第1章前言本文通過波司登羽絨服內部控制的研究，有助于幫助波司登羽絨服根據不斷變化的外部環境，及時作出調整，制定正確的經營決策及規劃安排；有利于促進金波司登羽絨服的穩定發展，同時為防寒加工服飾行業的持續健康發展提供合理的改善方法，從而提高防寒加工服飾行業的整體競爭力。第2章內部控制基本概念2.1內部控制基本概念內部控制是一個相對完整的理論。內部控制經理在公司的整個管理過程中運用了這一理論，并根據公司的戰略目標建立了內部控制系統和系統。為了幫助公司有效地獲取資源，合理地協調和分配資源以及改善公司的有效運作，創建它們是為了約束和協調機構和政策(張嘉祥,陳思穎,2022)。管理業務風險并確保公司財產和資金的安全。在某些環境條件下，內部控制是企業根據運營效率，有效獲取和使用各種資源以及在企業內部實施組織，計劃和方法以適應各種約束和調整來實現預定管理目標的前提。顯然，內部控制系統對公司的組織和運營效率幾乎沒有影響(王子林,李欣怡,趙雨,2021)。管理層必須平衡并協調資源，以在可管理風險管理的環境中實現最佳分配，從而提高運營效率。2.2內部控制的含義古書《周禮》中最早體現了我國內部控制制度的產生?！吨芏Y》注重審計、會計復核與檢查，設置了專門的監督官員或監督機構(黃宇航,周佳寧,2021)。在遠古的周朝采用先進的抽樣技術來檢查會計賬本，監督工作以官吏監督為主，督促他們完成上繳的貢賦，監督他們的政績，以及是否違法亂紀、貪污腐化等等。內部控制是如何形成的呢？實際上，內部控制是企業的經營管理者在他們的經營活動中總結創造出來的。任何事物的產生和發展都不是無憑無據、一蹴而就的。內部控制也不例外?？梢哉f它的基礎也就是我們熟知的內部牽制制度。內部控制不是靜止不前的，它是在企業不斷運轉的基礎上進行的(吳文杰,鄭思涵,蔣華,2018)。1992年美國COSO委員會首次公開正式對“內部控制”進行定義，闡述了其基本概念。大概意思如下:第一，負責內部控制實施工作的是企業董事會或者其他管理層領導。第二，我們實施內控制度就是讓它來確保企業財務的正確運行(許婉清,鄧一鳴,2020)。保證企業行為規范符合法律法規的要求。第三，本質是一種企業的管理方式。第四，內部控制的內容包括了管控企業經營活動的方法以及步驟。第五，主要目的就是要提升我們企業的總體水平。包括在企業的經營、管理等各個方面。它使企業有更強實力與他人競爭(林美琪,高俊豪,梁宜)。2.3內部控制的要素我國的內部控制規范的建立是以國外先進的經濟思想為基礎。結合了我國的國情，要求我國各個企業內部控制制度建立與實施，應當包括下列五個要素：第一，控制環境。我們的內控制度要想在企業中發揮作用。那么一個適時的內部環境怎能缺失！顯而易見環境因素是必不可少的方面。制度的建立與實施似乎都與它有著密切的關系(宋慶祥,曾錦華,2021)。它通常包括我們企業的經營管理風格。還有機構組織的設置。一些職權的分配。甚至到道德文化。還有什么內部審計委員會等等。第二，風險評估。實際的企業運行中。任何一個企業都會遇到這樣那樣的風險，而這些風險都是需要評估的(謝雅琪,彭正陽,韓曉,2017)。制定目標是我們進行評估的一個大前提。我們就是要讓企業認識到潛在的風險。然后他們能明確地辨別研究阻礙企業目標實現的風險，最終確定風險應對的策略。第三，控制活動。一個企業完整的運轉活動中，控制活動都是隨處可見的。它可以說是為了確保高層領導階層的指示能夠準確的執行而采取的一些政策和程序。經營領導者對所在企業的業績分析，各個所屬部門的日常管理、還有對于企業資料信息的監控與處置等等都是控制活動的一部分(孔佳明,許紅蓮)?？刂苹顒迂灤┯诟鱾€階層和職能中間。發揮著它不可替代的作用，努力讓風險控制在企業可以承受的范圍之內。第四，信息溝通。一個企業要想擴大和發展，就需要了解行業及社會環境的各類信息來適應社會的發展趨勢(郭銘峰,蔡可欣,沈博)。那么企業就要明了信息它的重要性，及時準確的搜集信息并讓信息在企業內部得到交流與溝通，做到信息為己所用。第五，內部監督。一個企業的內部控制要想有效實施那就離不開內部監督。監督就是全方位更具體地把控內部控制。它對企業的內部控制進行檢查。檢查它是否被有效的運行，是否存在瑕疵等(邱珍妮,梁宇軒,林婷,2019)。及時發現及時糾正，推動企業進步發展。2.4內部控制的作用緊跟著我們社會主義市場經濟的快速發展地步伐。我們看到內部控制的作用更加凸顯。實質上它猶如企業一把有力的工具，企業越是要發展壯大就越離不開它。甚至可以把內部控制比作一個智能的機器，自動地監督、預警、控制和維護著企業的發展(洪信芳,方光明,2020)。企業會運用一連串的方式方法來保證他們的資產安全。他們要確保讓企業的政策有條不紊地貫徹實施。合理地用內部控制，保證我們企業會計信息資料的真實可靠。同時還可以減少錯誤、避免違法違規行為的發生。健全的內部控制決定著一個企業的興業存亡，它在企業中有著以下的作用(潘宜欣,袁澤洋,葉啟,2022)：首先，保證我國各個方針政策和法規的執行。我們都知道中國有句古語“沒有規矩，不成方圓”。那么企業的“方圓”即我國的法律法規、方針政策，可以說這是一個企業生產經營的前提，任何行為都不能逾越法律規章。所以我們要保證企業遵法守法，那么我們就要需要一個完善的內部控制制度(王馨怡,胡健全)。這樣才可以實時的對企業內部進行監督和控制，各個部門、每個車間、任一流程都不放過。發現違法犯罪等各類問題，及時上報，及時改正。其次，提高會計信息的真實可靠性。在如今這個競爭激烈的社會，想要占據一席之地就必須與時俱進不斷變革創新(賴翠華,符嘉欣,姚權,2022)。想要讓企業走在行業前沿該怎么做呢？那樣我們的企業就要全方位多角度把握生產經營活動的各類信息，一個健全的內部控制體系可以為我們信息的搜集、記錄與匯總作一個保證，如實反映企業情況及時進行糾錯。再次，降低企業的經營風險。社會是殘酷的風險也是無處不在，它躲在你看不到的地方潛移默化地影響著一個企業的成長發展(管盈秀,戴正豪,譚婉清,2021)。每一個企業都想達到利潤最大化，實現企業的價值提高本企業的地位。想要達到這個目標就要預防和控制風險，就要建立健全企業內部控制制度。強化對企業薄弱環節的監督控制，全方位多領域的預測和防控風險。最后，完善企業經營方式。企業的經營是環環相扣的，每一步都可以給企業造成影響。一個環節的失誤都可能導致整個生產失敗，這時候就需要一個健全完善的內部控制制度。內部控制可以對企業的各個生產活動進行監控，在生產過程中不斷完善各環節，使每環節都低耗高效的完成(傅建民,洪美玲,鄭博)。完善經營方式提高經營效率。2.5內部控制目標（1）經營目標。根據企業自身特點和實際情況制定符合企業可持續發展的目標，并為了實現目標和提高企業經營管理效率不懈努力。（2）資產目標。為保證企業財產安全、防止財產損失和舞弊、欺詐行為的出現建立嚴謹的風險控制系統。（3）報告目標。保證企業財務報告真實、完整、公允，要求財務報告要全面、詳細的反映和評價企業的經營成果及財務狀況(黃怡君,林嘉祥)。（4）合規目標。規范企業會計行為，保證會計相關資料、信息的真實可靠，進一步提高會計信息質量。合規的兩個內容：一是符合職業品德標準規范；二是遵循國家法律法規，企業在遵循法律法規的基礎上開展企業經營管理活動，貫徹落實公司內部的規章制度。第3章波司登羽絨服公司簡介及內控現狀3.1波司登羽絨服公司基本情況波司登羽絨服公司是我國防寒加工服飾行業的代表性企業，深耕防寒加工服飾領域多年，波司登羽絨服在曾經在2018-2020年三年連續獲得我國“國家防寒加工服飾企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質防寒加工服飾企業500強”。波司登羽絨服的發展是我國防寒加工服飾企業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國防寒加工服飾企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業技術隊伍，吸收新創意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于防寒加工服飾市場需求進行不斷創新，使公司始終處于防寒加工服飾行業前沿，引領防寒加工服飾行業的發展。3.2波司登羽絨服內部控制體系現狀分析3.2.1內部環境分析波司登羽絨服公司根據《內部控制基本規范》和相關的配套指引，不斷完善四方公司內部控制的總方案，優化內部控制結構和組織架構，采用科學的決策和有效的監督機制，保證經營活動高效進行和戰略目標的實現(黃宇航,周佳寧,2020)。波司登羽絨服公司董事會嚴格遵守《公司法》和《公司章程》，在報告期內留心關注內部控制的實施和完善。波司登羽絨服公司董事會為了加強波司登服飾公司管理、形成分層的監控體系，成立了戰略、薪酬考核、審計委員會。監事會部門監查波司登羽絨服公司公司的財政會計活動及董事會、總裁等管理層人員是否按照法律、法規行使權力，是否有違背波司登服飾防寒加工服飾公司章程、損害公司利益的行為出現，為公司內部控制提供助力(吳文杰,鄭思涵,蔣華,2020)。波司登羽絨服擁有優秀的防寒加工服飾企業文化，波司登羽絨服秉持著“波司登羽絨服即品質”的理念，全心全意創造更加符合現代需求的防寒加工服飾產品。波司登羽絨服公司具有完整的人力資源規劃方案、薪酬體系、員工培養和福利政策。波司登羽絨服采取內外部招聘相結合的招聘方式，持續推進系統化防寒加工服飾人才招募，啟動了專業人才培養體系，為招攬動國際化防寒加工服飾人才、潛力人才、后備人才做了充分準備，除此之外，波司登羽絨服公司的崗位人才的系統測評由專業人才評價工具進行測評。建立“能者居之”的用人機制，為每個波司登服飾員工提供廣闊的發展平臺(林美琪,高俊豪,梁宜)。3.2.2風險評估分析波司登羽絨服公司設立審計委員會，審計委員會根據董事會審計人員的相關規定，對公司各項投資經營活動進行監查。對波司登服飾防寒加工服飾企業的內部控制的風險進行識別、評估、分析等環節的掌控，是實施波司登服飾企業內部控制的重要內容。風險管理必須識別和控制風險原因。公司始終關注防寒加工服飾行業發展和競爭環境。波司登羽絨服十分重視業務風險管理，采取“質量安全零容忍”的原則，波司登羽絨服保持對防寒加工服飾產品供應鏈的嚴格控制，并正在建立一個標準化，集約化和科學化的生產基地(宋慶祥,曾錦華,2020)。為確保產品高質量，波司登羽絨服建立了全面的控制標準，采取嚴格的態度對加工和生產的每個過程進行評估和控制，并在各個階段對產品進行檢查，以確保產品質量達到最佳狀態并承擔風險，降低到最低(謝雅琪,彭正陽,韓曉)。第4章波司登羽絨服公司內控存在的問題4.1內部控制信息披露簡單化、簡略化波司登羽絨服公司內部控制信息披露的被動性遠遠大于主動性，內部信息披露的內容缺乏詳細的信息，沒有價值(孔佳明,許紅蓮,2020)。從波司登服飾公司整體來看，波司登羽絨服已經完成了內部控制信息的披露，但是內部控制規則并未明確規定披露標準，導致內部控制信息的披露缺乏主動性。波司登羽絨服內部控制信息的披露只能說明是否存在重大缺陷和重大缺陷，對常見缺陷沒有定性標準，但常見缺陷的發生時間較長，不易識別。許多防寒加工服飾公司忽略了這一點。為了保持良好的企業形象，公司有意繞開了內部信息的披露，從而導致披露內容的模塊化，簡化和形式化(郭銘峰,蔡可欣,沈博)。沒有特定的波司登羽絨服公司人員負責披露內部信息。內部審計信息的評估和披露取決于波司登服飾的董事會和監事會，而主體的范圍在這兩者中。沒有明確規定人員進行具體的制定和實施。相應的責任并不適用于特定的人，這勢必導致權力上升。主要責任是很多人，當情況出現時很容易避免責任，并且找不到責任的來源。這將降低波司登羽絨服公司公司的故障排除效率(邱珍妮,梁宇軒,林婷)。4.2審計部門工作形式化審計活動是內部控制的核心要素，是波司登羽絨服公司企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。波司登羽絨服公司企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。波司登羽絨服公司的內部控制活動中，波司登服飾的審計部門的工作函待加強。圖3-2波司登羽絨服公司審計制度及執行情況波司登羽絨服公司已經建立了審計部門，但更多地參與財務審計和會計審計。波司登羽絨服公司列出了內部控制領域的工作，包括財務收支，資產管理，經濟合同等。簡而言之，波司登羽絨服公司缺少獨立的內部審計公司將減少內部審計的存在并確保內部控制具有本身就失去了價值(潘宜欣,袁澤洋,葉啟)。首先，由于傳統模式和概念的影響，波司登羽絨服公司無法將兩者協調在一起，共同促進波司登服飾公司的可持續發展。其次，波司登羽絨服公司的一些員工對內部控制不積極，對內部控制沒有認識和概念，而忽略了內部控制的重要性(王馨怡,胡健全,2022)。還有一些業務經理的素質不高，無法完全實施波司登羽絨服公司內部控制方法。復雜的財務活動將使財務和會計控制工作復雜而忙碌，影響波司登服飾防寒加工服飾員工的綜合判斷，因此無法控制內部控制活動，起到良好的監督作用。4.3集團治理架構不合理波司登羽絨服公司雖然擁有完整的治理體系，但是從架構上來看是不合理的，表現如下：首先，董事會成員和管理層、執行人員重合度極高，管理層的經營權和決策權缺乏制約機制。從某種意義上，波司登羽絨服公司企業內部控制存在致命風險的關鍵點是治理結構的不科學合理。具體表現在(賴翠華,符嘉欣,姚權)：沒有明確的權責，經理、監事、董事的權利合一，董事難以發揮真正作用。波司登羽絨服公司總裁和財務負責人還有各部的總經理同時任公司董事一職。董事會具有決策和管理的能力，是波司登羽絨服公司股東大會代理機構，對股東大會負責。董事會成員與管理層人員高度重合會導致董事會的決策與管理的機制不復存在。在潛移默化中會讓有的人一心追求個人利益而忽略了公司利益最大化和公司價值最大化。

第5章波司登羽絨服公司內部控制優化對策5.1加強內部控制評價意識，進行全面風險評估波司登羽絨服企業應提高內部控制評價的意識，加強內部控制評價的宣傳，提高波司登服飾的管理者和員工對內部控制評價重要性的認識。如果要提高防寒加工服飾市場競爭力并采取主動行動，就需要進行波司登羽絨服公司的內部控制評估，改善內部控制的缺失部分，以確保企業的持續健康發展(管盈秀,戴正豪,譚婉清,2021)。防寒加工服飾市場競爭激烈，各種風險因素由此逐漸出現，商業風險持續增加。不同的公司面臨著比內部和外部不同的風險。如何預防和控制風險以及如何進行風險評估對于內部控制非常重要。只有準確地識別和評估防寒加工服飾公司發展所面臨的風險，我們才能制定措施在防寒加工服飾公司可接受的范圍內預防和控制風險。波司登羽絨服公司首先進行風險防范，在實際操作中發現風險點后進行風險評估，根據評估結果制定風險防范計劃，將風險降低到可控范圍，進行波司登羽絨服公司全面風險監控，最后轉移風險。波司登羽絨服公司員工應具有良好的風險評估能力，這樣才能夠進行全面的風險評估，每個員工應識別其崗位的風險控制點，波司登羽絨服公司的管理人員應能及時識別相關的風險因素(傅建民,洪美玲,鄭博)。員工、責任流程在日常工作中是不同的，所以他們需要發揮自己的經營能力，提高風險意識，波司登羽絨服公司遇到重大風險或不可控因素時及時向上級報告，管理人員應注意風險的預防和控制。能夠及時識別風險的影響程度，及時、準確地解決突發事件，確保波司登羽絨服公司的內部合理運行。因此，波司登羽絨服公司必須建立健全風險評估體系，詳見下表：圖5-1安全風險管理框架從上圖可以看，波司登羽絨服公司首先要重視風險識別，然后對風險進行分類描述，建立相應的風險管理目標，有效評估波司登羽絨服公司可能存在的風險。根據相關性選擇合適的策略，并最終監督整個實施過程。信息交流與交換是有效實施企業內部控制系統的關鍵因素。波司登服飾防寒加工服飾公司需要改善內部和外部的信息渠道和通信平臺的收集。內部應建立信息交流平臺，促進各級部門之間的交流與交流，使管理者和員工在行使職權時可以接收最新的新聞任務或及時提供信息，并確保有效地傳遞信息，以防止波司登羽絨服公司由于信息延遲而導致的業務錯誤和遺漏，并有助于減少業務財務報告中的遺漏。有必要及時向消費者，股東和公眾披露與業務相關的信息(黃怡君,林嘉祥)。同時，波司登羽絨服公司有必要建立一個與外界和外部反饋渠道進行順暢溝通的信息平臺，以便及時進行信息溝通。建立健全的信息通信系統，有利于提高波司登羽絨服公司會計質量。及時準確的信息交換可以減少信息的不對稱性和緩慢性，減少信息傳輸中出現錯誤的可能性，并確保波司登羽絨服公司會計信息的真實性和可靠性。完善信息通信系統還可以促進內部監督信息的直接反饋，對波司登羽絨服公司管理權限具有一定的約束作用。5.2改善內部控制環境，加強企業部門建設對波司登羽絨服公司內部控制的有效監督在確定內部審計和內部控制體系是否可以發揮有效作用方面起著決定性作用。但是，完整的內部控制系統缺乏有效的監督和問責機制，很難保證其實施效果(吳文杰,鄭思涵,蔣華,2022)。監督是評估波司登羽絨服公司內部控制系統實施影響的重要過程，在內部控制過程中，波司登服飾防寒加工服飾公司必須確保合理的監督。內部審計的主要職責是監督公司內部控制的進度，評估內部控制的合理性并進行相關的風險管理。通過監督，內部審計可以促進內部控制環境的改善，并彌補波司登羽絨服公司內部控制系統的缺陷。內部審計是監督內部控制其他方面的主要力量。建立波司登羽絨服公司內部審計部門應充分利用其獨立性，對董事會負責，并與審計委員會和監事會合作監督內部控制，以保護內部審計的權力(許婉清,鄧一鳴)。監事會，審計委員會和內部審計部門應當共同發布內部控制評價報告，波司登羽絨服公司的內部控制負責人的聲明和內部控制的具體披露，表明波司登羽絨服公司監督的職責和權力，這也是波司登羽絨服公司對已履行的股東大會的一種責任。一方面，對內部控制的評價揭示了缺陷，另一方面，波司登羽絨服公司及時的改進在一定程度上降低了欺詐事件的發生率。隨著波司登羽絨服公司的不斷發展，業務量逐步增加，內部控制中的購銷存問題和矛盾日益突出，導致近年來安全問題頻頻出現。因此，波司登羽絨服公司根據內控管理的要求，結合相關法律法規，結合實際操作過程，采用周期法對內控相關控制活動進行策劃。波司登羽絨服公司管理周期控制活動可以劃分為以下幾個過程：表5-1波司登羽絨服公司業務循環控制活動表序號循環名稱流程主要業務活動與循環相關的共有流程1采購與付款循環采購管理流程采購核算應付賬款、發票波司登羽絨服公司安排付款維護供應商檔案2倉儲循環存貨管理流程入庫驗收與倉儲存貨管理退返貨管理3銷售與收款循環銷售管理流程應收賬款收款發票管理維護客戶檔案全面預算管理流程資金管理流程成本、費用管理流程合同管理流程4籌資與投資循環籌資管理流程籌資投資管理流程波司登羽絨服公司投資固定資產購置5波司登羽絨服公司固定資產循環固定資產管理流程記錄業務賬和財務賬固定資產折舊和減值固定資產日常保管、處置6薪資與人事循環人力資源管理員工聘用和離職波司登羽絨服公司考勤管理工資核算工資支付5.3加強集團治理意識，進行全面風險評估波司登羽絨服公司系統建設的主要內容應放在董事會結構上，這是波司登服飾防寒加工服飾公司保持競爭力的中心。波司登羽絨服公司治理的權力無法相互限制將不可避免地導致高層管理人員陷入混亂。波司登羽絨服的“獨立董事”暴露了內部控制和監督的缺乏以及獨立董事制度的脆弱性。公司需要增加外部董事的份額，并提高波司登羽絨服公司董事會的獨立性。外部董事可以更有效地行使其監督權，限制管理權限和控股股東，提高波司登羽絨服公司的會計信息質量，確保決策正確可行，并保護股東權益和公司利益(林美琪,高俊豪,梁宜)。董事會可以在監事會下設立審計委員會，通過波司登服飾防寒加工服飾的監事會對董事進行監督，董事會對管理層進行監督，內部審計部門的管理層對執行部門，董事會進行監督。監事會，審計委員會和內部審計工作共同建立了分級監督機制，權力限制機制和靈活的信息傳遞渠道，確保了波司登羽絨服公司治理結構的有效運行。外部審計師和審計機構等監督者必須對外部監督負責，必須充分發揮外部審計機構的監督作用。企業應合理規范企業組織內部結構。組織結構是通過內部控制來實現的。波司登羽絨服公司內部控制的實施對于組織結構至關重要。內部控制設置是否合理與操作效果密切相關。合理的組織結構有利于建立內部控制環境，以適應公司的發展，改善內部控制環境。波司登羽絨服公司必須加強公司的文化建設，引導波司登服飾員工樹立正確的價值觀，樹立健康的品牌形象，樹立高質量的品牌理念，為波司登羽絨服公司的內部控制環境提供概念上的支持和價值指導。第6章結論內部控制制度的建立和完善，對企業加強管理和促進企業發展擁有重要意義。當下市場競爭暗潮洶涌，外部環境的惡劣因素逐漸增長，無數企業失敗案例給我們敲響了警鐘，在企業的經營管理中掌握風險管理技能、完善內部控制制度、防范風險對企業實現戰略目標和保持可續發展極為重要。本文以理論結合案例研究方法，根據波司登羽絨服公司自身特點、實際經營狀況和內部控制體系現狀，分析波司登羽絨服公司內部控制的可取之處和不足之處。最后得出啟示，為其他新防寒加工服飾公司在對內部控制制度建立和健全、完善公司治理結構、提高企業的競爭力等方面提供經驗和借鑒，防止違法亂紀的事情發生，為企業的持續健康發展做好堅實的基礎。

參考文獻[