經濟金融課件-商業銀行會計學-第一章目錄contents商業銀行會計學的概述商業銀行會計學的核算基礎商業銀行會計學的要素和科目商業銀行會計學的憑證和賬簿商業銀行會計學的財務報表商業銀行會計學的信息披露01商業銀行會計學的概述商業銀行會計學的定義商業銀行會計學是一門研究商業銀行經營管理活動中會計確認、計量、記錄和報告的學科。它以會計學的基本理論和方法為基礎，結合商業銀行的業務特點，對商業銀行的財務狀況、經營成果和現金流量進行反映和監督。商業銀行會計學具有高度的綜合性，涉及到金融、經濟、管理等多個領域的知識。商業銀行會計學以金融資產和負債的核算為核心，重點研究金融工具的確認、計量、記錄和報告。商業銀行會計學還涉及到大量的風險管理、內部控制和監管合規等方面的內容。商業銀行會計學的特點通過準確的會計核算和透明的財務報告，商業銀行會計學有助于保障銀行的穩健經營和可持續發展。此外，商業銀行會計學還承擔著滿足監管要求、保障金融市場公平交易和防范金融風險等社會責任。商業銀行會計學的目標是提供高質量的會計信息，幫助利益相關者做出科學合理的經濟決策。商業銀行會計學的目標02商業銀行會計學的核算基礎總結詞權責發生制是以權利和責任是否發生的時間作為確認標準，而不考慮款項是否收付。詳細描述在權責發生制下，收入和費用的確認不受款項實際收付時間的影響，而是根據權利和責任是否在某個期間內發生來確定。例如，貸款收入可能在貸款發放時即被確認為收入，而不考慮貸款資金是否實際到賬。權責發生制收付實現制是以實際收到或支付款項的時間作為確認標準。總結詞在收付實現制下，收入和費用的確認以實際收到或支付的款項為準。例如，利息收入可能在貸款發放時即被確認為收入，而不考慮貸款資金是否實際到賬。詳細描述收付實現制總結詞歷史成本法是以資產或負債的實際成本作為其入賬價值。詳細描述歷史成本法要求資產或負債的入賬價值按照其取得時的實際成本進行計量，不考慮市場價格的變化。例如，銀行購買固定資產時，按照購買時的實際成本進行計量。歷史成本法現行成本法是以資產或負債的現行成本作為其入賬價值。現行成本法要求資產或負債的入賬價值按照其當前的市場價值進行計量。例如，銀行持有的股票或債券等金融資產，按照市場價格進行計量。現行成本法詳細描述總結詞03商業銀行會計學的要素和科目包括庫存現金、存放中央銀行款項等，用于核算商業銀行的現金及存放中央銀行的款項。現金及存放中央銀行款項存放同業款項和買入返售金融資產科目，用于核算商業銀行存放于境內、境外同業的款項以及買入返售金融資產。存放同業和買入返售金融資產包括短期貸款、中長期貸款等科目，用于核算商業銀行發放的各類貸款。貸款和墊款包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資等科目，用于核算商業銀行持有的各類投資。投資資產類科目吸收存款科目用于核算商業銀行吸收的單位和個人的存款。吸收存款向中央銀行借款科目用于核算商業銀行向中央銀行借入的款項。向中央銀行借款同業存放和拆入資金科目用于核算商業銀行存放于境內、境外同業的款項以及拆入資金。同業存放和拆入資金賣出回購金融資產款科目用于核算商業銀行賣出的回購金融資產。賣出回購金融資產款負債類科目所有者權益類科目股本科目用于核算商業銀行的股本。資本公積科目用于核算商業銀行的資本公積。其他綜合收益科目用于核算商業銀行的其他綜合收益。盈余公積科目用于核算商業銀行的盈余公積。股本資本公積其他綜合收益盈余公積利息收入手續費及傭金收入業務及管理費其他業務收入損益類科目01020304利息收入科目用于核算商業銀行的利息收入。手續費及傭金收入科目用于核算商業銀行的手續費及傭金收入。業務及管理費科目用于核算商業銀行的業務及管理費用。其他業務收入科目用于核算商業銀行的其他業務收入。04商業銀行會計學的憑證和賬簿種類商業銀行會計憑證主要包括基本憑證和特定憑證兩類。基本憑證是銀行根據有關原始憑證及業務事項自行編制的傳票，如現金收入傳票、現金付出傳票、轉賬收入傳票、轉賬付出傳票等。特定憑證是銀行根據各項業務不同需要而設計的專用憑證，如支款憑證、特種轉賬借方憑證、特種轉賬貸方憑證等。用途憑證是記錄商業銀行各項經濟業務的重要依據，也是辦理資金收付的重要工具。通過憑證，可以完整地反映商業銀行資金來源、資金運用和各項資產、負債的變化情況，從而為編制會計報表提供原始資料。憑證的種類和用途種類商業銀行會計賬簿主要包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是按照會計科目的總分類賬戶設置的賬簿，用來記錄全部經濟業務的總括情況。明細賬是按照明細分類賬戶設置的賬簿，用來記錄某一類經濟業務的詳細情況。日記賬是按照經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿，如現金日記賬、特種轉賬日記賬等。其他輔助性賬簿包括備忘簿、輔助賬等，用于記錄一些特殊或臨時需要的事項。用途賬簿是商業銀行記錄經濟業務的重要載體，通過賬簿可以系統地反映各項經濟業務的發生和完成情況，為編制會計報表提供詳細資料。同時，賬簿也是對商業銀行各項經濟業務進行監督的重要手段，通過賬簿可以及時發現和糾正經濟活動中的問題。賬簿的種類和用途憑證是賬簿的基礎01商業銀行的經濟業務通過憑證進行記錄和傳遞，憑證上的信息是登記賬簿的依據。沒有憑證，賬簿就無法準確記錄經濟業務。賬簿是對憑證的匯總和整理02憑證上記錄的是每筆經濟業務的詳細信息，而賬簿則是對這些信息進行分類、匯總和整理的工具。通過賬簿，可以更全面地了解商業銀行的經濟狀況和經營成果。憑證和賬簿相互補充03憑證和賬簿在商業銀行會計中各有其獨特的地位和作用。憑證側重于記錄每筆經濟業務的細節，而賬簿則側重于對經濟業務進行分類和整理。兩者相互補充，共同構成了商業銀行會計的基礎。憑證和賬簿的關系05商業銀行會計學的財務報表資產負債表是反映商業銀行在一定時點上資產、負債和所有者權益情況的財務報表，是商業銀行最重要的財務報表之一。資產負債表由資產、負債和所有者權益三大要素構成，其中資產主要包括現金及存放中央銀行款項、貸款、投資等，負債主要包括存款、借款、同業拆入等，所有者權益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。資產負債表通過列示商業銀行的資產、負債和所有者權益的增減變動情況，幫助報表使用者了解商業銀行的資本結構、資產質量、負債狀況和償債能力等方面的信息。資產負債表利潤表通常按照營業活動和非營業活動進行分類，以便報表使用者更好地了解商業銀行的盈利結構和經營效率。利潤表是反映商業銀行在一定時期內經營成果的財務報表，通過列示營業收入、營業支出和稅后利潤等項目，幫助報表使用者了解商業銀行盈利能力、經營效率和經濟增加值等情況。利潤表包括營業收入、營業支出和稅后利潤三大要素，其中營業收入主要包括利息收入、手續費收入和其他業務收入等，營業支出主要包括利息支出、手續費支出和其他業務成本等。利潤表現金流量表是反映商業銀行在一定時期內現金流入和流出的財務報表，通過列示經營活動、投資活動和籌資活動等項目的現金流量，幫助報表使用者了解商業銀行的現金生成能力和償債能力。現金流量表包括經營活動、投資活動和籌資活動三大類現金流量，其中經營活動現金流量主要包括客戶存款、貸款利息收入和支出等，投資活動現金流量主要包括投資收益、處置固定資產和無形資產等，籌資活動現金流量主要包括吸收投資和償還債務等。現金流量表對于評估商業銀行的流動性風險和償債能力具有重要意義，能夠幫助報表使用者更好地了解商業銀行的財務狀況和經營狀況。現金流量表06商業銀行會計學的信息披露信息披露的內容必須真實，不得有虛假記載或誤導性陳述。真實性原則信息披露的內容必須全面，不得遺漏重要信息。完整性原則信息披露應當及時，確保投資者能夠及時獲取相關信息。及時性原則信息披露應當公平，對所有投資者一視同仁，不得有選擇性披露。公平性原則信息披露的原則和標準信息披露的內容和要求財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，應按照會計準則編制，確保準確反映商業銀行的財務狀況和經營成果。重要事項包括重大資產收購、出售、抵押、質押等重要事項，應按照規定及時披露。風險信息包括信用風險、市場風險、操作風險等，應按照監管要求披露，確保投資者了解商業銀行的風險狀況。管理層報告包括經營情況分析、未來展