項(xiàng)目一納稅基礎(chǔ)知識(shí)一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√二、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.A5.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ACD3.AC4.ABCD5.ABCD四、業(yè)務(wù)題1.稅收的本質(zhì)特征有哪些?答：１．無(wú)償性稅收的“無(wú)償性”是指國(guó)家征稅不需要對(duì)具體納稅人支付任何對(duì)等或成比例的報(bào)酬，也沒(méi)有任何償還的條件或承諾。由于用于滿足公共需要的設(shè)施和服務(wù)是全社會(huì)共享的，而每一位社會(huì)成員從公共需要的設(shè)施和服務(wù)中得到的利益卻是不等同的，并且無(wú)法直接計(jì)量和收費(fèi)，因此，國(guó)家對(duì)社會(huì)成員提供的公共服務(wù)只能是無(wú)償?shù)摹Ｏ鄳?yīng)的國(guó)家要籌集滿足公共需要的社會(huì)費(fèi)用也只能采取無(wú)償形式。當(dāng)然，無(wú)可否認(rèn)的是，我們每一個(gè)公民，都在享受主要由稅收形成的財(cái)政收入所提供的社會(huì)公共服務(wù)，這就是“取之于民，用之于民”。它與稅收的無(wú)償性并不矛盾。2．強(qiáng)制性稅收的“強(qiáng)制性”是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個(gè)人都必須依法及時(shí)納稅，否則就要受到法律的制裁。由于稅收的“無(wú)償性”，每一個(gè)納稅人所繳納的稅款和其所獲得“回報(bào)”無(wú)法形成對(duì)等關(guān)系，因此，每一個(gè)追求付出與得到成比例，而且要盡可能以最小的付出得到最大的回報(bào)的“經(jīng)濟(jì)人”，都不能夠自覺(jué)自愿地繳納稅款。國(guó)家對(duì)稅收收入的取得，只能以國(guó)家的政治權(quán)力為依托，采取強(qiáng)制的手段。3．固定性稅收的“固定性”是指國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了納稅人、征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)等，征納雙方都必須遵守，不能隨意變動(dòng)。稅收固定性的特征有時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例上的限度性?xún)蓪右馑肌?duì)納稅人來(lái)說(shuō)，只要取得了應(yīng)稅的收入或發(fā)生了應(yīng)稅的行為，就要及時(shí)按稅法的規(guī)定比率納稅；對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，固定性可以保證及時(shí)地取得穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入。同時(shí)，稅收的固定性，也保障了納稅人的合法權(quán)益。由于稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性，如果缺乏了固定性，想什么時(shí)間征就什么時(shí)間征，想征多少就征多少，納稅人的利益就無(wú)法得到保障。所以，對(duì)征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，稅收的固定性意味著征稅的時(shí)間和比例等也是固定的，如不依法征稅，無(wú)論是多征還是少征，也都會(huì)受到相應(yīng)的制裁。稅收的三個(gè)本質(zhì)特征是缺一不可的，是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志。其中，無(wú)償性是稅收的核心特征，強(qiáng)制性和固定性則是對(duì)無(wú)償性的保證和約束。2.流轉(zhuǎn)稅、所得稅各有何特點(diǎn)？答：“流轉(zhuǎn)稅”是以商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類(lèi)，目前包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種，主要對(duì)生產(chǎn)、流通、服務(wù)業(yè)等的交易額征收。其特點(diǎn)表現(xiàn)在：以商品交換為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切，只要有交易存在，就有征稅的可能，因此課征面非常廣泛；以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。商品流轉(zhuǎn)額一般是指商品銷(xiāo)售價(jià)格，而非商品的流轉(zhuǎn)額則為非商品的交易價(jià)格；普遍實(shí)行比例稅率，個(gè)別的實(shí)行定額稅率；計(jì)算稅額簡(jiǎn)便，稅收負(fù)擔(dān)不重。“所得稅”是指以各類(lèi)收益或所得額為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅。所得稅也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類(lèi)，對(duì)社會(huì)收入的分配發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。目前包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在：所得稅額的多少直接決定于應(yīng)稅所得的有無(wú)和應(yīng)稅所得的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。無(wú)應(yīng)稅所得就不需要交納；所得課稅的課稅對(duì)象是納稅人的收入，屬于直接稅，不易進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；所得稅的計(jì)算與課稅征管工作相對(duì)復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。3. 納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別與聯(lián)系是怎樣的?答：“納稅人”是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人也稱(chēng)“納稅主體”，它是稅收制度的基本要素。納稅人的規(guī)定明確了國(guó)家向誰(shuí)征稅的問(wèn)題。“負(fù)稅人”是稅款的實(shí)際承擔(dān)者，又叫“實(shí)際負(fù)稅人”。一般來(lái)說(shuō)，納稅人就是實(shí)際負(fù)稅人，但有的稅種的納稅人可以通過(guò)多種途徑，如提高產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，將所繳稅款轉(zhuǎn)嫁給別人負(fù)擔(dān)，此時(shí)名義納稅人與實(shí)際負(fù)稅人就不一致了。一般來(lái)說(shuō)，直接稅的納稅人就是負(fù)稅人，而間接稅的納稅人則不是負(fù)稅人。4. 什么是起征點(diǎn)與免征額有什么區(qū)別？答：起征點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)達(dá)到稅法規(guī)定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。對(duì)計(jì)稅依據(jù)數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按全部數(shù)額征稅。免征額是在計(jì)稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從計(jì)稅依據(jù)總額中預(yù)先減除的數(shù)額。稅收僅就超過(guò)免征額部分征收。5. 瀏覽你所在地的省級(jí)稅務(wù)局和市級(jí)稅務(wù)局的網(wǎng)站內(nèi)容，自行發(fā)現(xiàn)一個(gè)你好奇的問(wèn)題答：開(kāi)放式答案項(xiàng)目二增值稅的計(jì)算與申報(bào)一、判斷題1.×2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.√二、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.C4.C5.C6.B7.A8.A9.C10.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ACD3.AC4.BD5.BC6.BC7.ABCD8.ABD9.BD10.ABD四、業(yè)務(wù)題1.進(jìn)項(xiàng)稅額＝5200+545÷（1+9%）×9%+36000×（1+5%）×13%-100×60%×30×13%＝9925（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝15255÷（1+13%）×13%+（100+400）×180×13%＝13455（元）應(yīng)納稅額＝13455-9925＝3530（元）2.進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.9+2.6+4.5+0.13＝11.13（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝109÷（1+9%）×9%+200×9%+2.18÷（1+9%）×9%＝27.18（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額＝27.18-11.13＝16.05（萬(wàn)元）3.（1）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×13%＝74360（元）（2）當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×13%＝60120（元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝74360－60120＝14240（元）4.（1）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額＝1300+1500×9%+900+6000×20×13%＝17935（元）糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝5400÷（1－9%）×9%＝534.07（元）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝17935－534.07＝17400.93（元）（2）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝{150000+8000×（10+5）］÷（1+13%）+30000}×13%＝34961.95（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝34961.95－17400.93-2000（上期留抵）＝15561.02（元）5.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝920×（13%－8%）＝46（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝150×13%－（137.7－46）＝－72.2（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額＝920×8%＝73.6（萬(wàn)元）72.2＞73.6；則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝72.2（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額＝73.6－72.2＝1.4（萬(wàn)元）五、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16640（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=208000（元）（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=904000÷（1+13%）×13%=104000（元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=2080（元）（5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=52000×13%=6760（元）（6）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600000×13%=78000（元）（8）進(jìn)項(xiàng)稅額=540（元）（9）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=7800（元）（10）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23400（元）（11）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4800+139920÷（1+6%）×6%=12720（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=3670+38000×9%=7090（元）本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝16640+104000+78000+23400+12720＝234760（元）本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝208000+2080+540+7090＝217710（元）本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝6760+7800＝14560（元）本月應(yīng)納稅額＝234760－（217710－14560）－4000＝27610（元）項(xiàng)目三消費(fèi)稅的計(jì)算與申報(bào)一、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.×8.√9.×10.×二、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.A4.D5.D6.D7.B8.C9.B10.A三、多項(xiàng)選擇題1.AD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ACD6.BD7.AD8.ABC9.ABD10.ACD四、實(shí)際操作訓(xùn)練題1.（1）關(guān)稅＝112×25%＝28（萬(wàn)元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（112+28）÷（1-15%）＝164.7059（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝164.7059×15%＝24.7059（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額＝164.7059×13%＝21.4118（萬(wàn)元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝600×100×（1+5%）÷（1-15%）＝74117.65（元）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝74117.65×15%＝11117.65（元）增值稅應(yīng)納稅額＝74117.65×13%＝9635.29（元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（86+5）÷（1-15%）＝107.0588（萬(wàn)元）乙公司受托加工化妝品在交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅＝107.0588×15%＝16.0588（萬(wàn)元）乙公司受托加工化妝品應(yīng)納增值稅稅額＝5×13%＝0.65（萬(wàn)元）2.（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝[80000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）＝116250（元）（2）應(yīng)納增值稅稅額＝116250×13%＝15112.5（元）（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝116250×20%+5×2000×0.5＝28250（元）3.進(jìn)項(xiàng)稅額＝14400+20000×9%+（50000×9%+50000×13%）×90%+20000×9%＝27900（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[3200×50+80×2500+11600/（1+13%）]×13%＝48100（元）增值稅應(yīng)納稅額＝48100-27900＝20200（元）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝3200×50×20%+2000×50×0.5+80×240＝101200（元）4.受托方代收代繳消費(fèi)稅稅額＝（100000+40000）÷（1-30%）×30%＝60000（元）煙絲對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，已由受托方代收代繳消費(fèi)稅允許抵扣銷(xiāo)售煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=180000×30%-60000÷2=24000（元）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝5000×100×36%+100×150-30000＝165000（元）共應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=24000+165000=189000（元）5.應(yīng)退增值稅＝2500000×11%＝275000（元）應(yīng)退消費(fèi)稅＝2500000×15%＝375000（元）五、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)1.業(yè)務(wù)（1）啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝10×250＝2500（元）業(yè)務(wù)（2）委托加工糧食白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（60000＋25000＋15000＋8×2000×0.5）÷（1－20%）＝135000（元）由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅額＝135000×20%＋8×2000×0.5＝35000（元）收回委托加工已稅糧食白酒對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)由于銷(xiāo)售價(jià)格不高于計(jì)稅價(jià)格（135000÷8×7=118125），不再繳納消費(fèi)稅業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝400000×20%＋20×2000×0.5＝100000（元）業(yè)務(wù)（4）以自產(chǎn)“金釀”牌糧食白酒抵償債務(wù)，由于有當(dāng)月同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，應(yīng)按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝400000÷20×5×20%＋5×2000×0.5＝25000（元）業(yè)務(wù)（5）自產(chǎn)某糧食白酒發(fā)放給職工作為春節(jié)福利，由于該白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%。組成計(jì)稅價(jià)格＝[18000×2×（1＋10%）＋2×2000×0.5]÷（1－20%）＝52000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝52000×20%＋2×2000×0.5＝12400（元）業(yè)務(wù)（6）受托加工啤酒代收代繳消費(fèi)稅稅額＝10×220＝2200（元）金醇酒業(yè)有限公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2500＋100000＋25000＋12400＝139900（元）當(dāng)月由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅額＝35000（元）當(dāng)月受托加工代收代繳消費(fèi)稅稅額＝2200（元）酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表稅款所屬期：年月日至年月日納稅人名稱(chēng)：金醇酒業(yè)有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)適用稅率銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售額應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率糧食白酒0.5元/斤20%54000552000137400薯類(lèi)白酒0.5元/斤20%啤酒250元/噸——102500啤酒220元/噸——黃酒240元/噸——其他酒——10%酒精——5%合計(jì)————————139900聲明此納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律的規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。經(jīng)辦人（簽章）：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：聯(lián)系電話：本期準(zhǔn)予抵減稅額：本期減（免）稅額：期初未繳稅額:128000本期繳納前期應(yīng)納稅額：128000（如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)）授權(quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：本期預(yù)繳稅額：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：139900期末未繳稅額:139900以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)受理人（簽章）：受理日期：年月日受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：本期代收代繳稅額計(jì)算表稅款所屬期：年月日至年月日納稅人名稱(chēng)：金醇酒業(yè)有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)項(xiàng)目糧食白酒薯類(lèi)白酒啤酒啤酒黃酒其他酒酒精合計(jì)適用稅率定額稅率0.5元/斤0.5元/斤250元/噸220元/噸240元/噸——————比例稅率20%20%——————10%5%——受托加工數(shù)量10——同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格2800————材料成本————加工費(fèi)————組成計(jì)稅價(jià)格————本期代收代繳稅款22002200項(xiàng)目四計(jì)算與繳納關(guān)稅一、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√二、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.B4.C5.C三、多項(xiàng)選擇題1.AD2.ABCD3.ABD4.BCD5.BCD四、業(yè)務(wù)題1、答：應(yīng)納關(guān)稅=（1300+50+15+30）×20%=279（萬(wàn)元）2.答：應(yīng)納關(guān)稅=（8120-50+18+80）×20%=1633.6（萬(wàn)元）3.答：應(yīng)納關(guān)稅=（500-20）×10%=48（萬(wàn)元）項(xiàng)目五企業(yè)所得稅r計(jì)算與申報(bào)一、判斷題1、×2、√3、×4、√5、×6、√7、√8、×9、√10、×二、單選題 1、C2、B3、C4、D5、A6、C7、C8、A9、B10、D三、多選題1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、ABC9、AD10、AB四、業(yè)務(wù)題1、（1）年銷(xiāo)售收入＝9000（萬(wàn)元）廣告費(fèi)用扣除限額＝9000×15％＝1350（萬(wàn)元）,實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9000×5‰＝45（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60％＝85×60％＝51（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除45萬(wàn)元，納稅調(diào)增40萬(wàn)元。（3）新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元，可加計(jì)扣除75%實(shí)際扣除=30×175％＝52.5萬(wàn)元，納稅調(diào)減22.5萬(wàn)元（4）年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋8％＋14％）＝1275.376（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)稅前扣除限額＝1275.376×12%＝153.05（萬(wàn)元）實(shí)際公益捐贈(zèng)額＝150（萬(wàn)元）,未超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，無(wú)須納稅調(diào)整贊助支出不可以稅前扣除，納稅調(diào)增50萬(wàn)元。（5）存貨盤(pán)虧損失可以稅前扣除，無(wú)須納稅調(diào)整。（6）應(yīng)納稅所得額=1275.376+40-22.5+50=1342.876（7）應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝1342.876×25%＝335.719（萬(wàn)元）2、（1）營(yíng)業(yè)收入的5‰＝2000×5‰＝10（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝25×60%＝15（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為10萬(wàn)元，需調(diào)增15萬(wàn)元（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額＝2000×15%＝300（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為350萬(wàn)元，需調(diào)增50萬(wàn)元（3）公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額＝200×12%＝24（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為25萬(wàn)元，需調(diào)增1萬(wàn)元（4）稅收罰款不能稅前扣除，需調(diào)增1萬(wàn)元（5）國(guó)債利息收入屬于免稅所得，需調(diào)減5萬(wàn)元（6）聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅所得，需調(diào)減17萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額＝200＋15＋50＋1＋1—5—17＝245（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅稅額＝245×25%＝61.25（萬(wàn)元）3、（1）企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2000＋10＋1.3＋60＋10＋2－1000－500－300－50－40＝193.3（萬(wàn)元）（2）該企業(yè)的應(yīng)納所得稅額1）國(guó)債利息收入2萬(wàn)元屬于免稅收入，調(diào)減2萬(wàn)元2）廣告費(fèi)的稅前扣除限額＝（2000＋10）×15%＝301.5（萬(wàn)元）廣告費(fèi)實(shí)際支出400（萬(wàn)元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元3）招待費(fèi)的稅前扣除限額：80×60%＝48萬(wàn)元，（2000＋10）×5‰＝10.05（萬(wàn)元）招待費(fèi)的扣除限額為10.05萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額69.95萬(wàn)元4）“三新”技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為70×75%＝52.5（萬(wàn)元），調(diào)減應(yīng)納稅所得額52.5萬(wàn)元5）公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額＝193.3×12%＝23.196（萬(wàn)元）該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以全額扣除，直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得稅前扣除，調(diào)增10萬(wàn)元6）行政罰款不得扣除，調(diào)增2萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額＝193.3－2＋98.5＋69.95-52.5＋10+2＝319.25（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)應(yīng)納所得稅＝319.25×25%＝79.8125（萬(wàn)元）4、（1）甲國(guó)已納所得稅＝400×30%＋100×20%＝140（萬(wàn)元）甲國(guó)所得稅抵免限額＝（1500＋400＋100）×25%×（400＋100）÷（1500＋400＋100）＝125（萬(wàn)元）因?yàn)榫惩庖鸭{所得稅大于境外所得稅抵免限額，允許抵免稅額為125萬(wàn)元匯總納稅應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額＝（1500＋400＋100）×25%－125＝375（萬(wàn)元）（2）甲國(guó)已納所得稅＝400×30%＝120（萬(wàn)元）甲國(guó)所得稅抵免限額＝（1500＋400＋100）×25%×400÷（1500＋400＋100）＝100（萬(wàn)元），實(shí)際繳納的稅款為120萬(wàn)元大于抵免限額100萬(wàn)元，允許抵免稅額為100萬(wàn)元乙國(guó)已納所得稅＝100×20%＝20（萬(wàn)元）乙國(guó)所得稅抵免限額＝（1500＋400＋100）×25%×100÷（1500＋400＋100）＝25（萬(wàn)元）實(shí)際繳納的稅款為20萬(wàn)元小于抵免限額25萬(wàn)元，允許抵免稅額為20萬(wàn)元（3）匯總納稅應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額＝（1500＋400＋100）×25%－100－20＝380（萬(wàn)元）5、當(dāng)年度應(yīng)交的所得稅應(yīng)納稅所得額＝3000＋150＋500-400＋250＋75＝3575（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額＝3575×25%＝893.75（萬(wàn)元）五、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)1、計(jì)算（1）工資薪金加計(jì)扣除40萬(wàn)元，調(diào)減40萬(wàn)元（2）職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），納稅調(diào)增額=30-28=2（萬(wàn)元）（3）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），納稅調(diào)增額=6-4=2（萬(wàn)元）（4）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），納稅調(diào)增額=21-16=5（萬(wàn)元）（5）利息納稅調(diào)增額=20×（20%-10%）=2（萬(wàn)元）（6）銷(xiāo)售收入的5‰=5000×5‰=25（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=30×60%=18（萬(wàn)元）∴允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=18萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=30-18=12（萬(wàn)元）（7）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，納稅調(diào)減22.5萬(wàn)元（8）為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除，納稅調(diào)增10萬(wàn)元（9）廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），不需調(diào)整（10）公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），不需調(diào)整（11）非公益性捐贈(zèng)不得在稅前扣除，納稅調(diào)增1萬(wàn)元（12）違反稅法的滯納金和罰款不得在稅前扣除，納稅調(diào)增3萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=300-40+2+2+5+2+12-22.5+10+1+3=274.5（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=274.5×25%=68.625（萬(wàn)元）2、納稅申報(bào)：附年度納稅申報(bào)表主表，其余略中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）行次類(lèi)別項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫(xiě)A101010\101020\103000)500000002減：營(yíng)業(yè)成本(填寫(xiě)A102010\102020\103000)420000003減：稅金及附加17600004減：銷(xiāo)售費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)5000005減：管理費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)24500006減：財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫(xiě)A104000)500007減：資產(chǎn)減值損失8加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9加：投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)324000011加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫(xiě)A101010\101020\103000)12減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫(xiě)A102010\102020\103000)24000013三、利潤(rùn)總額（10+11-12）300000014應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫(xiě)A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫(xiě)A105000）37000016減：納稅調(diào)整減少額（填寫(xiě)A105000）17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫(xiě)A107010）62500018加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫(xiě)A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）274500020減：所得減免（填寫(xiě)A107020）21減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫(xiě)A106000）22減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫(xiě)A107030）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）274500024應(yīng)納稅額計(jì)算稅率（25%）25%25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）68625026減：減免所得稅額（填寫(xiě)A107040）27減：抵免所得稅額（填寫(xiě)A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）68625029加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫(xiě)A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫(xiě)A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）68625032減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）68625034其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫(xiě)A109000)35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫(xiě)A109000)36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫(xiě)A109000)項(xiàng)目六個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)一、判斷題1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．√10．×二、單選題 1．A2．A3．D4．C5．C6．C7．B8．C9．D10．C三、多選題1．CD2．AC3．ABC4．ACD5．AD6．ABCD7．BC8．BD9.ABCD10.ABCD四、業(yè)務(wù)題1.第一個(gè)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）第二個(gè)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）2.工資年累計(jì)收入額=20000×12=240000（元）勞務(wù)報(bào)酬年累計(jì)收入額=28000×(1-20%)+5000×(1-20%)=26400（元）稿酬所得收入額=50000×(1-20%)×70%=28000（元）專(zhuān)項(xiàng)扣除=3500×12=42000（元）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=2000×12+2000×12+3000×12=84000（元）年應(yīng)納個(gè)人所得稅=(240000+26400+28000-60000-42000-84000)×10%-2520=8320（元）3.工資年累計(jì)收入額=4000×12+6000+8000=62000（元）稿酬所得收入額=40000×（1-20%）×70%=22400（元）勞務(wù)報(bào)酬收入額=35000×（1-20%）=28000（元）專(zhuān)項(xiàng)扣除=1000×12=12000（元）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=3000×12+3600=39600（元）綜合所得年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=0元財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（250000-100000）×20%=30000（元）4.（1）銀行存款利息收入免稅。（2）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（1000000-700000-50000）×20%=50000（元）（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=（5000-350）×（1-20%）×10%=372（元）（4）偶然所得應(yīng)納稅額=20000×20%=4000（元）張某12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅=50000+372+4000=54372（元）5.（1）A國(guó)所得：綜合所得抵免限額={【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）-60000-50000】×25%-31920}×【8000×（1-20%）】÷【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）】=59980×6400÷477600=803.75（元）該項(xiàng)所得已在A國(guó)繳納稅額=1400（元）在A國(guó)所得已納稅額1400元大于抵免限額803.75元，按規(guī)定只能按803.75元抵免，超過(guò)的596.25元可以在以后年度從A國(guó)的抵免限額中繼續(xù)抵免，但最長(zhǎng)不超過(guò)5年。（2）B國(guó)所得綜合所得抵免限額={【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）-60000-50000】×25%-31920}×【20000×（1-20%）】÷【444000+20000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）+20000×（1-20%）】=59980×16000÷477600=2009.38（元）利息所得抵免限額=3000×20%=600（元）B國(guó)抵免限額=2009.38+600=2609.38（元）由于兩項(xiàng)所得已在B國(guó)繳納稅款1700元，低于該國(guó)兩項(xiàng)所得的抵免限額2609.38元，因此應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額=2609.38-1700=909.38（元）五、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（1）年度工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅額=（20000×12+30000-60000-3700×12-1500×12-3000×12）×10%-2520=8640（元）（2）勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅額=（3000-800）×20%+[50000×（1-20%）×30%-2000]=10440（元）（3）稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=（1500-800）×70%×20%=98（元）（4）特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)扣預(yù)繳稅額=60000×（1-20%）×20%=9600（元）綜合所得年度已扣繳稅額=8640+10440+98+9600=28778（元）（5）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=（3500-200-800）×10%×12=3000（元）（6）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅（7）偶然所得應(yīng)納稅額=20000×20%=4000（元）2．工資年累計(jì)收入額=20000×12+30000=270000（元）勞務(wù)報(bào)酬年累計(jì)收入額=3000+50000=53000（元）費(fèi)用=53000×20%=10600（元）稿酬所得年累計(jì)收入額=1500（元）費(fèi)用=1500×20%=300（元）稿酬免稅收入=（1500-300）×30%=360（元）特許權(quán)使用費(fèi)年累計(jì)收入額=60000（元）費(fèi)用=60000×20%=12000（元）綜合所得年累計(jì)收入總額=270000+53000+1500+60000=384500（元）綜合所得費(fèi)用合計(jì)=10600+300+12000=22900（元）專(zhuān)項(xiàng)扣除=（1600+400+200+1500）×12=44400（元）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=1500×12+3000×12+3600=57600（元）年度費(fèi)用=60000（元）綜合所得應(yīng)納稅所得額=384500-22900-360-44400-57600-60000=199240（元）綜合所得年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=199240×20%-16920=22928（元）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=（3500-200-800）×10%×12=3000（元）偶然所得應(yīng)納稅額=20000×20%=4000（元）張先生綜合所得年度匯算=22928-28778=財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得應(yīng)納稅額已由扣繳義務(wù)人扣繳，無(wú)須補(bǔ)（退）繳。年度應(yīng)納稅額合計(jì)=22928+3000+4000=29928（元）3．個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)張先生需要填報(bào)境內(nèi)綜合所得年度匯算適用的個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）稅款所屬期：2023年1月1日至2023年12月31日納稅人姓名：張XX納稅人識(shí)別號(hào)額單位：人民幣元（列至角分）基本情況手機(jī)號(hào)碼xxxxxxxxxxx電子郵箱xxxxxxxxx@郵政編碼□□□□□□聯(lián)系地址xx省（區(qū)、市）xx市xx區(qū)（縣）xx街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）xxxxxxxx納稅地點(diǎn)（單選）1.有任職受雇單位的，需選本項(xiàng)并填寫(xiě)“任職受雇單位信息”：□任職受雇單位所在地某省某市任職受雇單位信息名稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)2.沒(méi)有任職受雇單位的，可以從本欄次選擇一地：□戶籍所在地□經(jīng)常居住地戶籍所在地/經(jīng)常居住地省（區(qū)、市）市區(qū)（縣）街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）申報(bào)類(lèi)型（單選）□√首次申報(bào)□更正申報(bào)綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算項(xiàng)目行次金額一、收入合計(jì)（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）13845000（一）工資、薪金22700000（二）勞務(wù)報(bào)酬3530000（三）稿酬415000（四）特許權(quán)使用費(fèi)5600000二、費(fèi)用合計(jì)[第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]6229000三、免稅收入合計(jì)（第7行=第8行+第9行）7360（一）稿酬所得免稅部分[第8行=第4行×(1-20%）×30%]8360（二）其他免稅收入（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）9四、減除費(fèi)用1060000五、專(zhuān)項(xiàng)扣除合計(jì)（第11行=第12行+第13行+第14行+第15行）1144000（一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)1219200（二）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)134800（三）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)142400（四）住房公積金1518000六、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)（附報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》）（第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行）1657600（一）子女教育17（二）繼續(xù)教育183600（三）大病醫(yī)療19（四）住房貸款利息2018000（五）住房租金21（六）贍養(yǎng)老人2236000七、其他扣除合計(jì)（第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行）23（一）年金24（二）商業(yè)健康保險(xiǎn)（附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》）25（三）稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)（附報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》）26（四）允許扣除的稅費(fèi)27（五）其他28八、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》）29九、應(yīng)納稅所得額（第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行）30199240十、稅率（%）3120%十一、速算扣除數(shù)3216920十二、應(yīng)納稅額（第33行=第30行×第31行-第32行）3322928全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算（無(wú)住所居民個(gè)人預(yù)判為非居民個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金，選擇按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的填寫(xiě)本部分）一、全年一次性獎(jiǎng)金收入34二、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》）35三、稅率（%）36四、速算扣除數(shù)37五、應(yīng)納稅額[第38行=（第34行-第35