第四章個人所得稅法律制度第一節個人所得稅的特點一、個人所得稅二、個人所得稅的特點第二節個人所得稅納稅人和扣繳義務一、個人所得稅的納稅人稅義務二、個人所得稅的扣繳義務人第三節個人所得稅征稅對象和稅目一、個人所得稅的征稅對象三、個人所得稅稅目第四節個人所得稅稅率一、工資、薪金所得合用稅率業單位承包經營、承租經營所得合用稅率紅利所得，財產轉讓所得，偶爾所得和其他所得合用稅率第五節個人所得稅計稅根據一、個人所得稅計稅根據第六節個人所得稅應納稅額的計算一、個人所得稅應納稅額的計算二、個人所得稅應納稅額計算的特殊規定第七節個人所得稅稅收減免一、免稅項目二、減稅項目第八節個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點一、個人所得稅納稅申報二、納稅期限三、納稅地點(一)掌握個人所得稅的納稅人和扣繳計稅根據納所得稅額的計算第一節個人所一、個人所得稅的概念二、個人所得稅的特點(五)采用課源制和申報制兩種征納措施個人所得稅是對個人(即自然人)的勞務和非勞務所得征收的一種稅。個人所得稅以個人獲得的各項應稅所得作為征稅對象，個人所得分為廣義所得和狹義個人所得。所謂廣義大多采用個人廣義所得的概念來界定個人際通例，第五屆全國人民代表大會于1980年9月公布了《中華人民共和國個人所得稅法》,初次對個人所得開征個人所得稅，統一合用于中國公民和在我國獲得收入的外城鎮個體工商業戶所得稅和個人收入調整第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議在對原有三部個人所得稅法律制度進行修改、合并的基礎上，于1993年10月共和國個人所得稅法》(如下簡稱《個人所民代表大會常務委員會第十一次會議于1999年8月30日對《個人所得稅法》進行投資者征收個人所得稅的規定》,深入完善了我國個人所得稅法律制度。2023年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會三次修正。2023年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議對 二、個人所得稅的特點我國的個人所得稅重要有如下幾種特世界各國的個人所得稅制大體可分為人獲得的多種所得劃分為11類，分別合用(二)累進稅率與比例(二)累進稅率與比例稅率并用稅率并用分類所得稅制一般采用比例稅率，綜所得稅根據各類個人所得的不一樣性質和各國的個人所得稅均有費用扣除的規所得，每月減除費用2023元；對勞務酬勞等所得，每次收不超過4000元的減除800元，4000元以上的減除20%的費用。按照這我國個人所得稅的費用扣除采用總額項計算的繁瑣；多種所得項目實行分類計項目及措施易于掌握，計算比較簡便，符合(五)采用課源制和申報(五)采用課源制和申報制兩種征納措施制兩種征納措施的應納稅額分別采用由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報兩種措施。對但凡可以在應稅所得的支付環節扣繳個人所得稅的，均扣繳義務人的，個人在兩處以上獲得工資、薪金所得的，以及個人所得超過國務院規定數額(即年所得12萬元以上)的，由納稅人款的，亦規定由納稅人自行申報納稅。第二節個人所得稅納稅人和扣繳義務人一、個人所得稅的納稅人(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務二、個人所得稅的扣繳義務人【考試內容】人八一般來講，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳個人所得稅的義務人。詳細來講，納稅義務人是指中國境內有住所，或者雖無住所但在中國境內居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內獲得所得的個人。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、從2023年1月1日起，個人獨資企業和合作企業不再繳納企業所得稅，只對投資者個人獲得的生產經營所得征收個人所得個人獨資企業和合作企業分別是指根(一)居民納稅人和非居的個人所得稅稅制在納稅義務人的界定上責任(即來源于境內外的所有所得都應納稅)1、住所原則住所一般是指公民長期生活和活動的民常常居住地也許與戶籍所在地不一致。地，它與永久性住所有時是一致的，有時又律制度采用習慣性住所的原則，將在中國境濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個所謂習慣性居住或住所，是在稅收上判不是指實際居住或在某一特定期間內的居住地。例如，個人因學習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，當其在境外居住的原因消除后，則必須回到中國境內居住。那么,雖然該人并未居住在中國境內，仍應《個人所得稅法》規定的“住所”,其概念2、居住時間原則居住時間是指個人在一國境內實際居衡量居民與非居民的居住時間原則。我國各國對界定居民身份的居住時間的規在一種納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間原則，到達這個原則的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一種納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境合計不超過90日的，不扣減日數，持續計算。我國稅法規定的住所原則和居住時間境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人；在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅(二)居民納稅人和非居1.居民納稅人的納稅境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人),應就其來源于中國境內和境外的所得，根據個人所得稅法律制度的規定向中國政府履行全面納稅對于在中國境內無住所，但居住1年以上而未超過5年的個人，其來源于中國境內的所得應所有依法繳納個人所得稅。對于其來源于中國境外的多種所得，經主管稅務機關同意，可以只就由中國境內企業、企業以及其他經濟組織或個人支付的部分繳納個人所得稅。假如上述個人在居住期間臨時離境，在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內企業或個人雇主支付的部分納稅。對于居住超過5年的個人，從中，凡在境內居住滿1年境外的所有所得繳納個人人在中國境內居住滿5年，是指個人在中國境內持續居住滿5年，即在持續5年中的每一種納稅年度內均居住滿1年。個人從第6年起后來的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅：凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源于境內的所得申報納稅，如某一種納稅年度內在境內居住局限內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所承擔的部分，免于繳納個人所得稅，并從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。在中國境內有住所的居民納稅人不合2.非居民納稅人的納稅義務國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人),僅就其來源于中國境內獲得的所得，向我國政府履行有限納稅義務，繳納個人所得(1)對于在中國境內無住所而在一種納稅年度內在中國境內持續或合計稅收協定規定的期間內，在中國境內持續或合計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內的所得，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主設在中國境內機構承擔的工資、薪金所得，免予繳納個人所得稅，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業或個人雇主支付或者由中國境內機構承擔的工資、薪金所得納稅。不機構屬于采用核定利潤措施計征企業所得稅，在該企業、機構任職、受雇的個人實際中國境內工作期間獲得的工資、薪金，不管與否在該企業、機構會計賬簿中記載，均應視為該中國境內企業、機構支付或承擔的工資、薪金，(2)對于在中國境內無住所，但在一種納稅年度中在中國境內持續或合計工作超過90日，或在稅收協定規定的期間內，在中國境內持續或合計居住超過183日但不滿1年的個人，其來源于中國境內的所得，無論是由中國境內企業或個人雇主支付還是由境外企業或個人雇主支付，均應繳納個人所得稅。至于個人在中國境外獲得的工資、薪金所得，除擔任中國境內企業董事或高層管理人員，并在境外履行職務而由境內企業支付董事費或工資、薪金所得之外，不繳納個人所得稅。擔任中國境內企業董事或高層管理人員獲得的由中國境內企業支付的董事費或工資、薪金，不管個人與否在中國境外履行職務，均應申報繳納個合計居住超過90日或183日的，其每月應以待到達90日或183后來的次月7日內，就此前月份應納的稅款一并申報納稅。【例4-1】下列在中國境內無住所的人A.外籍個人甲2023年9月1日入境，2023年10月1日離境B.外籍個人乙來華學習180天C.外籍個人丙2023年1月1日入境，2023年12月31日離境D.外籍個人丁2023年1月1日入境，2023年11月20日離境【解析】答案為C。對于中國境內無住所的，必須要在中國居住滿一種納稅年度(指1月1日到12月31日),臨時離境一次不超過90天，才能被認定為居民納稅人，我國實行個人所得稅代扣代繳和個人納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居*、根據個人所得稅法律的規定，在中國境于居民納稅人的是()(2023單項選擇)A.M國甲，在華工作6個月B.N國乙，2023年1月10日入境，2023年10月10日離境C.X國丙，2023年10月1日入境，2023年12月31日離境，其間臨時離境28天D.Y國丁，2023年3月1日入境，2023年3月1日離境，其間臨時離境100天居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居*、根據個人所得稅法律的規定，在中國境于居民納稅人的是()(2023單項選擇)A.M國甲，在華工作6個月B.N國乙，2023年1月10日入境，2023年10月10日離境C.XC.X國丙，2023年10月1日入境，2023年12月31日離境，其間臨時離境28天D.Y國丁，2023年3月1日入境，2023年3月1日離境，其間臨時離境100天第三節個人所得稅征稅對象和稅目【本節重要內容】三、個人所得稅的稅目(三)企業、事業單位的承包經營、承(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得對象個人所得稅的征稅對象是個人獲得的應稅所的個人所得共有11項。個人所得稅的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實居民納稅義務人應就來源于中國境內和境外的所有所得征稅；非居民納稅義務人則只就來源于中國境內所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征所得來源地與所得支付地是不一樣的所得來源地判斷經濟活動1.工資、薪金所得，以納稅義務人任三、個人所得稅的稅目得稅的應稅項目，大體可以分為3類，共11接從事生產、經營或服務的勞動者(即所謂“藍領階層”)的收入稱為工資；而將從事社會公職或管理活動的勞動者(即所謂“白領階層”)的收入稱為薪金。在實際立法過薪金科目。其中，年終加薪、勞動分紅不分種類和薪金所得課稅；津貼、補薪金性質的補助、津貼，不予征收個人所得稅。這制度未納入基本工資總額的補助、津貼差額和家眷工作單位或返回就餐的，根據實際誤餐頓事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養的人員，在辦理內部退養手續后從原任單位獲得的一次性收入，應按辦理內部退養手續至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除原則，以余額為基數確定合用稅率，再將當月工資、薪金加上獲得的一次性收入，減去費用扣除原則，按合用稅率計征個人所得個人在辦理內部退養手續后至法定退休年齡之職單位獲得的同一月份的并依法自行向主管稅務機退休人員再任職獲得的收入，在減除按稅法規定的費用扣除原則后，按“工資、薪金所得”應稅用于購置企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所出租汽車經營單位對出租車駕駛員采起，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的有價證券等),應根據所發生費用的全額并入營銷人按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并(二)個體工商戶的經2.個人經政府有關部門同意，獲得執5.個人獨資企業和合個體工商戶或個人專營種植業、養殖承包經營、承租經營所得1.個人對企事業單位承包、承租經營2.個人對企事業單位承包、承租經營1.設計：指按照客戶的規定，代為制2.裝潢：指接受委托，對物體進行裝3.安裝：指按照客戶規定，對多種機相連的附屬設施的裝設和被安裝機器設備4.制圖：指受托按實物或設想物體的6.測試：指運用儀器儀表或其他手段代客對物品的性能和質量進行檢測試驗的7.醫療：指從事多種病情診斷、治療8.法律：指受托擔任辯護律師、法律11.講學：指應邀(聘)進行講課、作12.新聞：指提供新聞信息、編寫新聞14.翻譯：指受托從事中、外語言或文字的翻譯(包括筆譯和口譯)的業務。15.審稿：指對文字作品或圖形作品進16.書畫：指按客戶規定，或售行從118.影視：指應邀或應聘在電影、電視19.錄音：指用錄音器械代客錄制多種20.錄像：指用錄像器械代客錄制多種等事項，所作的宣傳和提供有關服務的業25.技術服務：指運用一技之長進行技或者簡介產品、經營服務項目等服務的業28.代辦服務：指代委托人辦理受托范29.其他勞務：指上述列舉28項勞務項怎樣辨別勞務酬勞所得和工資、薪金所得，重要看與否存在雇傭與被雇傭非獨立勞動，從所在單位(雇主)領取的酬般屬于個人獨立從事自由職業獲得的所得在校學生因參與勤工儉學活動(包括參與學校組織的勤工儉學活動)而獲得屬于從2023年1月20日起，對商品營銷活行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等),應根據所發生費用的全額作為該營銷企業和單位代扣代繳。個人兼職獲得的收【例4—3】下列各項中，屬于個人所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、刊登而獲得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以財產繼承人獲得的遺作稿新修訂的《個人所得稅法》將具有特許權使用費和勞務酬勞性質的稿酬所得單獨著不完全等同于特許權使用費所得和一般單位的職工在本單位的刊物上刊登作品、出版圖書獲得所得征稅問題，有關雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上刊登作品受雇而獲得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目其他人員在本單位的報紙、雜志上刊登作品獲得的所得，應按“稿酬所得”2.出版社的專業作者由本社以圖書形式出版而酬所得”項目征收個人所【例4-4】某畫家2023年8月將其精選得酬勞10萬元。該筆酬勞在繳納個人所得A.工資薪金所得(六)特許權使用費所得專利權是指由國家專利主管機關依法授予專利申請人在一定的時期內對某項發2.商標權商標權是指商標注冊人根據法律規定而獲得的對其注冊商標在核定商品上使用3.著作權非專有技術即專利技術以外的專有技上述四種權利及其他權利由個人提供或轉讓給他人使用時，會獲得對應的收入。作權的使用權獲得的所得，不包括稿酬所品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)獲得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代從2023年5月1C.稿酬權、股權而獲得的利企業分紅，按照一定的比率派發的每股息個人從銀行及其他儲蓄機構開設的用于支付、水、電、煤氣等有關費用，或務往來結算以及其他用途，獲得的利息收量化資產的征稅問題，稅法做出了如下規為分紅根據，不擁有所有權的企業量化資量化資產參與企業分派而獲得的股息、紅效證件及居民國稅務主管當局為其簽發的儲蓄機構報送同級稅務機關審核確認后準稅務機關審核確認的居民證明復印件享有個人在個人銀行結算帳戶的存款自2023年9月1款由辦理個人銀行結算帳戶業務的儲蓄機財產租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其其他財產獲得的所房地產開發企業與商店購置者個人簽商店免費提供應房地產開發企業對外出租店交由房地產開發企業出租而獲得的房屋購房價款和協議規定的租賃月份數平均計財產轉讓所得，是指建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財財產轉讓重要是個人財產所有權的轉要作深入研究，因此對股票轉讓所得暫不征收個人所得2.集體所有制企業在改制為股份合作(2)個人發售自有住房的應納稅所得①個人發售除已購公有住房以外的其②個人發售已購公有住房，其應納稅產權單位繳納的所得收益以及稅法規定的已購僅有住房是指城鎮職工根據國家和縣級(含縣級)以上人民政府有關城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價(或原則經濟合用住房價格按縣級(含縣級)以③職工以成本價(或原則價)出資的集住房并擬在現住房發售后1年內按市場價重①個人發售現住房所應繳納的個人所②個人發售現住房1年內重新購房的，房金額不小于或等于原住房銷售額(原住房按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益，下同)的，所有退還納稅保證金；購房③個人發售現住房后1年后未重新購房協議和主管稅務機關規定提供的其他有關(4)對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟畢生活用房獲得的所得，繼續(5)個人現自有住房房產證登記的產權人為I人，在發售后1年內又以產權人配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產權人發售住房所得應繳納的個人所得稅，可以所有或部分予以免稅；以其他人名義按市場價重新購房的，產權人發售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。偶爾所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其得獎是指金；中獎、中彩是指參與多種有獎活動，如個人因參與企業的有獎銷售活動而獲(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得*、根據個人所得稅法律制度的規定，下列有關個人所得來源地的判斷中，對的的有()(2023多選)轉讓房屋所得應合用的稅目是()。*、根據個人所得稅法律制度規定，下列各*、下列各項中，屬于工資薪金的是()。(2023年單項選擇)得”稅目繳納個人所得稅的是()。(2023年單項選擇)A.審稿收入B.翻譯收入C.題字收入D.出版作品收入*、某畫家2023年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版、從出版社獲得酬勞10稅目是()。*.作家馬某2023年12月從某電視劇制作中心獲得劇本使用費50000元。有關馬某該A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅稅*、根據個人所得稅法律制度的規定，下列有關個人所得來源地的判斷中，對的的有()(2023多選) 轉讓房屋所得應合用的稅目是()。*、根據個人所得稅法律制度規定，下列各*、下列各項中，屬于工資薪金的是()。(2023年單項選擇)得”稅目繳納個人所得稅的是()。(2023年單項選擇)*、某畫家2023年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版、從出版社獲得酬勞10稅目是()。*.作家馬某2023年12月從某電視劇制作中心獲得劇本使用費50000元。有關馬某該稅第四節個人所得稅稅率一、工資、薪金所得合用稅率工資、薪金所得，合用5%-45%的超額累進稅率，見表4-1:表4—1(工資、薪金所得合全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數1不超過500元的502超過500-2000元的部分3超過2000—5000元的部分4超過5000-20000元的部分5超過20000-40000元的部分6超過40000-60000元的部分7超過60000-80000元的部分8超過80000—100000元的部分超過100000元的部分據稅法的規定以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經-35%的超額累進稅率，見表4-2:表4-2個人所得稅稅率表稅率(%)5實行查賬征稅措施的個人獨資企業和投資者興辦兩個或兩個以上企業的(包括參與興辦),年度終了時，應匯總從所有三、稿酬所得合用稅率稿酬所得，合用比例稅率，稅率為20%,并按應納稅額減征30%,即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。這一規定重要是考慮作者寫作或制作一件作品往往需要投入較長的時間和較稅率勞務酬勞所得，合用比例稅率，稅率為20%。對勞務酬勞所得一次收入畸高的，可以實行加成征所謂“勞務酬勞所得一次收入畸高的”,是指個人一次獲得勞務酬勞，其應納稅所得額超過20000元。勞務酬勞所得加酬勞收入的應納稅所得額一次超過20000至50000元的部分，根據稅法規定計算應50000元的部分，加征十成(見表4-3)。表4-3個人所得稅稅率表(勞務酬勞所得合用)每次應納稅所得額稅率(%)1不超過20000元的部分23所得額。是指每次收入額減除費用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20%的費用(每次收入額超過4000元時)后的得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶爾所得和其特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所合用比例稅率，稅率為起，對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，減按5%的比例稅率執行。自2023年10月9日(含)起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。此外，為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場的健康發展，從2023年3月1人出租住房獲得的所得暫減按10%的稅率征收個人*、根據《個人所得稅法》的規定，工資、*、在個人所得稅征管中，對財產租賃所得*、王某取出自2023年9月20日存入的儲蓄存款，獲得利息100元，應由銀行代扣的個人所得稅稅額為()元。(2023年單項選*、根據《個人所得稅法》的規定，工資、薪金所得采用的稅率形式是()。(2023年單項選擇)*、在個人所得稅征管中，對財產租賃所得(2023年判斷)*、王某取出自2023年9月20日存入的儲蓄存款，獲得利息100元，應由銀行代扣的個人所得稅稅額為()元。(2023年單項選擇)第五節個人所得稅計稅根據一、個人所得稅計稅根據的概念二、個人所得項目的詳細扣除原則三、其他費用扣除規定一、個人所得稅計稅根個人所得稅的計稅根據是納稅人獲得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人獲得的各項收入減去稅法規定的扣除項目或扣個人獲得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。所得為實物的，應按照獲得的憑證上的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額；納稅人的所得為有價證券一般容許從個人的應稅收入中減去稅法規定的扣除項目或扣除金額，包括為獲得收入所支出的必要成本或費用，僅就扣除費用后我國現行的個人所得稅采用分項確定、行定額、定率和會計核算三種扣除措施。1.對工資、薪金所得波及的個人生計費用，采2.對個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得及財產轉讓所得，波及生產、經營有關成本或費用的支出，采用會計核算措施扣除有關成本、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，因波及既要按一定比例合理扣除費用，又要防止擴大征稅范圍等兩個需同步兼顧的原因，故采用定額和4.利息、股息、紅利所得和偶爾所得，因不波及必要費用的支付，因此1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用在中國境內的外商投資企業和外國企應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作獲得工資、薪金所得的任職或者受雇獲得工資、薪金所得的個人。在2023元扣除額的基礎上，再附加2800元的費用扣除額，即扣除4800元。及損失后的余額，為應納稅所得額。成本、費用是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分派計入成本的間接費失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發派給投資者個人的所得和企業當年留存的(1)自2023年3月1日起，個體工商戶業主的費用扣除原則統一確定為24000元/年，即2000元/月。(3)個體工商戶撥繳的工會經費、發生的職工出分別在工資薪金總額(4)個體工商戶每一納稅年度發生的廣告費和業務務宣傳費用不超過當據實扣除；超過部分，準予在后來納稅年度結轉扣(5)個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接有關的業務招待費支出，按照發生額過當年銷售(營業)收入的利息支出，不超過中國人民銀行規定的同個人獨資企業和合作企業投資者的個人所得稅征收包括查賬征收和核定查賬征收以其應納稅所得額為計稅根收入總額是指企業從事生產經營以及個人獨資企業的投資者以所有生產經營所得和合作人數量平均計算么個投資者分派給投資者個人的所得和企業當年留存精確定。投資者的工資不得在稅前直接扣除。但可按規定的原則扣除，從2023年3月1日起投資者費用扣除原則每月為2023投資者興辦兩個或兩個以上企業的其費用扣除原則由投資者選擇在其中一種企②投資者及家庭發生的生活費用不容③企業生產經營和投資者及其家庭生④個人獨資企業和合作企業向其從業⑤個人獨資企業和合作企業撥繳的工支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的⑥個人獨資企業和合作企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售收入14%的部分，可據實扣除；超⑦個人獨資企業和合作企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接有關的但最高不得超過當年銷售(營業)收入的⑧計提的多種準備金不得扣除。⑨企業與關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或作企業實行核定征收個人所得稅，詳細包里所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經營、在承租經營協議規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得；所說的減除必要費用，是指每月減除2023元。4.勞務酬勞所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上5.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余按照跪地你交納的有關費用；機器設備、車船，為購進價格、運送費、安裝費、以及其格以及其他有關費用；土地使用權，為獲得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用6.利息、股息、紅利所得，偶爾所得和其他所得，以每次收入額為應納【例4-6】根據個人所得稅法律制度的照定額與比例相結合的措施扣除費用的有產租賃所得按照定額與比例相結合的措施容許從總收入中減除費用800元的有()。A.承租、承包所得50000元B.外企中方雇員的工資、薪金所得12023元C.提供征詢服務一次獲得收入2023元D.出租房屋收入3000元三、其他費用扣除規定過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅從其應納稅所得額中扣2.個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣起，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣量舉行的農村鄉鎮(不含縣和縣級市政府所在地的鎮)、村的小學和初中以及屬于這一接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會使用由中央或省級財政部門統一印(監)制4.個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額關聯的科研機構和高等學校研究開發新產或下次(按此計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得 6.對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川地震災區的偶爾所得和其他所得等7項所得，都按每次據不一樣勞務項目的特(1)只有一次性收入的，以獲得該項收入為一次。例如從事設計、安裝、裝潢、制圖、按照客戶的規定，完畢一次勞務后獲得收(2)屬于同一事項持續獲得收入的，以1個月內歌手與一卡拉0K廳簽約，在2023年1年內酬50元。在計算其勞務酬勞所得時，應視為同一事項的持續性收入，以其1個月內獲出版、刊登獲得的收入為(3)同一作品在報刊上連載獲得收入稿酬或分次支付稿酬等形式獲得的稿酬收得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得3.特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓EQ\*jc3\*hps44\o\al(\s\up13(納稅義務人),每項特許權)EQ\*jc3\*hps44\o\al(\s\up13(也),使)EQ\*jc3\*hps44\o\al(\s\up13(許),用)EQ\*jc3\*hps44\o\al(\s\up13(不僅擁有一項特許),權也也許不止一)EQ\*jc3\*hps44\o\al(\s\up13(權),次)EQ\*jc3\*hps44\o\al(\s\up13(利),地)EQ\*jc3\*hps44\o\al(\s\up13(，),向)他人提供。因此，對特許權使用費所得的4.財產租賃所得，以1個月內獲得的收入為一5.利息、股息、紅利所得，以支付利【例4-8】下列應稅項目中，以一種月*、某個人獨資企業2023年度銷售收入為272023元，發生廣告費和業務宣傳費50000年可以在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費最高為()元。(2023單項選擇)*、根據個人所得稅法律制度的規定，個人前全額扣除的有()(2023多選)C.通過非營利社會團體向公益性青少年活例相結合的措施扣除費用的有()。*、某個人獨資企業2023年度銷售收入為272023元，發生廣告費和業務宣傳費50000年可以在稅前扣除的廣告費和業務宣傳費最高為()元。(2023單項選擇)*、根據個人所得稅法律制度的規定，個人前全額扣除的有()(2023多選)C.通過非營利社會團體向公益性青少年活例相結合的措施扣除費用的有()。第六節個人所得稅應納稅笞異指在采用超額累進稅率征稅的狀況下，根據超額累進稅率表中劃分的應納稅所得額級再減去用超額累進措施計算的應納稅額后來的差額。當超額累進稅率表中的級距和稅率確定后來，各級速算扣除數也固定不(一)工資、薪金所得1.一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式應納稅額=應納稅所得額×合用稅率-=(每月收入額-2000元或4800元)公式中的速算扣除數詳細見表4-1;2.對個人獲得整年一次性獎金等計算征收個人所得稅的措施單位等扣繳義務人根據其整年經濟效益和納稅人獲得整年一次性獎金，單獨作為1個月由扣繳義務人發放時代扣獎金，除以12個月，按其商數確定合用稅雇員當月工資薪金所得高于(或等于)應納稅額=(雇員當月獲得整年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除(2)雇員獲得除整年資、薪金收入合并，按稅我國境內1-12月每月的績效工資為1200元，12月31號又一次性領取年終獎12800定，合用的稅率為10%,速算扣除數為25。應納稅額=【12800-(2023-1200)】×(二)個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×合用稅率-從事個體出租車運行的出租車駕駛員所得，應分別按照其他應稅項目的有關規的利息所得、對外投資獲得的股息所得，應按“股息、利息、紅利”稅目的規定單獨計個體工商戶的生產、經營所得合用的速算扣除數見表4-2.(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×合用稅率-=(納稅年度收入總額-必要費用)×合(四)勞務酬勞所得應納稅額的計算1.每次收入局限性4000元的：應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=(每次收入額-800)×20%2.每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%3.每次收入的應納稅所得額超過20000元的：應納稅額=應納稅所得額×合用稅率一速算扣除數=每次收入額×(1-20%)×(五)稿酬所得應納稅額的計算稿酬所得應納稅額的計算公式為：1.每次收入局限性4000元的：應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=(每次收入額-800)×20%×2.每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=每次收入額×(1-20%)×日報上連載兩個月，第一種月月末報社支付稿酬2023元；第二個月月末報社支付稿酬稿酬應繳納個人所得稅=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。個人的同一作品一次，稿酬按20%的稅率征收，并按規定對應那和誰而減征30%。本題作家李某的小說在報上連載，分別獲得稿酬2023元和5000應納稅額的計算特許權使用費所得應納稅額的計算公1.每次收入局限性4000元的：應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=(每次收入額-800)×20%2.每次收入在4000元以上的：應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%【例4-11】2023年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20230元，4月份小說正式出版又獲得稿酬20230元；10收入100000元，并按該國有關規定繳納了個人所得稅10000元，計算該作家上述所得在中國境內應繳納的個人所得稅稅額。【解析】拍賣收入按特許權使用費所得拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×得應納稅額的計算利息、股息、紅利所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=每次收入額×合用稅率【例4-12】張先生為自由職業者，2023年8月獲得如下所得：從A上市企業獲得股息所得16000元，從B非上市企業獲得股息所得7000元，兌現8月10日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元。計算張先生上述所得應繳納的個人所得稅稅額。2023年8月15日起儲蓄存款利息個人所得稅為5%。自2023年10月9日起，對所得稅為5%。自2023年10月9日起，對股息所得應納個人所得稅=1500/12×2×(八)財產租賃所得應納稅額的計算財產租賃所得應納稅額的計算公式為：應納稅所得額的計算公式為：1.每次(月)收入不超過4000元的：應納稅額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元]2.每次(月)收入在4000元以上的：應納稅額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×(九)財產轉讓所得應納稅額的計算公式1.一般狀況下財產轉讓所得應納稅額=(收入總額-財產原值-合理2.個人銷售免費受贈不動產應納稅額為加強房地產交易中個人免費贈與不號文獻規定個人將受贈的不動產對外銷售住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的合用稅率(十)偶爾所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=每次收入額×20%(十一)其他所得應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×合用稅率=每次收入額×20%二、應納稅額計算的特殊規定(一)對在中國境內無住所的個人一次獲得數月獎金或年終加薪；勞動分紅(如下簡稱獎金，不包括應按月支付的獎金)的計對上述個人獲得的獎金，可單獨作為一種月的工資、薪金所得計算納稅。由于對每作為應納稅所得額直接按合用稅率計算應納稅款，并且不再按居住天數進行劃分計算。上述個人應在獲得獎金月份的次月7日國境內無住所的個人在擔任境外企業職務但并不實際或不常常到華履行該在華機構可不作為來源于中國境內的獎金收入計算(二)特定行業職工獲得的工資、薪金資、薪金收入展現較大幅度波動的實際狀薪金所得，可按月預繳，年度終了后30日內，合計其整年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少應納所得稅額=[(整年工資、薪金收入÷12一費用扣除原則)×稅率一速算扣除數]×12(三)有關個人獲得公務交通、通訊補個人因公務用車和通訊制度改革而獲按月發放的，分解到所屬月份并與該月份況調查測算，報經省級人民政府同意后確城鎮企業事業單位及其職工個人按照業保險條例》規定的比例繳付失業保險費(五)有關企業改組改制過程中個人獲對職工個人以股份形式獲得的僅作為對職工個人以股份形式獲得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得減除個人獲得該股份時實際支付的費用支對職工個人以股份形式獲得的企業量(六)有關支付多種免稅之外的保險金企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險企業繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的(七)個人因與用人單位解除勞動關系而獲得的一次性賠償收入征免稅問題獲得的一次性賠償收入(包括用人單位發放的經濟賠償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3限內平均計算。措施為：以超過3倍數額部工作年限數(超過12年的按12年計算),以國家和地方政府規定的比例實際繳納的住失業保險費可以在計征其一次性賠償收入(八)個人因購置和處置債權獲得所得人通過招標、競拍或其他方式購置債權后(九)有關個人獲得退職費收入征免個說的可以免征個人所得稅的“退職費”,是薪金收入的，應按6個月平均劃分計算。個原雇主在支付退職費時負責代扣并于次月7日內繳入國庫。個人退職后6個月內又再次(十)個人兼職和退休人員再任職獲得所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人(十一)納稅人收回轉讓的股權征收個仲裁委員會作出的解除股權轉讓協議及補有關規定，以及從行政行為合理性原則出(十二)個人獲得有獎發票資金征免個個人獲得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；個人獲得單張有獎發票獎金所得超過人所得稅法》規定的“偶爾所得”項目征收個人所獎機構，是有獎發票獎金所得個人所得稅的種問題需要處理，即企業和個人的外幣收入家稅務局1995年9月12日告知決定，企業和個人獲得的收入和所得為美元、日元、港幣的基準價和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對重要外幣的匯價進行套算，按套算后的匯價作為折合匯率計算繳納稅某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價【例4-13】李某2023年3月獲得如下薪金收入2900元；一次性稿費收入5000元；一次性講學收入500元；一次性翻譯資料收入3000元；到期國債利息收入886元。【解析】=(2900-2023)×10%-25=65(元)(3)一次性講學收入500元，屬勞務所元，500-800=-300(元),不需要繳納個人所=(3000-800)×20%=440(元)=65+560+440=1065(元)【例4-14】中國公民張某2023年12(1)整年一次性獎金21600元(張某當月并且已由單位代扣代繳個人所得稅)。(2)為某企業設計產品營銷方案，獲得一次性設計收入18000元。(3)購置福利彩票支出500元，獲得一次性中獎收入15000元。(4)股票轉讓所得20230元(5)轉讓自用住房一套，獲得轉讓收入100萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房購置價為80萬元，購置時間為2023年6月(1)分別闡明張某當月各項收入與否應(2)計算張某當月應繳納的個人所得稅【解析】(1)張某整年一次性獎金收入21600元應繳納個人所得稅一次性設計收入18000元應繳納個人所福利彩票收入15000(超過1萬元)應繳股票轉讓所得暫不征收個人所得稅轉讓自用5年以上、并且是惟一的家庭生活用房獲得的收入暫免征收個人所得稅(2)整年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額=21600×10%-25=2135(元)設計收入應繳納個人所得稅稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)中獎收入應繳納個人所得稅稅額=15000×20%=3000(元)張某當月應繳納的個人所得稅稅額=2135+2280+3000=8015(元)年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月獲得中國境內企業支付的工資人民幣28000元；另以實報實銷形式獲得住房補助人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金所得減去費用原則為4800/月：全月工資、薪金應納稅所得額超過20230元至50000元的部分，合用的個人所得稅稅率為25%,速算扣除數為1375,甲在中國期間應繳納的個人所得稅總額為()元。(2023單項選擇)*、王某取出自2023年9月20日存入的儲蓄存款，獲得利息100元，應由銀行代扣的個人所得稅稅額為()元。(2023年單項選擇)*.鄭某2023年3月在某企業興行的有獎銷售活動中獲得資金12000元，領獎時發生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在領獎現場鄭某直接向某大學圖書館損款3000元。已知偶爾所得合用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為()元。(2023年單項選擇)【資料三】(2023年不定項選擇)2023年除薪金收入外，其他收入狀況如下：(1)1月將新購1套公寓住房出租，租期六個月，收取租金3000元。7月將該套公寓所得50000元。(2)為某報社財經專欄撰稿，高稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。(3)11月為一家培訓機構講課2次，每次收入1000元。(4)擔任甲企業獨立董事，獲得董事津貼20000元。個人所得稅稅率均為20%;個人出租住房所64.有關計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，對的的是()。65.郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是施中，對的的是()。A.按每次支付金額600元分別計算繳納=3000×(1-20%)×10%=240元000×20%=10000元000×(1-20%)×20%=3200元D.講課收入應繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元*、(2023年計算分析題)中國公民王某系國內某企業高級管理人員，2023年12月的收(1)當月工資薪金收入8000元(已扣除“三險一金”等免稅項目金額),整年一次性獎金收入20000元。(2)從所任職企業獲得股息紅利收入10000入2000元。(4)從某大學獲得講座收入5000元。級數全月應納稅所得額速算扣除數1不超過500元的052超過500～2023元的部分103超過2023～5000元的部分154超過5000～20000元的部分205超過20000～40000元的部分25(2)工資薪金所得的減除費用原則為2000(3)稿酬所得、勞務酬勞所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得合用的個人所得稅稅率為20%,并按應納稅額減征人所得稅稅率均為20%.(1)計算王某當月工資薪金收入的應繳納的(2)計算王某一次性獎金收入應繳納的個人(4)計算王某當月稿費收入應繳納的個人所(5)計算王某當月講座收入應繳納的個人所*、(2023年計算分析)中國公民張某年12月獲得如下收入：性設計收入18000元。(3)購置福利彩票支出500元，獲得一次性中獎收入15000元。萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房購置價為80萬元，購置時間為2023年6月份并級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數1不超過500元的502超過500—2023元的部分103超過2023—5000元的部分154超過5000—20230元的部分205超過20230—40000元的部分256超過40000—60000元的部分307超過60000—80000元的部分358超過80000—100000元的部分409超過100000元的部分45年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月獲得中國境內企業支付的工資人民幣人民幣5000元，已知外籍個人工資、薪金薪金應納稅所得額超過20230元至50000元的部分，合用的個人所得稅稅率為25%,速算扣除數為1375,甲在中國期間應繳納的個人所得稅總額為()元。(2023單項選擇)*、王某取出自2023年9月20日存入的儲蓄存款，獲得利息100元，應由銀行代扣的個人所得稅稅額為()元。(2023年單項選擇)*.鄭某2023年3月在某企業興行的有獎銷售活動中獲得資金12000元，領獎時發生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在領獎現場鄭某直接向某大學圖書館損款3000元。已知偶爾所得合用的個人所人所得稅稅額為()元。(2023年單項選擇)個月，收取租金3000元。7月將該套公寓所得50000元。(2)為某報社財經專欄撰稿，高稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。(3)11月為一家培訓機構講課2次，每次收入1000元。(4)擔任甲企業獨立董事，獲得董事津貼20000元。個人所得稅稅率均為20%;個人出租住房所64.有關計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，對的的是()。65.郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是施中，對的的是()。A.按每次支付金額600元分別計算繳納=3000×(1-20%)×10%=240元000×20%=10000元000×(1-20%)×20%=3200元D.講課收入應繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元*、(2023年計算分析題)中國公民王某系國內某企業高級管理人員，2023年12月的收(1)當月工資薪金收入8000元(已扣除“三險一金”等免稅項目金額),整年一次性獎金收入20000元。(2)從所任職企業獲得股息紅利收入10000入2000元。(4)從某大學獲得講座收入5000元。級數全月應納稅所得額稅率(%)1不超過500元的502超過500～2023元的部分103超過2023～5000元的部分154超過5000～20000元的部分205超過20000～40000元的部分25■(2)工資薪金所得的減除費用原則為2000過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得合用的個人所得稅稅率為20%,并按應納稅額減征30%.勞務酬勞所得、股息紅利所得合用的個人所得稅稅率均為20%.(4)假定王某獲得的以上收入均由本人計算(1)計算王某當月工資薪金收入的應繳納的(2)計算王某一次性獎金收入應繳納的個人(4)計算王某當月稿費收入應繳納的個人所(5)計算王某當月講座收入應繳納的個人所【參照答案】=(8000-2023)×20%-375=825(元)每月獎金平均額=20230/12=1666.67(元)合用的稅率為10%,速算扣除數為25.一次性獎金應納個人所得稅=20230×10%-25=1975(元)(3)股息紅利收入應繳納的個人所得稅=10000×20%=2023(元)(4)稿費收入應繳納的個人所得稅=(2023-800)×20%×(1-30%)=168(元)(5)講座收入應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)*、(2023年計算分析)中國公民張某年12月獲得如下收入：性設計收入18000元。(3)購置福利彩票支出500元，獲得一次性中獎收入15000元。萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房購置價為80萬元，購置時間為2023年6月份并級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數1不超過500元的502超過500—2023元的部分103超過2023—5000元的部分154超過5000—20230元的部分205超過20230—40000元的部分256超過40000—60000元的部分307超過60000—80000元的部分358超過80000—100000元的部分409超過100000元的部分45(2)勞務酬勞所得、財產轉讓所得、偶爾所得合用的個人所得稅稅率均為20%。(1)分別闡明張某當月各項收入與否應繳納【參照答案】(1)①整年一次性獎金屬于個人所得稅的征每月獎金平均額=21600÷12=1800(元)根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，合用的稅率為10%,速算扣除數為25。應納稅額=21600×10%-25=2135(元)②為某企業設計產品營銷方案獲得的設計應納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1獎收入為15000,超過了1萬元，應全額計應納稅額=15000×20%=3000(元)讓自用5年以上并且是家庭惟畢生活用房獲某自用時間已經為5年零6個月，并且是惟(2)張某當月應繳納的個人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。第七節個人所得稅稅收減免一、免稅項目二、減稅項目三、暫免征稅項目【考試內容】一、免稅項目1.省級人民政府、國務院部委和中國指個人持有中華人民共和國財政部發行的3.按照國家統一規定發給的補助、津4.福利費、撫恤金、會團體提留的福利費或者從工會經費中支6.軍人的轉業費、復7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休離退休人員按規定領取離退休工資或8.根據我國有關法律規定應予免稅的稅年度中在中國境內持續或者合計居住不與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療失業保險費、從納稅義務人的應納稅所得額中扣房屋拆遷管理措施規定的原則，被拆遷人獲得的拆遷賠償費，免征個人所得上述減稅項目的減征幅度和期限，由對殘疾人個人獲得的勞動所得才合用三、暫免征稅項目根據《財政部國家稅務總局有關個人1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式獲得的住房補助、伙食補助、2.外籍個人按合理原則獲得的境內、3.外籍個人獲得的語言訓練費、子女4.外籍個人從外商投資企業獲得的股5.凡符合下列條件之一的外籍專家獲(2)聯合國組織直接派往我國工作的專家(4)援助國派往我國專為該國援助項目(5)根據兩國政府簽訂的文化交流項目(6)根據我國大專院校國際交流項目來種違法、犯罪行為而獲得7、個人辦理代扣代繳手續，按規定獲8、個人轉讓自用達5年以上，并且是9、對個人購置福利彩一次中獎收入在1萬元如下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。學者),其在延長離休、退休期間的工資、因企業根據《中華人民共和國企業破產法(試行)》宣布破產，從破產企業獲得的一次性安頓費收入，除勞動關系獲得的一次性賠償收入(包括用人單位發放的經濟賠償金、生活在當年上年職工年平均工可免征個人所得稅。超過該原則的一次性賠償收入，應按照國家有關規定過規定比例繳付的部分計入職工個人當期家或地方政府規定的比