人，2020年2月發生下列應稅銷售行為，不能夠抵扣進項稅額的是（）。 A、購買了一臺辦公用商務車，取得稅控機動車銷售統一發票 B、從國外進口生產用機器設備，取得海關開具的增值稅專用繳款書 C、邀請業內知名專家到公司講座，取得注明專家身份信息的火車票 D、到外地提供檢測服務支付道路通行費，取得收費公路通行費增值稅電子普通發票【答案】C【解析】建筑公司邀請業內知名專家到公司講座，取得注明專家身份信息的火車票，因為專家不是與建筑公司簽訂了勞動合同的員工，也不是用工單位的勞務派遣員工，因此不能抵扣進項稅額。17、位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2020年6月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發現，上年銷售自產應稅消費品收入100萬元未入賬，被查補消費稅（稅率5%），并處以滯納金和罰款共計1萬元。6月該企業應納城市維護建設稅是（）萬元。 A、0 B、4.55 C、22.40 D、26.95【答案】B【解析】經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額納入城市維護建設稅的計征范圍。當期留抵稅額<當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝320（萬元），當期免抵稅額＝當期免抵退稅額-當期應退稅額＝380-320＝60（萬元），查補消費稅＝100×5%＝5（萬元），應納城市維護建設稅＝（60+5）×7%＝4.55（萬元）。18、甲百貨商店（一般納稅人）采用平銷返利方式銷售乙服裝廠的服裝，2020年5月銷售服裝取得零售收入113000元，平價與服裝廠結算，并向服裝廠收取銷售額10%的返還收入11300元，則下列說法正確的是（）。 A、甲百貨商店收取的返還收入應當計算銷項稅額1300元 B、甲百貨商店收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額1300元 C、甲百貨商店收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額1469元 D、甲百貨商店收取的返還收入應當計算銷項稅額1469元【答案】B【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額。

甲百貨商店收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額=11300/（1+13%）×13%=1300（元）。19、2月，某卷煙批發企業（持有煙草批發許可證）向商場批發甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發單位批發甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業當月應納消費稅（）萬元。（卷煙批發環節消費稅稅率11%，0.005元/支） A、2.05 B、5.35 C、5.72 D、2.17【答案】D【解析】納稅人（卷煙批發商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人（卷煙批發商）之間銷售的卷煙不繳納消費稅。該企業當月應納消費稅＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（萬元）。20、納稅人購買下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是（）。 A、設有固定裝置的非運輸專用作業車輛 B、國際組織駐華機構自用車輛 C、懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛 D、單位接送職工的班車【答案】D【解析】選項ABC均為免稅車輛。21、關于增值稅納稅人的規定，說法正確的是（）。 A、單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人 B、報關進口貨物，以進口貨物的發貨人為納稅人 C、境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人 D、資管產品運營過程中發生的增值稅行為，以資管產品管理人為納稅人【答案】D22、某企業轉讓一幢2010年建造的辦公樓，當時的造價為500萬元。經房地產評估機構評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評估價格為（）萬元。 A、500 B、3000 C、1800 D、1200【答案】C【解析】用房地產重置成本價乘以成新度折扣率計算評估價格。評估價格＝3000×60%＝1800（萬元）。23、（2019年）2019年6月，甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池，乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅4萬元，甲企業當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應繳納消費稅（）萬元。 A、0 B、2.52 C、1.32 D、1.20【答案】C【解析】應繳納消費稅=（33×4%－4×30%）＋（80×4%－4×50%）=1.32（萬元）24、某有限公司轉讓商品樓取得不含稅收入1000萬元，計算土地增值額準予扣除項目金額200萬元，則適用稅率為（）。 A、30% B、40% C、50% D、60%【答案】D【解析】增值額與扣除項目金額比例=（1000-200）÷200×100%=400%，適用第4級稅率，即60%。25、某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發票。該煙廠應繳納煙葉稅（）萬元。（煙葉稅稅率20%） A、106.19 B、120.00 C、116.81 D、132.00【答案】D【解析】實際支付的價款總額=煙葉收購價款+價外補貼（煙葉稅計稅的價外補貼統一使用收購價款的10%）

煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%）

該廠應繳納煙葉稅=煙葉收購價款600×（1+價外補貼10%）×煙葉稅稅率20%=132（萬元）。26、某貿易公司2019年5月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。該公司當月應繳納的消費稅為（）萬元。 A、9 B、12.86 C、14.79 D、6.29【答案】D【解析】高檔化妝品單一環節從價計征消費稅，應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）。應繳納消費稅＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（萬元）27、（2012年）在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅是（）。 A、選擇稅 B、滑動稅 C、復合稅 D、差別稅【答案】B【解析】滑動稅又稱滑準稅，是在稅則中預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關稅。28、（2017年）某礦山企業開采鋁土礦和鉛鋅礦，2019年4月該企業銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦選礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦選礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦選礦資源稅稅率5%。該企業當月應納資源稅（）萬元。 A、10035.00 B、10012.50 C、8385.00 D、8362.50【答案】C【解析】鋁土礦資源稅征稅對象是原礦，鉛鋅礦資源稅征稅對象是精礦。該企業當月應納資源稅＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（萬元）。29、某生產企業為增值稅一般納稅人（位于市區），主要經營內銷和出口業務，2018年8月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅16萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2018年8月應納城市維護建設稅（）萬元。 A、2.80 B、3.08 C、2.52 D、5.18【答案】B【解析】應納城市維護建設稅=（40+4）×7%=3.08（萬元）。30、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。下列說法正確的是（）。 A、生產、生活性服務業納稅人，是指提供運輸服務、建筑服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 B、判斷納稅人是否適用該政策，以2019年4月1日起3個月的四項服務銷售額占全部銷售額比重超過50%為標準 C、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額 D、納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅等于零的，當期可抵減加計抵減額全部清零，不能結轉下期抵減【答案】C【解析】選項A，生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項B，2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策；2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策；

選項D，納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區分以下情形加計抵減：第一，抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。第二，抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；第三，抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。31、（2018年）下列收入中，不征收增值稅的是（）。 A、被保險人獲得的保險賠付 B、銷售代銷貨物取得的收入 C、電力公司向發電企業收取的過網費 D、銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費【答案】A【解析】選項BCD：照章繳納增值稅。32、（2016年）下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。 A、車輛購置稅屬于直接稅范疇 B、車輛購置稅實行比例稅率 C、外國公民在中國境內購置應稅車輛免稅 D、受贈使用的新車需要交納車輛購置稅【答案】C【解析】車輛購置稅是以在中國境內購置規定車輛為課稅對象、在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅。外國公民在中國境內購置應稅車輛要正常交稅。33、下列改制重組中需要征收土地增值稅的是（）。 A、某房地產開發企業由有限責任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產變更 B、兩個企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，涉及的房地產轉移 C、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資 D、企業分設為兩個與原企業投資主體相同的企業，涉及的房地產轉移【答案】A【解析】改制重組有關土地增值稅的優惠政策，不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。34、（2011年）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。 A、116.24 B、136.00 C、110.73 D、145.95【答案】C【解析】啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應納增值稅稅額＝800×13%＋58.5÷（1＋13%）×13%＝110.73（萬元）。35、某市高爾夫球具生產企業（一般納稅人）2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該企業9月就該項業務應繳納的消費稅為（）萬元。 A、6.96 B、6.16 C、12.32 D、0【答案】B【解析】分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務發生時間，合同約定9月5日收取50%價款，所以相應款項發生納稅義務。應納稅額=139.2÷（1+13%）×50%×10%=6.16（萬元）。36、下列關于減征環境保護稅的說法正確的是（）。 A、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準20%的，減按80%征收環境保護稅 B、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按70%征收環境保護稅 C、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的,減按50%征收環境保護稅 D、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準75%的,減按20%征收環境保護稅【答案】C【解析】納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。37、7月，境外公司為我國A企業提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。 A、0 B、5.83 C、11.32 D、12【答案】C【解析】應扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）38、納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，（）。 A、全額退稅 B、自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減15% C、自購置應稅車輛之日起，每滿一年扣減10% D、自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%【答案】D【解析】納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者鋪售企業的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準,自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。39、下列關于環境保護稅稅收優惠的表述，不正確的是（）。 A、農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的，暫予免征環境保護稅 B、依法設立的生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，暫予免征環境保護稅 C、機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，暫予免征環境保護稅 D、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按50%征收環境保護稅【答案】D【解析】納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅。40、下列關于消費稅特點的說法中，不正確的是（）。 A、稅收調節具有特殊性 B、征稅范圍具有普遍性 C、征稅環節具有單一性 D、稅收負擔具有轉嫁性【答案】B【解析】選項B：征稅范圍具有選擇性，消費稅的征稅范圍只有15個特定的應稅消費品，所以是特定稅目征收，不具有普遍性。41、（2013年）下列關于稅法屬于義務性法規的解釋，正確的是（）。 A、稅法是以規定納稅義務為核心構建的 B、稅法是綜合性法律體系 C、稅法屬于制定法 D、稅法是國家制定的稅收相關的法律規范總和【答案】A【解析】從納稅人角度看，稅法是以規定納稅義務為核心構建的，任何人（包括稅務執法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。同時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務性法規的特點相一致42、某食品廠2020年9月從農民手中收購黃桃一批，并直接全部對外出售，開具的收購發票上注明收購價款為20000元，另支付運費，收到了小規模運輸公司的代開增值稅專用發票注明價款為500元。則此業務可以抵扣的進項稅額為（）元。 A、15 B、55 C、1815 D、2615【答案】C【解析】購入農業生產者自產農產品可以按收購發票上注明的價款計算抵扣9%的進項稅，其相應的運費進項稅也可以抵扣。但此處為小規模運輸公司，則進項按照3%計算。

可以抵扣的進項稅額=20000×9%+500×3%=1800+15=1815（元）。43、9月，李某從某汽車4S店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款452000元；4S店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4S店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據。李某應繳納車輛購置稅是（）元。 A、38632 B、40000 C、41091 D、45200【答案】B【解析】李某應納