第十五章：控制方法主要內容第一節(jié)、預算控制第二節(jié)、生產控制第三節(jié)、財務控制第一節(jié):預算控制：

一、預算控制的概念：1、定義：預算控制是根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準來檢查和監(jiān)督各部門的生產經(jīng)營活動，嶧保證各種活動或各個部門在達成既定目標、實現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費用的支出受到嚴格有效的約束。

2、預算控制的含義：含義預算是一個數(shù)字計劃；預算是一種預測；預算是控制的一種手段；二、預算預算編制◆制定分預算----按照部門和工程進行編制，以詳細說明部門的收入目標或費用支出的水平，規(guī)定其在各項活動中籌措和利用生產要素的標準。◆制定全面預算----在對所有部門或工程分預算進行綜合平衡的根底上編制而成。包括了企業(yè)相互聯(lián)系的各個方面在未來時期的總目標。目的：為提高部門效率，確保部門分目標的實現(xiàn)。目的：確保總目標實現(xiàn)以及正確評估和控制部門的工作。◆全面預算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量；◆分預算可以用、也可以不用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量；三預算的種類

◆收入預算——從財務角度計劃預測末來獲得成果以及為取得這些成果所需付出的費用。

其主要內容是銷售預算◆支出預算----預算出為獲取一定數(shù)量的產品，實現(xiàn)一定銷售收入需要付出的費用。包括直接材料預算、直接人工預算、附加預算

◆現(xiàn)金預算——對企業(yè)為了生產和銷售活動中現(xiàn)金的流入與流出進行預測。●現(xiàn)金預算只包括那些實際包含在現(xiàn)金流程中的工程。●主要反映企業(yè)為了活動中實際現(xiàn)金流量和流程。

◆資金支出預算資金支出預算主要是指投資預算（長期預算）

----主要包括更新改造或擴充廠房、設備在內的生產設施的支出；用于增加品種、完善產品性能或改進工藝的研究與開發(fā)支出；用于提高員工素質的培訓與開展的支出；用于廣告、宣傳，尋找顧客的市場開展支出；

◆資金負債預算——對企業(yè)會計年度末期的財務狀況進行預測。是把各個部門和各工程的分預算匯總在一起，說明如果企業(yè)的各種業(yè)務活動到達預定的標準，在財務期末企業(yè)資產與負債會出現(xiàn)何種狀況。四、預算的作用及缺點◆預算的作用●把整個組織內所有部門的活動定量表達，確立了各項活動的財務標準，便于查偏糾正；●為調整企業(yè)活動指明方向；●為協(xié)調企業(yè)活動提供了依據(jù)；●便于績效衡量；◆預算的局限性●剝奪了各部門資金所需的自由；●過于定量；●無視本期實際需要，常會出現(xiàn)偏差；●缺乏彈性和靈活性，容易導致預算失效；●嚴格遵守預算而無視部門活動的目的；●虛假預算，失去真實性；第二節(jié)：生產控制對供應商的控制◆建立長期、穩(wěn)定的合作的雙贏局勢；◆控股或縱向一體化戰(zhàn)略；◆在全球范圍內選擇供應商；庫存控制采購費用＝采購次數(shù)×每次采購費用＝〔采購總量/采購批量〕×每次采購費用＝〔D/Q〕×Cｓ所以，采購批量與采購費用成反比。保管費用＝平均庫存量×單位商品保管費用＝〔Q/2〕×CI所以，采購批量與保管費成正比。總費用=采購費用+保管費用=(D/Q)×Cｓ+〔Q/2〕×CI庫存控制模型訂購批量本錢總本錢保管本錢訂購本錢經(jīng)濟訂購批量0ＥＯQ=2×D×COP×CＥＯQ經(jīng)濟采購批量D物資采購總量CO每次采購費用P庫存物品單價C年保管費用率〔保管本錢/庫存物品價值〕例題：某企業(yè)預定明年采購物資720件，每件單價1600元。每次采購費用為10元，保管費用率為物資平均價值的1%，求該物資的經(jīng)濟批量。ＥＯQ=2×720×10

1600×1%=30〔件〕質量控制〔產品質量和工作質量〕◆質量檢查階段〔20世紀20—40年代〕工作重點在產品生產出來后質量檢查。——反響控制◆統(tǒng)計質量管理階段〔20世紀40---50年代〕以統(tǒng)計方法為工具，加強對生產過程控制，提高產品質量。——現(xiàn)場控制◆全面質量管理階段〔20世紀50年代以后〕以保證產品質量和工作質量為中心，全員參與管理。包括實行全員管理、實行全過程管理和實行全因素管理。——實行PDCA循環(huán)管理ＰＤＣＡ第三節(jié)：財務控制方法一、比率分析把企業(yè)資產負債表和收益表上的相關工程進行比照，形成一個比率，從中分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況。比率分析◆財務比率：

——幫助我們了解企業(yè)的償債能力和盈利能力。◆經(jīng)營比率：

——是與資源利用有關的比率，反映企業(yè)經(jīng)營效率的上下和各種資源是否得到了充分利用的情況。財務比率◆流動比率（營運資金比率）企業(yè)的流動資產與流動負債之比。

●反映企業(yè)歸還需要付現(xiàn)的流動債務的能力。●企業(yè)資產流動性越大，償債能力就越強。

●企業(yè)的流動比率越大對債權人越有保障，一般2：1比較好。◆速動比率

速動資產〔流動資產和存貨之差〕與流動負債之比。用于衡量企業(yè)流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力，一般1：1為正常。◆負債比率企業(yè)的負債總額與總資產之比。

●用于衡量企業(yè)利用債權人提供的資金進行經(jīng)營活動的能力，反映企業(yè)所有者提供的資金與外部債權人提供的資金的比率關系。●通常企業(yè)的資產負債率越低越好。◆盈利比率指企業(yè)的利潤與銷售額或全部資產之比

●反映企業(yè)在一定時期內從事某種經(jīng)營活動的盈利程度及其變化情況。

●盈利比率

銷售利潤率—銷售利潤與銷售總額之比。

資金利潤率

—利潤總額與企業(yè)資本金總額之比。經(jīng)營比率（活力比率）

◆存貨周轉率：

——企業(yè)銷售總額與庫存平均價值之比。

也可以用營業(yè)本錢與存貨平均余額[〔月初存貨+月末存貨〕/2]之比。

企業(yè)存貨流動性的大小，說明企業(yè)投入存貨的流動資金的使用情況。

一般越大越好，說明存貨管理效率高；

◆固定資產周轉率

：

——銷售總額與固定資產之比。

表明企業(yè)固定資產的利用程度，單位固定資產提供的銷售收入是多少。◆銷售收入與銷售費用的比率

：

——說明單位銷售費用能夠實現(xiàn)的銷售收入，反映企業(yè)營銷活動的效率。二、經(jīng)營審計——對反映企業(yè)資金運動過程及其結果的會計記錄及財務報表進行審核、鑒定，判斷其真實性和可靠性，從而為控制和決策提供依據(jù)。1、外部審計——核對企業(yè)財務記錄的可靠性和真實性，是對企業(yè)內部虛假、欺騙行為的一個重要的系統(tǒng)檢查。2、內部審計——在外部審計的根底上對企業(yè)的政策、工作程序與方案的遵循程度進行測定，并提出必要的改進企業(yè)控制系統(tǒng)的對策建議。3、管理審計——是對企業(yè)所有管理工作及其績效進行全面系統(tǒng)的評價和鑒定。第四節(jié)：綜合控制方法一、標桿控制：1、內涵：是以在每一項指標或某一方面實踐上競爭力最強的企業(yè)或行業(yè)中的領先企業(yè)或組織內某部門作為基準，將本企業(yè)的產品、效勞管理措施或相關實踐的實際情況與這些基準進行定量的評價、比較，在此根底上制定、實施改進的策略和方法，并持續(xù)不斷反復進行的一種管理方法。心理基礎：在于人成就動機導向。任何個人和組織都應設定既富有挑戰(zhàn)性又具有可行性的目標，這樣個人和組織才有開展的動力。

二標桿控制的步驟①確定標桿控制的項目②確定標桿控制的項目③組成工作小組，確定工作計劃④資料收集和調查⑤比較分析，找出差距，確定最佳糾偏方法⑥明確改進方向，制定出最佳方案⑦溝通與修正方案⑧實施與監(jiān)督⑨總結經(jīng)驗⑩進行再標桿循環(huán)三標桿控制評價作用能改進最關鍵或最簿弱的因素；能全面提升企業(yè)的競爭力；缺陷容易導致企業(yè)的競爭戰(zhàn)略趨同；容易陷入〞標桿管理陷阱“之中；二、平衡積分卡控制〔一〕平衡積分卡控制定內涵1、定義：是由財務、顧客、內部經(jīng)營過程、學習和成長是個方面構成的衡量企業(yè)、部門和人員的卡片。2、目的：其目的在于平衡，兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術、長期與短期目標、財務與非財務衡量方法、滯后和先行指標。財務方面客戶方面內部經(jīng)營過程學習和成長（二）平衡積分卡控制指標顧客財務〞要在財務方面取得成功，我們應向股東們展示什么？“目標度量指標計劃“要實現(xiàn)我們愿景目標，我們向顧客展示什么？〞目標度量指標計劃內部經(jīng)營過程遠景和戰(zhàn)略“要滿足股東和顧客的需求，我們擅長什么樣的業(yè)務流程？〞目標度量指標計劃學習和成長〞要實現(xiàn)愿景目標，我們如何保持變革和進步的能力“目標度量指標計劃（三）平衡計分卡的優(yōu)點和作用優(yōu)點1、將企業(yè)的戰(zhàn)略置于核心地位；2、使戰(zhàn)略在企業(yè)上下進行交流和