《現(xiàn)金流量表解讀》ppt課件目錄CONTENTS現(xiàn)金流量表概述經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表的綜合分析01現(xiàn)金流量表概述反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金等價物指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。030201現(xiàn)金流量表的定義提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。揭示企業(yè)的償債能力和支付能力。分析企業(yè)收益的質(zhì)量以及影響現(xiàn)金流量的因素，為投資者和債權(quán)人提供決策信息?，F(xiàn)金流量表的目的反映企業(yè)通過經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)通過投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)通過籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如吸收投資、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所受到匯率變動的影響。匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)02經(jīng)營活動現(xiàn)金流銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還等。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資收益等。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的構(gòu)成直接法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的增減變動，計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的計算方法經(jīng)營活動現(xiàn)金流的分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流的質(zhì)量分析分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流是否穩(wěn)定可靠，是否與凈利潤相匹配，是否存在異常波動。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的獲現(xiàn)能力分析通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流與營業(yè)收入的比率，分析企業(yè)通過經(jīng)營獲取現(xiàn)金的能力。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的持續(xù)性分析分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流是否主要來源于主營業(yè)務(wù)收入，是否存在對非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的依賴。經(jīng)營活動現(xiàn)金流的財務(wù)彈性分析通過經(jīng)營活動現(xiàn)金流與投資活動現(xiàn)金流的比率，分析企業(yè)財務(wù)彈性，即企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會的能力。03投資活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流的構(gòu)成企業(yè)取得子公司或營業(yè)單位所支付的現(xiàn)金以及為取得子公司或營業(yè)單位所發(fā)生的凈現(xiàn)金流出。取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額用于購買、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金企業(yè)為購買股票、債券、基金等對外投資所支付的現(xiàn)金。投資支付的現(xiàn)金以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。間接法通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。直接法投資活動現(xiàn)金流的計算方法投資規(guī)模分析投資結(jié)構(gòu)分析投資效益分析投資風(fēng)險分析投資活動現(xiàn)金流的分析01020304分析企業(yè)投資規(guī)模是否適當(dāng)，是否與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營方針相符合。分析企業(yè)投資的構(gòu)成，包括固定資產(chǎn)投資、證券投資等，以判斷企業(yè)投資結(jié)構(gòu)是否合理。通過分析投資項目的收益率、回報率等指標(biāo)，評估投資的效益。分析投資項目的風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等，以判斷投資的安全性。04籌資活動現(xiàn)金流公司通過借款、發(fā)行債券等方式獲得的現(xiàn)金流入。債務(wù)融資現(xiàn)金流入公司通過發(fā)行股票等方式獲得的現(xiàn)金流入。權(quán)益融資現(xiàn)金流入公司用于償還債務(wù)的現(xiàn)金流出。償還債務(wù)現(xiàn)金流出公司向股東支付的現(xiàn)金股息。支付股息現(xiàn)金流出籌資活動現(xiàn)金流的構(gòu)成債務(wù)融資現(xiàn)金流量=短期借款+長期借款+應(yīng)付債券-短期借款-長期借款-應(yīng)付債券償還債務(wù)現(xiàn)金流量=短期借款+長期借款+應(yīng)付債券-短期借款-長期借款-應(yīng)付債券權(quán)益融資現(xiàn)金流量=實(shí)收資本+資本公積-回購股票-派發(fā)現(xiàn)金股利支付股息現(xiàn)金流量=應(yīng)付股息-實(shí)收資本+資本公積-回購股票-派發(fā)現(xiàn)金股利籌資活動現(xiàn)金流的計算方法

籌資活動現(xiàn)金流的分析債務(wù)融資與權(quán)益融資比例分析公司債務(wù)與權(quán)益融資的比例，了解公司的資本結(jié)構(gòu)。償還債務(wù)能力分析公司償還債務(wù)的能力，了解公司的償債風(fēng)險。支付股息能力分析公司支付股息的能力，了解公司的股息政策。05現(xiàn)金流量表的綜合分析通過比較經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與流動負(fù)債、總負(fù)債等指標(biāo)，評估企業(yè)的償債能力和流動性?，F(xiàn)金流量比率將經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤進(jìn)行比較，反映企業(yè)盈利質(zhì)量。盈利現(xiàn)金比率經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與投資活動現(xiàn)金流出量之比，反映企業(yè)投資活動的資金來源。投資現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量表的比率分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額趨勢分析通過比較連續(xù)多期的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，分析其變動趨勢。投資和籌資活動現(xiàn)金流量凈額趨勢分析分析投資和籌資活動的現(xiàn)金流量凈額變化趨勢，評估企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)