00041基礎會計學

第一章總論

1、近代會計形成的標志是復式記賬法的問世。

2、管理費用、財務費用、銷售費用屬于期間費用。

3、企業于1年月初用銀行存款6000元支付下半年財產保險費，1月末僅將其中的1000元計入本月費用，這符合

權責發生制的要求。

4、行政管理人員工資不構成產品成本。

第二章會計科目、賬戶設置與復式記賬

1、單式記賬法是指對發生的經濟業務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。它是一種比較簡單、不完整的記賬

方法。

2、復式記賬法是指對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的

記賬方法。

3、短期投資計提短期投資跌價準備符合以下歷史成本原則。

4、設備購置費屬于資本性支出。

5、融資租賃進來的設備做為固定資產處理，這符合實質重于形式原則。

6、會計等式：資產=負債+所有者權益。

7、借貸記賬法的規則是有借必有貸，借貸必相等。

8、全部賬戶借方余額合計必然等于全部賬戶貸方余額合計。

9、會計主體假設為會計工作設定了特定的空間范圍。

10、對于一個持續經營的會計主體來說，進行經營活動和經營成果的計量和總結時，理應選擇權責發生制。

11、持續經營是指企業會計核算應以持續、正常的生產經營活動為前提，而不考慮其是否將破產清算。

12、權責發生制：指企業應按收入的權利和支出的義務是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不是按款項

的收支是否在本期發生。

13、預付賬款屬于資產。

14、賬戶的借方用來登記資產和負債、所有者權益的減少。

15、從核算效益看，對所有會計事項不分輕重和繁簡詳略，采用完全相同的處理方法，不符合重要性原則。

16、某企業的固定資產折舊方法，前年采用了直線法，去年采用雙倍余額遞減法，今年又改用年數總和法，這種做

法主要違背了一貫性原則。

17、應收賬款計提壞賬準備符合以下謹慎性原則。

18、預付賬款屬于流動資產。

19、預提費用屬于負債類。

20、在權責發生制下，本月銷售產品，貨款尚未收到應列作本期收入。

21、購買材料一批，料已收到，貨款未付能引起資產和負債同時增加。

22、實收資本賬戶一定有期末余額。

23、“應收帳款”帳戶期初借方余額為7000元，借方本期發生額為3000元，貸方本期發生額為12000元，該帳戶期

末余額為貸余2000(7000+3000-12000)元。

24、企業提取壞賬準備金，是依據謹慎性要求

25、借貸記賬法“借”、“貸”兩字的含義是作為記賬符號，標明記賬方向

26、按照賬戶的不同分類，“累計折舊”賬戶可以是資產類賬戶、調整賬戶

27、試算平衡：就是根據“資產=負債+所有者權益”這一會計等式的平衡關系，按照記賬規則的要求，通過匯總

計算和對比，來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。試算平衡包括發生額試算平衡和余額試算平衡兩種方法

發生額試算平衡：全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計

余額試算平衡：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

28、借貸記賬法的主要優點是：

(1)賬戶對應關系清楚，可以鮮明反映各種經濟活動的來龍去脈；

(2)賬戶設置適用性強，賬戶的基本結構為使用既反映資產又反映負債的雙重性質賬戶提供了理解的

基礎。

(3)全部賬戶的發生額和余額保持借貸平衡關系，日常核算記錄的匯總和檢查十分簡便。

29、會計假設又稱為會計核算的基本前提，主要包括會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量。

30、分別按照權責發生制、收付實現制計算收入、費用和利潤

注：|權責發生制|指凡是應屬本期的收入和費用,不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理;

反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。|收付實現蒯:

以款項的實際收付為標準來處理經濟業務，確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計處理基礎。

第三章賬戶的分類

1、賬戶的概念：根據會計科目設置，具有一定的結構和格式，用來分類記錄會計要素增減變動情況及其結果的載

體。

2、賬戶的分類有三類，第一類是按經濟內容分類，分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬

戶和損益類賬戶。第二類是按用途和結構不同分類，分為盤存賬戶、結算賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、成本計

算賬戶、期間賬戶、財務成果賬戶、計價對比賬戶和調整賬戶等九類。第三類是按提供指標的詳細程度分類，分為

總分類賬戶和明細分類賬戶。

3、調整賬戶按其調整方式的不同，可以分為：備抵賬戶、附加賬戶、備抵附加賬戶。主要包括：“累計折舊”賬戶、

“累計攤銷”賬戶、“壞賬準備”賬戶、“利潤分配”賬戶、“材料成本差異”賬戶。

4、“待攤費用”賬戶按經濟內容分類，應屬于資產類賬戶

5、按經濟內容分類，“生產成本”賬戶屬于成本類賬戶

6、購貨發貨票、出差人員車票、銀行結算憑證屬于外來原始憑證

7、賬戶按照經濟內容分類，“本年利潤”、“利潤分配”賬戶應歸類為所有者權益類賬戶

8、設置跨期攤提賬戶所遵循的會計核算的原則是權責發生制原則

9、債權債務結算賬戶的借方余額表示期末債權大于債務的差額

10、制造費用屬于集合分配賬戶。

11、按用途結構分，“預收帳款”屬結算帳戶。

12、累計折舊賬戶、壞賬準備賬戶屬于資產備抵賬戶。

13、材料成本差異不屬于資產備抵賬戶，而是屬于備抵附加賬戶。

14、與“制造費用”賬戶的貸方發生對應關系的賬戶是“生產成本”賬戶。

15、資產的概念：指企業擁有或控制的，能以貨幣計量的經濟資源。

16、以銀行存款償還應付賬款引起資產和負債同時發生變化。

17、收到外單位前欠貨款引起資產內部一個項目增加，另一個項目減少，而資產總額不變的經濟業務。

18、借貸記賬法下的“借”、“貸”兩字現在是作為記賬符號，標明記賬的方向。

19、“應收賬款”科目所屬明細科目如有貸方余額，應在資產負債表中的預收賬款項目中反映。

20、應收股利屬于資產類科目。

21、備抵賬戶：亦稱抵減賬戶，是用來抵減被調整賬戶余額，以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。

第四章企業主要經濟業務的核算

1、企業取得的利息收入應記入“財務費用”賬戶。

2、“生產成本”賬戶期末借方余額表示期末在產品的實際成本。

3、構成企業材料采購成本的有材料買價、材料的運輸費、材料入庫前的挑選整理費、材料的裝卸費。不包括購進

材料所發生的增值稅進項稅額。

例：購進材料一批，買價30000元，運輸費1200元，入庫前的挑選整理費800元，增值稅進項稅額5100元。

該批材料采購成本是32000(30000+1200+800)元，

4、“累計折舊”賬戶的貸方余額表示折舊的累計數。

5、期末，“制造費用”賬戶余額應轉入“生產成本”賬戶。

6、期間費用直接計入當期損益，而不計入產品生產成本。

7、錯賬更正的方法有紅字更正法、劃線更正法、補充登記法。

8、本年利潤不可能與“生產成本”賬戶存在對應關系。

第五章會計憑證

1、原始憑證的概念：在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用來證明經濟業務的發生或完成的情況，并作為記

賬的原始依據的憑證。

2、記賬憑證是由會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用來龍去脈確定會計分錄，作為登記

賬簿直接依據的會計憑證。

3、車間領用材料應編制轉賬憑證。

4、外來原始憑證一般都是一次憑證。

5、接受單位名稱不屬于記賬憑證構成要素。

6、收款憑證屬于會計憑證、記賬憑證、專用記賬憑證。

7、借記“生產成本”，貸記“原材料”的會計分錄應填制轉帳憑證。

8、以記賬憑證為依據，按每一賬戶借方科目分別設置，按與賬戶借方科目相對應的貸方科目歸類的匯總記賬憑證

是匯總收款憑證。

9、火車票屬于外來原始憑證。

10、銀行存款收款憑證不可能是現金日記賬的記賬依據。

11、銀行存款付款憑證可能是現金日記賬的記賬依據。

注：對于現金和銀行存款之間相互劃轉的業務，如從銀行提取現金，或是將現金存入銀行，為了避免重復記賬，一

般只編制付款憑證，不編制收款憑證。例如：從銀行提取現金，只編制銀行存款付款憑證；將現金存入銀行時，只

編制現金付款憑證。

12、會計人員在審核原始憑證過程中，對于手續不完備的原始憑證，按規定應退回出具單位要求補辦手續。

13、在年度決算前，為了確保年終會計資料真實正確，需要對財產進行全面清查。

14、用以辦理業務手續、記載業務發生或完成情況、明確經濟責任的是原始憑證。

第六章會計賬簿

1、記賬員根據記賬憑證登賬后發現記賬憑證中誤將200元記為2000元，更正這種記賬錯誤，應采用紅字更正法。

2、當發現憑證科目正確，但金額寫少時可以用補充更正法。

3、總分類賬與明細分類賬平等登記的要點依據相同、方向一致、余額相等。

4、庫存商品明細分類賬適宜采用數量金額式賬頁格式。

5、登記總分類賬及其所屬明細分類賬戶的方向一致是指借貸方向一致。

6、“應收賬款”明細賬一般應采用.三欄式賬頁。

7、記賬以后，發現記賬憑證中科目正確，但所記金額小于應記的金額，應采用補充登記法

8、記賬憑證無誤，賬簿登記發生錯誤應當采用劃線更正法

9、總賬和明細賬之間的登記應該做到登記的原始依據相同、登記的方向相同、登記的金額相等

10、會計憑證：是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。

11、銀行存款總賬是由出納登記的

12、平行登記是指經濟業務發生后，根據同一會計憑證，一方面要登記有關的總分類賬戶，另一方面要登記該總分

類賬所屬的各有關明細分類賬戶。

注：采用平行登記規則，應注意以下三點：（1）登記的期間和依據相同。對于每一項經濟業務，應根據審核無

誤后的同一憑證，在同一期間內，一方面記入有關的總分類賬戶，另一方面要記入同期該總分類賬所屬的有關各明

細分類賬戶。（2）登記的方向一致。登記總分類賬及其所屬的明細分類賬的方向（指變動方向）應當相同。（3）登

記的金額相等。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬的各明細分類賬戶的金額（指金額數量）相等。

13、銷售商品一批，部分貨款已收回并存入銀行，另有部分貨款尚未收回，應填制收款憑證和轉賬憑證?收到貨款

部分填制收款憑證，另外部分做為應收賬款，應填制轉賬憑證。

14、登記賬簿的依據是記賬憑證。

15、庫存商品明細賬通常采用數量金額式賬簿。

16、現金日記賬和銀行存款日記賬屬于特種日記賬

注：更正錯賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。

(1)劃線更正法：在結賬之前，如果發現賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登賬時文字或數字上

的錯誤，應采用劃線更正法更正。

(2)紅字更正法適用于以下兩種情況：

記賬以后，會計發現記賬憑證中應借應貸的符號、科目或金額有錯誤時，可采用紅字更正法進行更正。

在記賬以后，如發現記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中，應借或者應貸的會計科目并無錯誤。

(3)補充登記法

記賬以后，如果發現記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，只是所記金額小于應記金額，可以采用補充

登記法更正，即再填一張補充少記金額的記賬憑證，將其少記部分補記入賬。

第七章會計循環和會計賬務處理程序

1、不同會計核算形式的區別主要體現在登記總賬的依據和方法不同

2、在各種會計核算形式中，最基本的核算形式是記賬憑證核算形式

3、科目匯總表核算形式的優點：根據定期編制的科目匯總表登記總分類賬，從而減少了登記總分類賬的工作量，

并且科目匯總表還具有試算平衡的作用。

4、會計核算形式：就是指會計憑證、賬簿、會計報表和帳務處理程序相互結合的方式。也稱會計核算組織程序、

帳務處理程序和記賬程序。

第八章財產清查

1、未達賬項：指由于企業和銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生

的一方已取得結算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。

2、財產清查是通過對財產物資、現金的實地盤點和對銀行存款、債權債務的查對，來確定財產物資、貨幣資金和

債權債務的實存數，并查明賬面結存數與實存數是否相符的一種專門方法。

3、永續盤存制又稱為賬面盤存制，是根據賬簿記錄，計算期末財產物資賬面結存數的一種方法。

4,實地盤存制是指平時在賬簿中只登記財產物資的增加數，不登記減少數的一種盤存制度。月末，對各項財產物

資進行盤點，根據實地盤點所確定的實存數，倒擠出本月各項財產物資的減少數。

5、永續盤存制：又叫賬面盤存制。平時對各項財產物資的增加、減少、收入、發出都要根據會計憑證在賬簿里作

相應的連續記載，并且要求隨時結出賬面余額。賬面余額的計算公式：賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額

一本期減少額。采用永續盤存制需要對各項財產物資定期進行財產清查，以查明賬實是否相符，以及賬實不符的原

因。

優點：可以隨時解出賬面結存數，便于隨時掌握財產物資的占用情況及其動態。有利于加強對財產物資的管理。

不足：賬簿中記錄的財產物資的增、減變動集結存情況都是根據有關會計憑證登記的，可能發生賬實不符的情

況。

6、盤存賬戶月終如果有余額應在賬戶的借方

7、盤存表是原始憑證

8、發現現金盤盈時，應借記“庫存現金”，貸記“待處理財產損溢”

9、收入、費用類賬戶期末無余額。

10、在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是因為有未達賬項。

11、在盤點財產物資時，應將各項財產物資的盤點結果登記在盤存單。

12、清查大量成堆難以逐一清點的財產物資，一般采用的方法是技術推算盤點法。

13、企業在現金清查中，發現現金長款800元，在未查明原因之前，應借記待處理財產損溢

注：銀行存款余額調節表的編制

“銀行存款余額調節表”的編制方法通常采用補記法，即在企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的基礎上，

加上對方已收、本單位未收款；減去對方已付、本單位未付款。

第九章財務報告

1、資產負債表是總括反映企業一定日期全部資產、負債及所有者權益情況的會計報表。

2、資產負債表是反映企業某一特定時日財務狀況的報表

3、資產負債表是靜態報表

4、“利潤表”中的本期欄各項目數字是根據收入類和費用類賬戶的本期發生額合計填列的。5、所有者權益是企

業凈資產

6、財務狀況報表包括資產負債表、現金流量表

7、會計報表的作用在于：（1）為投資者充分了解各單位財務狀況進行投資決策，提供必要的信息資料：為各單位

的債權人提供該單位的資金運轉情況、償債能力支付能力的信息資料

為各單位內部的經營管理者和職工群眾進行日常經營管理，提供必要的信息資料；（4）為財政、工商、稅務等行政

管理部門，提供對各單位實施監督的各項數據資料；（5）為審計機關檢查、監督各單位的財務狀況和經營成果，提

供重要的數據資料。

8、現金流量表是反映■一定會計期間有關現金和現金等價物的流入和流出信息的會計報表。

9、編制會計報表應符合以下要求：內容完整:會計報表必須按照統一規定的報表種類和內容填報，不得漏填漏報.2）

數字真實：會計報表所填列的數字必須真實可靠，能準確地反映編表單位的財務狀況、經營成果和成本、費用。3）

計算正確：各項指標都必須按國家統一會計制度中規定的口徑填列，不得任意刪減或增加，凡需經計算填列的指標,

應按會計制度所規定的方法計算填列。4）編報及時：應按規定的期限對外報送會計報表。

10、不能通過資產負債表了解的會計信息是企業固定資產的新舊程度。

11、期間費用明細表屬于對內報送的會計報表。

12、應在資產負債表“應收賬款”項目中反映的是“應收賬款”明細科目的借方余額和“預收賬款”明細科目的借

方余額。

13、總括反映企業在一定會計期間內經營成果的會計報表，稱為利潤表。

注：利潤總額和凈利潤的計算

直亞殛=營業收入一營業成本一營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產減值損失+公允價值變

動收益（損失為“一”）+投資收益（損失為“一”）

利潤總額|=營業利潤+營業外收入一營業外支出

凈利潤|=利潤總額一所得稅費用

第十章會計工作的組織

1、會計核算的方法主要有：設置會計科目和賬戶；復式記賬；填制和審核憑證；登記賬簿；成本計算；財產清查;

編制會計報表。

2、在我國，最高層次的會計法律規范會計法。

3、在實際工作中，會計分錄一般是寫在記賬憑證上。

4、企業財務成果的匯總和分配核算主要是通過以下本年利潤和利潤分配賬戶來進行的。

5、所得稅不影響企業利潤總額。

6、會計核算方法主要包括7種：設置會計科目、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清

查、編制會計報表。

上述7種核算方法相互聯系、密切配合，構成了一個完整的方法體系。它們綜合起來就構成了會計核算的三個

基本環節：填制和審核憑證、登記賬簿和編制會計報表。在一個會計期間內所發生的經濟業務都要通過這三個環節

進行處理，具體程序為：經濟業務發生后，首先填制和審核原始憑證；然后按照設置的會計科目，運用復式記賬法,

編制記賬憑證，并據以登記賬簿；再依據憑證和賬簿進行成本計算，并進行財產清查，保證賬實相符；最后編制會

計報表。

會計分錄舉例:

注：會計分錄的編制步驟：

①分析經濟業務事項涉及的賬戶；

②確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少；

③確定哪個(或哪些)賬戶記借方，哪個(或哪些)賬戶記貸方;

④編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規則；

以下舉例從五個環節來進行。

籌資業務|一A|購進業務I_?I生產業務I_A|銷售業務I~?I利潤形成與分酉而罌

(1)銷售產品但貨款尚未收到。

借：應收賬款

貸：主營業務收入

(2)某月某日企業委托銀行發行債券，款項收到存入銀行。

借：銀行存款

貸：應付債券

(3)根據協議，乙方以專利權作為資本投入

借：無形資產

貸：實收資本

(4)某企業本月領用材料。其中：A產品生產領用**元，B產品生產領用***元，車間一般性耗用**元，管理部門

領用**0元。

借：生產成本----A*

B*

制造費用---------------*

管理費用*

貸：原材料*

(5)企業因業務需要向銀行取得為期兩年的貸款。

借：銀行存款

貸：長期借款

(6)企業以銀行存款支付前欠貨款1萬元。

借：應付賬款

貸：銀行存款

(7)收到外商向企業的捐款

借：銀行存款

貸：營業外收入

(8)出差預借差旅費

借：其他應收款

貸：銀行存款

(9)出差回來，報銷差旅費，退回余款。

借：庫存現金

管理費用

貸：其他應收款

(10)計提本月固定資產折舊，其中生產車間**,管理部門**元。

借:制造費用

管理費用

貸：累計折舊

(11)經批準，將盈余公積轉增注冊資本。

借：盈余公積

貸：實收資本

（12）企業以存款支付企業產品廣告費。

借：銷售費用

貸：銀行存款

（13）購入甲材料一批，款暫欠；另用銀行存款支付購入甲材料的運雜費；材料尚未驗收入庫。

借：在途物資

貸：應付賬款

銀行存款

（14）本月生產的甲產品全部完工入庫，結轉其生產成本

借：庫存商品

貸：生產成本

（15）月末結轉本月發生的制造費用

借：生產成本

貸：制造費用

（16）本月財產清查盤虧設備一臺，設備原值，八成新。

借：待處理財產損溢

累計折舊

貸：固定資產

（17）購買甲材料一批，增值稅進項稅額，貨款未付，發票賬單已到，材料已驗收入庫。

借：原材料

應交稅金

貸：應付賬款

（18）計提車間固定資產折舊

借：制造費用

貸：累計折舊

（20）企業生產車間一般消耗原材料。

借：制造費用

貸：原材料

（21）計算出本月應由銷售產品負擔的城市維護建設稅2,800元。

借：銷售費用2,800

貸：應交稅費2,800

（22）確認壞賬損失。

借：壞賬準備

貸：應收賬款

（23）企業接受投資者投入的不需安裝的全新生產設備。

借：固定資產

貸：實收資本

（24）本月財產清查盤虧設備一臺，設備原值30,000元，已計提累計折舊24,000元。

借：待處理財產損溢6,000

累計折舊24,000

貸：固定資產30,000

（25）結轉本月已銷售產品的生產成本，