公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)

(第三版）

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公共收入理論

公共收入概論公共收入(publicrevenue),也可以稱為財(cái)政收入或政府收入,是指政府為履行其職能而籌集的一切資金的總和。公共收入

重點(diǎn)問(wèn)題公共收入的受益原則和支付能力原則稅收的概念、特點(diǎn)、構(gòu)成要素及作用公債的概念、特點(diǎn)及功能公共收入的其他形式—政府引致的通貨膨脹、捐贈(zèng)、使用費(fèi)、規(guī)費(fèi)

8.1

公共收入的原則8.1.1受益原則受益原則含義優(yōu)點(diǎn)問(wèn)題所謂受益原則,指的是政府所提供的公共物品的成本費(fèi)用的分配,要與社會(huì)成員從政府所提供的公共物品中所獲得的效益相聯(lián)系。如果它能夠得以成功地貫徹,那么,政府所提供物品或服務(wù)的每單位成本可以同這些物品或服務(wù)的邊際效益掛鉤。政府所提供的大多數(shù)物品或服務(wù)都屬于聯(lián)合消費(fèi)或共同受益的性質(zhì)。客觀上很難說(shuō)清每一社會(huì)成員的受益多少。

8.1

公共收入的原則8.1.2支付能力原則支付能力原則含義優(yōu)點(diǎn)問(wèn)題所謂支付能力原則,指的是政府所提供的物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配,要與社會(huì)成員的支付能力相聯(lián)系。如果它能夠得以成功地貫徹,政府所提供物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配,可以使社會(huì)成員的境況達(dá)到一種相對(duì)公平的狀態(tài)。按照社會(huì)成員的支付能力確定其所承擔(dān)的公共支出成本的份額是一回事,怎樣測(cè)度其支付能力是另一回事。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.1稅收的概念和特點(diǎn)1.稅收是由政府征收的2.政府征稅憑借的是其政治權(quán)力3.稅收是強(qiáng)制征收的4.稅收是無(wú)償征收的5.稅收的征收有固定限度6.稅收是為了滿足政府經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的需要而征收的稅收的特點(diǎn)

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.1稅收的概念和特點(diǎn)稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要,憑借其政治權(quán)力,并按照特定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.2稅收的基本要素課稅主體也稱納稅人或納稅義務(wù)人,也就是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的人。課稅客體又可以稱為“課稅對(duì)象”,即課稅的目的物,也就是對(duì)什么課稅。稅率是所課征的稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例,也就是課稅的尺度。課稅主體稅率課稅客體

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.2稅收的基本要素圖8—1比例稅率結(jié)構(gòu)(1)比例稅率，就是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的課稅比率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變化而變化,而保持在一個(gè)不變的水平上。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.2稅收的基本要素圖8—2累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)(2)累進(jìn)稅率,就是按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小,規(guī)定不同等級(jí)的稅率,課稅對(duì)象數(shù)額越大,稅率越高。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.2稅收的基本要素圖8—3累退稅率結(jié)構(gòu)(3)與累進(jìn)稅率相反,累退稅率就是按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小,規(guī)定不同等級(jí)的稅率,課稅對(duì)象數(shù)額越大,稅率越低。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.3稅收是政府取得公共收入的最佳形式不會(huì)憑空擴(kuò)大社會(huì)購(gòu)買力,引起無(wú)度通貨膨脹。政府不負(fù)任何償還責(zé)任,也不必為此付出任何代價(jià),不會(huì)給政府帶來(lái)額外負(fù)擔(dān)。稅收是強(qiáng)制征收,政府一般可以制定法律向其管轄范圍內(nèi)的任何人或任何行為課征稅款,因此可以為公共支出提供充足的資金來(lái)源。稅收是政府取得公共收入的最佳形式第一第二第三

8.3公債:有償性的公共收入形式1.公債的發(fā)行或認(rèn)購(gòu)是建立在資金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上的。2.公債的發(fā)行是有償?shù)摹?.公債的發(fā)行較為靈活。公債是政府舉借的債,是政府為履行其職能的需要,依據(jù)信用原則,有償、靈活地取得公共收入的一種形式。8.3.1公債的概念和特點(diǎn)

8.3公債:有償性的公共收入形式8.3.2公債的基本功能公債的基本功能彌補(bǔ)財(cái)政赤字是公債最基本的功能。以發(fā)行公債的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字,只是社會(huì)資金使用權(quán)的暫時(shí)轉(zhuǎn)移,既不會(huì)招致納稅人的不滿,又不會(huì)無(wú)端增加流通中的貨幣總量,造成無(wú)度的通貨膨脹,還可以迅速地取得所需資金。公債的發(fā)行或認(rèn)購(gòu)?fù)ǔ＝⒃谫Y金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上,通過(guò)發(fā)行公債籌集的社會(huì)資金,基本上是資金持有者暫時(shí)閑置不用的資金。將這部分資金暫時(shí)集中,歸政府使用,在正常情況下不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利的影響。

8.3公債:有償性的公共收入形式8.3.3公債與政府的資本性支出舉例：日本發(fā)行的公債明確分為兩種,即建設(shè)公債和赤字公債。建設(shè)公債用于公共設(shè)施的建設(shè),形成有益于當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)的社會(huì)資本;赤字公債用于彌補(bǔ)經(jīng)常性公共支出的不足,只在支出年度受益。政府的資本性支出,有許多是以發(fā)行公債作為財(cái)源的

8.4公共收入的其他形式8.4.1政府引致的通貨膨脹政府引致的通貨膨脹指的為了彌補(bǔ)政府提供的物品或服務(wù)的費(fèi)用而擴(kuò)大貨幣供給,從而造成物價(jià)的普遍上漲。圖8—4政府引致的通貨膨脹

8.4公共收入的其他形式8.4.2捐贈(zèng)8.4.3使用費(fèi)政府有時(shí)也能得到來(lái)自個(gè)人或組織的捐贈(zèng)。這往往發(fā)生在政府為某些特定的支出項(xiàng)目融資的情況下。對(duì)政府所提供的特定公共設(shè)施的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)也是公共收入的一個(gè)來(lái)源。收取使用費(fèi)，一方面有利于促進(jìn)政府所提供的公共設(shè)施的使用效率，另一方面，有助于避免經(jīng)常發(fā)生在政府所提供的公共設(shè)施上的所謂“擁擠”問(wèn)題。

8.4公共收入的其他形式圖8—5使用費(fèi)與效率

8.4公共收入的其他形式圖8—6適用于擁擠性的公共物品的使用費(fèi)

8.4公共收入的其他形式8.4.4規(guī)費(fèi)外事規(guī)費(fèi)、內(nèi)務(wù)規(guī)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)規(guī)費(fèi)、教育規(guī)費(fèi)以及其他行政規(guī)費(fèi)訴訟規(guī)費(fèi)和非訴訟規(guī)費(fèi)行政規(guī)費(fèi)司法規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)是政府部門(mén)為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。

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術(shù)

語(yǔ)公共收入受益原則支付能力原則稅收課稅主體(納稅人或納稅義務(wù)人)負(fù)稅人課稅客體(課稅對(duì)象)

稅源稅率比例稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率累退稅率平均稅率邊際稅率定額稅率公債資本性支出資本工程政府引致的通貨膨脹(通貨膨脹稅)

捐贈(zèng)使用費(fèi)規(guī)費(fèi)行政規(guī)費(fèi)司法規(guī)費(fèi)填補(bǔ)主義報(bào)償主義

1公共收入的基本原則包括哪些?各自的內(nèi)容是什么?各有哪些優(yōu)缺點(diǎn)?2.什么是稅收?稅收有哪些特點(diǎn)?為什么說(shuō)稅收是政府取得公共收入的最佳形式?3.什么是公債?公債有哪些特點(diǎn)?公債的基本功能是什么?它還具有什么功能?4.除了稅收和公債,公共收入還包括哪些形式?它們各自的含義是什么?復(fù)

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稅收原則理論

重點(diǎn)問(wèn)題稅收原則理論的演變過(guò)程稅收公平原則的含義及衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)稅收效率原則的含義及其包括的內(nèi)容稅收原則的理論歸納

9.1稅收原則理論的演變9.1.1威廉·配第的稅收原則稅收原則的最早提出者,是英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人威廉·配第。配第的稅收原則是圍繞“公平負(fù)擔(dān)稅收”這一基本觀點(diǎn)來(lái)論述的。配第特別強(qiáng)調(diào)稅收的經(jīng)濟(jì)效果,反對(duì)重稅負(fù)。威廉·配第

9.1稅收原則理論的演變9.1.2攸士第的稅收原則1.促進(jìn)主動(dòng)納稅的征稅方法,即賦稅應(yīng)當(dāng)自愿繳納2.不得侵犯臣民合理的自由和增加對(duì)產(chǎn)業(yè)的壓迫,即賦稅要不危害人民的生活和工商業(yè)的發(fā)展,也不要不正當(dāng)?shù)叵拗迫嗣竦淖杂?.平等課稅4.具有明確的法律依據(jù),征收迅速,其間沒(méi)有不當(dāng)之處,即賦稅要確實(shí),須對(duì)一定的目標(biāo)征收,征收的方式也要做到不易避免5.挑選征收費(fèi)用最低的商品和貨物征稅6.納稅手續(xù)簡(jiǎn)便,稅款分期繳納,時(shí)間安排得當(dāng)攸士第（德）

9.1稅收原則理論的演變9.1.3亞當(dāng)·斯密的稅收原則1.平等原則2.確實(shí)原則3.便利原則4.最少征收費(fèi)原則

9.1稅收原則理論的演變9.1.4薩伊的稅收原則1.稅率最適度原則2.節(jié)約征收費(fèi)用原則3.各階層人民負(fù)擔(dān)公平原則J.B.薩伊(J.B.Say,1761—1832)是法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家,其代表著作是《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)概論》4.最小程度妨礙生產(chǎn)原則5.有利于國(guó)民道德提高原則Titleinhere

9.1稅收原則理論的演變9.1.5瓦格納的稅收原則TitleinhereTitleinhereTitleinhere瓦格納3.社會(huì)正義原則4.稅務(wù)行政原則2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則1.財(cái)政政策原則

9.2稅收公平原則9.2.1稅收公平原則的意義稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng),并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。一：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收(橫向公平)。二：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收(縱向公平)。

9.2稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)也稱為“利益說(shuō)”,即根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品中獲得效益的多少,判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大。也稱為“能力說(shuō)”,即根據(jù)納稅人的納稅能力,判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大。“客觀說(shuō)”和“主觀說(shuō)”衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)受益原則負(fù)擔(dān)能力原則

9.2稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)圖9—1貨幣的邊際效用遞減

9.3稅收效率原則9.3.1稅收效率原則的意義稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行,提高稅務(wù)行政的管理效率。它可以分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。

9.3稅收效率原則9.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則可分為資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制方面的額外負(fù)擔(dān)兩類通過(guò)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用來(lái)解釋額外負(fù)擔(dān)額外收益檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

9.3稅收效率原則9.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則圖9—2稅收的額外負(fù)擔(dān)

9.3稅收效率原則9.3.3稅收本身的效率原則檢驗(yàn)稅收本身效率的標(biāo)準(zhǔn),在于稅收成本占稅收收入的比重,也就是說(shuō),是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入,或者說(shuō),稅收的“名義收入”

與“實(shí)際收入”

的差距是否最小。所謂稅收成本,是指在稅收征納過(guò)程中所發(fā)生的各類費(fèi)用支出,它有狹義和廣義之分。

9.4稅收原則理論歸納9.4.1稅收的財(cái)政效益充裕的稅源彈性機(jī)能高效率的稅務(wù)管理財(cái)政效益之一財(cái)政效益之三財(cái)政效益之二

9.4稅收原則理論歸納9.4.2稅收的經(jīng)濟(jì)影響保護(hù)稅本慎選稅源稅率適度經(jīng)濟(jì)影響之一經(jīng)濟(jì)影響之三經(jīng)濟(jì)影響之二

9.4稅收原則理論歸納9.4.3稅收的社會(huì)影響即在一個(gè)國(guó)家的稅收管轄權(quán)限范圍之內(nèi),要使稅收普遍課征于一切應(yīng)納稅的自然人和法人。即要求納稅人的納稅負(fù)擔(dān)與其納稅能力相適應(yīng),做到公平合理。稅收的社會(huì)影響普遍原則平等原則

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語(yǔ)稅收原則零收入均等犧牲比例犧牲最小犧牲稅收效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則稅收的額外負(fù)擔(dān)稅收的額外收益稅收中性稅收本身的效率原則稅收的“名義收入”稅收的“實(shí)際收入”稅收成本狹義的稅收成本廣義的稅收成本稅收的財(cái)政效益稅收的經(jīng)濟(jì)影響稅收的社會(huì)影響

1.簡(jiǎn)要論述不同歷史時(shí)期稅收原則理論的主要思想。2.何謂稅收公平原則?衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?3.稅收效率原則的含義是什么?具體包括哪些內(nèi)容?4.綜觀不同歷史時(shí)期的經(jīng)濟(jì)學(xué)家所倡導(dǎo)的稅收原則,從其實(shí)質(zhì)內(nèi)容看,可以歸納為哪幾個(gè)方面的內(nèi)容?復(fù)

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公共收入理論

稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)

重點(diǎn)問(wèn)題稅種分類理論與稅種的分類稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的內(nèi)容

10.1稅種的分類10.1.1稅種分類理論的沿革自由資本主義時(shí)期稅種分類理論主張十九世紀(jì)六、七十年代1949古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派德國(guó)新歷史學(xué)派代表人物瓦格納二十世紀(jì)三十年代和二戰(zhàn)之后現(xiàn)代財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論興起

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類以稅收收入的歸屬為標(biāo)準(zhǔn)劃分以課稅權(quán)行使的方式為標(biāo)準(zhǔn)劃分以稅收收入的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)劃分1.中央稅與地方稅2.經(jīng)常稅與臨時(shí)稅3.實(shí)物稅與貨幣稅以課稅的主客體為標(biāo)準(zhǔn)劃分以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)4.對(duì)人稅與對(duì)物稅5.從量稅與從價(jià)稅6.直接稅與間接稅

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類對(duì)納稅人的所得額或利潤(rùn)額課征的稅收。包括個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、資本利得稅、超額利潤(rùn)稅、戰(zhàn)時(shí)利得稅、房地產(chǎn)收益稅等。對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)按數(shù)量或價(jià)值額課征的稅收。包括一般財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈(zèng)與稅、凈值稅、資本稅、土地稅、房地產(chǎn)稅等。對(duì)商品或服務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額課征的稅收。包括銷售稅(營(yíng)業(yè)稅)、國(guó)內(nèi)產(chǎn)品稅、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等。7.最基本的分類所得課稅財(cái)產(chǎn)課稅商品課稅

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類圖10—1稅收與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的循環(huán)運(yùn)動(dòng)

10.1稅種的分類10.1.3國(guó)際通用的稅種分類1.所得稅,包括對(duì)所得、利潤(rùn)和資本利得的課稅2.社會(huì)保險(xiǎn)稅,包括對(duì)雇員、雇主以及自營(yíng)人員的課稅3.薪金及人員稅4.財(cái)產(chǎn)稅，包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)值、遺產(chǎn)和贈(zèng)與的課稅5.商品與服務(wù)稅,既包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等,也包括對(duì)進(jìn)出口課征的關(guān)稅6.其他稅經(jīng)合組織的稅種分類

10.1稅種的分類10.1.3國(guó)際通用的稅種分類IMF的分類

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.1稅種的配置稅種的配置實(shí)際上研究的是各個(gè)稅種之間的相互配合問(wèn)題。主體稅種的選擇對(duì)于稅種的合理配置具有關(guān)鍵意義。經(jīng)濟(jì)學(xué)家希克斯與約瑟夫?qū)λ谜n稅和商品課稅進(jìn)行的比較研究得出了所得課稅優(yōu)于商品課稅的結(jié)論。

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.1稅種的配置圖10—2消費(fèi)稅和所得稅對(duì)消費(fèi)者選擇的效應(yīng)比較

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.2稅源的選擇稅本、稅源和稅收之間的關(guān)系稅本是稅收來(lái)源的根本,稅源是由稅本產(chǎn)生的收益,稅收則來(lái)自于收益。有稅本才有稅源,有稅源才有稅收。稅源的選擇問(wèn)題實(shí)際上研究的是如何保護(hù)稅本,盡可能不使稅收侵及稅本。

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.3稅率的安排無(wú)限課稅說(shuō)有限課稅說(shuō)比例稅率累進(jìn)稅率稅率的安排稅率水平的確定稅率形式的確定

10.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)10.2.3稅率的安排圖10—3拉弗曲線

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語(yǔ)單稅制復(fù)稅制稅種分類理論(稅系理論)稅系中央稅地方稅經(jīng)常稅臨時(shí)稅實(shí)物稅貨幣稅對(duì)人稅對(duì)物稅計(jì)稅依據(jù)從量稅從量計(jì)征從價(jià)稅從價(jià)計(jì)征直接稅間接稅課稅對(duì)象所得課稅財(cái)產(chǎn)課稅商品課稅稅制結(jié)構(gòu)稅種主體稅種輔助稅種內(nèi)在穩(wěn)定器相機(jī)抉擇的政策措施稅本稅源無(wú)限課稅說(shuō)有限課稅說(shuō)拉弗曲線比例稅率累進(jìn)稅率

1.簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)學(xué)界稅種分類理論的沿革。2.稅種可以按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行怎樣的分類?最基本的分類方法是什么?可以將稅收分為哪幾類?3.稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)包括哪些內(nèi)容?具體應(yīng)該怎樣進(jìn)行安排?復(fù)

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公共收入理論

稅收制度

所得課稅包括的具體稅種及其征收制度財(cái)產(chǎn)課稅包括的具體稅種及其征收制度商品課稅包括的具體稅種及其征收制度重點(diǎn)問(wèn)題

11.1所得課稅11.1.1所得課稅的基本概念所謂所得課稅,就是以所得為課稅對(duì)象,向取得所得的納稅人課征的稅。這一課稅體系,主要包括個(gè)人所得稅、公司所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅(工薪稅)。

11.1所得課稅11.1.1所得課稅的基本概念所得課稅的特點(diǎn)對(duì)象計(jì)算稅率所得課稅的對(duì)象是一定的所得額,而且是扣除了各項(xiàng)成本和費(fèi)用開(kāi)支之后的凈所得額。應(yīng)稅所得額的計(jì)算,通常要經(jīng)過(guò)一系列復(fù)雜的程序。所得課稅通常按累進(jìn)稅率課征。

11.1所得課稅11.1.1所得課稅的基本概念分類所得稅,也稱為分類稅制,是將所得按來(lái)源劃分為若干類別,對(duì)各種不同來(lái)源的所得,分別計(jì)算征收所得稅。綜合所得稅,也稱為綜合稅制,是對(duì)納稅人全年各種不同來(lái)源的所得,綜合計(jì)算,征收所得稅。分類綜合所得稅,也稱為混合稅制,是將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點(diǎn)兼收并蓄,實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合。所得課稅的類型分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

11.1所得課稅11.1.2個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的課征范圍一般意義上,稅收課征范圍是指一個(gè)主權(quán)國(guó)家的稅收管轄權(quán)涉及課稅主體(納稅人)和課稅客體(課稅對(duì)象)的范圍。稅收管轄權(quán)是國(guó)家在處理稅收事務(wù)方面的管理權(quán)。本國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于全世界范圍的所得以及外國(guó)居民或公民取得的來(lái)源于該國(guó)疆域范圍的所得。

11.1所得課稅11.1.2個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象,一般地說(shuō)是個(gè)人的所得額。（廣義的解釋與狹義的解釋）對(duì)所得概念理論上的解釋并不等于其在實(shí)踐中的應(yīng)用。實(shí)踐中,個(gè)人所得的范圍要狹窄得多。各國(guó)個(gè)人所得稅法對(duì)課稅所得范圍的處理。

11.1所得課稅11.1.2個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的適用稅率應(yīng)稅所得×適用稅率=應(yīng)納稅額世界各國(guó)的個(gè)人所得稅稅率目前大都以累進(jìn)稅率為基本形式。累進(jìn)稅率有全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率之分。

11.1所得課稅11.1.2個(gè)人所得稅所謂從源征收法,是指在支付收入時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。分期預(yù)繳和年終匯算相結(jié)合,由納稅人在納稅年度申報(bào)全年估算的總收入額,并按估算額分期預(yù)繳稅款。到年度終了時(shí),再按實(shí)際收入額提交申報(bào)表,依據(jù)全年實(shí)際應(yīng)納所得稅額,對(duì)稅款多退少補(bǔ)。個(gè)人所得稅的課征方法從源征收法申報(bào)清繳法

11.1所得課稅11.1.3公司所得稅公司所得稅的課征范圍也是由各國(guó)所行使的稅收管轄權(quán)決定的,將公司區(qū)分為居民公司和非居民公司,居民公司負(fù)無(wú)限納稅義務(wù),就其來(lái)源于全世界范圍的所得在本國(guó)繳納公司所得稅。非居民公司負(fù)有限納稅義務(wù),就其來(lái)源于收入來(lái)源國(guó)境內(nèi)的所得繳納公司所得稅。公司所得稅的課征范圍

11.1所得課稅11.1.3公司所得稅公司所得稅的課稅對(duì)象(1)應(yīng)當(dāng)計(jì)稅的所得項(xiàng)目(2)可以作為費(fèi)用扣除的項(xiàng)目總所得-可扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得

11.1所得課稅11.1.3公司所得稅公司所得稅的適用稅率應(yīng)稅所得×適用稅率=應(yīng)納稅額世界各國(guó)在公司所得稅上大多采用單一的比例稅率。出于財(cái)政與政策方面的考慮,有些國(guó)家在公司所得稅上仍然保留著多級(jí)累進(jìn)制的稅率結(jié)構(gòu)。

11.1所得課稅11.1.3公司所得稅各國(guó)一般都采用申報(bào)納稅方法。通常的情況：納稅年度由廠商根據(jù)其營(yíng)業(yè)年度確定,但一經(jīng)確定便不能隨意改變,一般在年初填送預(yù)計(jì)申報(bào)表,年終填送實(shí)際申報(bào)表。稅款實(shí)行分季預(yù)繳,年終清算,多退少補(bǔ)。公司所得稅的課征方法

11.1所得課稅11.1.4社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍大都很廣。其稅負(fù)一般要由雇主和雇員共同承擔(dān)(失業(yè)保險(xiǎn)稅只由雇主負(fù)擔(dān))。在職職工的工資、薪金收入額以及自營(yíng)人員的事業(yè)純收益額。由各國(guó)社會(huì)保障制度的覆蓋面和受益大小決定。1.課征范圍2.課稅對(duì)象3.適用稅率社會(huì)保險(xiǎn)稅多采用從源課征法。4.課征與管理

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.1財(cái)產(chǎn)課稅的基本概念財(cái)產(chǎn)課稅的基本概念定義性質(zhì)類型所謂財(cái)產(chǎn)課稅,就是以一定的財(cái)產(chǎn)額為課稅對(duì)象,向擁有財(cái)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的納稅人課征的稅。財(cái)產(chǎn)課稅的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn),而財(cái)產(chǎn)是指一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)富存量,它可以分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)課稅與所得課稅的對(duì)象雖然不同,但它們都具有明顯的“對(duì)人課稅”的性質(zhì)。(1)一般財(cái)產(chǎn)稅與特種財(cái)產(chǎn)稅(2)靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.2一般財(cái)產(chǎn)稅（以美國(guó)為例說(shuō)明）美國(guó)公民和居民擁有的存在于世界范圍內(nèi)的一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值,外國(guó)公民和居民擁有的存在于美國(guó)境內(nèi)的一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值。一般財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象并非納稅人所擁有的全部財(cái)產(chǎn)。美國(guó)財(cái)產(chǎn)估價(jià)的三種方法美國(guó)的一般財(cái)產(chǎn)稅在各個(gè)地方之間并無(wú)一個(gè)統(tǒng)一的稅率,因地而異，因年而異。1.課征范圍2.課稅對(duì)象3.稅率由地方稅務(wù)部門(mén)的專職估價(jià)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行估價(jià),估價(jià)員作出估價(jià)后,納稅人才能據(jù)此繳納稅款。4.課征方法

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.3特種財(cái)產(chǎn)稅特種財(cái)產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)課稅最早的一種形式,它以政府選擇的某類或某幾類財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象,實(shí)行分別課征。在歷史上,特種財(cái)產(chǎn)稅經(jīng)歷了不斷發(fā)展、分化和組合的過(guò)程。現(xiàn)今世界各國(guó)的特種財(cái)產(chǎn)稅稅種已大大減少。

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.3特種財(cái)產(chǎn)稅從量課征的土地稅,如地畝稅從價(jià)課征的土地稅,如地價(jià)稅土地收益稅土地增值稅1.土地稅財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的土地稅所得稅性質(zhì)的土地稅

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.3特種財(cái)產(chǎn)稅從量課征的房屋稅從價(jià)課征的房屋稅所得稅性質(zhì)的房屋稅,以房屋的租金收益或出租所得為課稅標(biāo)準(zhǔn)。消費(fèi)稅性質(zhì)的房屋稅,以房屋的消費(fèi)使用行為作為課稅對(duì)象,對(duì)房屋居住人課征。估算房地產(chǎn)價(jià)值的三種方法2.房屋稅財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房屋稅所得稅性質(zhì)的房屋稅消費(fèi)稅性質(zhì)的房屋稅

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.3特種財(cái)產(chǎn)稅不動(dòng)產(chǎn)稅是將以土地和房屋為主要內(nèi)容的不動(dòng)產(chǎn)作為課稅對(duì)象課征的一種稅收。它實(shí)質(zhì)是一種范圍較寬廣的特種財(cái)產(chǎn)稅。3.不動(dòng)產(chǎn)稅

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.3特種財(cái)產(chǎn)稅兩種形式以不動(dòng)產(chǎn)為單一的課稅對(duì)象,不區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目而適用統(tǒng)一的稅率課征。區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目,分別規(guī)定稅率和課征方法。

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅包括遺產(chǎn)稅、繼承稅和贈(zèng)與稅三個(gè)稅種。遺產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象課征的稅。繼承稅是以財(cái)產(chǎn)繼承人在財(cái)產(chǎn)所有人死亡后所繼承的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象課征的稅。贈(zèng)與稅,是以贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象而向贈(zèng)與人或受贈(zèng)人征收的一種稅。

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅遺產(chǎn)稅總遺產(chǎn)稅制分遺產(chǎn)稅制總分遺產(chǎn)稅制是指遺產(chǎn)稅以被繼承人死亡時(shí)所遺留的遺產(chǎn)總額課征,以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅義務(wù)人,一般設(shè)有起征點(diǎn),并采用累進(jìn)稅率,其稅負(fù)水平不考慮繼承人與被繼承人之間的親疏關(guān)系。也稱為繼承稅制,它就繼承人在被繼承人死亡后所繼承或分得的遺產(chǎn)額課征,以財(cái)產(chǎn)繼承人為納稅義務(wù)人,一般采用累進(jìn)稅率,稅負(fù)水平的高低與繼承人同被繼承人之間的親疏關(guān)系有關(guān)。也稱混合遺產(chǎn)稅制,先對(duì)被繼承人所遺留遺產(chǎn)總額課征一次遺產(chǎn)稅,稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人時(shí),再就各繼承人所繼承或分得的遺產(chǎn)額課征一次繼承稅。

11.2財(cái)產(chǎn)課稅11.2.4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅贈(zèng)與稅總贈(zèng)與稅制是就贈(zèng)與人在課稅年度內(nèi)所贈(zèng)與他人的財(cái)產(chǎn)總額課征,以贈(zèng)與人為納稅義務(wù)人。分贈(zèng)與稅制則是就受贈(zèng)人在課稅年度內(nèi)的受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)額課征,以受贈(zèng)人為納稅義務(wù)人。

11.3商品課稅11.3.1商品課稅的基本概念1.商品課稅的課征對(duì)象是復(fù)雜多樣的商品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)額。2.商品課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性。3.商品課稅的負(fù)擔(dān)普遍,課稅隱蔽。商品課稅的特點(diǎn)4.商品課稅具有征收管理的簡(jiǎn)便性和執(zhí)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的針對(duì)性。

11.3商品課稅11.3.1商品課稅的基本概念1)就全部商品及某些服務(wù)課稅2)就全部消費(fèi)品課稅3)選擇部分消費(fèi)品課稅1)單環(huán)節(jié)課稅2)多環(huán)節(jié)課稅1)按照商品或服務(wù)的銷售收入總額課征2)按照商品流轉(zhuǎn)所增加的價(jià)值額課征3)按照部分商品或服務(wù)的銷售額課征從課稅范圍角度從課稅環(huán)節(jié)角度從課稅基數(shù)角度1)從價(jià)稅2)從量稅1)生產(chǎn)課稅法2)流通課稅法從計(jì)稅方式角度從課稅方法角度2.商品課稅的類型

11.3商品課稅11.3.2消費(fèi)稅以消費(fèi)品(或消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱意義課征范圍稅率和計(jì)稅方法通過(guò)課征范圍的選擇、差別稅率的安排以及課稅環(huán)節(jié)等方面的規(guī)定,來(lái)達(dá)到政府調(diào)節(jié)消費(fèi),進(jìn)而調(diào)節(jié)收入的政策目的。(1)有限型(2)中間型(3)延伸型(1)從價(jià)課稅(2)從量課稅

11.3商品課稅11.3.3銷售稅以廠商商品或服務(wù)的銷售收入額(營(yíng)業(yè)收入額)為課稅對(duì)象的稅收課征范圍課征環(huán)節(jié)稅率和計(jì)稅方法理論上,銷售稅的課稅對(duì)象就是廠商商品或服務(wù)的銷售收入額(營(yíng)業(yè)收入額)。實(shí)際上，世界各國(guó)所實(shí)行的銷售稅的課征范圍一般并非如此廣泛。產(chǎn)制銷售稅、批發(fā)銷售稅和零售銷售稅比例稅率從價(jià)計(jì)稅

11.3商品課稅11.3.4增值稅增值稅是以廠商生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為課稅對(duì)象所課征的稅收。贈(zèng)與稅從橫向看,各個(gè)國(guó)家增值稅的課征范圍大多包括采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、能源交通業(yè)、商業(yè)、勞動(dòng)服務(wù)業(yè)等各個(gè)行業(yè)。從縱向看,增值稅和一般銷售稅一樣,均實(shí)行多環(huán)節(jié)課稅,即在商品和服務(wù)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中,每經(jīng)過(guò)一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就課征一次稅。

11.3商品課稅11.3.4增值稅按照國(guó)民生產(chǎn)總值的口徑計(jì)算的按照國(guó)民生產(chǎn)凈值(相當(dāng)于國(guó)民收入)的口徑計(jì)算在生產(chǎn)型增值稅課稅基數(shù)的基礎(chǔ)上,再扣除同期購(gòu)入的資本品價(jià)值計(jì)稅基數(shù)生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅

11.3商品課稅11.3.4增值稅也稱為標(biāo)準(zhǔn)稅率,它體現(xiàn)增值稅的基本課征水平,適用于一般商品和服務(wù)。輕稅率體現(xiàn)著增值稅的優(yōu)惠照顧政策,一般適用于稅法中單獨(dú)列舉的屬于生活必需品范圍的商品和服務(wù)。重稅率體現(xiàn)了增值稅限制消費(fèi)的政策,主要適用于列舉的奢侈品和有害于社會(huì)公益的商品和服務(wù)。稅率基本稅率輕稅率重稅率

11.3商品課稅11.3.4增值稅計(jì)稅方法稅基列舉法稅基相減法稅額相減法也稱為“加法”,即把廠商構(gòu)成增值額的各個(gè)項(xiàng)目,如工資薪金、租金、利息、利潤(rùn)等直接相加,作為增值額。然后將增值額乘以稅率,計(jì)算出應(yīng)納稅額。也稱為“減法”,即從廠商一定期間內(nèi)的商品和服務(wù)銷售收入中減去同期應(yīng)扣除的項(xiàng)目作為增值額。然后將增值額乘以稅率,計(jì)算出應(yīng)納稅額。也稱為“扣稅法”,先以廠商一定期間內(nèi)的商品和服務(wù)銷售收入額乘以稅率,計(jì)算出至本環(huán)節(jié)為止的累計(jì)稅額。然后再?gòu)闹袦p去同期各項(xiàng)外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅額,從而得出應(yīng)納稅額。

11.3商品課稅11.3.4增值稅課征方法對(duì)于規(guī)模較大、賬目健全的廠商,采取廠商自行填送納稅申報(bào)表并由稅務(wù)機(jī)關(guān)加以審核的課征方法。對(duì)于規(guī)模較小、賬目不健全的廠商,則實(shí)行定額課征的方法,由稅務(wù)機(jī)關(guān)和廠商雙方協(xié)商計(jì)算納稅定額。

11.3商品課稅11.3.5關(guān)稅關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境的商品貨物流轉(zhuǎn)額課征的一種稅收。類別按課稅商品在國(guó)境上的不同流向,可以分為進(jìn)口稅和出口稅。按課征目的,還可以將關(guān)稅分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。

11.3商品課稅11.3.5關(guān)稅在進(jìn)口稅制方面,世界各國(guó)不僅對(duì)不同的進(jìn)口商品實(shí)行區(qū)別對(duì)待,而且對(duì)不同的輸出國(guó)也實(shí)行區(qū)別對(duì)待。在出口稅制方面,則主要是對(duì)不同的出口商品在稅率、計(jì)稅價(jià)格和課征手續(xù)等方面實(shí)行區(qū)別對(duì)待。(1)單一稅則與復(fù)式稅則(2)固定稅則與協(xié)定稅則(3)最高稅則與最低稅則制度與政策進(jìn)口稅制出口稅制稅則

關(guān)

鍵

術(shù)

語(yǔ)所得課稅名義稅率實(shí)際稅率個(gè)人所得稅公司所得稅社會(huì)保險(xiǎn)稅財(cái)產(chǎn)課稅土地稅地價(jià)稅土地收益稅土地增值稅房屋稅不動(dòng)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅商品課稅消費(fèi)稅銷售稅(營(yíng)業(yè)稅)增值稅關(guān)稅

1.什么是所得課稅?所得課稅包括哪些稅種?各自的征收制

度如何?2.什么是財(cái)產(chǎn)課稅?財(cái)產(chǎn)課稅包括哪些稅種?各自的征收制度如何?3.什么是商品課稅?商品課稅包括哪些稅種?各自的征收制度如何?復(fù)

習(xí)

思

考

題

Thanks!Thanks!

公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)

(第三版）

公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）

公共收入理論

稅收效應(yīng)分析

稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的影響稅收對(duì)消費(fèi)者行為的影響稅收對(duì)勞動(dòng)投入的影響稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的影響稅收對(duì)私人投資的影響重點(diǎn)問(wèn)題

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.1稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響,表現(xiàn)在政府課稅之后會(huì)使課稅商品出現(xiàn)兩種價(jià)格——消費(fèi)者支付的價(jià)格和生產(chǎn)者實(shí)際得到的價(jià)格。兩者之間的差額,即為稅收的數(shù)額。對(duì)課稅商品的需求量和供給量要由消費(fèi)者和生產(chǎn)者分別根據(jù)各自面臨的價(jià)格決定。稅額由生產(chǎn)者或消費(fèi)者承擔(dān)的市場(chǎng)均衡條件分別為：

D(Pd)=S(Pd-t)或D(Pd)=SD(Ps+t)=S(Ps)或D[(1+T)Ps]=S(Ps)下圖更直觀得提示了市場(chǎng)均衡的情況。

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.1稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響圖12—1稅收對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的影響

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.2稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)圖12—2稅收的額外負(fù)擔(dān):均衡產(chǎn)量的減少?gòu)恼麄€(gè)社會(huì)的角度看,因政府課稅而造成的課稅商品產(chǎn)量的減少,是真正意義上的經(jīng)濟(jì)損失。生產(chǎn)者剩余和消費(fèi)者剩余的損失就是稅收的總成本,政府征得的稅款是稅收的總收益,那么稅收的凈效應(yīng)就是-(B+D)。其計(jì)算過(guò)程為:-(A+B)-(C+D)+(A+C)=-(B+D)。

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.2稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)均衡產(chǎn)量的變化也可以用稅收的替代效應(yīng)來(lái)解釋,由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價(jià)格相對(duì)下降,造成生產(chǎn)者減少課稅商品或重稅商品的生產(chǎn)量,而增加無(wú)稅商品或輕稅商品的生產(chǎn)量,即以無(wú)稅商品或輕稅商品替代課稅商品或重稅商品。左圖揭示了稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)。圖12—3稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.3稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng),表現(xiàn)為政府課稅之后,會(huì)使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少,從而降低了商品的生產(chǎn)能力,而居于較低的生產(chǎn)水平。左圖顯示，由于政府征稅,改變了生產(chǎn)者的生產(chǎn)抉擇。圖12—4稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)

12.2稅收與消費(fèi)者行為12.2.1稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)表現(xiàn)為政府對(duì)商品課稅之后,會(huì)使課稅商品價(jià)格相對(duì)上漲,造成消費(fèi)者減少對(duì)課稅商品或重稅商品的購(gòu)買量,而增加對(duì)無(wú)稅商品或輕稅商品的購(gòu)買量,即以無(wú)稅商品或輕稅商品替代課稅商品或重稅商品。如右圖所示。圖12—5稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)

12.2稅收與消費(fèi)者行為12.2.2稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)表現(xiàn)為政府課稅之后,會(huì)使消費(fèi)者可支配收入下降,從而降低商品的購(gòu)買量,而居于較低的消費(fèi)水平。圖12—6稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)

12.3稅收與勞動(dòng)投入個(gè)人有勞動(dòng)投入量的選擇權(quán)勞動(dòng)所得都以貨幣表示,全部所得都要課稅小時(shí)生產(chǎn)率不變,工資率是單一的勞動(dòng)力的供給有完全的彈性所得稅實(shí)行比例稅率公共支出模式對(duì)勞動(dòng)投入沒(méi)有影響假定條件

12.3稅收與勞動(dòng)投入12.3.1稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的替代效應(yīng)表現(xiàn)為政府課稅會(huì)降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格,使勞動(dòng)和閑暇二者間的得失抉擇發(fā)生變化,從而引起納稅人以閑暇代替勞動(dòng)。也就是說(shuō),政府課稅會(huì)造成勞動(dòng)投入下降。替代效應(yīng)的大小,在課征所得稅的情況下,由其邊際稅率決定。

12.3稅收與勞動(dòng)投入12.3.1稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)如果勞動(dòng)力的供給曲線是向右上方傾斜的,政府征稅極可能促使納稅人減少勞動(dòng)投入量。在這種情況下,稅收對(duì)勞動(dòng)投入的影響,表現(xiàn)為替代效應(yīng)。圖12—7稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)

12.3稅收與勞動(dòng)投入12.3.1稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)從勞動(dòng)力市場(chǎng)均衡的角度說(shuō)明稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)。圖12—8稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)

12.3稅收與勞動(dòng)投入12.3.2稅收對(duì)勞動(dòng)投入的收入效應(yīng)稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的收入效應(yīng)表現(xiàn)為政府征稅會(huì)直接壓低納稅人的可支配收入,從而促使其減少閑暇等方面的享受,為維持以往的收入水平或消費(fèi)水平而傾向于更勤奮地工作。也就是說(shuō),政府征稅會(huì)促使勞動(dòng)投入量增加。收入效應(yīng)的大小由納稅人的總收入與其繳納稅款的比例即平均課稅率決定。

12.3稅收與勞動(dòng)投入12.3.2稅收對(duì)勞動(dòng)投入的收入效應(yīng)圖12—9稅收對(duì)勞動(dòng)投入的收入效應(yīng)如果勞動(dòng)力的供給曲線是向后彎曲的,政府征稅極可能會(huì)促使納稅人增加勞動(dòng)投入量。在這種情況下,稅收對(duì)勞動(dòng)投入的影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)。

12.3稅收與勞動(dòng)投入12.3.3稅收對(duì)勞動(dòng)投入效應(yīng)的無(wú)差異曲線分析稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的兩種效應(yīng)是反方向的。要分析稅收對(duì)勞動(dòng)投入的總效應(yīng)或凈效應(yīng)究竟是什么,應(yīng)當(dāng)將收入效應(yīng)和替代效應(yīng)綜合在一起,進(jìn)行無(wú)差異曲線分析。右圖顯示，稅收對(duì)納稅人的總效應(yīng)是促使人們更勤奮地工作,但這并不是唯一的結(jié)論。替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)的情況經(jīng)常存在。圖12—10勞動(dòng)和閑暇之間的選擇

12.3稅收與勞動(dòng)投入12.3.4不同稅種對(duì)勞動(dòng)投入的效應(yīng)比較圖12—11人頭稅和比例所得稅對(duì)勞動(dòng)投入的效應(yīng)比較將稅收對(duì)勞動(dòng)投入效應(yīng)的無(wú)差異曲線分析應(yīng)用于具體稅種,可以就不同稅種對(duì)勞動(dòng)投入的效應(yīng)進(jìn)行比較分析。可以將這種分析擴(kuò)展到比例所得稅和累進(jìn)所得稅的比較以及具有累退性質(zhì)的商品稅與同額的累進(jìn)所得稅或比例所得稅的比較。

12.4稅收與私人儲(chǔ)蓄12.4.1私人儲(chǔ)蓄及其決定因素國(guó)民生產(chǎn)總值供求總額相等的均衡條件用公式表示為：C+I+G+X=C+S+T+M儲(chǔ)蓄函數(shù)是指儲(chǔ)蓄與決定儲(chǔ)蓄的各種因素之間的依存關(guān)系S=f(Y,R,W,X)

決定儲(chǔ)蓄的因素很多，但最重要的是三種:收入、利息率和凈財(cái)富。私人儲(chǔ)蓄及其決定因素

12.4稅收與私人儲(chǔ)蓄12.4.2稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)稅收對(duì)納稅人在私人儲(chǔ)蓄方面的收入效應(yīng),表現(xiàn)為政府課稅會(huì)壓低納稅人的可支配收入,從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi),為維持既定的儲(chǔ)蓄水平而增加儲(chǔ)蓄。即政府課稅反而會(huì)使納稅人相對(duì)增加儲(chǔ)蓄。收入效應(yīng)的大小,取決于平均稅率的水平。圖12—12稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)

12.4稅收與私人儲(chǔ)蓄12.4.3稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)稅收對(duì)納稅人在私人儲(chǔ)蓄方面的替代效應(yīng)表現(xiàn)為政府課稅會(huì)減少納稅人的實(shí)際利息收入,降低儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力,從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。也就是說(shuō),政府課稅會(huì)造成私人儲(chǔ)蓄的下降。替代效應(yīng)的大小,在課征所得稅情況下,由其邊際稅率決定。圖12—13稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)

12.5稅收與私人投資12.5.1私人投資及其決定因素納稅人的投資行為主要由兩方面因素決定:投資收益與投資成本。在政府征稅的條件下,最終決定納稅人投資行為的投資收益,是稅后的投資收益,而不是稅前的投資收益;最終決定納稅人投資行為的投資成本包括折舊因素,而折舊的多少是受稅收制度影響的。

12.5稅收與私人投資12.5.2稅收對(duì)私人投資收益率的影響稅收對(duì)私人投資收益率的影響主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。政府課征公司所得稅,會(huì)壓低納稅人的投資收益率,并使投資收益和投資成本的對(duì)比發(fā)生變動(dòng),從而對(duì)納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)。分析稅收對(duì)私人投資總效應(yīng)(凈效應(yīng))的影響應(yīng)將稅收對(duì)私人投資的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)綜合起來(lái),進(jìn)行無(wú)差異曲線分析。圖12—14

稅收對(duì)私人投資的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)

12.5稅收與私人投資12.5.3稅收對(duì)私人資本折舊率的影響實(shí)際折舊是根據(jù)固定資本的實(shí)際損耗情況而計(jì)提的折舊。稅收折舊則是由稅收制度根據(jù)經(jīng)濟(jì)政策的需要而規(guī)定的可以計(jì)提的折舊。實(shí)際折舊額和稅收折舊額并不一致,通常的情況是,稅收折舊大于實(shí)際折舊。私人資本的折舊,可以區(qū)分為實(shí)際折舊和稅收折舊兩個(gè)概念。

12.5稅收與私人投資12.5.3稅收對(duì)私人資本折舊率的影響對(duì)私人投資的影響就是中性的。對(duì)私人投資的影響就是刺激性的,其結(jié)果會(huì)促使納稅人增加私人投資。對(duì)私人投資的影響就是抑制性的,其結(jié)果會(huì)促使納稅人減少私人投資。稅收制度對(duì)私人投資的影響稅收折舊率等于實(shí)際折舊率稅收折舊率高于實(shí)際折舊率稅收折舊率低于實(shí)際折舊率

年限3年5年7年10年15年20年133.3320.0014.2910.005.003.75244.4532.0024.4918.009.507.22314.8119.2017.4914.408.556.6847.4111.5212.4911.527.706.18511.528.939.226.935.7165.768.937.376.235.2878.936.555.904.8984.456.555.904.5296.555.904.46103.295.904.46115.904.46125.904.46135.904.46145.904.46155.904.46162.994.4617~204.46212.251986年美國(guó)加速成本回收制度所規(guī)定的稅收折舊率(%)

加速折舊率直線折舊率年份折舊額稅收擋避額折舊額稅收擋避額198620000006800001000000340000198732000001088000200000068000019881920000653000200000068000019891152000392000200000068000019901152000392000200000068000019915760001960001000000340000舉例：加速折舊率與直線折舊率的比較單位:美元

關(guān)

鍵

術(shù)

語(yǔ)稅收效應(yīng)稅收中性稅收的額外負(fù)擔(dān)消費(fèi)者剩余生產(chǎn)者剩余無(wú)差異曲線分析投資收益率私人資本的折舊折舊率實(shí)際折舊稅收折舊實(shí)際折舊率稅收折舊率稅收擋避再投資資產(chǎn)重置加速成本回收制度加速折舊率直線折舊率現(xiàn)值

1．簡(jiǎn)要分析稅收對(duì)生產(chǎn)者行為的影響。2．簡(jiǎn)要分析稅收對(duì)消費(fèi)者行為的影響。3．簡(jiǎn)要分析稅收對(duì)勞動(dòng)投入的影響。4．簡(jiǎn)要分析稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的影響。5．稅收對(duì)私人投資的影響包括哪些方面?具體各有什么影響?復(fù)

習(xí)

思

考

題

Thanks!Thanks!

公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)

(第三版）

公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版）

公共收入理論

稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

重點(diǎn)問(wèn)題稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念和形式稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律

13.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義就是指納稅人在繳納稅款之后,通過(guò)種種途徑而將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)程。就是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。稅收經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)嫁,總要把負(fù)擔(dān)落在負(fù)稅人身上。稅收的轉(zhuǎn)嫁稅收的歸宿

13.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義如果一筆稅款從納稅人到負(fù)稅人,其轉(zhuǎn)嫁運(yùn)動(dòng)發(fā)生一次,可以稱作一次轉(zhuǎn)嫁。如果同一稅額從納稅人到最后負(fù)稅人,其轉(zhuǎn)嫁運(yùn)動(dòng)發(fā)生兩次或兩次以上,可以稱作輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁。一次轉(zhuǎn)嫁輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁

13.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)嫁把全部稅負(fù)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人負(fù)擔(dān),可以稱作完全轉(zhuǎn)嫁。如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)嫁僅把部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人負(fù)擔(dān),可以稱作部分轉(zhuǎn)嫁。完全轉(zhuǎn)嫁部分轉(zhuǎn)嫁

13.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義納稅人在納稅后不能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人,而由自己負(fù)擔(dān)的,是稅收的直接負(fù)擔(dān)。納稅人在納稅后可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人,而由別人負(fù)擔(dān)的,是稅收的間接負(fù)擔(dān)。稅收的直接負(fù)擔(dān)稅收的間接負(fù)擔(dān)

13.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義研究稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁過(guò)程,目的在于確定稅收的最后歸宿點(diǎn),從而分析各種稅收對(duì)于國(guó)民收入分配和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響。

13.1稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念13.1.2稅收轉(zhuǎn)嫁的形式前轉(zhuǎn)：也稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁,即納稅人將其所納稅款通過(guò)提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法,向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。后轉(zhuǎn)：也稱為逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁,即納稅人將其所納稅款,以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或降低工資、延長(zhǎng)工時(shí)等方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者負(fù)擔(dān)的一種形式。消轉(zhuǎn)：也稱為稅收轉(zhuǎn)化,即納稅人通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理,改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法,補(bǔ)償其納稅損失,使支付稅款之后的利潤(rùn)水平不比納稅前低,從而使稅負(fù)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消失。按照經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中稅收轉(zhuǎn)嫁的不同途徑把轉(zhuǎn)嫁歸納為如下四種形式：稅收資本化：也稱為資本還原,即生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)生產(chǎn)要素未來(lái)的應(yīng)納稅款,通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除(即壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格)的方法,向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.1局部均衡分析的概念所謂局部均衡分析是在其他條件不變的假定下,分析一種商品或一種生產(chǎn)要素的供給和需求達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格決定。換句話說(shuō),局部均衡分析是假定某種商品或某種生產(chǎn)要素的價(jià)格只取決于它本身的供求狀況,即由其本身的供給和需求兩種相反力量的作用而取得均衡,而不受其他商品或其他生產(chǎn)要素的價(jià)格和供求狀況的影響。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿1.需求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿所謂需求彈性即需求的價(jià)格彈性,指的是商品或生產(chǎn)要素的需求量(購(gòu)買量)對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格升降所作出的反應(yīng)程度。需求彈性同稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系可以分作需求完全無(wú)彈性、需求完全有彈性、需求富有彈性和需求缺乏彈性四種情況來(lái)考察。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖13—1需求完全無(wú)彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿Ed=0,說(shuō)明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價(jià)格時(shí),購(gòu)買者對(duì)價(jià)格的提高沒(méi)有任何反應(yīng),其購(gòu)買量不會(huì)因價(jià)格的提高而減少。在這種情況下,所征稅收會(huì)全部向前轉(zhuǎn)嫁,而落在商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買者身上。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖13—2需求完全有彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿Ed→∞,說(shuō)明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價(jià)格時(shí),購(gòu)買者對(duì)價(jià)格的提高反應(yīng)極其強(qiáng)烈,其購(gòu)買量會(huì)因價(jià)格的任何提高而減少至零。在這種情況下,所征稅收要么會(huì)全部向后轉(zhuǎn)嫁,要么會(huì)不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者自己身上。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖13—3需求富有彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿∞>Ed>1,說(shuō)明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價(jià)格時(shí),購(gòu)買者因價(jià)格提高而作出的反應(yīng)較為強(qiáng)烈,其購(gòu)買量下降的幅度會(huì)大于價(jià)格提高的幅度,從而迫使價(jià)格不得不回降或阻止價(jià)格的提高。在這種情況下,所征稅收向前轉(zhuǎn)嫁就困難,只能更多地向后轉(zhuǎn)嫁而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖13—4需求缺乏彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿1>Ed>0,說(shuō)明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價(jià)格時(shí),購(gòu)買者因價(jià)格提高而作出的反應(yīng)較弱,其購(gòu)買量下降的幅度會(huì)小于價(jià)格提高的幅度,因而價(jià)格提高的阻力小。在這種情況下,納稅人轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)就相對(duì)容易,所征稅收會(huì)更多地向前轉(zhuǎn)嫁而落在購(gòu)買者身上。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析2.供給彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿。所謂供給彈性即供給的價(jià)格彈性,指的是商品或生產(chǎn)要素的供給量(生產(chǎn)量)對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格升降所作出的反應(yīng)程度。供給彈性同稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系,也可以分為供給完全無(wú)彈性、供給完全有彈性、供給富有彈性和供給缺乏彈性四種情況考察。13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿ES=0,說(shuō)明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價(jià)格不能相應(yīng)提高時(shí),生產(chǎn)者對(duì)其所獲得的實(shí)際價(jià)格(稅后)的下降沒(méi)有任何反應(yīng),其生產(chǎn)量不會(huì)因價(jià)格的下降而減少。在這種情況下,政府所征稅收會(huì)全部向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者身上。圖13—5

供給完全無(wú)彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿ES→∞,說(shuō)明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅生產(chǎn)者對(duì)其所獲得的價(jià)格的相對(duì)下降而作出的反應(yīng)極為強(qiáng)烈,其生產(chǎn)量會(huì)因價(jià)格的下降而減少至零。由于生產(chǎn)量劇減,反而驅(qū)使價(jià)格上漲,直至稅前水平。在這種情況下,所征稅收會(huì)全部向前轉(zhuǎn)嫁,而落在購(gòu)買者身上。圖13—6

供給完全有彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿∞>ES>1,說(shuō)明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價(jià)格不能相應(yīng)提高時(shí),生產(chǎn)者因價(jià)格下降而作出的反應(yīng)強(qiáng)烈,其生產(chǎn)量下降的幅度大于價(jià)格相對(duì)下降的幅度。由于生產(chǎn)量減少,就要驅(qū)使價(jià)格上漲。在這種情況下,所征稅收的大部分會(huì)通過(guò)價(jià)格提高向前轉(zhuǎn)嫁出去,而更多地落在購(gòu)買者身上。圖13—6

供給完全有彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿1>Es>0,說(shuō)明當(dāng)某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價(jià)格不能相應(yīng)提高時(shí),生產(chǎn)者因生產(chǎn)條件限制,轉(zhuǎn)產(chǎn)困難而對(duì)價(jià)格相對(duì)下降作出的反應(yīng)較弱,其生產(chǎn)量下降的幅度會(huì)小于價(jià)格相對(duì)下降的幅度。由于產(chǎn)量保持在原來(lái)的水平,價(jià)格就難于提高。生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁稅收困難,稅收會(huì)更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者自己身上。圖13—8

供給缺乏彈性下的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析1.從量計(jì)征下的商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿。商品課稅的局部均衡分析2.從價(jià)計(jì)征下的商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—9對(duì)消費(fèi)者征收從量消費(fèi)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿以消費(fèi)者(即購(gòu)買者)為納稅人。因政府征收從量消費(fèi)稅而對(duì)課稅消費(fèi)品市場(chǎng)均衡的影響如左圖所示。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—10對(duì)生產(chǎn)者征收從量消費(fèi)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿以生產(chǎn)者為消費(fèi)稅納稅人的情形如圖所示。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—11

對(duì)生產(chǎn)者或消費(fèi)者征收從量消費(fèi)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿由左圖可以直觀地看出政府征得的稅收為PSPDFE'(FEE'為額外稅收負(fù)擔(dān)),這部分稅收是由生產(chǎn)者和購(gòu)買者共同負(fù)擔(dān)的,大約各負(fù)擔(dān)一半。之所以如此,是因?yàn)檎n稅消費(fèi)品的供給和需求彈性大體一致。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—12從價(jià)征收消費(fèi)稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿從圖中也可以直觀地看出,政府征得的稅收為PSPDFE',這部分稅收同樣是由生產(chǎn)者和購(gòu)買者共同負(fù)擔(dān)的。只不過(guò)因?yàn)閺膬r(jià)計(jì)征會(huì)改變需求曲線的斜率,稅負(fù)在生產(chǎn)者和購(gòu)買者之間的分配比例會(huì)較從量計(jì)征有所變化。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析政府對(duì)商品的課稅,不論是以生產(chǎn)者作為法定納稅人,還是以購(gòu)買者(消費(fèi)者)作為法定納稅人,也不論是采取從量計(jì)征形式,還是采取從價(jià)計(jì)征形式,都不會(huì)改變依供求彈性決定的稅負(fù)的分配格局。換句話說(shuō),決定商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)鍵因素是課稅商品的供求彈性。至于法定納稅人是誰(shuí)以及采取何種形式向他計(jì)征,則是無(wú)關(guān)緊要的。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析第4篇第14章1.如果課稅商品屬于生活必需品、不易替代產(chǎn)品、用途狹窄產(chǎn)品或耐用品，政府所征稅收會(huì)更多地向前轉(zhuǎn)嫁,而落在購(gòu)買者身上。2.如果課稅商品屬奢侈品、易于被替代產(chǎn)品、用途廣泛產(chǎn)品或非耐用品,稅收會(huì)更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。3.如果課稅商品屬于資本密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的產(chǎn)品,政府所征稅收會(huì)更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者身上。4.如果課稅商品屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較短的產(chǎn)品,政府所征稅收會(huì)更多地向前轉(zhuǎn)嫁,而落在購(gòu)買者身上。5.如果課稅商品的需求彈性大于供給彈性,政府所征稅收會(huì)更多地向后轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素提供者和生產(chǎn)者的身上。6.如果課稅商品的供給彈性大于需求彈性,政府所征稅收會(huì)更多地向前轉(zhuǎn)嫁,而落在購(gòu)買者的身上。

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析工資收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析利潤(rùn)(利息收入)課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿地租收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—13勞動(dòng)力的供給彈性大于需求彈性時(shí)工資收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在勞動(dòng)力供給彈性大于勞動(dòng)力需求彈性的情況下,政府對(duì)勞動(dòng)者工資收入的課稅將絕大部分向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—14勞動(dòng)力的供給彈性小于需求彈性時(shí)工資收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在勞動(dòng)力的供給彈性小于勞動(dòng)力的需求彈性的情況下,政府對(duì)勞動(dòng)者工資收入的課稅將大部分不能轉(zhuǎn)嫁,而由勞動(dòng)者自己負(fù)擔(dān)。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—15資本的供給彈性大于需求彈性時(shí)利潤(rùn)(利息收入)課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在資本的供給彈性大于資本的需求彈性的情況下,政府對(duì)資本所有者利潤(rùn)(利息收入)的課稅,將大部分向前轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—16資本的供給彈性小于需求彈性時(shí)利潤(rùn)(利息收入)課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在資本的供給彈性小于資本的需求彈性的情況下,政府對(duì)利潤(rùn)(利息收入)的課稅將大部分不能轉(zhuǎn)嫁,而由資本所有者自己負(fù)擔(dān)。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—17地租收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿在土地供給完全無(wú)彈性的條件下,政府對(duì)土地所有者地租收入的課稅將完全不能轉(zhuǎn)嫁,而由土地所有者自己負(fù)擔(dān)。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析勞動(dòng)者、資本所有者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會(huì)更多地向前轉(zhuǎn)嫁,而落在生產(chǎn)要素購(gòu)買者,即生產(chǎn)者的身上。生產(chǎn)要素的購(gòu)買者,即生產(chǎn)者將在稅收的轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位。政府所征稅收會(huì)更多地向后轉(zhuǎn)嫁,而落在勞動(dòng)者、資本所有者和土地所有者的身上。基本結(jié)論課稅生產(chǎn)要素的供給彈性大于需求彈性課稅生產(chǎn)要素的供給彈性小于需求彈性

13.3稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.1一般均衡分析的概念一般均衡分析,是在各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價(jià)格相互影響的假定下,分析所有商品和生產(chǎn)要素的供給和需求同時(shí)達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格決定。一般均衡分析假定各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價(jià)格都是相互作用、相互影響的。一種商品和生產(chǎn)要素的價(jià)格不僅取決于其本身的供求狀況,而且也要受其他商品和生產(chǎn)要素的供求狀況和價(jià)格的影響,也就是說(shuō),在所有商品和生產(chǎn)要素的供給、需求都達(dá)到均衡時(shí)才能決定。

13.3稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.2局部均衡分析的局限性局限性1.局部均衡分析未能顧及到政府征稅對(duì)非征稅商品市場(chǎng)的影響,這主要是指商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析。2.局部均衡分析未能顧及到政府征稅對(duì)生產(chǎn)要素收益率平均化的影響,這主要是指生產(chǎn)要素收入課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析。

13.3稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.2局部均衡分析的局限性圖13—18對(duì)食品課稅的局部均衡分析未能包括服裝業(yè)因此受到的影響

13.3稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.2局部均衡分析的局限性圖13—19對(duì)公司部門(mén)資本收入課稅的局部均衡分析

13.3稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.3稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析模型一般均衡分析模型的理論前提：整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系僅有兩個(gè)市場(chǎng):食品市場(chǎng)和服裝市場(chǎng);生產(chǎn)要素僅有兩種:資本和勞動(dòng)力;家庭部門(mén)沒(méi)