精品文檔-下載后可編輯年稅務師《財務與會計》預測試卷62022年稅務師《財務與會計》預測試卷6

單選題（共58題，共58分）

1.甲公司2022年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該公司預計2022年度的銷售額比2022年度增加10%，增加總額為5000萬元，銷售凈利率5％，股利支付率為40％，則該公司2022年度應從外部追加的資金量為（）萬元。

A.0

B.150

C.300

D.350

2.甲公司2022年10月1日取得乙公司應收票據一張，票據面值為2000萬元，6個月期限，票面利率為2％；2022年1月2日企業將該票據貼現給丙銀行，貼現率是3％。則甲公司的貼現息是（）萬元。

A.15.15

B.15

C.5.15

D.4.85

3.若企業只生產銷售一種產品，在采用本量利方法分析時，假設只有銷售量提高，其他因素不變的情況下，下列各項表述中正確的是（）。

A.邊際貢獻率提高

B.盈虧臨界點銷售量提高

C.安全邊際提高

D.盈虧臨界點作業率不變

4.2022年2月3日，甲公司以銀行存款2022萬元（其中含相關交易費用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產核算。2022年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現金股利40萬元，2022年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2022年營業利潤增加的金額為（）萬元。

A.797

B.800

C.837

D.840

5.下列各項中，關于企業以自產產品作為福利發放給職工的會計處理表述錯誤的是（）。

A.按產品的賬面價值確認主營業務成本

B.按產品的公允價值確認主營業務收入

C.按產品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

D.按產品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

6.2022年9月甲公司按照工資總額的標準分配費用，其中生產工人工資為500萬元，車間管理人員工資為200萬元，總部管理人員工資為300萬元；按照工資總額的36%計提“五險一金”、按照工資總額的2%和8%計提工會經費和職工教育經費。下列有關貨幣性職工薪酬的會計處理，不正確的是（）。

A.計入生產成本的職工薪酬為730萬元

B.計入管理費用的職工薪酬為730萬元

C.計入制造費用的職工薪酬為292萬元

D.計入管理費用的職工薪酬為438萬元

7.根據我國公司法的規定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現金分配利潤而確認應付股利的時點是（）。

A.實際分配利潤時

B.實現利潤當年年末

C.董事會通過利潤分配預案時

D.股東大會批準利潤分配方案時

8.2×20年3月6日，甲公司支付價款2022萬元（含交易費用5萬元和已宣告但尚未發放的現金股利15萬元），購入乙公司發行的股票100萬股，占乙公司有表決權股權的0.5%。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×20年3月10日，甲公司收到乙公司發放的現金股利15萬元。6月30日，該股票市價為每股16元。2×20年11月8日，甲公司由于特殊原因，以每股19元的價格將股票全部轉讓。不考慮其他因素，則處置該金融資產對所有者權益的影響金額是（）萬元。

A.－105

B.300

C.－120

D.－100

9.某公司2022年的信用條件為“1/10，N/30”，銷售收入為3600萬元，變動成本率為60％。預計有60%的客戶會在10天內付款，30%的客戶會在30天內付款，其余客戶會逾期在信用期后10天內付款。假設該公司資金的機會成本率為8%，全年按360天計算。則2022年該公司應收賬款占用資金的應計利息為（）萬元。

A.12

B.15.2

C.9.12

D.7.2

10.甲公司預計2022年全年需要使用某種型號的零件25000件，該零件的每次訂貨變動成本為1800元，每個零件的變動儲存成本為10元。不考慮其他因素，則甲公司該批零件的經濟訂貨批量為（）件。

A.15000

B.1500

C.30000

D.3000

11.2022年年初甲公司“應收賬款”科目借方余額為1200萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為60萬元，當年實際發生壞賬損失200萬元，收回已核銷的壞賬120萬元。2022年年末，經計算甲公司應補提壞賬準備150萬元。假設該公司壞賬準備計提比例為5%，不考慮其他因素，則2022年12月31日“應收賬款”期末余額為（）萬元。

A.2600

B.5800

C.2400

D.5600

12.甲公司采取應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例15％，甲公司2022年年初應收賬款余額為2000萬元，已提壞賬準備為300萬元，當年發生與應收賬款有關的四筆業務：①新增應收賬款400萬元；②收回應收賬款600萬元；③發生壞賬180萬元；④收回以前已核銷的壞賬350萬元。不考慮其他因素，則2022年甲公司應（）。

A.計提壞賬準備278萬元

B.反沖壞賬準備260萬元

C.計提壞賬準備243萬元

D.反沖壞賬準備227萬元

13.某上市公司2×20年歸屬于普通股股東的凈利潤為5100萬元，期初發行在外普通股股數2000萬股，年末普通股股數未發生變化。2×20年1月1日，該公司按面值發行1000萬元的3年期的分期付息、到期還本的可轉換公司債券，票面年利率為5%。該批可轉換公司債券自發行結束12個月以后即可按面值轉換為公司股票，轉股價格為每股10元。假設不具備轉股權的類似債券的市場利率為6%，債券利息不符合資本化條件，所得稅稅率為25%，則2×20年度稀釋每股收益為（）元。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]

A.2.45

B.2.43

C.2.58

D.2.46

14.甲公司2022年3月10日因銷售產品應收乙公司賬款2500萬元，該應收賬款的未來現金流量現值在2022年6月30日、2022年12月31日、2022年6月30日、2022年12月31日分別為2300萬元、1800萬元、2000萬元、1600萬元。不考慮其他因素，則2022年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而計入信用減值損失科目的金額為（）萬元。

A.900

B.700

C.200

D.400

15.在計算速動比率指標時，下列各項中，不屬于速動資產的是（）。

A.應收票據

B.貨幣資金

C.交易性金融資產

D.存貨

16.王某2022年末需出國工作兩年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清兩年房屋的物業費，每年1月初和7月初各支付600元，若存款年利率為6%，那么2022年末王某應在銀行存入（）元。[已知（P/A，3%，4）＝3.7171，（P/A，6%，2）＝1.8334]

A.2266.08

B.2200.08

C.2230.26

D.2297.17

17.下列關于企業會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。

A.可靠性要求企業在記錄和報告經濟業務時，以客觀的事實為依據

B.重要性要求企業對不重要的會計差錯無需進行差錯更正

C.可比性要求對不同企業發生的相同交易或事項采用相同的會計政策

D.實質重于形式要求企業按照交易或事項的經濟實質進行會計確認計量和報告

18.下列對成本模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.投資性房地產進行改擴建等再開發期間不計提折舊或攤銷

B.計提的減值準備，在以后的會計期間不允許轉回

C.存在減值跡象時，應當進行減值測試

D.應當按期計提折舊或攤銷，并計入管理費用

19.破產企業在企業被法院宣告破產后，根據實際情況設置的清算凈值類科目是（）。

A.清算凈損益

B.共益債務支出

C.清算凈值

D.應付破產費用

20.長江公司于2022年1月1日折價發行3年期、分期付息、到期一次還本的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為1250萬元，發行價格總額為1000萬元；另支付發行費用10萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2022年1月1日計入“應付債券——利息調整”明細科目的金額為（）萬元。

A.240

B.260

C.10

D.250

21.2×19年10月，甲公司以400萬元現金取得乙公司15%股權，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×21年3月20日，甲公司又從自己的母公司手中取得乙公司45%股權，支付銀行存款1800萬元，至此甲公司可以控制乙公司。當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產賬面價值為3300萬元，可辨認凈資產公允價值為3500萬元，原股權投資的賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元。已知該項交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則合并日長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.2400

B.2360

C.2100

D.1980

22.2022年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響。10月20日，甲公司將成本為200萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，當年乙公司對外銷售30％，乙公司當年度實現的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則2022年度甲公司應確認投資收益金額為（）萬元。

A.300

B.237

C.273

D.210

23.某公司2022年度實現營業收入為1000萬元，其中賒銷比率為90%，年初應收賬款余額為120萬元，年末應收賬款余額為180萬元。假設一年按360天計算，則該公司2022年度的應收賬款周轉天數為（）天。

A.60

B.54

C.45

D.65

24.甲公司開始自行建造某項生產用設備，建造過程中發生外購材料和設備成本260萬元，人工費用50萬元，安裝費用19萬元，為使設備達到正常運轉發生的測試費20萬元，發生試車費用6萬元，試車形成的產品對外銷售取得價款10萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，則設備每年應計提折舊額為（）萬元。

A.35.5

B.34.9

C.35.3

D.34.5

25.2×20年8月1日，甲公司對某一生產設備進行改良，該設備原價800萬元，已計提折舊320萬元。改良時發生資本化支出150萬元，被替換舊部件的賬面價值為60萬元，取得變價收入12萬元。至2×20年末，改良后的設備達到預定可使用狀態并投入使用，預計剩余使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年該項設備應計提折舊金額為（）萬元。

A.232.8

B.221.16

C.228

D.216.6

26.下列關于固定資產折舊方法的表述中，錯誤的是（）。

A.年限平均法和工作量法計提折舊時均需要考慮固定資產預計凈殘值

B.雙倍余額遞減法計算折舊率時通常不考慮固定資產預計凈殘值

C.雙倍余額遞減法計算的年折舊額小于當期固定資產期初賬面凈值除以剩余使用年限計算的折舊額時，應改為直線法計提折舊

D.年數總和法下，計算折舊的基數固定不變，年折舊率呈遞減趨勢

27.下列各項資產中，不應計提折舊的是（）。

A.無償提供給職工使用的固定資產

B.以成本模式進行后續計量的已出租廠房

C.為提升性能進行更新改造的固定資產

D.長期租入的高昂設備

28.甲公司自行建造廠房，建造過程中發生的下列支出中，應計入所建造廠房成本的是（）。

A.建造期間因安全事故停工4個月的借款費用

B.為取得土地使用權而繳納的土地出讓金

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.非正常原因導致的單項工程毀損凈損失

29.下列關于固定資產成本的確定中，表述錯誤的是（）。

A.非貨幣性資產交換取得的固定資產成本，應以換出資產的公允價值為基礎確定

B.自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成

C.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值（不公允的除外）確定

D.債務重組取得的固定資產的成本，應以放棄債權的公允價值為基礎確定

30.2×18年7月1日，甲公司自行研發一項管理用的專利技術，研究階段發生研究費用100萬元；開發階段符合資本化條件之前發生支出50萬元，符合資本化條件后發生支出170萬元。2×20年1月1日，該專利技術研發成功并達到預定用途。甲公司無法合理估計該專利技術的使用壽命。2×20年12月31日，經減值測試，該專利技術的可收回金額為150萬元。2×21年7月1日，甲公司以165萬元的價格將該專利技術對外出售。不考慮其他因素，則甲公司對外出售該專利技術應確認損益的金額為（）萬元。

A.－55

B.15

C.－5

D.22.5

31.長江公司持有甲公司40％的股權，采用權益法核算。2022年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1250萬元，各明細科目的金額分別為：投資成本700萬元，損益調整借方500萬元，其他綜合收益借方50萬元。此外，長江公司還有一筆金額為100萬元的應收甲公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。甲公司2022年發生凈虧損3200萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2022年應沖減“長期股權投資——損益調整”明細科目的金額為（）萬元。

A.1350

B.1250

C.500

D.1280

32.企業采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響“長期股權投資——損益調整”明細科目的是（）。

A.被投資單位發放股票股利

B.被投資單位發行一般公司債券

C.被投資單位分配現金股利

D.被投資單位的其他綜合收益增加

33.企業開出的商業承兌匯票到期無力支付票款時，應將應付票據賬面余額轉入的科目是（）。

A.營業外收入

B.其他應付款

C.應付賬款

D.短期借款

34.甲公司為了鼓勵本公司高級管理人員為其提供服務，制訂了短期利潤分享計劃。該計劃規定，在實行短期利潤分享計劃的年度，管理人員只要在公司工作滿一整年即可獲得獎金。假定當年沒有管理人員離開公司，公司應支付的獎金總額為當年凈利潤的5%，并于當年年末以銀行存款支付。甲公司當年凈利潤為1600萬元。則甲公司當年12月31日確認應付職工薪酬時，應（）。

A.借記“利潤分配”80萬元

B.借記“管理費用”80萬元

C.借記“生產成本”80萬元

D.借記“營業外支出”80萬元

35.下列關于增值稅會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.按深化增值稅改革相關政策規定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，可貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

B.一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅，在“應交稅費——未交增值稅”科目核算

C.初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目

D.按照會計制度確認收入的時點早于增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額記入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目

36.某公司采用銷售百分比法預測2022年外部資金需要量，2022年銷售收入將比上年增加25%。2022年的銷售收入為3500萬元，敏感資產和敏感負債占銷售收入的百分比分別為62%和18%，銷售凈利潤率為10%，利潤留存率為40%。若該公司2022年銷售凈利潤率、利潤留存率均保持不變，則2022年該公司的外部融資需求量為（）萬元。

A.122.5

B.210

C.175

D.245

37.下列關于本量利分析基本假設的表述，錯誤的是（）。

A.產銷平衡

B.銷售收入與業務量呈完全線性關系

C.總成本由付現成本和非付現成本兩部分組成

D.產品產銷結構穩定

38.企業將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。

A.計入其他綜合收益

B.計入期初留存收益

C.計入營業外收入

D.計入公允價值變動損益

39.以資產清償債務方式進行的債務重組，如果債權人將受讓資產劃分為持有待售類別，其受讓資產的入賬價值為（）。

A.放棄債權的公允價值與相關稅費之和

B.假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額二者孰低

C.公允價值減去出售費用后的凈額

D.債務人賬上的價值

40.下列各項中，應計入“固定資產清理”科目借方的是（）。

A.毀損固定資產的賬面價值

B.轉讓固定資產取得的變價收入

C.因自然災害損失固定資產而取得的賠款

D.盤虧固定資產的賬面價值

41.黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發生與生產經營活動有關的業務宣傳費支出1800萬元。稅法規定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環境污染被環保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，回答以下各題。

2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負債科目余額為（）萬元。

A.0

B.17.5

C.112.5

D.130

42.黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發生與生產經營活動有關的業務宣傳費支出1800萬元。稅法規定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環境污染被環保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，回答以下各題。

2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產科目余額為（）萬元。

A.22.5

B.10

C.12.5

D.16.25

43.黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發生與生產經營活動有關的業務宣傳費支出1800萬元。稅法規定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環境污染被環保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，回答以下各題。

黃河公司2×21年度的遞延所得稅費用額為（）萬元。

A.－16.25

B.1.25

C.－5

D.96.25

44.黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發生與生產經營活動有關的業務宣傳費支出1800萬元。稅法規定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環境污染被環保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，回答以下各題。

黃河公司2×21年度的凈利潤為（）萬元。

A.3477.5

B.3372.5

C.3365

D.3382.5

45.黃河公司適用的企業所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發生與生產經營活動有關的業務宣傳費支出1800萬元。稅法規定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環境污染被環保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，回答以下各題。

黃河公司2×21年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.1021.25

B.1038.75

C.1133.75

D.1151.25

46.黃河公司為上市公司，2022年有關財務資料如下：

（1）2022年初發行在外的普通股股數5000萬股。

（2）2022年1月1日，黃河公司對外發行500萬股認股權證，行權日為2022年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發行的股份。

（3）2022年3月31日，黃河公司對外發行新的普通股1800萬股。

（4）2022年10月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。

（5）黃河公司2022年實現歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列各題。

黃河公司2022年的每股凈資產是（）元。

A.1.35

B.1.37

C.1.40

D.1.43

47.黃河公司為上市公司，2022年有關財務資料如下：

（1）2022年初發行在外的普通股股數5000萬股。

（2）2022年1月1日，黃河公司對外發行500萬股認股權證，行權日為2022年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發行的股份。

（3）2022年3月31日，黃河公司對外發行新的普通股1800萬股。

（4）2022年10月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。

（5）黃河公司2022年實現歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列各題。

黃河公司2022年的市凈率是（）。

A.6.99

B.7.14

C.7.3

D.7.41

48.黃河公司為上市公司，2022年有關財務資料如下：

（1）2022年初發行在外的普通股股數5000萬股。

（2）2022年1月1日，黃河公司對外發行500萬股認股權證，行權日為2022年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發行的股份。

（3）2022年3月31日，黃河公司對外發行新的普通股1800萬股。

（4）2022年10月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。

（5）黃河公司2022年實現歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列各題。

黃河公司2022年基本每股收益是（）元。

A.0.37

B.0.36

C.0.35

D.0.34

49.黃河公司為上市公司，2022年有關財務資料如下：

（1）2022年初發行在外的普通股股數5000萬股。

（2）2022年1月1日，黃河公司對外發行500萬股認股權證，行權日為2022年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發行的股份。

（3）2022年3月31日，黃河公司對外發行新的普通股1800萬股。

（4）2022年10月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。

（5）黃河公司2022年實現歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列各題。

黃河公司2022年稀釋每股收益是（）元。

A.0.38

B.0.36

C.0.35

D.0.33

50.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業所得稅核算有關交易或事項如下：

（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規定，對企業投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發生研究支出120萬元；2×20年累計發生開發支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規定，研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發貨，致使乙公司發生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規定，訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除。

假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據上述資料，回答下列問題。

黃河公司2×20年可抵扣暫時性差異發生額為（）萬元。

A.290

B.140

C.110

D.365

51.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業所得稅核算有關交易或事項如下：

（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規定，對企業投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發生研究支出120萬元；2×20年累計發生開發支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規定，研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發貨，致使乙公司發生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規定，訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除。

假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據上述資料，回答下列問題。

黃河公司2×20年利潤表的“凈利潤”項目的填列金額為（）萬元。

A.2253.75

B.2276.25

C.2268.75

D.2272.5

52.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業所得稅核算有關交易或事項如下：

（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規定，對企業投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發生研究支出120萬元；2×20年累計發生開發支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規定，研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發貨，致使乙公司發生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規定，訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除。

假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據上述資料，回答下列問題。

黃河公司2×20年應交所得稅的金額為（）萬元。

A.755

B.762.5

C.792.5

D.800

53.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業所得稅核算有關交易或事項如下：

（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規定，對企業投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發生研究支出120萬元；2×20年累計發生開發支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規定，研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發貨，致使乙公司發生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規定，訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除。

假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據上述資料，回答下列問題。

針對事項（2），黃河公司應確認其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.30

B.22.5

C.7.5

D.0

54.黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業所得稅核算有關交易或事項如下：

（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規定，對企業投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發生研究支出120萬元；2×20年累計發生開發支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規定，研究開發支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發貨，致使乙公司發生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規定，訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除。

假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。

根據上述資料，回答下列問題。

針對事項（3），2×20年12月31日，黃河公司自行研發無形資產的計稅基礎為（）萬元。

A.200

B.300

C.350

D.525

55.甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2022年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。

A產品的單位變動成本為（）元。

A.310

B.300

C.210

D.200

56.甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2022年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。

甲公司若要求利潤總額增長50%，則其固定成本應下降（）。

A.5.68%

B.3.33%

C.3.23%

D.3.57%

57.甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2022年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。

甲公司2022年實現的利潤總額為（）萬元。

A.500

B.200

C.1000

D.2900

58.甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2022年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。

甲公司的盈虧臨界點銷售額為（）萬元。

A.11480

B.11890

C.10660

D.10250

多選題（共22題，共22分）

59.下列各項經濟業務中，應確認遞延所得稅負債的有（）。

A.投資性房地產賬面價值大于其計稅基礎

B.自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產，公允價值小于賬面價值

C.未彌補虧損

D.當期取得交易性金融負債的公允價值下跌

E.當期取得交易性金融資產的公允價值的上升

60.企業購入分期付息、到期還本的債券，作為債權投資采用實際利率法攤銷折溢價時（不考慮交易費用），下列表述正確的有（）。

A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少

B.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期增加

C.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期增加

D.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期減少

E.隨著各期債券折價的攤銷，應收利息各期保持不變

61.下列關于會計調整的會計處理表述中，正確的有（）。

A.會計政策變更追溯處理時應通過“以前年度損益調整”科目核算

B.會計估計變更當年，采用新的會計估計，不調整以前期間的報告結果

C.企業應當在重要的前期差錯發現當期的財務報表中，調整前期比較數據

D.資產負債表日后，企業利潤分配方案中經審議批準宣告發放的股利，確認為資產負債表日的負債

E.企業發生的資產負債表日后非調整事項，不應當調整資產負債表日的財務報表

62.下列各項中，屬于所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目的有（）。

A.盈余公積轉增資本

B.所有者投入的普通股

C.盈余公積彌補虧損

D.對所有者的分配

E.會計政策變更

63.A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價450萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨售價分別為120萬元、180萬元、240萬元。A公司經常將甲產品和乙產品打包按照210萬元出售，丙產品單獨按照240萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲產品應確認的收入為120萬元

B.乙產品應確認的收入為126萬元

C.丙產品應確認的收入為240萬元

D.甲產品應確認的收入為84萬元

E.丙產品應確認的收入為200萬元

64.將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應在凈利潤的基礎上調整增加的項目有（）。

A.存貨的增加

B.計提合同取得成本的減值準備

C.遞延所得稅負債的增加

D.公允價值變動收益

E.經營性應收項目的減少

65.企業本年度發生的下列交易或事項中，影響當期利潤總額的有（）。

A.投資性房地產計提的折舊額

B.收到上年度應收款項

C.計提長期股權投資減值準備

D.向災區捐款發生的支出

E.向投資者分配的現金股利

66.企業交納的下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A.房產稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.車輛購置稅

E.礦產資源補償費

67.下列關于直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（非交易性權益工具投資）的會計處理，表述不正確的有（）。

A.期末計提的減值損失計入當期損益

B.資產負債表日，按該類金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，公允價值低于其賬面價值的差額，計入其他綜合收益

C.投資持有期間，被投資單位宣告發放現金股利時，按應享有的份額確認投資收益

D.若是外幣投資，則期末發生的匯兌差額隨同公允價值變動一并計入當期損益

E.計提的減值準備會減少其在資產負債表中列示的賬面價值

68.企業計量預計負債的金額時，通常應當考慮的情況有（）。

A.與或有事項有關的風險和不確定性

B.貨幣時間價值的影響

C.有確鑿證據表明將會發生的相關未來事項的影響

D.預期處置相關資產形成的利得

E.未來的經營虧損

69.下列情況中，屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的有（）。

A.因勞資糾紛導致工程停工

B.因工程用料未能及時供應導致工程停工

C.施工質量例行檢查導致工程停工

D.因資金周轉困難導致工程停工

E.因發生安全事故被相關部門責令停工

70.下列關于以公允價值模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.按期計提折舊或攤銷

B.每期期末確認公允價值變動

C.按照租金收入確認其他業務收入

D.存在減值跡象時，應當進行減值測試

E.不允許再轉為成本模式計量

71.下列關于未分配利潤的表述中，正確的有（）。

A.未分配利潤出現貸方余額，表示企業有未彌補虧損

B.本年發生的虧損應自“本年利潤”科目，轉入“利潤分配——未分配利潤”科目借方

C.以當年凈利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損，不需要進行專門的會計處理

D.分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記“利潤分配——應付現金股利”科目，貸記“應付股利”科目

E.分配給股東的股票股利，借記“利潤分配——轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目

72.債務人以非金融資產清償債務（單獨支付增值稅），則關于債務人和債權人處理中，錯誤的有（）。

A.債權人確認受讓非金融資產的成本時應以放棄債權的公允價值為基礎

B.債權人放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目

C.債權人受讓多項非金融資產時，應按照受讓各項非金融資產在債務重組合同生效日的賬面價值比例進行分配

D.債務人應將所清償債務賬面價值與轉讓資產公允價值之間的差額，記入“其他收益”科目

E.債務人應將轉讓資產公允價值與賬面價值之間的差額，記入資產處置損益

73.下列關于可轉換公司債券的表述中，正確的有（）。

A.對于可轉換公司債券的發行方而言，其既有負債性質，又有權益工具性質

B.應采用未來現金流量折現法確定負債成分的初始入賬價值

C.發行價格凈額扣除負債成分初始入賬價值后的金額確定權益成分的初始入賬價值

D.發行時發生的交易費用，應沖減應付債券的入賬價值

E.可轉換公司債券應按照發行價格與實際利率計算實際利息

74.下列關于出租人對經營租賃會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.在租賃期內各個期間，出租人確認為租金收入時應采用直線法分攤

B.對于經營租賃資產中的固定資產，出租人應當采用類似資產的折舊政策計提折舊

C.出租人發生的與經營租賃有關的初始直接費用應當資本化至租賃標的資產的成本

D.出租人提供免