任務書學生姓名學號專業班級指導教師職稱單位畢業論文題目上市公司內部控制信息披露問題研究畢業論文主要內容和要求：主要內容：本文擬從企業內部控制信息披露的現狀入手，分析內部控制信息披露相關規范指引的基本內容，著重闡述其主要變化和特點針對內部控制信息披露相關規范指引，研究其在上市企業及相關部門執行過程中存在的問題最后其在執行過程中存在的問題提出針對性的完善對策建議。擬解決的關鍵問題對已經實施的內部控制信息披露相關規范指引進行分析了解，把在實施前后的相關問題進行比較分析，從而更深入地了解內部控制信息披露相關規范指引的特點和優越性以及其在執行過程中存在的問題如何針對內部控制信息披露相關規范指引在執行過程中存在的問題提出針對性的完善對策。要求：論文撰寫要求思路清晰、內容充實、論點明確，論據充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文前應首先閱讀相關的研究資料，掌握學術前沿動態，對相關理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業論文。撰寫論文結束后要根據老師的修改意見，認真反復的修改論文，并按照要求參加畢業論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。畢業論文主要參考資料：［1］?；劬?內部控制信息披露的現狀分析一來自深市上市公司的數據［J］，國際商務周刊2012，(1)70-74［2］姚莉.上市公司內部控制信息披露問題及對策研究［J］，企業版管理團，2012，(1)，20-26［3］黃嚴玲.淺談上市公司內部控制信息披露規范策略［N］，時代金融報，2012，(1)，28-33［4］向宏志.影響上市公司內部控制信息披露的因素分析［J］，資本市場，2013，(6)，42-45［5］龐松玲.論我國上市公司內部控制的信息披露［J］，商業經濟，2014，(07)69-70.［6］潘秀麗.企業內部控制研究［M］，中國財政經濟出版社，2014，51-55［7］曹榮湘.強制披露與證券立法［M］，社會科學文獻出版社，2015，10-14［8］馮建、蔡叢光.上市公司內部控制信息披露研究［J］，財經科學，2014，(5)，80-87.［9］張先治、戴文濤.中國企業內部控制評價系統研究［J］，審計研究，2013，(1)，69-78.［10］李少軒、張瑞麗.上市公司內部控制信息披露影響因素研究［J］，財會通訊，2014,(3)27-31.［11］蔡吉普.我國上市公司內部控制信息披露的實證研究［J］，審計與經濟研究，2015，(03)85-88［12］HeatherMHcrmanson.AnAnalysisofthcDemandforReportingonInternalconuol[J].AccountirHorizons,2014,(3)，37-42畢業論文應完成的主要工作：利用中國知網、維普、萬方等數據庫完成與畢業論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內容；充分的利用互聯網進行資料的檢索收集。與實習相關的選題要注意在實習過程中觀察收集相關的數據；要做實證方面的論文要多方面搜集相關的地區及國家發布的統計數據。認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導教師所提出的意見進行修改。認真撰寫論文，并根據指導教師的意見進行修改。論文定稿之后，按照要求進行畢業論文的答辯。畢業論文進度安排：序號畢業論文各階段內容時間安排備注1確定畢業論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書2016-10-15至2016-10-312編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題。2016-11-1至2016-11-203實習期間進行一步查找資料，作社會調查。2016-11-21至2016-11-304撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師2016-12-1至2017-1-155指導教師閱改論文。2017-1-16至2017-1-316修改論文，完成第2稿，并交指導教師。2017-2-1至2017-2-297指導教師閱改論文，完成中期檢查表。2017-3-1至2017-3-158修改論文，完成第3稿，并交指導教師。2017-3-16至2017-4-109指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2017-4-11至2017-4-3010專家評閱。2017-5-1至2017-5-1011畢業論文答辯。2017-5-11至2017-5-2412評定學生最終論文成績，評出院內優秀論文。2017-5-25至2017-5-31課題信息：課題性質：設計□論文√課題來源：教學√科研□生產□其它□發出任務書日期：指導教師簽名：2016年月日教研室意見：教研室主任簽名：年月日學生簽名：開題報告學生姓名學號專業班級指導教師職稱單位課題性質設計□論文√課題來源科研□教學√生產□其它□畢業論文題目上市公司內部控制信息披露問題研究開題報告（闡述課題的目的、意義、結構框架、研究現狀、研究內容、研究方案、進度安排、預期結果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1、研究目的：通過對上市公司目前的內部控制信息發展歷程描述，針對上市公司內部控制信息披露的現狀，系統分析出上市公司內部控制信息披露暴露出的問題，改善上市公司經營過程中內部控制信息披露的情況。2、研究意義：（1）理論意義：我國的內部控制信息披露工作自上世紀末開展以來，已經經歷了從無到有，快速發展的階段，在立法和執行等方面都取得了很大的成就。雖然如此，但是我國內部控制信息披露在實踐的道路上也遇到了一些阻礙以及暴露出一些問題，這就要求我們要不斷改進和完善我國的內部控制信息披露。而對我國上市公司內部控制信息披露狀況進行分析和深入挖掘，可以發現其中存在的問題和弊端，進而達到完善我國內部控制信息披露的目的，希望能夠有助于我國內部控制信息披露體系的建立，使投資者獲得更加真實、可靠的信息。（2）現實意義：外界投資者以及其他利益相關者不同于公司的管理層，他們不參與公司的經營活動，只能通過公司對外披露年報中的財務信息進一步了解公司的經營狀況，以此評價該公司是否值得投資。因此，所披露財務信息的質量對外界投資者來說尤為重要。然而，內部控制對公司管理層的監督作用能一定程度上提高公司財務信息的真實性和可靠性，從而有利于投資者做出明智的投資決策。但是隨著經濟的發展也會帶來一定的弊端，跟隨而來的就是會計造假丑聞案件滿天飛，而且技術高明得可以瞞天過海，故投資者只是依靠財務報表提供的信息是很難做出正確的決策的，這就需要對公司內部控制信息進行披露。對公司內部控制信息進行披露，一方面可以向投資者提供財務報表以外的信息，提高投資者進行投資的信心，另一方面也可以及時發現管理中存在的問題和漏洞，改善公司經營管理狀況，幫助管理者更好地履行受托責任，所以對內部控制信息進行披露具有重要的現實意義。二、研究現狀1、國外研究現狀：由于近幾年國內外上市公司丑聞的不斷發生，越來越受到人們的重視。美國對于內部控制信息披露的爭論已經持續了二十多年，早在20世紀70年代，美國上市公司內部控制的建立和有效執行情況是否必須以特定報告形式對外披露曾引起廣泛的爭論。1978年，美國審計師責任委員會建議管理當局應提供報告確認管理當局對財務報告的責任，并要求管理當局對控制系統進行評估。2001年安然事件的發生，使美國國會2002年通過《薩班斯——奧克斯利法案》，正式提出公司披露內部信息的強制要求，標志著美國上市公司的內部控制信息開始納入強制性信息披露范圍，力圖通過強制性信息披露，使內部控制置于公眾監督之下。AndrewJ.Lenone對在年報中披露內部控制缺陷的公司進行了研究，發現內部控制信息披露的影響因素有組織結構復雜性、存在重要組織變化以及在內部控制系統方面的投資等特質，并提供了一些相關證據。Hemanson以問卷調査的方式對九種財務報表的使用者進行了調查，分析了他們對內部控制報古·的需求。結果發現，調查對象認為自愿披露和強制披露內部控制報告都能促進公司內部控制信息的披媒，但自愿披露比強制披露在決策方面更有作用。2、國內研究現狀：國內學者主要從內部控制信息披露的現狀和改進措施及規范制定方面等角度進行研究。黃子玲研究了我國一般上市公司的內控信息披露的內容、明確責任主體，加大處罰力度等方面總結了上市公司內控信息披露的規范策略。姚莉針對上市公司存在的諸多如內控信息披露的內容雜亂、格式規范不一致、可比性差、缺乏主動自愿性、內控審核缺位等問題，分析其主要原因，從完善上市公司的治理結構、鼓勵上市公司自愿披露內控信息等提出了較為全面的策略。周勤業、王嘯從美國《薩班斯——奧克斯法案》以及SEC出臺的有關規則出發，研究關于內部控制信息披露的幾個重要問題披露性質、披露內容、審計驗證、評價依據及責任主體等，并結合我國公司治理環境、制度背景，提出了將內部控制信息作為定期報告的重要內容和年度報告一起披露以及統一財務報告內部控制評價和審核的標準等建議。三、研究內容1前言2內部控制信息披露的含義以及我國現行相關規范2.1內部控制信息披露的含義2.2我國上市公司內部控制信息披露規范2.2.1監管機構內部控制規范2.2.2管理部門內部控制規范3我國上市公司內部控制信息披露的現狀分析3.1實例舉證（以南紡股份為例）3.2實例分析3.3實例分析反映出的問題3.3.1總體質量不高3.3.2責任主體不明確3.3.3內容不夠規范3.3.4評價標準混亂3.3.5缺陷披露較少4我國上市公司內部控制信息披露問題的原因分析4.1客觀原因4.1.1相關法律規范缺失4.1.2監管力度不夠4.2主觀原因——動力不足5完善我國上市公司內部控制信息披露的對策5.1健全內部控制信息相關法規制度5.1.1對內部控制信息的內容做出統一而具體的規定5.1.2加快內部控制評價標準建設5.1.3明確界定披露的責任主體5.1.4統一注冊會計師評價上市公司內部控制的依據5.2加大監管力度5.3提高上市公司披露內部控制信息的自覺性6.結論四、研究方案1、利用中國知網、維普、萬方等數據庫完成與畢業論文相關內容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關的理論內容；充分的利用互聯網進行資料的檢索收集。2、本論文擬采用理論與實證相結合的研究方法，在進行理論研究的同時注重與實踐經驗相結合。通過實例舉證，取得典型案例。分析我國上市公司內部控制信息披露的整體概況、披露主體、具體披露的位置披露的信息質量等，同時還根據實例分析形成這種現狀的原因。從上市公司內部控制信息披露的一般狀況歸納出其共同的本質性的理論，通過分析，得出指導具體實踐的方法和建議。五、進度安排進度安排1、確定畢業論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務書。2016-10-15至2016-10-312、編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題。2016-11-1至2016-11-203、實習期間進行一步查找資料，作社會調查。2016-11-21至2016-11-304、撰寫論文，完成第一稿，并交指導教師。2016-12-1至2017-1-155、指導教師閱改論文。2017-1-16至2017-1-316、修改論文，完成第2稿，并交指導教師。2017-2-1至2017-2-297、指導教師閱改論文。2017-3-1至2017-3-158、修改論文，完成第3稿，并交指導教師。2017-3-16至2017-4-109、指導教師閱改論文，并返還學生，修改后立即交指導教師。2017-4-11至2017-4-3010、專家評閱。2017-5-1至2017-5-1011、畢業論文答辯。2017-5-11至2017-5-2412、評定學生最終論文成績，評出院內優秀論文。2017-5-25至2017-5-31六、預期結果初步分析我國上市公司內部控制信息披露的現狀，并對其暴露出的問題提出適當的建議。七、參考文獻［1］?；劬?部控制信息披露的現狀分析一來自深市上市公司的數據［J］，國際商務周刊2012，(1)70-74［2］姚莉.上市公司內部控制信息披露問題及對策研究［J］，企業版管理團，2012，(1)，20-26［3］黃嚴玲.淺談上市公司內部控制信息披露規范策略［N］，時代金融報，2012，(1)，28-33［4］向宏志.影響上市公司內部控制信息披露的因素分析［J］，資本市場，2013，(6)，42-45［5］龐松玲.論我國上市公司內部控制的信息披露［J］，商業經濟，2014，(07)69-70.［6］潘秀麗.企業內部控制研究［M］，中國財政經濟出版社，2014，51-55［7］曹榮湘.強制披露與證券立法［M］，社會科學文獻出版社，2015，10-14［8］馮建、蔡叢光.上市公司內部控制信息披露研究［J］，財經科學，2014，(5)，80-87.［9］張先治、戴文濤.中國企業內部控制評價系統研究［J］，審計研究，2013，(1)，69-78.［10］李少軒、張瑞麗.上市公司內部控制信息披露影響因素研究［J］，財會通訊，2014,(3)27-31.［11］蔡吉普.我國上市公司內部控制信息披露的實證研究［J］，審計與經濟研究，2015，(03)85-88［12］HeatherMHcrmanson.AnAnalysisofthcDemandforReportingonInternalconuol[J].AccountirHorizons,2014,(3)，37-42指導教師意見：指導教師簽名：年月日教研室意見：審查結果：同意□不同意□教研室主任簽名：年月日文獻綜述龐松玲(2014）運用上市公司年度報告，從內部控制環境，風險管理，控制活動，信息溝通，監督，內部控制信息披露在實證分析的內部控制狀況等六個方面的上市公司進行探討，他強調了問題和內部控制的改進意見。2007年Andreas調查分析了美國諸多財務報表的外部使用者對企業內部控制信息的需求情況，得出企業提供內部控制信息可以敦促企業管理當局持續改良內部控制制度，增強對內控的監管力度，并且自愿披露的內部控制信息比強制披露的內部控制信息更有助于管理層做出正確決策的結論。潘秀麗（2014)認為今天，世界正在發生變化，企業和受外部環境的市場，需要及時作出改變，需要提升自己在國際資本市場的競爭力和國際名譽，掩蓋經濟丑聞，需要加快提高自己的管理，建立健全內部控制制度，確定并評估企業面對的內部和外部風險，實現相應的控制活動，降低企業受到的虧損，并提高響應能力和角逐力。本文主要通過內部控制和風險管理概述介紹的研究問題，切實為企業風險防范體系的內部控制和風險管理，內部控制制度的關系以建立企業風險管理的預警，為企業經營風險做預防工作。2008年JaganKrishnan和DasarathaRama認為《薩班斯法案》頒布之后，因為很多公司決定把內部控制工作外包或者耗費較高的成本購置新軟件或更新系統，導致公司的外包費用和管理成本急劇增加。?；劬辏?012）通過對內部控制信息披露機制的回顧，研究了中國上市公司內部控制信息披露現在的情況，并說明了建立信用企業文化，明確披露義務主體，完善信息披露法律制度，以提高中國企業內部控制信息披露質量。姚莉（2012）通過調研分析上市公司的內部控制評價表，披露了公司內部控制評價報告，對上市公司的內部控制信息披露問題進行了審查，并在很多方面提出了意見和正確的解決方案，以增強內部控制標準和報告披露的信息，對內部控制質量的提高進行評估。黃嚴玲（2012）認為作為公司治理，內部控制和管理成為重要組成部分的一個關鍵指標，它在公司的發展過程中發揮核心作用。尤其是對于上市公司來說，內部控制不但決定公司的成長前景，而且都涉及到有關資本市場健全成長，使很多利益相關者得到收益，上市公司的內部控制，以分析所關注的解決策略，披露在已研究了現有的問題的過程中的信息，它是必需的。向宏志（2013）認為該公司在互相分開不兼容職位的財務管理流程，形成了監控，并能發揮其內部控制的全面作用，對企業的前途是十分有用的。通過研究內部控制的特征，解釋互相分開不兼容職位，監管限制財務管理，對細節決策的重要性進行了討論。曹榮湘（2014）認為是一個機構的各層經管人員，為保障經濟能源完備的安全性，并保證準確而靠得住的經濟和會計信息，經濟行為的和諧，保障經濟行動，采用了獨特的內部產生分工的相互制約，相互接觸關系，形成了一整套的方法來控制動作的功能，程序標準化，體系化，使嚴謹的系統比較齊全。內部控制是社會經濟成長到一定時段，管理是現代企業的重要途徑。在信息部門在當今社會的發展，不斷改進的預防欺詐的內部控制制度，降低虧損，提升資金的新生實力具有正能量的意義。馮建、蔡叢光(2015)認為國家經濟和人民經濟息息相關，可以說是順盛則敏，有必要提升屬于國家的企業生活的本領。對于上市公司，他們的外部審計和內部控制是很重要的。本文主要討論的內部控制和風險管理，通過內部控制和風險管理，構建內部控制和風險管理的有用制度的理論探索之間的關系，共進公共企業的快速發展，提高自身的實力，保障公司的權益。張先治、戴文濤(2015)等認為由于中國企業加大內部控制的意識，內部信息披露控制顯示其重要性日益增加。原因產生的內部控制信息披露的這一部分，隨著信息的內部控制信息披露的發展相結合，注重上市中存在的問題公司信息披露的內部控制，解決這些問題，文章的結論從公司整治結構的改良，上市公司的內部控制靈敏性，提升其統一性，信息披露的機構投資者引導信息質量的內在要求，提高上市公司信息和內部控制的自愿性信息披露，加大上市公司對內部控制信息披露的監督。李少軒、張瑞麗(2015)從目標風險管理和憲法的全球風險管理系統的3C框架的一個全面的介紹，展示了中國目前的內部控制和風險管理正漸漸走向融合移動建議3C的必然性和合理性應的風險管理框架的總體情況來看，探討內部控制和風險管理的匯合。如以上所說，在國外研究信息內部控制的披露已經有較長時間在其研究上，對自愿性信息披露和強制性信息披露和經營業務和財務之間的關系要著重注意。中國對內部信息控制起步比較晚，對內部信息披露的內部控制信息披露的重要性分析不夠透徹，重點聚集在信息披露的實證研究以及披露狀況的分析，上市公司內部控制報告分析，內部控制評價，審計報告，財務報告等的內部控制和信息披露的格式內容和規格等方面還是較少見。上市公司內部控制信息披露問題研究摘要隨著我國經濟的快速發展，內部控制的信息披露引起越來越多的關注，許多法律法規在我國已經標準化。但事實上，披露內部控制仍存在很多問題，如:不夠強調上市公司內部控制信息披露，信息披露不規范，法律法規不健全等其他問題。本文首先介紹了會計信息披露的相關理論知識，和中國內部控制信息披露的現狀和存在的問題，分析了上市公司內部控制信息披露的影響因素，還列舉了案例研究對象，最后提出對策完善我國上市公司內部控制信息披露，加強內部信息披露的宣傳。目的是完善我國上市公司信息披露的內部控制環境，促進我國市場經濟的可持續發展，給投資者和其他外部信息用戶可以通過股票的上市公司內部控制質量綜合評估和作出相應的決策。關鍵詞：上市公司；內部控制；信息披露ABSTRACTWiththerapiddevelopmentofChina'seconomy,thedisclosureofinternalcontrolinformationismoreandmoreattention,manylawsandregulationshavebeenstandardizedinchina.Butinfact,therearestillmanyproblemsinthedisclosureofinternalcontrol,suchas:notenoughemphasisonthedisclosureofinternalcontrolinformationoflistedcompanies,informationdisclosureisnotstandardized,lawsandregulationsarenotperfect,manyotherissues.Thispaperfirstintroducestherelatedtheoryofaccountinginformationdisclosure,andthestatusquoofChinainformationdisclosureofinternalcontrolandtheexistingproblems,analyzestheinfluencingfactorsofinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompanies,alsocitedacasestudy,finallyputforwardcountermeasurestoimprovetheinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompaniestostrengthentheChina,establishasoundsystem,strengthenthetheinformationdisclosureofinternalpropaganda.ThepurposeistoimprovetheenvironmentofinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompaniesChinese,promotethesustainabledevelopmentofChinesemarketeconomy,investorsandotherexternalinformationuserscanthroughthestockofthelistedcompany'sinternalcontrolqualitycomprehensiveevaluationandmakecorrespondingdecision.Keywords:ListedCompany;InternalControl;InformationDisclosure.目錄1前言 前言內部控制信息的披露不管是對于企業的發展來說，還是對于上市公司的利益相關者來說，均具有不小的重要性。對于公司本身，內部控制信息披露的有效、真實，為公司決策層做出正確選擇提供了重要依據。另外，對于上市公司的投資方來講，上市公司內部控制信息的內容直接決定了投資方能否取得良好收益，關系到投資者能否準確評估投資意向。通常，公司信息的披露包括自覺信息披露和內控信息披露，而一般獲得企業披露的信息主要是自覺信息披露。自覺信息披露基本披露的是企業的一些基礎數據、發展計劃和有利于公司的信息，對于公司的關鍵信息往往會隱瞞。企業的內控信息披露彌補了這一方面的信息缺失，然而企業的內部控制信息披露屬于內部信息，一般不會隨便發布。從披露的內控信息中，能夠準確的獲得該企業的內控現狀、營業情況、業務能否可持續發展這些內容，對于企業自身和有關利益者都有著重要的作用。經過上市公司內控信息的披露，首先對于企業自身來說能夠從這些內容中查漏補缺，合理利用現有資源，爭取正確、持續性的維持業務運行；二是對于企業的投資方來說可以完整的了解業務運行情況，及時做好與之相符的舉措，把投資風險降到最低；三是對于上市公司本身來說，通過內部控制信息披露，及時把握公司的發展進程和發展方向，擇優發展，朝著公司穩定向上的方向發展。上市公司內部控制信息披露問題是一個存在已久的話題，從2001年的“安然安達信”事件開始，到后期的施樂、環球通訊的問題一一曝光，充分體現出信息披露的不真實、不可靠的情況。許多上市公司利用內控信息披露中的一些漏洞，從中獲取不合法的利益收入，導致廣大投資者的權益受到傷害。而針對我國，從雙匯事件、銀廣夏等，到近日的ST博元強制退市，引發多家企業存在退市風險問題來看，我國內部信息控制依舊存在很大弊端的同時，人們也越來越關注這些信息的真實可靠性。所以有關上市公司內控信息披露的問題進行相關分析十分迫切。2上市公司內部控制信息披露的理論基礎2.1內部控制的要素內部控制，綜合來講是表示一家企業要達到其運行目標，確保資產的完整，保證會計相關數據的真實性，促進運營策略的有效推進，保證主營業務的健康運行因此在企業自身選用的導向、評估和管理的制度、策略與措施的概括。2.1.1內部控制環境上市公司的自身環境直接影響了內控信息披露是否可靠。企業的自身環境一般來說包括對其的專門審計和內部控制。內部控制環境是內部控制的成長范圍，是內部控制的得以存活的根基，為定奪其它控制元件的可能性施展了效用。內部控制的自身環境要素包括了委員會完善、高層員工評測激勵制度完備情況、人力能源建設現狀、公司創建風險處理制度完善狀況、內部控制監督機構建立的情形和內部控制信息披露情況。2.1.2風險評估企業內控信息披露的另一個要素是風險估算。因為通過這項舉措，上市公司可以及時掌握上市公司運行中的一些問題，同時可以對一些重大決策給出一些幫助。另外，通過風險評估，為上市公司的內部控制提供了預見性，增強了內部控制的有效性。所以說，風險評估和內部控制有著相互聯系的關系。2.1.3控制活動控制活動的措施和實行，是對于績效考核、確保運營的必要條件?？刂苹顒涌梢栽谏鲜泄緝炔扛鞑块T和各職能之中實行，其中包括高層管理者對公司業績的剖析、直接管理組織、掌握信息的處理、實時監控、業績考核的比對。2.1.4信息與溝通信息和溝通是上市公司可以長期發展的主要要素。如果想要讓上市公司健康發展，必須要有高效的信息溝通。信息系統不但要處理公司內部的信息，還要應對有關事宜的外在信息和實際場景。2.1.5內部監督企業內控信息披露不可或缺的是自身監督。通過企業的自身監督，強調內控信息披露的原始數據的可靠性，為后期提交出內部控制信息的可信性、有效性打下基礎，促進企業的穩定發展。2.2內部控制信息的理論2.2.1內部控制信息披露與委托代理理論二十世紀三十年代，美國學者伯利和米恩斯發表“委托代理理論”，這個觀點成為所有權和經營權獨立分配之后發表的又一個新觀點。所謂委托代理理論，指委托人在熟知企業和代理人的前提下，經公司委托給代理人管理、運行。但是，企業內控信息披露如果不符合實際，那么企業就直接趨向于代理人的個人欲望，但是一定程度上委托人難以掌握代理人個人做法以及企業的實際現狀。所以，“委托代理理論”以及上市公司內控信息披露的措施，可以有效疏解上市企業委托人與代理人之間的矛盾。對于企業的自身運營情況，企業本身的內控信息披露制度以及執行和實施使委托人對于企業自身的經營狀況具備愈加全面及時掌握，這樣就可以讓有關監管代理具備更加全面的認識，以制定合適有效的解決方案。對于上市公司的代理人，內部控制信息披露充分體現公司全面落實責任的主要途徑，同時也為上市公司的長期發展提供了可比數據。從企業內控信息披露，能夠使企業的委托人掌握企業真實的經營狀況，增加委托人與代理人繼續合作，促使企業向著可持續經營的方向運行。企業內控信息披露的有效性、可靠性，對于企業以及相關機構來說都非常重要。這就需要公司內部控制信息的相關部門必須客觀的、合理的對公司的情況做出匯總。作為上市公司的代理人，公司內部控制信息披露的有效性、可靠性對公司的長遠發展來說非常重要。2.2.2內控信息披露與信息不對稱理論內控信息披露的真實性、可信性深刻影響著企業的長期健康發展，但是信息的不對稱直接影響了信息披露的真實性和可信性。信息不對稱理論，是說上市公司信息披露中，所用到的一些信息沒有反映數據的真實性，使得披露的信息出現問題。具體出現的信息不對稱有：一是發行證券信息不對稱。二是證券交易的信息不對稱。信息不對稱易導致投資者決策出現差錯，提高了投資者遭受損失的可能性。所以，為證券市場上提供了信息知情人運用自己的內部資源獲取不正當利益的可能。2.2.3信號傳遞理論信號理論指出有效信號來源于幾個重要前提。首個前提，信號可以選擇，這是說作為一個信號的行為具備非強制性的本質。信號理論的另一個條件必不可少，那就是不能被任意模仿。我們國家的企業內控信息披露的迫切顯而易見，所以對于在具體實施企業內控信息披露過程中，深層次剖析有關內控信息，使有關的人員獲得最可靠的數據。未來研究和關注的主題就是怎么創建一套完備的、科學的、合乎情理的信息披露方案，并且在未來公司內部控制信息披露中，確保高效的實施這套方案。3我國上市公司內部控制信息披露的現狀隨著目前對于企業內控信息披露的分析，企業內控信息是不是真實、可信，還有上市公司內部控制是不是符合實際，早已變成了為投資者和監管人員逐漸重視的信息。因為他們愈加發現，一個有投資價值的上市公司，不但要有可觀的經營業績和美好的發展前景，還一定要具有完整、合理、高效的內部控制系統。截止2013年4月9日，上海證券交易所有934家上市公司?，F以2013年的年度報告為準，找出我國上市公司內部控制信息披露存在的問題。此表按照4%的比例分行業等距抽樣方法對在上海證券交易所上市的公司進行調查。時間披露內部控制自我評價報告披露審計機構出具的財務報告內部控制審計報告披露社會責任報告合計公司數比例(%)公司數比例(%)公司數比例(%)35家20132571.431851.432262.86從抽樣統計表中可以看出上市公司多數已經披露了公司的董事會關于公司內部控制制度有效性的自我評估報告，但是披露的會計師事務所關于公司內部控制有效性的審核報告僅僅剛剛超過一半，還有很大改善空間。3.1內部控制制度信息披露的側重點不同對于市面上各家公司，各自對于公司自身內控側重的內容有很大區別。有些企業在內控信息披露中做了很詳細的解釋，可是個別企業只是粗略的做了敘述，所以，市面上各家企業針對內部控制關注的關注方向有差別，那么信息披露的具體數據就有差別。中核科技2013年發布了自我評價報告，雖然從企業自身內控的部門劃分現狀、自身審計部門現狀、為完善自身內控所實施的重要舉措多個方向對企業內控情況完成了綜述，但是報告的內容流于表面，沒有深入描述具體情況，只是對大致情況進行粗略概括。針對企業自身內控構架，中核科技僅僅是粗略表示確定出一系列基本詳細的自身內控構架，并沒發布解釋詳細情況，僅僅表示“所有制定的措施順利的實施運轉，使企業可以平穩運營?！绷硗?，中核科技在內部控制自我評價報告中重點說明了內部控制實施情況，并沒有太多深層次內容，基本上作出空洞的結論:“遵守了相關新規定，沒有收到發生觸犯《內部控制指引》以及企業有關規章規定的報告?！敝泻丝萍純炔靠刂菩畔⑴哆^于簡略，有效信息不多，投資者能得到的關鍵性信息不多，作用有限，足以看出內部控制信息披露側重于綜合概括。3.2披露內容未觸及固有缺點針對企業內控信息披露的數據務必達到有效、準確、可信，但是現在很多企業自身內控披露沒有觸碰到內控存在的固有缺點，或者說回避了這樣的缺點。2012年到2015年，ST博元投資公司每年都有聘請會計事務所對其內部控制進行評價，但公司從2011年開始就出現了財務造假等惡劣行為，說明其內部控制信息披露缺乏真實性和有效性，最終在2016年被上海證券交易所摘牌。3.3內部控制缺陷及其改進措施不足目前，隨著針對上市企業內控信息披露愈加注重，個別企業在例行會議上會找出內部控制存有的一些問題，然而披露的很多信息欠缺，無法完全具體的說明自身內控存在問題。另外，即使提出企業自身內控的問題，一些改進措施不能及時跟上，也是目前企業廣泛含有的缺陷。而且，很多家公司僅有一句表明繼續改進內部控制的口號，卻沒有具體的相關措施。這些問題的總結往往就是在財務報表的總結會上提出改進措施，但是檢查會后，還是依然照做，沒有進行相應的修改。2006年，東方航空在美國公布公司上一年年度報表。在這份報表中，東方航空再次披露內部控制嚴重缺陷問題，在這一年整改的前提上仍然還遺留著一些公司內控的重大紕漏，企業內部暴露問題后并沒有切實有效地推行改進措施。3.4會計師事務所的披露結果差異較大不同的會計事務所可以對企業內部控制信息得出區別很大的結論。個別會計事務所根據不同企業的內部控制具體情況會制定正確的、全面的、可靠的信息披露并整理出完整的建議，有的會計師事務所做出的信息披露就比較簡單而且無結論性的意見，所以決定了不同的上市公司他們的信息披露內容不同。如果只看報告內容，是符合財報慣例的。但是深層剖析就可發現一些結論是沒有足夠數據作為支撐的。2012年到2015年，ST博元投資公司每年都有聘請會計事務所對其內部控制進行評價，但公司從2011年開始就出現了財務造假等惡劣行為，說明其企業自身內控失效已久，企業內控信息披露發生惡劣問題。2016年，ST博元宣布，上交所將對公司進行摘牌，公司股票下市。4導致上市公司內部控制信息披露缺陷的原因我國證券市場為了維護證券市場秩序，不斷加大內部控制信息披露監督機制，并且也取得了顯著的成就，但是近年來，我國上市公司內部信息披露依然很多問題，若不能及早的處理這些情況，不僅會影響相關的決策者科學決策，而且在資本市場的建設也處于劣勢。本文主要分下列幾個問題進行詳細的分析和概況：4.1公司對內部控制不夠重視內部控制提出已經多年，但是許多上市企業內部控制的目的就是為了應付財務的檢查，沒有將內控制度從本質上重視起來，同時也有許多上市企業領導還比較排斥。雖然公司的監事會已經創建了內部控制的流程、制度、方式方法，但大部分企業都只是做表面功課，實質化非常少，很多時候只會說“已按照規定實施了披露制度”。但是，很多公司對內控信息的披露意識還很匱乏。也有一些上市公司存在有信息披露不全，年報內部控制不完整，格式化相關不合乎要求的重大問題，還有有意藏匿的案件，判決，倒閉等不良信息。一些公司出于不可告人的秘密，有意曲解信息，虛假抬高收益的真相，為了使公司的股票價格猛增。對于一些企業之間，容易為了個人的利益，彼此之間相互串通，違反了發放真實審計報告的準繩，有幾家公司不根據指定的時間透露信息，按照事先有用的信息披露，不能及時獲取信息，不能減少占據信息優勢不公平的內幕交易的出現，延緩發布不好的信息，誘惑投資者和債權人對其繼續進行投資。4.2缺乏主動與自愿性披露現實中出現很多會顯著妨礙工作的質量行徑，例如有很多股東不夠懂得內部控制信息披露的重要性以及沒有立場，很多上市公司對待內部控制信息披露缺乏自覺性，不愿主動揭露企業實際情況，經常用一些優點來遮蔽公司的不足。嚴重缺乏內部控制披露的主動性和自愿性。他們內部控制信息披露實質上是為了完成上級監督部門的檢查，每年例行檢查必須要做的事，而沒有將內部控制信息披露作為一項長期活動來抓，因此披露的信息也存在很多漏洞，這些問題的主要原因，仍是企業的觀念意識淡薄，缺乏責任感，為了追求個人利益，不顧投資者和債權人的利益，嚴重違背了內部控制信息披露的初衷。4.3缺乏權責認定董事會和監事會，負責改善問責制和對公司治理的股東解答疑問，負責注冊會計師審計和審查業務的實施和其他鑒定服務，同時負責出具自身的財務評估報告。然而董事會和監事會并沒有將審計業務、財務報表等業務進行權責分工，因此即使發生了內部控制信息披露問題，也沒有人向會計師追責，沒有一個相應的基準來進行問責。從而導致會計師在披露過程中有很大的自主性，違背了公司財務實際現狀，經常存在信息披露失真的現象。從歷年發生上市公司內部信息披露事件報告中發現，許多案例都是由公司直接承擔責任，與注冊會計師有關聯的非常少，也有許多注冊會計師在金錢的誘惑下，經常違背職業道德，對上市公司內部控制信息披露進行欺騙性行為，當出現問題時，利用一些披露漏洞進行蒙混過關，減輕責任。當誰是內部控制的主要負責人無法確定的時候，會發生很多不利的情形，可能會使留存于表面形式的內控信息不能展現其真正的面目，還不能被高效的利用起來，并且也不符合任何內部控制的維護和操作，這就會造成利益相關者權益的損失，更不利于股市的發展。4.4外部監督力度不夠上市公司內部控制信息披露是否有效，基本靠外部來進行督查，特別是審計部門和紀檢部門尤為關鍵。但是由于我國上市企業比較多，如果對每個公司都進行實際查探，將耗費很大的時間和盡力，這樣就為許多上市公司內部控制信息披露部門創造了可乘之機，他們抓住這種心理優勢，用一些遮蔽用語來欺騙投資者和債券人。同時外部監督部門只針對一些存在信息披露有誤的問題進行詳細的羅列，但是沒有針對這些問題，進行詳細的處罰決定，因此每當發生類似事件時，只是針對公司進行處罰，沒有對其編制的人員和審核的人員進行處罰。注冊會計師在內部控制審計中存在主觀過失行為應該承擔怎樣的后果沒有進行詳細的描述，缺乏可操作性。4.5信息使用者對內部控制信息的要求不高企業主動披露信息更多時候取決于外界對有關信息的要求，假如外界對企業內控的標準不夠高，會導致該企業的主動信息披露積極性下降，發生內控信息披露止步于表面，無法深入研究的情況。內部控制的要求者主要是投資方，債權方和監管方。由于內部控制規范起步相對較晚，有關的披露數據使用方相對較少，使用方很少對披露信息產生足夠重視，以至于企業內控信息披露看重度低，沒有人進行詳細調查，也為上市公司內部控制信息披露不充分暴露了漏洞。4.6內部控制信息披露標準不嚴謹上市公司經營業務不一致，因此在內部信息披露時，披露的信息內容和各式都不一致，五花八門，雖然按照信息披露的要求進行了詳細的闡述，但是由于行業不同，披露的信息標準不一致，致使信息披露質量都比較差，披露信息對于使用者利用率比較低，查找相關信息比較困難，人們對其可靠性存在的質疑比較大。5改進上市公司內部控制信息披露的對策經過研究企業內控發生的問題，我們了解了當前企業自身內控信息披露還有待繼續完善，本章重點從如何完善企業自身內控信息披露入手，制定幾個可行性措施。5.1上市企業應增強內部控制披露意識在我國，上市企業內部控制披露積極性不高，許多企業都為了自身利益，規避一些信息，經常披露的信息不夠準確和全面，不遵守內部信息財務報告制度，并且財務控制披露僅僅流于表面形式，對公司的實際情況揭露太少，特別是一些針對公司不利的因素，經常蒙混過關。這種情況也不利于公司的發展。完善的公司管理機制應具有良好的內部信息披露控制制度。5.2完善上市公司內部控制信息披露的相關政策企業內部控制不僅有利于企業運行，同時促使企業覺察存在的問題，因此企業內部控制非常重要。但是企業不愿真實的將內部控制信息呈現在大眾面前。只有完善相關內控制度，才可以激勵企業自覺地披露內控信息情報。這樣才能改善資本市場運行環境，加強市場的效能。運用政策和宣傳鼓舞沒有積極公布內部控制信息披露的公司，加大他們自覺披露內控信息的主動性。5.3加強權責管理防止公司高層權利重疊。后果是管理人員之間檢