私募債發行的財務審計要點內容：

第一部分私募債簡要引見

第二部分私募債財務審計要點問題第一部分私募債簡要引見一、目前除房地產業和金融業的企業外的中小微型企業，均能發行私募債。二、目前試點地域：北京、上海、天津、江蘇、浙江、廣東、湖北三、私募債發行人的條件：

境內注冊的有限責任公司或者股份〔工信部聯企業〔2021〕300號〕，另外對營業收入有如下要求：1、農業：營業收入2億元以下；

2、工業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下

3、建筑業：營業收入8億元以下或資產總額8億元以下

4、零售業：從業人員200人以下或營業收入4億元以下

5、零售業：從業人員300人以下或營業收入2億元以下

6、交通運輸業：從業人員1000人以下或營業收入3億元以下

7、倉儲業：從業人員200人以下或營業收入3億元以下

8、郵政業：從業人員1000人以下或營業收入3億元以下9、住宿業：從業人員300人以下或營業收入1億元以下

10、餐飲業：從業人員300人以下或營業收入1億元以下

11、信息傳輸業：從業人員2000人以下或營業收入10億元以下

12、軟件和信息技術效力業：從業人員300人以下或營業收入1億元以下

13、物業管理：從業人員1000人以下或營業收入0.5億元以下

14、租賃和商務效力業：從業人員300人以下或資產總額12元以下

15、其他未列明行業：從業人員300人以下。四、發行方式：買賣所〔上交所和深交所〕備案發行，投資者不超越200人五、私募債期限：一年以上〔深交所〕；三年以下〔上交所〕六、票面利率：不能超越同期銀行貸款利率的3倍〔目前的利率范圍在8.5%～13.5%之間〕七、披露披露時間：需披露的事項：八、評級和擔保：不強迫要求評級，不強迫要求擔保九、收費：

券商每年按募集資金的百分之一收取承銷；

會計師普通是30萬；

律師20萬；

擔保費2-2.5個點/年。

僅供各位參考賜教。第二部分私募債財務審計要點問題十、財務審計要點問題審計要求：兩年連審

發行人需經具有執行證券、期貨相關業務資歷的會計師事務所審計的最近兩個完好會計年度的財務報告。1、稅務報表和內部報表，以誰來申報？多少公司在做兩套賬？2、不是執行<會計準那么>做賬，怎樣辦？<行業會計制度>：1992年

<小企業會計制度>：2004年

<小企業會計準那么>：

<企業會計準那么>：2007年開場執行的,用于上市公司,其他企業鼓勵運用以下三類企業，必需執行<企業會計準那么>a．股票或債券在市場上公開買賣的；b．金融機構或其他具有金融性質的小企業c．企業集團內的母公司或子公司小企業一旦公開發行股票或者債券，或者因運營規模或企業性量變化而成為大中型企業或金融企業的，該當自次年1月1日起轉為執行<企業會計準那么>。

小企業轉為執行<企業會計準那么>時，該當按照<企業會計準那么第38號———初次執行企業會計準那么>等相關規定進展會計處置。3、財務情況及償債才干目的的粉飾尺度？資產負債表→歷史劇利潤表→童話劇現金流量表→生活片一切者權益變動表→功夫片〔1〕資產負債表三招：

無中生有、有中生變、變不如隱〔1〕資產負債表三招：

無中生有、有中生變、變不如隱

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虛擬資產、多記資產、隱瞞債務虛擬資產和多記資產區別是虛擬資產是無中生有，而多記資產是虛增資產，就是有中生變。

如提早確認收入構成的應收賬款；

收益性支出資本化構成的非流動資產；

少轉本錢構成的存貨虛增；

少計折舊和攤銷構成的非流動資產虛增以及少計資產減值的資產虛增等。假設說虛擬資產往往與虛擬收入有關，那么多記資產往往與提早確認收入、推遲確認費用有關。隱瞞債務〔變不如隱〕

這種情況典型表現為表外融資，當然也包括公司對外擔保等或有事項沒有披露，構成或有負債甚至估計負債。〔2〕利潤表的童話故事一個中心、兩個根本點一個中心〔營業收入，絕對目的〕、兩個根本點〔毛利率、費用率，相對目的〕營業收入故事：〔一個中心〕

這些故事是基于歷史業績和同業業績根底上，并結合非財務目的，如市場占有率、合同額等，一些公司業績出現非預期業績增長，如悖離行業周期、市場份額企高；過度依賴少數客戶，客戶口碑差等。毛利率故事：〔兩個根本點之一〕

毛利率預期要放在行業周期、企業周期和產品周期上，普通而言，毛利率是動搖的，尤其是原資料是大宗商品，由于原資料價錢動搖性很大，導致了產品本錢動搖也很大，除非有很好的本錢傳導機制，否那么這些行業的毛利率是變化無常的；假設一個企業逆周期生長、毛利率堅持高度穩定，這都是異常的，除非其能證明有超凡的中心競爭力。費用率故事：〔兩個根本點之二〕

普通指的費用是指三大費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用，由于財務費用作假空間不大，故可忽略，重點關注銷售費用和管理費用，這兩種費用不要獨立對待，國外就將這兩個費用混在一同列報，普通而言