第八章財務報告

一、名詞解釋

1.財務報告

2.資產負債表

3.利潤表

4.所有者權益變動表

5.現金流量表

6.現金流量

7.會計估計變更

8.前期差錯

9.追溯重述法

10.資產負債率

二、單項選擇題

1.企業編制財務報表的基礎是（）

A.貨幣計量B.持續經營

C實質重于形式D.會計分期

2.資產負債表中，所有者權益按照（）的順序排列

A.流動性程度的高低B.到期日由遠及近

C.永久性遞減D.金額的大小

3.下列屬于所有者權益變動表的是（）

A.提取盈余公積B.公允價值變動收益

C.資產減值損失D.處置非流動資產利得

4.處置固定資產凈收入屬于（）

A.經營活動現金流量B.投資活動現金流量

C.籌資活動現金流量D.不影響現金流量

5.財務報表附注中不包括的是（）

A.遵循企業會計準則的聲明B.或有事項

C.關聯方關系及其交易D.涵蓋的會計期間

6.下列需要調整財務報表中年初未分配利潤項目的是（）

A.本年發生的重要會計差錯B.本年發生的關聯交易

C.本年發現的重要前期差錯D.上年財務報告報出后發生的銷售退回

7.下列屬于會計估計變更的有（）

A.對固定資產進行改良而延長其使用年限1年

B.將估計壞賬的方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

C.由于增加投資使長期股權投資由成本法改為權益法

D.將某電子設備的折舊年限由6年調整為5年

8.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）

A.由于執行新的會計準則，對子公司投資的處理由權益法變為成本法

B.投資性房地產的計價由成本模式改為公允價值模式

C.因增加投資而使長期股權投資的會計處理由成本法變為權益法

D.根據新準則的規定，交易性金融資產的期末計價由成本與市價孰低法變為公允價值法

9.下列關于存貨周轉率說法正確的是（）

A.存貨周轉率指標的高低可反映企業存貨管理水平

B.存貨周轉率不影響企業短期償債能力

C.提高存貨周轉率不能提高企業變現水平

D.存貨周轉率=銷售收入/平均存貨

10.A公司20X8年的商品賒銷收入為1000萬元，與賒銷相對應的折扣和折讓為100萬元。

年初應收賬款余額300萬元，年末計算的應收賬款周轉率為3次。該公司應收賬款年末

余額為（）萬元

A.OB.150

C.300D.400

三、多項選擇題

1.下列項目可以根據總賬科目余額直接填列的是（）

A.遞延所得稅資產B.應交稅費

C.預提費用D.盈余公積

E.其他應收款

2.在確定“購買商品、接受勞務支付的現金”時，需考慮的因素有（）

A.增值稅進項稅額B.存貨增減變化

C預付賬款增減變化D.存貨盤盈

E.本期發生的購貨退回

3.將凈利潤調節為經營活動現金流量需要調整的項目有（）

A.固定資產折舊B.財務費用

C.資產減值損失D.公允價值變動收益

E.罰款支出

4.下列不屬于籌資活動現金流量的是（）

A.收回投資收到的現金B.吸收投資收到的現金

C.償還債務支付的現金D.取得借款收到的現金

E.取得投資收益收到的現金

5.財務報表附注中應當披露的事項包括（）

A.關聯方關系及其交易B.或有事項

C.企業合并、分立D.資產負債表日后事項

E.重要資產轉讓及其出售

6.下列事項不屬于會計估計變更的有（）

A.壞賬準備由原按應收賬款余額的3%提取改為按5%提取

B.固定資產折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法

C.由于減少投資，長期股權投資由權益法改為成本法

D.所得稅會計處理由應納稅款法改為資產負債表債務法

E.固定資產折舊由10年改為6年

7.下列關于變動百分比的說法正確的是（）

A.變動百分比在一定程度上反映企業經營的增長率

B.變動百分比的計算與應用受基數的制約

C.如果基期的金額為負數或零，則變動百分比將無法計算

D.在前后各期增長絕對額相同的情況下，由于比較的基數不同，各期變動百分比也不同

E.如果用作基數的金額太小，則基數的變動百分比可能會引起誤解

8.下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表中營業利潤金額的有（）

A.計提存貨跌價準備

B.出售原材料并結轉成本

C.按產品銷售數量支付專利技術轉讓費

D.清理管理用固定資產發生的凈損失

E.可供出售金融資產公允價值變動

9.下列關于會計估計變更的說法中，正確的有（）

A.會計估計變更應采用未來適用法

B.企業據以進行估計的基礎發生變化，可能需要對會計估計進行修訂

C.會計估計變更不改變以前期間的會計估計

D.會計估計變更應在財務報表附注中進行披露

E.會計估計變更的累積影響數無法確定時，應采用未來適用法

10.資產負債表中的應收賬款項目應根據（）填列

A.應收賬款所屬明細賬借方余額合計

B.預收賬款所屬明細賬借方余額合計

C.壞賬準備的期末余額

D.應付賬款所屬明細賬借方余額合計

E.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計

四、判斷題

1.在編制現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”時，不需要考慮應收票據貼現

和視同銷售業務（）

2.企業不應以附注披露代替確認和計量（）

3.報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得變更（）

4.企業應當按年編制財務報告，涵蓋期間不得短于一年（）

5.現金流量表主表應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量（）

6.企業對會計估計變更應當采用追溯調整法和未來適用法（）

7.企業難以對某項變更區分為會計估計變更或會計政策變更的，應將其作為會計估計變更

（）

8.前期差錯包括計算錯誤、應用會計政策錯誤等，不包括固定資產盤盈（）

9.流動比率越高，企業償債能力越大（）

10.甲公司20義4年銷售收入為1000萬元，20X5年銷售收入為1100萬元，銷售收入增長

了10%,這說明公司的經濟實力增強了（）

五、簡答題

1.簡述如何根據相應總賬科目期末余額直接填列資產負債表

2.簡述如何根據相應總賬科目及明細科目期末余額計算填列資產負債表

3.簡述利潤表的編制方法

4.簡述現金流量表的編制基礎

5.簡述編制現金流量表的必要性

6.簡述編制現金流量表的直接法

7.簡述編制現金流量表的間接法

8.簡述會計政策變更的處理方法

9.簡述會計報表分析方法中的趨勢比例法

10.簡述會計報表分析方法中的結構比例法

六、計算題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值

稅以外的其他相關稅費；所售資產未發生減值；銷售商品為正常的生產經營活動，銷售

價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

（1）2007年12月甲公司發生下列經濟業務：

①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協議。協議規定，甲公司以支付手續

費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的

商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續費，

在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，己對外銷售W商品60件；甲公司開

具的增值稅專用發票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到

A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續費1.8萬元已扣

除。

②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，

銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認收入，但款項尚

未收到，且未計提壞賬準備。

③12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200

萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師對已提供的勞務進行測量，

確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元（假定均

為職工薪酬），估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項

勞務應交營業稅（不考慮其他流轉稅費），稅率為5%。假定該項勞務交易的結果能夠可

靠地計量。

④12月15日，出售確認為交易性金融資產的D公司股票1000萬股，出售價款3000

萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1500萬股，賬面價值為4350

萬元（其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，D公司股票

的公允價值為每股3.30元。

⑤12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含

增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發放給行政管理人員的產品不含

增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。

（2）2007年甲公司除上述業務以外的業務的損益資料如下:

項目金額

一、營業收入5000

減：營業成本4000

營業稅金及附加50

銷售費用200

管理費用300

財務費用30

資產減值損失0

加：公允價值變動收益0

投資收益100

二、營業利潤520

加：營業外收入70

減：營業外支出20

三、利潤總額570

要求：

（1）根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄。

（2）計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

2.某工業企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。2008年有關資料如下:

（1）資產負債表有關項目年初、期末余額和相關賬戶的發生額如下（單位：萬元）：

項目名稱年初余額本年增加本年減少期末余額

應收賬款11703510

應收票據630300

交易性金融資產500600（本年購入）300（出售）800

應收股利80600

存貨26002000

200（以固定資產投

長期股權投資800500（出售）500

資）

應付賬款23401755

應交稅費：

300（已交）

應交增值稅3001020（銷項稅額）680

340（進項稅額）

應交所得稅506030

500（歸還長期借

長期借款800200500

款）

短期借款600400700

（2）利潤表有關賬戶本年發生額如下：（單位：萬元）:

賬戶名稱借方發生額貸方發生額

主營業務收入6000

主營業務成本2000

投資收益：

現金股利60

出售長期股權投資30

出售交易性金融資產50

（3）其他有關資料如下：

出售的交易性金融資產均為非現金等價物；出售交易性金融資產已收到現金；應收、應

付款項均以現金結算；本年發生了壞賬100萬元。不考慮該企業本年度發生的其他交易

和事項。

要求：計算以下項目現金流入和流出（要求列出計算過程）：

（1）銷售商品、提供勞務收到的現金（含收到的增值稅銷項稅額）；

（2）購買商品、接受勞務支付的現金（含支付的增值稅進項稅額）；

（3）支付的各項稅費；

（4）投資支付的現金；

（5）收回投資收到的現金；

（6）取得投資收益收到的現金；

（7）取得借款收到的現金；

（8）償還債務支付的現金。

3.A股份有限公司20X7年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表

債務法核算，適用的所得稅稅率為25%,考慮到技術進步因素，自20X7年1月1日起

將一套生產設備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍

余額遞減法，按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，

凈殘值為零。該生產設備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘

值為零。

要求：

（1）判斷屬于會計估計變更還是會計政策變更；

（2）計算并編制所得稅會計政策變更的會計分錄；

（3）計算20X7年改按按雙倍余額遞減法計提的折1日額。

4.甲公司2007年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為100萬元，原估計使用年

限為10年，預計凈殘值為4萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。由于固定資產所含經

濟利益預期實現方式的改變和技術因素的原因，己不能繼續按原定的折舊方法、折舊年

限計提折舊。甲公司于2010年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的

折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值仍為4萬元。甲公司所得稅采用資產負

債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。

要求：（1）計算上述設備2008年和2009年計提的折舊額。

（2）計算上述設備2010年計提的折舊額。

（3）計算上述會計估計變更對2010年凈利潤的影響。

5.甲公司系國有獨資公司，經批準自2008年1月1日起執行《企業會計準則》。甲公司對

所得稅一直采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%。甲公司自設立以來，

一直按凈利潤的15%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

（1）為執行《企業會計準則》，甲公司對2008年以前的會計資料進行復核，發現以下

問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達到預定可使用狀態并投入使用。甲

公司未按規定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續。2007年6月30日，該“在

建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為

2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2007年7月至12月期間發生的利

息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預

計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2008年1月1日，甲公司尚未辦理結轉

固定資產手續。

②以400萬元的價格于2006年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為

管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計

使用年限為5年，采用直線法攤銷。

③“其他應收款”賬戶余額中的600萬元未按期結轉為費用，其中應確認為2007年銷售

費用的為400萬元、應確認為2006年銷售費用的為200萬元。

④誤將2006年12月發生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入2007年1月的其他業

務收入；誤將2007年12月發生的一筆銷售原材料收入2000萬元，記入2008年1月的

其他業務收入。其他業務收入2006年的毛利率為20%,2007年的毛利率為25%。

（2）為執行《企業會計準則》，2008年1月1日，甲公司進行如下會計變更：

①將壞賬準備的計提方法由原來的應收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2008年以

前甲公司一直采用備抵法核算壞賬損失，按期末應收賬款余額的0.5%計提壞賬準備。

2008年1月1日變更前的壞賬準備賬面余額為20萬元。甲公司2007年12月31日應收

賬款余額、賬齡，以及2008年起的壞賬準備計提比例如下：

項目1年以內1至2年2至3年3年以上

2007年12月31日應收賬款余額3000萬元500萬元300萬元200萬元

2008年起壞賬準備計提比例10%20%40%100%

②將A設備的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法。A設備系公司2006年6月購

入并投入使用，入賬價值為3300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為300萬元。

該設備用于公司行政管理。

（3）2008年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經董事會決議批準，決定將B設

備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B

設備系2006年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；

購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

（1）甲公司上述固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。

（2）上述會計差錯均具有重要性。

要求：

（1）對資料（1）中的會計差錯進行更正處理。

（2）對資料（2）中甲公司首次執行《企業會計準則》進行的會計變更進行會計處理。

（3）根據資料（3）中的會計變更，計算B設備2008年應計提的折舊額。

6.甲公司2008年凈利潤4760萬元，發放現金股利290萬元，發放負債股利580萬元。公

司適用的所得稅率為25%。其他資料如下：

資料1：2008年年初股東權益合計為10000萬元，其中股本4000萬元（全部是普通股，

每股面值1元，全部發行在外）；

資料2：2008年3月1日新發行2400萬股普通股，發行價格為5元，不考慮發行費用；

資料3：2008年12月1日按照4元的價格回購600萬股普通股；

要求：

（1）計算2008年末的基本每股收益；

（2）計算2008年的每股股利；

（3）計算2008年末每股凈資產；

7.某企業2006年末產權比率（負債總額/所有者權益總額）為80%,流動資產占總資產的

40%。有關負債的資料如下：

資料一：該企業資產負債表中的負債項目如下所示：（單位：萬元）

負債項目金額

流動負債：

短期借款2000

應付賬款3000

預收賬款2500

其他應付款4500

一年內到期的長期負債4000

流動負債合計16000

非流動負債：

長期借款12000

應付債券20000

非流動負債合計32000

負債合計48000

要求計算下列指標：

(1)所有者權益總額；

(2)流動資產和流動比率；

(3)資產負債率；

(4)或有負債金額和或有負債比率;

(5)帶息負債金額和帶息負債比率。

8.天華股份有限公司20x7年度有關損益類科目本年累計發生凈額如表12-4所示。

天華股份有限公司損益類科目20x7年度累計發生凈額單位：元

科目名稱借方發生額貸方發生額

主營業務收入1250000

主營業務成本750000

營業稅金及附加2000

銷售費用20000

管理費用157100

財務費用41500

資產減值損失30900

投資收益31500

營業外收入50000

營業外支出19700

所得稅費用8500

要求:根據上述資料，編制天華股份有限公司20x7年度利潤表。

9.B公司在20X6年發現，20義5年公司漏記一項固定資產的折舊費用150000元，所得

稅申報表中未扣除該項費用?假設20X5年適用所得稅稅率為25%,無其他納稅調整事

項。該公司按凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。公司發行股票份

額為1800000股。假定稅法允許調整應交所得稅。

要求：對前期差錯做出更正。

10.某公司有關資料如下：

資料一：2008年凈利潤3780萬元，營業收入30000萬元，年末資產總額35000萬元(年

初數為30000萬元)，年末股東權益總額25000萬元(年初數為22000萬元)，年末普通

股股數為18000萬股。

資料二：2007年的營業凈利率為12.86%,總資產周轉率為0.97次，權益乘數為1.4,平

均每股凈資產為1.15元。以上指標計算中涉及資產負債表的數據均取平均數.

要求：計算2008年的營業凈利率、總資產周轉率、權益乘數和平均每股凈資產。

七、論述題

1.論述編制財務報告的基本要求

2.論述現金流量的分類

3.論述財務報表分析的意義

八、綜合題

1.黃河公司為工業企業，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,其有關資料如下:

（1）黃河公司銷售的產品、材料均為應納增值稅貨物，增值稅稅率17%,產品、材料銷售

價格中均不含增值稅。

（2）黃河公司材料和產品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結轉。

（3）黃河公司2008年12月1日有關科目余額如下：單位：元

科目名稱借方余額科目名稱貸方余額

庫存現金600短期借款360000

銀行存款580000應付票據30000

應收票據40000應付賬款160000

應收賬款300000應付職工薪酬3000

壞賬準備-6000應交稅費12500

其他應收款9000長期借款1000000

原材料40000實收資本2000000

周轉材料50000盈余公積100000

庫存商品60000利潤分配（未分配利潤）1214100

長期股權投資700000

固定資產3860000

累計折舊-760000

無形資產6000

合計4879600合計4879600

（4）黃河公司2008年12月發生如下經濟業務

①12月1日，銷售給甲公司一批產品，銷售價格50000元，產品成本40000元。產品已經

發出，開出增值稅專用發票，款項尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。為了及早

收回貨款，雙方約定的現金折扣條件為：2/10,1/20,n/30（假定計算現金折扣時不考慮增

值稅）。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。

②12月5日，黃河公司購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的金額為400000元，增值

稅稅率為17%。材料已經到達，并驗收入庫。企業開出不帶息商業承兌匯票。

③12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格100000元，材料實際成本80000元。銷售材

料已經發出，開出增值稅專用發票。款項已經收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其

他稅費）。

④12月20日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給乙公司一批商品，售價為200000元，

成本為150000元，同時收回舊產品作為原材料核算，舊產品的回收價為30000元（不考慮

增值稅），實際收到現金204000元。

⑤12月25日出售一臺不需用設備，設備賬面原價210000元，已提折舊34000元，已提減

值準備為30000元，出售價格200000元。出售設備價款已經收到，并存入銀行。

⑥12月31日計提存貨跌價準備為3000元，計提無形資產減值準備300元。

⑦攤銷無形資產價值1000元；計提管理用固定資產折舊15000元。

⑧本年度所得稅費用和應交所得稅為28550元；實現凈利潤85650元；計提盈余公積8565

JLo

要求：

（1）編制黃河公司的有關經濟業務會計分錄（各損益類科目結轉本年利潤以及與利潤分配

有關的會計分錄除外）。

（2）填列甲企業2008年12月31日資產負債表的年末數（填入下表）。

資產負債表

編制單位：黃河公司2008年12月31日單位：元

資產期末余額負債及所有者權益期末余額

流動資產：流動負債：

貨幣資金短期借款

應收票據應付票據

應收賬款應付賬款

其他應收款應付職工薪酬

存貨應交稅費

流動資產合計流動負債合計

非流動資產：非流動負債：

長期股權投資長期借款

固定資產非流動負債合計

無形資產負債合計

非流動資產合計所有者權益：

實收資本

盈余公積

未分配利潤

所有者權益合計

資產總計負債及所有者權益總計

2.AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年度，AS公司有關業務

資料如下：

（1）部分賬戶年初年末余額或本年發生額如下（金額單位：萬元）：

資產類賬戶名稱年初余額年末余額負債類賬戶名稱年初余額年末余額

交易性金融資產200500短期借款120140

應收賬款12001600應付賬款250600

壞賬準備1216預收賬款124224

預付賬款126210應付職工薪酬383452

存貨類科目620900應付股利300

存貨跌價準備2040應交稅費（應交增00

值稅）

長期待攤費用220700應付利息210215

長期股權投資7201360長期借款360840

固定資產86008880

無形資產640180

無形資產減值準備2040

借方發生貸方發生借方發生

損益類賬戶名稱損益類賬戶名稱貸方發生額

額額額

主營業務收入8400財務費用40

主營業務成本4600投資收益405

銷售費用265營業外支出9

管理費用886資產減值損失62

（2）其他有關資料如下:

1）持有的交易性金融資產均不屬于現金等價物；本期以現金購入短期股票投資400萬元：

本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資

增減變動有關的交易或事項。

2）應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產成品銷售有關，且均以銀行存款結算；采用備抵

法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產成品均開

出增值稅專用發票。

3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產產品消耗原材料有關。

年初存貨均為外購原材料?，年末存貨僅為外購原材料和庫存產成品，其中，庫存產成品成本

為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

年末庫存產成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬

元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。

本年已銷產成品的成本（即主營業務成本）中，原材料