試卷科目：注冊會計師考試會計注冊會計師考試會計(習題卷2)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試會計第1部分：單項選擇題，共127題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以要約方式收購一個上市公司股份的，其預定收購的股份比例均不得低于該上市公司已發(fā)行股份的()。A)5%B)10%C)30%D)15%答案:A解析:根據(jù)規(guī)定，以要約方式收購一個上市公司股份的，其預定收購的股份比例均不得低于該上市公司已發(fā)行股份的5%。[單選題]2.甲公司2×18年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為1800萬元，可辨認凈資產賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產生，該批商品，乙公司于2×18年對外出售40%，剩余部分在2×19年全部對外出售。2×20年1月10日甲公司對外出售該股權的50%，剩余部分確認為其他權益工具投資。已知乙公司2×18年自甲公司投資后實現(xiàn)綜合收益總額400萬元，其中凈利潤300萬元，因其他債權投資導致的其他綜合收益稅后凈額100萬元；2×19年乙公司實現(xiàn)綜合收益總額600萬元，其中凈利潤400萬元，因其他債權投資導致的其他綜合收益稅后凈額－100萬元，因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的其他綜合收益稅后凈額為300萬元。甲公司因處置該部分投資共計收取價款1200萬元，剩余股權在處置投資當日的公允價值也為1200萬元，甲公司2×20年因處置該項投資而確認投資收益的金額為（）。A)810萬元B)1590萬元C)1530萬元D)1620萬元答案:C解析:甲公司2×20年因處置該項投資而確認投資收益的金額＝（1200＋1200）－[600＋（400－100×40%＋600－100×60%）×30%]＋（100－100）×30%＝1530（萬元）。[單選題]3.2×20年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅220萬元；（2）6月30日，甲公司以4200萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋投入管理部門使用，該房屋的預計使用年限為30年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1500萬元，作為對甲公司取得房屋的補償；（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的600萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；（4）10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y100萬元。甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。符合政府補助條件的事項采用總額法進行會計處理，不考慮其他因素，則甲公司2×20年度因政府補助應確認的其他收益金額為（）萬元。A)820B)245C)920D)220答案:B解析:甲公司2×20年度因政府補助確認的其他收益金額=220+1500/30×6/12=245（萬元）。[單選題]4.債券的票面利率高于市場利率時發(fā)行的債券為（）。A)折價發(fā)行B)溢價發(fā)行C)面值發(fā)行D)平價發(fā)行答案:B解析:債券的票面利率高于市場利率時發(fā)行的債券為溢價發(fā)行。[單選題]5.甲企業(yè)委托某證券公司于2×14年12月1日購買某上市公司500萬股普通股股票，作為交易性金融資產核算。甲企業(yè)共支付4060萬元，其中50萬元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、10萬元為支付給證券公司的手續(xù)費。甲公司在2×14年12月1日初始確認該交易性金融資產時，每股股票的公允價值為（）。A)8元B)8.02元C)8.12元D)8.1元答案:A解析:企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，不應根據(jù)交易費用對該價格進行調整。因此，企業(yè)確定該股票的公允價值＝（4060－50－10）/500＝8（元）。本題中在計算公允價值時不需要考慮交易費用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。[單選題]6.下列各項資產中，計提的減值準備在持有期間可以轉回的是（）。A)使用權資產B)長期應收款C)商譽D)開發(fā)支出答案:B解析:長期應收款不適用資產減值準則，選項B符合題意。[單選題]7.下列關于軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是()。A)符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應稅收入B)我國境內新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C)軟件生產企業(yè)的職工教育支出，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除D)集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年答案:D解析:本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以不作為企業(yè)所得稅應稅收入。我國境內新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。[單選題]8.20×2年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期一般公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為4950萬元，20×1年12月31日該債券公允價值為4650萬元。該債券于20×1年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時已將其分類為可供出售金融資產，面值為4500萬元，年利率為6%(等于實際利率)，每年末支付利息。甲公司將債券出售給丙公司的同時簽訂了一項看漲期權合約，期權行權日為20×2年12月31日，行權價為6000萬元，期權的公允價值(時間價值)為150萬元。假定行權日該債券的公允價值為4500萬元。下列有關甲公司的會計處理中，正確的是()。A)由于期權的行權價(6000萬元)大于行權日債券的公允價值(4500萬元)，因此，該看漲期權屬于重大價內期權，甲公司不應終止確認該債券B)收到該批出售款項與可供出售金融資產賬面價值之差確認為其他業(yè)務成本150萬元C)確認出售投資收益600萬元D)收到的該批出售款項應計入繼續(xù)涉入負債答案:C解析:選項A，由于期權的行權價(6000萬元)大于行權日債券的公允價值(4500萬元)，因此，該看漲期權屬于重大價外期權，即甲公司在行權日不會重新購回該債券。所以，在轉讓日，可以判定債券所有權上的風險和報酬已經(jīng)全部轉移給丙公司，甲公司應當終止確認該債券。但同時，由于簽訂了看漲期權合約，獲得了一項新的資產，應當按照在轉讓日的公允價值(150萬元)確認該期權。選項B、C、D，甲公司出售該債券業(yè)務應做如下會計分錄：借：銀行存款4950衍生工具--看漲期權150貸：可供出售金融資產4650投資收益450同時，將原計入所有者權益的公允價值變動利得或損失轉出：借：其他綜合收益150貸：投資收益150[單選題]9.甲公司為一家會員制健身會所。2×19年1月與客戶簽訂為期3年的健身合同，約定自合同簽訂日起客戶有權在該健身會所健身，除簽訂合同日客戶需支付的3年年費5400元外，甲公司額外收取60元會員費，作為為客戶定制健身卡的工本費及注冊登記等初始活動的補償，無論客戶是否在未來期間進行健身活動，甲公司收取的年費及會員費均無需退還，假定不考慮其他因素，甲公司2×19年應確認的收入金額為（）元。A)5400B)5460C)1820D)60答案:C解析:甲公司承諾提供給客戶的是健身服務，其收取的60元會員費，是甲公司為會員入會提供的初始活動，并未向客戶提供其承諾的健身服務，只是便于公司內部管理。因此，甲公司收取的60元會員費實質是客戶為了取得健身服務所支付的對價的一部分，應作為健身服務的預收款項，與3年年費一起在3年內分攤確認收入，故甲公司2×19年應確認的收入金額=（5400+60）/3=1820（元）。[單選題]10.M公司對其發(fā)出存貨采用月末一次加權平均法核算。2×13年6月30日，M公司庫存A原材料500萬件，賬面余額5000萬元;7月1日為生產A產品領用原材料250萬件。7月15日，購進A原材料700萬件，入賬價值為10000萬元。7月20日，領用A原材料900萬件。則2×13年7月末，剩余A原材料的數(shù)量及其賬面成本為()。A)50萬件;14375萬元B)100萬件;1250萬元C)150萬件;714.29萬元D)50萬件;625萬元答案:D解析:采用月末一次加權平均法計算的存貨單位成本=(5000+10000)/(500+700)=12.5(元/件);發(fā)出存貨總數(shù)量=250+900=1150(萬件);剩余存貨的數(shù)量=500+700-1150=50(萬件);發(fā)出存貨的總成本=1150×12.5=14375(萬元);剩余存貨的成本=5000+10000-14375=625(萬元)。[單選題]11.（2017年）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年對乙公司投資相關會計處理的表述中，正確的是（）。A)按照實際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B)將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C)投資時將實際出資金額與享有乙公司可辨認凈資產份額之間的差額確認為其他綜合收益D)對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債答案:D解析:選項AC，不正確，會計分錄為：借：長期股權投資480（1600×30%）貸：銀行存款450營業(yè)外收入30選項B，應確認為其他綜合收益。[單選題]12.2013年1月2日，A公司采用分期付款方式購入一棟管理用辦公樓，總價款500萬元，當日先支付100萬元，余款于2013年至2016年分4年平均付清，每年年末支付。假定A公司外購辦公樓支付的價款難以在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配，不考慮其他稅費。假定同期銀行借款年利率為6%。已知年金現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，6%，4)=3.4651，(P/A，6%，5)=4.2124。該辦公樓當月就投入使用，該固定資產預計使用壽命為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。A公司按實際利率法于每年年末計算每期的利息費用。則A公司因該事項影響2013年損益的金額為()萬元。A)20.79B)20.47C)41.26D)0答案:C解析:A公司外購辦公樓的入賬成本=100+400/4×3.4651=446.51(萬元)[單選題]13.甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于20×8年9月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股取得乙公司全部的1500萬股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定不考慮所得稅影響，甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。則對于該項反向購買業(yè)務，乙公司(購買方)的合并成本為()億元。A)4B)5C)9D)11.25答案:A解析:甲公司在該項合并中向乙公司原股東增發(fā)了1200股普通股，合并后乙公司原股東持有甲公司的股權比例為60%(1200/2000×100%)，如果假定乙公司發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權比例，則乙公司應當發(fā)行的普通股股數(shù)為1000萬股(1500÷60%-1500)，公允價值=1000×40=40000(萬元)，企業(yè)合并成本為4億元。[單選題]14.下列各項事項中，屬于會計政策變更的是（）。A)固定資產轉為公允價值模式下的投資性房地產B)壞賬損失的核算方法由直接轉銷法改為備抵法C)長期股權投資由于減資而將其核算方法由成本法變?yōu)闄嘁娣―)有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產的使用壽命已能夠合理估計答案:B解析:選項A，非投資性房地產轉為投資性房地產不屬于會計政策變更，是企業(yè)業(yè)務內容的變化導致的，是一種正常的處理，投資性房地產后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式才屬于會計政策變更；選項C，由于減資而將成本法變?yōu)闄嘁娣ê怂悖瑴蕜t規(guī)定需要追溯調整，但不屬于會計政策變更；選項D，屬于會計估計變更。[單選題]15.下列關于總部資產減值的說法中不正確的是()。A)總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至相關資產組的，應該按照合理的方法分攤總部資產的價值B)總部資產在分攤至各不同資產組時需要考慮各資產組的使用壽命的不同C)在確定包含總部資產的資產組的減值后需要將減值在總部資產與資產組其他資產之間進行合理的分配D)為保證總部資產分攤的準確性，總部資產不可以結合資產組組合進行減值測試答案:D解析:總部資產可以結合相關資產組或者資產組組合進行減值測試，選項D錯誤。[單選題]16.下列各項業(yè)務中，不屬于符合借款費用資本化條件的是（）。A)甲企業(yè)制造的用于對外出售的大型機械設備，工期為1.5年B)乙企業(yè)制造的用于對外出售的航母，工期為3年C)丙企業(yè)制造的用于航空領域的配件，工期為1年D)丁企業(yè)的員工在工作時故意操作失誤，導致設備安裝工程延期3個月，正常安裝期為10個月答案:D解析:符合資本化條件的資產（借款費用資本化的對象范圍）指需要經(jīng)過相當長時間【一年（含）以上】的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產、存貨、無形資產開發(fā)支出等。在實務中，如果由于人為或者故意等非正常因素導致資產的購建或者生產時間相當長的，不屬于符合借款費用資本化的條件，選項D，丁企業(yè)員工屬于故意操作失誤，屬于非正常因素導致工期延長超過1年，不屬于符合借款費用資本化的條件。[單選題]17.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積(資本溢價)發(fā)生變動的是()。A)以資本公積轉增股本B)根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C)授予員工股票期權在等待期內確認相關費用D)同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價賬面價值答案:C解析:選項C，股份支付在等待期內借記相關費用，同時貸方記入?資本公積-其他資本公積?科目。[單選題]18.甲公司2×09年3月1日購入一臺設備，買價為234萬元，增值稅為30.42萬元，運費6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅率為9%，預計殘值收入10萬元，預計清理費用3萬元，采用5年期直線法折舊，2×10年末該設備的公允處置凈額為141.5萬元，預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，折舊期假定未發(fā)生變化。2×11年6月30日開始對該設備進行改良，改良支出總計80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當時的賬面價值為20萬元，設備于2×11年末達到預計可使用狀態(tài)。改良后的預計凈殘值為4萬元，尚可使用折舊年限為5年，折舊方法不變。2×12年應計提的折舊額為（）。A)35萬元B)26.5萬元C)35.1萬元D)35.3萬元答案:D解析:①2×09年3月1日設備的入賬成本＝234＋6＝240（萬元）；②2×09年折舊＝［240－（10－3）］÷5×9/12＝34.95（萬元）；③2×10年折舊＝［240－（10－3）］÷5＝46.6（萬元）；④2×10年末折余價值＝240－34.95－46.6＝158.45（萬元）；⑤2×10年的可收回價值應選擇公允處置凈額與未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值中較高者，即141.5萬元，則當年末應提準備為16.95萬元（158.45－141.5）；⑥2×11年上半年折舊額＝（141.5－5）÷（60－21）×6＝21（萬元）；⑦2×11年改良后的原價＝（141.5－21）＋80－20＝180.5（萬元）；⑧2×12年的折舊＝（180.5－4）÷5＝35.3（萬元）。[單選題]19.甲公司為一家保健品生產銷售企業(yè)，2×20年初甲公司與一家大型連鎖超市乙簽訂一年期合同，約定乙超市在1年內至少購買甲公司價值為3000萬元的保健品。合同規(guī)定，甲公司需要在合同開始日向乙超市一次性支付300萬元的不可返還款項，以補償乙超市為了擺放商品更改貨架發(fā)生的支出。2×20年1月甲公司支付乙超市不可返還款項300萬元，甲公司2×20年1月向乙超市銷售保健品，開出增值稅發(fā)票，價款500萬元，產品成本為100萬元。甲公司下列會計處理表述不正確的是（）。A)甲公司支付給乙超市的300萬元作為銷售費用計入當期損益B)甲公司支付給乙超市的300萬元作為交易價格的抵減C)甲公司應在確認商品銷售收入的同時，按比例抵銷售收入10%D)2×20年1月甲公司確認收入450萬元，結轉銷售成本100萬元答案:A解析:選項AB，甲公司支付給乙超市的300萬元并未取得可明確區(qū)分的商品或服務，因此應當作為交易價格的抵減，不應作為銷售費用處理。選項CD，甲公司應在確認商品銷售收入的同時，按比例抵銷售收入10%（300/3000），因此2×20年1月甲公司確認收入＝500×90%＝450（萬元）。[單選題]20.2011年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的含稅價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產的入賬價值為()。A)100萬元B)117萬元C)117.5萬元D)100.5萬元答案:A解析:外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。本題中，支付的價款計入投資性房地產的成本，談判費用和差旅費計入當期的管理費用，為投資性房地產直接發(fā)生的相關稅費，比如契稅、維修基金等才能計入投資性房地產成本。[單選題]21.2×17年12月31日，A公司將一組資產劃分為持有待售處置組，該組資產包含一條生產線、一棟廠房和一項土地使用權。首次將該處置組劃分為持有待售類別前資料如下：生產線的原價為400萬元，已計提折舊50萬元（包含本月計提折舊），已計提固定資產減值準備50萬元（即全部為本月計提減值準備）；廠房的原價為1000萬元，已計提折舊500萬元（包含本月計提折舊）；土地使用權的原價為700萬元，已計提攤銷350萬元（包含本月計提攤銷）。該組資產的售價850萬元，相關出售費用為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在2×17年12月31日對該組資產中的生產線應計提的資產減值損失金額為（）。A)90萬元B)345萬元C)100萬元D)0答案:A解析:該處置組的賬面價值＝（400－50-50）＋（1000－500）＋（700－350）＝1150（萬元）公允價值減去出售費用后的凈額＝850－45＝805（萬元）該處置組應計提的資產減值損失＝1150－805＝345（萬元）因此，該組資產中的生產線應計提的資產減值損失＝345×（300/1150）＝90（萬元）[單選題]22.下列各項中，屬于投資性房地產的是()。A)以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉租給其他單位B)董事會作出決議明確表明用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內不會變化的在建房屋C)企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權D)企業(yè)以融資租賃方式租出的建筑物答案:B解析:投資性房地產的范圍包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權以及已出租的建筑物;其中?已出租的建筑物?是指企業(yè)擁有產權、以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，所以選項A，企業(yè)沒有該建筑物的產權，選項D，不是經(jīng)營租賃，所以兩者都不是投資性房地產。選項C，對于一般企業(yè)，企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權應該作為無形資產核算，對于房地產開發(fā)企業(yè)，用于建設自用建筑物的土地使用權應該作為無形資產單獨核算，對于建造商品房的土地使用權，應該轉入開發(fā)成本中。選項B，董事會作出決議明確表明用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內不會變化的空置建筑物和在建建筑物，應該作為投資性房地產核算。選線B正確。[單選題]23.甲公司2015年12月10日與丙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2016年3月1日以每件800元的價格向丙公司提供A產品2000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款10%的違約金。簽訂合同時A產品尚未開始生產，甲公司準備生產A產品時，原材料價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價，預計A產品完工時的單位成本為900元，不考慮相關稅費。則甲公司確認的預計負債的金額為()元。A)160000B)200000C)0D)180000答案:A解析:履行合同發(fā)生的損失=2000×(900-800)=200000(元)，不履行合同支付的違約金=2000×800×10%=160000(元)，該合同無標的資產，按照虧損較低者確認預計負債，即為160000元。(P302)【知識點】虧損合同[單選題]24.甲公司適用的所得稅稅率為25％，各年稅前會計利潤均為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×19年末?預計負債?科目余額為500萬元（因計提產品保修費用確認），2×19年末?遞延所得稅資產?余額為125萬元（因計提產品保修費用確認）。甲公司2×20年實際支付保修費用400萬元，在2×20年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2×20年度因該業(yè)務確認的遞延所得稅費用為（）。A)50萬元B)－50萬元C)2500萬元D)0答案:B解析:年末負債賬面價值＝500－400＋600＝700（萬元）；年末負債計稅基礎＝700－700＝0；年末累計可抵扣暫時性差異金額＝700（萬元）；2×20年末?遞延所得稅資產?余額＝700×25％＝175（萬元）；2×20年末?遞延所得稅資產?發(fā)生額＝175－125＝50（萬元）；遞延所得稅收益為50萬元。[單選題]25.甲企業(yè)按國家規(guī)定享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，2010年實際繳納增值稅400萬元，實際返還增值稅200萬元，則企業(yè)應編制政府補助的會計分錄是()。A)借：銀行存款200貸：營業(yè)外收入200B)借：其他應收款200貸：遞延收益200C)借：其他應收款200貸：營業(yè)外收入200D)借：銀行存款200貸：遞延收益200答案:A解析:采用即征即退、先征后退、先征稅后返還的所得稅、營業(yè)稅、消費稅、增值稅、教育費附加、城建稅等，都屬于與收益相關的政府補助。應該在取得時計入當期損益，即借：銀行存款貸：營業(yè)外收入如果是屬于固定補助金額的，則先確認為其他應收款，實際收到的時候再確認為銀行存款，比如說政府對于糧食儲備企業(yè)按規(guī)定每年支付0.01元的保管補貼每斤，這個就是有固定補助標準的，就是到期先確認為其他應收款。[單選題]26.對于甲企業(yè)而言，下列各項業(yè)務中，應按照職工薪酬進行會計處理的是（）。A)由于疫情影響，為了進行正常工作，復工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精等防護用品B)甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金C)甲企業(yè)為其管理人員設立的遞延獎金計劃D)甲企業(yè)在自用辦公樓中設立的健身房答案:C解析:選項A，屬于企業(yè)提供給員工的勞保用品；選項B，無息貸款本金不屬于職工薪酬；選項D，健身房應按照固定資產核算，不屬于職工薪酬。[單選題]27.乙公司為增值稅一般納稅人，于2×19年4月購入一臺需安裝的生產設備，買價為2300萬元，增值稅為299萬元，支付運雜費5萬元。乙公司安裝該設備期間，發(fā)生的安裝人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領用自產產品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率為10%。2×19年5月28日，該固定資產達到預定可使用狀態(tài)。乙公司該項生產經(jīng)營用設備的入賬價值為（）。A)2827.2萬元B)2883.2萬元C)2877.2萬元D)3195.2萬元答案:A解析:設備的入賬價值＝2300＋5＋160＋27.2＋300＋350×10%＝2827.2（萬元）在建工程（例如購建機器設備生產經(jīng)營固定資產）領用自產產品，會計上按照成本結轉，稅法上不確認銷項稅額。領用應稅消費品用于建造固定資產：借：在建工程335貸：庫存商品300應交稅費--應交消費稅（350×10%）35[單選題]28.2017年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2017年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2017年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2018年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2018年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A)2017年2月1日至2018年3月5日B)2017年3月5日至2017年7月1日C)2017年7月1日至2018年7月28日D)2017年7月1日至2018年9月30日答案:C解析:2017年7月1日開始資本化的三個條件同時滿足，為借款費用資本化期間開始時點；2018年7月28日該廠房達到預定可使用狀態(tài)，為借款費用停止資本化時點。[單選題]29.下列關于投資性房地產的說法中，不正確的是()。A)只要與投資性房地產有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，就應確認投資性房地產B)外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出C)自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成D)與投資性房地產有關的后續(xù)支出，滿足投資性房地產準則規(guī)定的確認條件的，應當計入投資性房地產成本;不滿足準則規(guī)定的確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益答案:A解析:投資性房地產只有在符合定義的前提下，同時滿足下列條件的，才能予以確認：(1)與該投資性房地產有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(2)該投資性房地產的成本能夠可靠地計量。所以選項A不正確。[單選題]30.甲公司2×16年1月1日發(fā)行1000萬份可轉換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100．5元，每年年末支付利息，可轉換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉換公司債券可以轉換為4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元。2×17年12月31日，與該可轉換公司債券相關負債的賬面價值為100050萬元。2×18年1月2日，該可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份。甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）的金額為（）萬元。A)400B)96400C)96050D)300答案:B解析:甲公司因可轉換公司債券的轉換應確認的資本公積（股本溢價）的金額=100050+（1000×100．5-100150）-1000×4=96400（萬元）。[單選題]31.（2009年）甲公司20×8年5月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權，并能夠對乙公司實施控制。甲公司因該項企業(yè)合并確認了商譽7200萬元。20×8年12月31日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為18800萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產組，確定該資產組在20×8年12月31日的可收回金額為22000萬元。經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司資產組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在20×8年度合并財務報表中應確認的商譽減值損失金額是（）。A)3200萬元B)4000萬元C)8800萬元D)5280萬元答案:D解析:乙公司完全商譽=7200/60%=12000（萬元），包含完全商譽的凈資產=18800+12000=30800（萬元），可收回金額為22000萬元，該資產組應計提減值的金額為8800萬元（30800-22000），應全額沖減完全商譽8800萬元，合并報表中只反映歸屬于母公司的商譽，所以合并報表中應確認的商譽的減值損失金額=8800×60%=5280（萬元）。[單選題]32.關于會計政策變更的披露，下列說法中不正確的是（）。A)應披露會計政策變更的性質、內容和原因B)應披露當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額C)無法進行追溯調整的，應說明該事實和原因以及開始應用變更后會計政策的時點、具體應用情況D)應披露在以前期間的附注中已經(jīng)披露的會計政策變更的信息答案:D解析:選項D，在以后期間的財務報表中，不需要重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更的信息。[單選題]33.下列事項中，不應計入其他綜合收益的有()。A)因長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位的其他綜合收益變動B)現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債務工具)計提預期損失準備D)外幣財務報表折算差額答案:A解析:選項A，長期股權投資采用成本法后續(xù)計量時，被投資單位確認的其他綜合收益，投資方無須進行賬務處理，不涉及確認其他綜合收益。[單選題]34.2019年1月1日，A公司以500萬元取得B公司40%股份，能夠對B公司施加重大影響，投資日B公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值均為1200萬元。2019年，B公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，B公司因投資性房地產轉換增加其他綜合收益的金額為25萬元，無其他所有者權益變動。2020年1月1日，A公司將對B公司投資的1/4對外出售，售價為150萬元，出售部分投資后，A公司對B公司仍具有重大影響，2020年B公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，無其他所有者權益變動。假定不考慮其他因素。2020年度A公司因對B公司投資應確認的投資收益為（）萬元。A)45B)115C)15D)60答案:D解析:A公司2020年1月1日出售對B公司股權投資的1/4前長期股權投資的賬面價值=500+100×40%+25×40%=550（萬元），2020年出售部分長期股權投資應確認的投資收益=150-550×1/4+25×40%×1/4=15（萬元），剩余部分長期股權投資2020年應確認的投資收益=150×30%=45（萬元），2020年度A公司因對B公司投資應確認的投資收益=15+45=60（萬元）。[單選題]35.2×20年1月1日，長江公司與新華公司進行債務重組，重組日長江公司應收新華公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為940萬元，長江公司同意原應收賬款的40%延長至2×22年12月31日償還，原應收賬款的40%部分當日公允價值為400萬元，剩余部分款項新華公司以一批存貨抵償，存貨公允價值為600萬元。假定不考慮其他因素。長江公司因債務重組影響當期損益的金額為（）萬元。A)40B)100C)400D)600答案:A解析:相關會計分錄：借：庫存商品540壞賬準備100應收賬款--債務重組400貸：應收賬款1000投資收益40[單選題]36.乙公司2×19年度歸屬于普通股股東的凈利潤為712.8萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為120萬股，該普通股平均市場價格為6元。2×19年年初，乙公司對外發(fā)行96萬份認股權證，行權日為2×20年3月1日，每份認股權證可以在行權日以3元的價格認購本公司1股新發(fā)的股份。乙公司的稀釋每股收益為（）。A)4.36元/股B)5.51元/股C)4.54元/股D)4.24元/股答案:D解析:基本每股收益＝712.8/120＝5.94（元/股）乙公司調整增加的普通股股數(shù)＝擬行權時轉換的普通股股數(shù)96－擬行權時轉換的普通股股數(shù)96×行權價格3÷當期普通股平均市場價格6＝48（萬股）；轉換增加的普通股的加權平均數(shù)＝48×12/12＝48（萬股）；乙公司的稀釋每股收益＝712.8/（120＋48）＝4.24（元/股）。[單選題]37.A公司為建造廠房于2007年4月113從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2007年7月113，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當13開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月113至11月3013中斷施工，12月113恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為()萬元。A)40B)90C)120D)30答案:D解析:由于工程于2007年8月1日一11月30日發(fā)生停工，這樣能夠資本化期間時間為2個月。2007年度應予資本化的利息金額=4000×6%x2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。[單選題]38.甲公司2×19年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個月內使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節(jié)期間促銷活動，在未來1個月內針對所有產品均提供5%的折扣。上述兩項優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預計有85%的客戶會使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關稅費影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實際收到貨款1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是（）。A)購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認為該折扣券向客戶提供了重大權利，應當作為單項履約義務B)考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為85元C)銷售A商品分攤的交易價格975.13萬元D)授予折扣券選擇權分攤的交易價格24.87萬元答案:B解析:由于未來一個月所有客戶均能享受5%的折扣，說明向購買A產品的客戶提供的重大權利的折扣是增量折扣30%，考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價＝100×85%×（35%－5%）＝25.5（元）。甲公司按照A產品和折扣券單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：A商品分攤的交易價格＝1000×1000÷（1000＋25.5）×1＝975.13（萬元）折扣券選擇權分攤的交易價格＝1000×25.5÷（1000＋25.5）×1＝24.87（萬元）甲公司在銷售A商品時的賬務處理如下：借：銀行存款1000貸：主營業(yè)務收入975.13合同負債24.87[單選題]39.下列關于會計估計的表述中，不正確的是()。A)會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內在的不確定性因素的影響B(tài))進行會計估計時，往往以未來可利用的信息或資料為基礎C)進行會計估計并不會削弱會計確認和計量的可靠性D)企業(yè)應當披露重要的會計估計，不具有重要性的會計估計可以不披露答案:B解析:進行會計估計時，往往以最近已經(jīng)發(fā)生的可利用的信息或資料為基礎，選項B表述不正確。[單選題]40.甲公司將一閑置設備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期為4年，年租金為120萬元，租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個月免租金，20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年確認的租金收入為（）。A)56.25萬元B)60萬元C)90萬元D)120萬元答案:A解析:甲公司應收取的租金總額＝90＋120×3＝450（萬元）甲公司20×3年應確認的租金收入＝450/（4×12）×6＝56.25（萬元）[單選題]41.甲公司（原租賃承租人）與乙公司（原租賃出租人）就一臺大型機械設備簽訂了一項為期5年的租賃合同。在第3年年初，甲企業(yè)將該設備轉租給丙公司，期限為原租賃的剩余3年時間。轉租賃的期限覆蓋了原租賃的所有剩余期限，綜合考慮其他因素，甲公司判斷其實質上轉移了與該項使用權資產有關的幾乎全部風險和報酬，甲公司將該項轉租賃分類為融資租賃。假設不考慮初始直接費用等其他因素。下列有關甲公司相關會計處理的表述不正確的是（）。A)甲公司應當終止確認使用權資產和租賃負債B)甲公司應當確認轉租賃投資凈額C)甲公司應當將使用權資產與轉租賃投資凈額之間的差額確認為損益D)轉租期間，甲公司應當確認轉租賃的融資收益答案:A解析:選項A，甲公司應當終止確認使用權資產并確認轉租賃投資凈額。在資產負債表中保留原租賃的租賃負債，確認原租賃的利息費用，該負債代表應付原租賃出租人的租賃付款額。[單選題]42.2×17年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為上述管理人員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務4年。截至2×18年12月31日，甲公司就該項股權激勵計劃累計確認負債5000萬元。2×17年和2×18年各有4名管理人員離職，2×19年有6名管理人員離職，預計2×20年有2名管理人員離職。2×19年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為11元。不考慮其他因素，甲公司該項股份支付對2×19年當期管理費用的影響金額為（）。A)1930萬元B)2425萬元C)2590萬元D)3085萬元答案:A解析:2×19年年末確認應付職工薪酬累計余額=（100-4-4-6-2）×10×11×3/4=6930（萬元），2×19年當期管理費用的影響金額=6930-5000=1930（萬元）。[單選題]43.下列關于資產組減值測試的說法中，不正確的是()。A)資產組的可收回金額應當按照該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B)資產組的減值測試是將資產組的賬面價值與可收回金額進行比較C)資產組中包括商譽時，發(fā)生的減值金額應首先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值D)資產組中包括商譽時，發(fā)生的減值金額應當在商譽和其他資產之間進行分攤答案:D解析:資產組發(fā)生減值時，減值損失金額應當按照下列順序進行分攤：(1)抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值;(2)根據(jù)資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值，選項D不正確。[單選題]44.甲公司2×15年2月購置了一棟辦公樓，預計使用壽命40年，因此，該公司2×15年4月30日發(fā)布公告稱：經(jīng)公司董事會審議通過《關于公司固定資產折舊年限會計估計變更的議案》，決定調整公司房屋建筑物的預計使用壽命，從原定的20-30年調整為20-40年。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該公告所述折舊年限調整會計處理的表述中，正確的是（）。A)對房屋建筑物折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調整B)對房屋建筑物折舊年限的變更作為會計估計變更并應當從2×15年1月1日起開始未來適用C)對2×15年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年計提折舊不屬于會計估計變更D)對因2×15年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述答案:C解析:選項A，固定資產折舊年限的改變屬于會計估計變更；選項B，會計估計變更按照未來適用法處理，應在變更當期及以后期間確認；選項D，固定資產折舊年限的改變不作為前期差錯更正處理。[單選題]45.下列關于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資會計處理敘述的錯誤的是（）。A)符合條件的股利收入應計入投資收益B)終止確認時，該金融資產之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益C)終止確認時，該金融資產的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益（投資收益）D)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資不需要確認預期損失準備答案:C解析:該金融資產終止確認時，其公允價值與賬面價值的差額應計入留存收益，同時將持有期間累計確認的其他綜合收益結轉到留存收益，選項C錯誤。[單選題]46.甲公司于2×08年1月2日購入一項專利權，成本為90000元。該專利權的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產品市場技術發(fā)展的分析，該專利權的使用壽命為10年。甲公司對該無形資產按照直線法攤銷。2×11年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術生產的產品無法再銷售，并且該專利權無其他任何用途。則2×11年因該專利權的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為（）。A)－9000元B)－54000元C)－63000元D)－72000元答案:C解析:2×11年因該專利權的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響＝－[90000/10＋（90000－90000/10×4）]＝－63000（元）。[單選題]47.甲企業(yè)2011年1月1日外購一幢建筑物。該建筑物的售價(含稅)為500萬元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為30萬元。每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該建筑物的公允價值為510萬元。2011年該項交易影響當期損益的金額為()。A)40萬元B)20萬元C)30萬元D)50萬元答案:A解析:該公司2011年取得的租金收入計入到其他業(yè)務收入30萬元，期末公允價值變動損益的金額為10萬元，所以影響當期損益的金額為40萬元。注意：建筑物屬于不動產，是非增值稅應稅項目，應該繳納營業(yè)稅，所以建筑物售價的500萬元中含的稅是營業(yè)稅，營業(yè)稅是價內稅，。相關會計處理如下：2011年1月1日，借：投資性房地產--成本500貸：銀行存款500年初收取租金時，借：銀行存款30貸：預收賬款30滿足收入確認條件后，將預收賬款轉入其他業(yè)務收入，借：預收賬款30貸：其他業(yè)務收入302011年12月31日，借：投資性房地產--公允價值變動10貸：公允價值變動損益10[單選題]48.甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。A)作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正B)在發(fā)現(xiàn)當期報表附注中做出披露C)按照資產負債表日后調整事項的處理原則作出相應調整D)調整報告年度報表期初數(shù)和上年數(shù)答案:C解析:對于年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度重大會計差錯，應按資產負債表日后調整事項的規(guī)定進行處理，同時調整報告年度報表的期末余額和本期金額。[單選題]49.2019年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2018年10月開始計提折舊的一項固定資產從2019年1月才開始計提折舊，導致2018年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2019年度的應交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2018年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應將2019年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減（）萬元。A)15B)50C)135D)150答案:C解析:甲公司更正該差錯時應將2019年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減200×（1－25%）×（1－10%）＝135（萬元）。相關會計分錄為：借：以前年度損益調整--管理費用200貸：累計折舊200借：應交稅費--應交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調整--所得稅費用50借：盈余公積15利潤分配--未分配利潤135貸：以前年度損益調整150（200－50）[單選題]50.下列有關現(xiàn)金流量表項目的填列，說法正確的是()。A)支付的在建工程人員的工資，應在?購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金?項目反映B)因銷售商品退回支付的現(xiàn)金，應在?支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金?項目中反映C)企業(yè)購買債券時，實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，在?投資支付的現(xiàn)金?項目中反映D)本期支付的各項稅費扣除本期退回的增值稅和所得稅等后的金額，在?支付的各項稅費?項目中反映答案:A解析:因銷售商品退回支付的現(xiàn)金應沖減?銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金?項目的填列金額，選項B不正確;企業(yè)購買債券時，實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，在?支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金?項目中反映，選項C不正確;本期退回的增值稅、所得稅等，在?收到的稅費返還?項目中單獨反映，選項D不正確。[單選題]51.甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項中，會影響當年度所有者權益變動表?所有者投入和減少資本?項目的是（）。A)以凈利潤為基礎計提的法定盈余公積和任意盈余公積B)用盈余公積彌補以前年度的虧損C)因一項權益結算的股份支付確認相關費用D)將一項投資性房地產的后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式答案:C解析:選項A，影響?利潤分配?項目；選項B，影響?所有者權益內部結轉?項目；選項D，該業(yè)務屬于會計政策變更，追溯調整應列示于?上年年末余額?中的?加：會計政策變更?中，進而影響?本年年初余額?。[單選題]52.2020年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮相關稅費等其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）。A)280萬元B)300萬元C)350萬元D)375萬元答案:D解析:甲公司換入在建房屋的入賬價值＝（350＋150）×300÷（300＋100）＝375（萬元）[單選題]53.甲公司于2×18年1月1日以2200萬元的價格收購了乙公司80%的股權，在發(fā)生該交易之前，甲公司與乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元（與賬面價值相同）。假定甲公司將乙公司認定為一個資產組，而且乙公司的所有可辨認資產均未進行過減值測試。2×18年年末該資產組的可收回金額為1550萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產的賬面價值為1800萬元。則甲公司在2×18年年末的合并財務報表中應確認商譽減值的金額為（）萬元。A)750B)1000C)600D)480答案:C解析:合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=2200-2000×80%=600（萬元）；合并報表中包含完全商譽的凈資產的賬面價值=1800+600/80%=2550（萬元）。資產組的可收回金額為1550萬元，其賬面價值為2550萬元，資產組減值金額=2550-1550=1000（萬元）,企業(yè)首先將1000萬元的減值損失，抵減完全商譽的賬面價值750萬元（600/80%），由于合并報表中的商譽體現(xiàn)的是歸屬于母公司的部分，所以合并報表中確認的商譽減值損失=750×80%=600（萬元）。[單選題]54.下列各項中，不應計入企業(yè)存貨成本的是()。A)企業(yè)采購的用于廣告營銷活動的特定商品B)企業(yè)為取得存貨而按國家有關規(guī)定支付的環(huán)保費用C)專用于產品生產的無形資產所計提的攤銷額D)為生產產品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用答案:A解析:選項A，應在取得相關商品時計入銷售費用。[單選題]55.下列關于總部資產減值測試的說法中正確的是（）。A)總部資產的顯著特點是難以脫離其他資產或資產組產生獨立的現(xiàn)金流入B)資產組組合包括資產組、資產組組合以及難以按照合理方法分攤的總部資產部分C)如果有跡象表明某項總部資產可能發(fā)生減值的，應當計算該總部資產的可收回金額D)總部資產難以按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的，應當對總部資產單獨進行減值測試答案:A解析:選項B，資產組組合包括資產組或者資產組組合以及按合理方法分攤的總部資產部分；選項C，如果有跡象表明總部資產可能發(fā)生減值的，企業(yè)應當計算確定該總部資產所歸屬資產組或資產組組合的可收回金額；選項D，總部資產難以單獨進行減值測試。[單選題]56.2×18年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產采用成本模式計量）的賬面原值為7000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2×19年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。對此項會計政策變更，甲公司應調整2×19年年初未分配利潤的金額為（）萬元。A)500B)1350C)1500D)2000答案:B解析:甲公司應調整2×19年年初未分配利潤的金額=［8800-（7000-200）］×（1-25%）×（1-10%）=1350（萬元）。[單選題]57.A公司于2016年3月1日以2000萬元取得B上市公司5%的股權，對B公司不具有重大影響，A公司將其分類為可供出售金融資產，按公允價值計量。2017年3月31日，A公司又斥資25000萬元自C公司取得B公司另外50%股權，能夠對B公司實施控制。A公司原持有B公司5%的股權于2017年3月31日的公允價值為2500萬元，累計計入其他綜合收益的金額為500萬元。假設A公司與C公司在該交易發(fā)生前不存在任何關聯(lián)方關系，上述購買股權的交易不構成?一攬子交易?。不考慮其他因素，則長期股權投資的初始成本為()萬元。A)28000B)27000C)27500D)25000答案:C解析:長期股權投資初始投資成本=原來5%部分投資在追加投資日的公允價值+新增投資成本=2500+25000=27500(萬元)。[單選題]58.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)于2008年1月1日開始建設一項固定資產，按月計算應予資本化的金額。2008年及之前未取得專門借款，占用一般借款。1～3月期間發(fā)生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價款為87.75萬元;2月1日將企業(yè)產品用于建造固定資產，產品成本為15萬元，其中材料成本13.5萬元，增值稅進項稅額為2.30萬元，該產品計稅價格為18萬元，增值稅銷項稅額為3.06萬元，其中材料價款和增值稅進項稅額已支付，另外1.5萬元為折舊等非付現(xiàn)成本;2月20日支付建造資產的職工薪酬1.5萬元;3月10日交納領用本公司產品所應支付的增值稅稅額0.76萬元;3月20日支付建造資產的職工薪酬7.5萬元。3月份的累計支出加權平均數(shù)為()萬元。(假設每月為30天)A)3.01B)107.27C)110.27D)108.06答案:D解析:3月份的累計支出加權平均數(shù)=(87.75+13.5+2.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=108.06(萬元)。[單選題]59.下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有()。A)自行研發(fā)無形資產發(fā)生的符合資本化條件的支出B)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間公允價值的變動C)經(jīng)營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去出售費用后的金額D)對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額答案:A解析:選項A，自行研發(fā)無形資產發(fā)生的符合資本化條件的支出應資本化計入無形資產成本，不影響當期損益；選項B，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間公允價值的變動應計入公允價值變動損益，影響當期損益；選項C，經(jīng)營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額應確認資產減值損失，影響當期損益；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的初始投資成本，計入營業(yè)外收入。[單選題]60.下列有關企業(yè)合并業(yè)務形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。A)企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債B)非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同生產的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用C)在免稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認的商譽，其入賬價值與其計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債D)在應稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認的商譽，在其初始計量和后續(xù)計量中均不產生暫時性差異答案:C解析:選項B，董事會通過的利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利或利潤不需要做會計處理，不會引起所有者權益總額發(fā)生變化，企業(yè)股東大會或類似機構審議批準利潤分配方案并宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，借記?利潤分配--應付現(xiàn)金股利或利潤?，貸記?應付股利?，才會減少所有者權益總額。[單選題]61.企業(yè)采購過程中發(fā)生的存貨短缺，應計入有關存貨采購成本的是()。A)運輸途中的合理損耗B)供貨單位責任造成的存貨短缺C)運輸單位的責任造成的存貨短缺D)意外事故等非常原因造成的存貨短缺答案:A解析:存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運輸單位應該承擔的部分計入其他應收款，非常原因造成的損失計入到營業(yè)外支出。[單選題]62.A公司為增值稅一般納稅人，有關資料如下：(1)2011年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股(每股市價3元)和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價值(等于計稅價格)為100萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應另向C公司支付300萬元的合并對價。當日，A公司預計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。(2)當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為1500萬元，公允價值為2000萬元，差額為B公司一項固定資產所引起的，該項固定資產的賬面價值為600萬元，公允價值為1100萬元。(3)A公司與C公司不具有關聯(lián)方關系;假定該項企業(yè)合并符合《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中關于特殊性稅務處理的有關規(guī)定，有關各方選擇采用免稅處理。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(15～17題)14.該項企業(yè)合并的合并成本為()萬元。A)1917B)1617C)1600D)1200答案:A解析:合并成本=500×3+100×(1+17%)+300=1917(萬元)[單選題]63.AS公司于2×19年1月1日按每份102元的發(fā)行價格發(fā)行了2000萬份可轉換公司債券，專門用于購建生產線，取得總收入204000萬元。該債券每份面值為100元，期限為4年，票面年利率為4%，一次還本分次付息，利息于每年年底支付；可轉換公司債券在發(fā)行1年后可轉換為AS公司的普通股股票，初始轉股價格為每股10元（按債券面值及初始轉股價格計算轉股數(shù)量，已到期但尚未支付的利息仍可支付）。AS公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。2×19年4月1日開始資本化，未動用的專門借款的閑置資金存入銀行，其中前3個月的存款利息收入18萬元，后9個月的存款利息收入為8萬元。已知：（P/F，6%，4）＝0.7921；（P/A，6%，4）＝3.4651。下列關于AS公司的相關會計處理中，不正確的是（）。（計算結果保留兩位小數(shù)）A)負債成分的初始入賬金額為186140.80萬元B)權益成分的初始入賬金額為17859.20萬元C)2×19年末資本化的利息費用為8368.34萬元D)2×19年末費用化的利息費用為2792.11萬元答案:D解析:2×19年1月1日，負債成分的初始入賬金額＝（100×2000）×4%×3.4651＋（100×2000）×0.7921＝186140.80（萬元），權益成分的初始入賬金額＝204000－186140.80＝17859.20（萬元）；2×19年末資本化利息費用＝186140.80×6%×9/12－8＝8368.34（萬元），費用化利息費用＝186140.80×6%×3/12－18＝2774.11（萬元）。[單選題]64.2×06年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年，每年租金為500萬元，于年初收取，2×07年1月1日為租賃期開始日，2×09年12月31日到期。甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產。2×07年1月1日此辦公樓的公允價值為900萬元，賬面原價為2000萬元，已提折舊為1200萬元，未計提減值準備。2×07年12月31日該辦公樓的公允價值為1200萬元，2×08年12月31日該辦公樓的公允價值為1800萬元，2×09年12月31日該辦公樓的公允價值為1700萬元。2×09年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價款為3000萬元，增值稅率為9%。該交易于2×10年初完成。假定不考慮其他因素，甲公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）。A)1450萬元B)1400萬元C)1300萬元D)2200萬元答案:B解析:①2×07年初自用辦公樓轉為以公允價值模式計量的投資性房地產時產生的價值增值額＝900－（2000－1200）＝100（萬元），列入?其他綜合收益?貸方；②2×07年末根據(jù)當時的公允價值1200萬元，應認定投資性房地產暫時增值額＝1200－900＝300（萬元）；③2×08年末根據(jù)當時的公允價值1800萬元，應認定投資性房地產暫時增值額＝1800－1200＝600（萬元）；④2×09年末投資性房地產公允價值下降100萬元（＝1800－1700）；⑤2×10年初出售辦公樓時產生的其他業(yè)務收入＝3000（萬元）；⑥2×10年初出售辦公樓時產生的其他業(yè)務成本＝1700（萬元）；⑦2×10年初出售辦公樓時由其持有期間產生的暫時凈增值沖減其他業(yè)務成本＝300＋600－100＝800（萬元）；⑧當初自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產形成的?其他綜合收益?在出售辦公樓時沖減?其他業(yè)務成本?100萬元；⑨2×10年初出售辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額＝3000－1700＋100＝1400（萬元）。[單選題]65.A企業(yè)20×8年1月1日以1000萬元取得B企業(yè)30%的普通股權，并對B公司具有重大影響，投資當日B公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元。A企業(yè)與B企業(yè)適用的會計政策、會計期間相同，投資時B企業(yè)有關資產、負債的公允價值與賬面價值相同，不考慮所得稅因素。20×8年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，實現(xiàn)其他綜合收益300萬元，實現(xiàn)其他所有者權益變動200萬元。在20×8年年末，該項長期股權投資的賬面價值為（）。A)1650萬元B)1600萬元C)4300萬元D)1750萬元答案:A解析:該事項的有關分錄如下：借：長期股權投資--投資成本1200貸：銀行存款1000營業(yè)外收入200借：長期股權投資--損益調整300--其他綜合收益90--其他權益變動60貸：投資收益300其他綜合收益90資本公積--其他資本公積60因此，20×8年年末長期股權投資的賬面價值＝1200＋300＋90＋60＝1650（萬元），故選項A正確。[單選題]66.甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×18年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。總部資產價值可以合理分攤，則總部資產應計提的減值為（）。A)73.15萬元B)64萬元C)52萬元D)48.63萬元答案:A解析:A資產組應分攤的總部資產的價值＝200×100×3/（100×3＋200×2＋300）＝60（萬元）B資產組應分攤的總部資產的價值＝200×200×2/（100×3＋200×2＋300）＝80（萬元）C資產組應分攤的總部資產的價值＝200×300/（100×3＋200×2＋300）＝60（萬元）總部資產應計提的減值＝（60＋100－90）×60/（60＋100）＋（80＋200－180）×80/（80＋200）＋（60＋300－250）×60/（60＋300）＝73.15（萬元）[單選題]67.甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（）。A)將投資性房地產的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關資產的折舊或攤銷年限B)對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房地產采用成本模式計量C)區(qū)分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量D)子公司的投資性房地產后續(xù)計最均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實際使用情況確定答案:D解析:編制合并財務報表前，應當盡可能統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致，但不會統(tǒng)一有關資產的折舊或攤銷年限，應根據(jù)實際情況確定。[單選題]68.政府會計應當實現(xiàn)預算會計和財務會計雙重功能。下列不屬于財務會計應準確完整反映的財務信息的是（）。A)資產B)凈資產C)收入D)支出答案:D解析:財務會計應全面準確反映政府的資產、負債、凈資產、收入、費用等財務信息。[單選題]69.甲公司于2×20年12月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯其專利權，要求甲公司賠償100萬元。甲公司根據(jù)法律訴訟的進展情況以及專業(yè)人士的意見，認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為70至80萬元之間（在該金額范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同），并承擔訴訟費用3萬元。為此，甲公司在2×20年年末應確認的預計負債是（）A)75萬元B)63萬元C)80萬元D)78萬元答案:D解析:應確認的預計負債＝（70＋80）/2＋3＝78（萬元）。借：管理費用3營業(yè)外支出75貸：預計負債78[單選題]70.（2016年）甲公司自2×10年開始，受政府委托進口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內生產企業(yè)，加工出丁產品并由政府定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內丁產品的價格保持不變，形成進銷價格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產企業(yè)的丙原料以進口價格為基礎定價，國家財政彌補生產企業(yè)產生的進銷差價；2×14年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對生產企業(yè)的銷售價格，然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。不考慮其他因素，從上述交易的實質判斷，下列關于甲公司從政府獲得進銷差價彌補的會計處理中，正確的是（）。A)確認為與銷售丙原料相關的營業(yè)收入B)確認為所有者的資本性投入計入所有者權益C)確認為與收益相關的政府補助，直接計入當期營業(yè)外收入D)確認為與資產相關的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入營業(yè)外收入答案:A解析:從公司的經(jīng)營模式看，從國外進口丙原料，按照固定價格銷售給指定企業(yè)，然后從政府獲取差價就是甲公司的日常經(jīng)營方式。從收入的定義看，收入是?企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入?，從政府收取的對價屬于企業(yè)的日常活動，符合收入的界定，所以甲公司需要確認銷售收入，選項A正確。[單選題]71.會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，可分為()A)一級科目和二級科目B)二級科目和三級科目C)總分類科目和明細分類科目D)資產類科目和負債類科目答案:C解析:會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，又可分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，后者是對總分類科目作進一步分類，提供更詳細、更具體會計信息的科目。對于明細科目較多的總賬科目，可以總分類科目與明細科目之間設置二級或三級科目。[單選題]72.甲公司為一家彩電生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司有高級管理人員20人。2×20年12月，公司以其生產的單位成本為3000元智能液晶電視機作為福利發(fā)放給高級管理人員，假設每人發(fā)放一臺。該型號電視機市場售價為每臺5500元（不含增值稅）。在決定發(fā)放時增加的應付職工薪酬的金額