第一章總論第一節稅務管理第二節稅款征收與稅務檢查第三節稅務行政復議第四節稅收法律責任學習目標了解稅務管理的基本內容與要求。掌握稅款征收方式，了解稅務檢查的類型、形式與方法。掌握稅收爭議的解決方式。了解納稅人、扣繳義務人等違反稅法的法律責任。第一節稅務管理主要知識點稅務管理的概念與內容稅務登記的內容

發票管理的基本要求

納稅申報的形式稅務登記管理發票管理納稅申報稅務管理的內容稅務管理是指稅收征收管理機關為了貫徹、執行國家稅收法律制度,加強稅收工作,協調征稅關系而開展的一項有目的的活動。稅務管理的內容稅務登記管理賬簿與憑證管理納稅申報開業登記變更登記停業、復業登記外出經營報驗登記注銷登記一、稅務登記管理稅務登記是稅務機關依據稅法規定,對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度,即對納稅人的開業、變更、注銷、外出經營報驗、停業、復業以及生產經營情況進行登記管理的法定程序。1、開業登記開業登記是指納稅人依法成立并經工商行政管理機關登記后,為確認其納稅人的身份,納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。領取營業執照從事生產經營的納稅人企業企業在外地設立的機構和場所個體工商戶從事生產經營的事業單位其他納稅人登記對象一、稅務登記管理1、開業登記開業登記的時間和地點領取營業執照從事生產經營的納稅人其他納稅人時間：自領取營業執照之日起30日內。地點：生產經營地或者納稅義務發生地時間：自納稅義務發生之日起30日內。地點：納稅人所在地一、稅務登記管理1、開業登記登記內容單位名稱、法定代表人或業主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件住所、經營地點登記注冊類型及所屬主管單位核算方式行業、經營范圍、經營方式注冊資金(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號經營期限、從業人數、營業執照號碼財務負責人、辦稅人員其他有關事項(1)稅務登記的申請。(2)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料。(3)稅務登記表的受理。(4)稅務登記表的審核。(5)稅務登記證件的核發。一、稅務登記管理1、開業登記登記程序一、稅務登記管理變更登記變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后,原登記內容發生變化時向原稅務登記機關申報辦理變更的稅務登記納稅人名稱、法定代表人改變的；納稅人經濟性質或經濟類型、住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的)改變的；納稅人生產經營或經營方式改變的納稅人增減注冊資金(資本)的；納稅人隸屬關系、生產經營期限、生產經營權屬改變的；納稅人改變或增減銀行賬號的；其他稅務登記內容改變的。需辦理變更登記的情形變更登記應當自變更登記之日或稅務登記內容發生變化之日起30日內,持有有關證件向原稅務登記機關申請辦理變更登記。申請提供相關證件、資料受理審核發證相關證件、資料主要包括:①工商登記變更表及工商營業執照(不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的不提供);②納稅人變更登記內容的有關證明文件;③稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);④其他有關資料。一、稅務登記管理變更登記變更登記程序一、稅務登記管理停業、復業登記停業登記應當向稅務機關提出停業登記,如實填寫停業申請登記表,說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況。復業登記向稅務機關申報辦理復業登記,領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。停業、復業登記是納稅人暫停和恢復生產經營活動而辦理的納稅登記。一、稅務登記管理外出經營報驗登記申請《外管證》報驗登記繳銷《外管證》《外管證》即《外出經營活動稅收管理證明》，其的有效期限一般為30日,最長不得超過180日。報驗時應提交的資料包括：一是稅務登記證件副本;二是《外管證》。銷售貨物的，還應如實填寫《外出經營貨物報驗單》,申報查驗貨物。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內,持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。外出經營報驗登記是指從事生產經營的納稅人到外縣(市)進行臨時性的生產經營活動時,按規定申報辦理的稅務登記手續。一、稅務登記管理納稅人稅種登記納稅人在辦理開業或變更稅務登記的同時,應當申請填報稅種登記,由稅務機關根據其生產、經營范圍以及擁有的財產等情況,確定錄入納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款期限、征收方式等。稅種登記實例一、稅務登記管理已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內,向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記,稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項,不單獨發放扣繳稅款登記證。扣繳義務人扣繳稅款登記兩種情況根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人也應當自扣繳義務發生之日起30日內,向機構所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記,稅務機關核發扣繳稅款登記證件。一、稅務登記管理注銷登記發生解散、破產、撤銷以及其他情形應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內辦理注銷稅務登記。吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內辦理注銷稅務登記。因住所、經營地點變動,涉及改變稅務登記機關的應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前,或者住所、經營地點變動前辦理注銷稅務登記。境外企業在中國境內承包工程和提供勞務的應當在項目完工、離開中國前15日內辦理注銷稅務登記。注銷登記是指納稅人由于發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時,向原稅務機關申請辦理的注銷稅務登記的手續。注銷登記的期限要求二、發票管理發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證。增值稅普通發票普通發票主要由增值稅小規模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票,普通發票是最常見的一種發票,適用面最廣。增值稅專用發票增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、轉讓無形資產或者不動產等使用的一種特殊發票,并且具備抵扣增值稅稅款的功能。專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。專業發票1.發票的種類發票的聯次和內容聯次存根聯由收款方或開票方留存備查;發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。內容發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。二、發票管理專用發票由國家稅務總局印制，其他發票收省級稅務機關確定的企業印制。納稅人持稅務登記證等，向主管稅務機關辦理發票領購手續。由納稅人于發生經營業務收取款項時向付款方開具，特殊情況下，由付款方開具。建立發票使用制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料。印制領用開具保管檢查CONTENTS二、發票管理三、納稅申報自行申報自行申報也稱直接申報,是指納稅人、扣繳義務人按照規定的期限自行直接到主管稅務機關(報稅大廳)辦理納稅申報手續。郵寄申報郵寄申報是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規定的納稅申報專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續,并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。數據電文申報數據電文申報是指以稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行納稅申報。簡易申報簡易申報是指實行定期定額繳納稅款的納稅人,經稅務機關批準,通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。其他方式申報其他方式是指除上述集中申報方式外的符合主管稅務機關要求的其他申報方式。納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定,在申報期內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。納稅申報的形式第二節稅款征收與稅務檢查主要知識點稅款征收方式稅務代理的特點與業務范圍

稅收保全與強制執行措施稅款征收稅務代理稅務檢查一、稅款征收稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規的規定將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。稅款征收的主要方式1.查賬征收查賬征收是指由納稅人依據賬簿記載,先自行計算繳納,事后經稅務機關查賬核實,如有不符合稅法規定的,則多退少補。2.查定征收定征收是指由稅務機關根據納稅人正常條件下生產應稅產品的產量和銷售應稅產品的銷售額,然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。3.查驗征收查驗征收是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品,通過查驗數量,按市場一般銷售單價計算其銷售收入,并據以計算應納稅款的一種征收方式。4.定期定額征收定期定額征收是指對小型個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額進行核定,并以此為計稅依據,確定其應納稅額的一種征收方式。一、稅款征收稅款征收的主要方式5.代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規定,負有扣繳稅款義務的法定義務人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。6.代收代繳代收代繳是指負有代收代繳義務的法定義務人,對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。7.委托征收委托征收是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求,以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。8.其他征收方式其他征收方式如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。另外,還有利用網絡申報、用IC卡納稅等方式。二、稅務代理稅務代理是指稅務代理人在國家稅法規定的代理范圍內,接受納稅人、扣繳義務人的委托,代為辦理各項稅務行為的總稱。它是社會中介服務的一部分，具有如下特點：中介性法定性自愿性公正性二、稅務代理稅務代理的法定業務范圍稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托,從事下列范圍內的業務代理:1.

辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續;2.

辦理納稅、退稅和減免稅申報;3.

建賬建制,辦理賬務;4.

辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續;5.

辦理納稅申報或扣繳稅款報告;6.

制作涉稅文書;7.

開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務;8.

稅務行政復議手續;9.

審查納稅情況;10.

辦理增值稅一般納稅人資格認定申請;11.

利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票;12.

國家稅務總局規定的其他業務。三、稅務檢查稅務檢查又稱納稅檢查,是稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定,對納稅人履行納稅義務、扣繳義務人履行扣繳義務,及其他有關稅務事項進行的監督、審查的活動。稅收保全措施經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取的稅收保全措施包括:(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。三、稅務檢查強制執行措施稅收強制執行措施是指稅務機關對未按規定的期限履行納稅義務的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等稅收管理相對人,依法采取法定的強制手段,以迫使其履行法定義務的一種征管制度。經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取的強制執行措施包括:①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時,未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,不在強制執行措施的范圍之內。第三節稅務行政復議教學內容稅務行政復議范圍稅務行政復議管轄稅務行政復議申請與受理稅務行政復議審查和決定一、稅務行政復議范圍稅務行政復議,是指當事人(納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人)不服稅務機關及其工作人員做出的稅務具體行政行為,依法向上一級稅務機關(復議機關)提出申請,復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為依法做出維持、變更、撤銷等決定的活動。稅務行政復議范圍僅限于稅務機關做出的稅務具體行政行為，主要包括：1.稅務機關做出的征稅行為；2.稅務機關做出的稅收保全措施；3.稅務機關未及時解除保全措施,使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為；4.稅務機關做出的強制執行措施；5.稅務機關做出的行政處罰行為；6.稅務機關不予依法辦理或者答復的行為；7.稅務機關做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。8.收繳發票、停止發售發票。9.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。10.稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。二、稅務行政復議管轄（一）復議管轄的一般規定1.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的,向其上一級國家稅務局申請行政復議。2.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的,可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。3.省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會、人民政府對地方稅務局的行政復議管轄另有規定的,從其規定。4.對國家稅務總局的具體行政行為不服的,向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服,申請人可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決。二、稅務行政復議管轄（二）復議管轄的特殊規定1.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的,向省稅務局申請行政復議。2.對稅務所(分局)、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的,向其所屬稅務局申請行政復議。3.對兩個以上稅務機關共同做出的具體行政行為不服的,向共同上一級稅務機關申請行政復議;對稅務機關與其他行政機關共同做出的具體行政行為不服的,向其共同上一級行政機關申請行政復議。4.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的,向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。5.對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,向做出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的,一并向做出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。有以上2、3、4、5項所列情形之一的,申請人也可以向具體行政行為發生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請,由接受申請的縣級地方人民政府依法轉送。三、稅務行政復議申請與受理申請申請人可以在知道稅務機關做出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的,申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。受理行政復議機關收到行政復議申請以后,應當在5日內審查,決定是否受理。對不符合規定的行政復議申請,決定不予受理,并書面告知申請人。行政復議期間具體行政行為不停止執行。但是有下列情形之一的,可以停止執行:被申請人認為需要停止執行的;行政復議機關認為需要停止執行的;申請人申請停止執行,行政復議機關認為其要求合理,決定停止執行的;法律規定停止執行的。四、稅務行政復議審查和決定（一）稅務行政復議審查行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內,將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。行政復議原則上采用書面審查的。對重大、復雜的案件,申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時,可以采取聽證的方式審理。（二）稅務行政復議決定1.具體行政行為認定事實清楚,證據確鑿,適用依據正確,程序合法,內容適當的,決定維持。2.被申請人不履行法定職責的,決定其在一定期限內履行。3.決定撤銷、變更或者確認具體行政行為違法。四、稅務行政復議審查和決定具體行政行為有下列情形之一的,決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法:(1)主要事實不清、證據不足的(2)適用依據錯誤的(3)違反法定程序的(4)超越職權或者濫用職權的(5)具體行政行為明顯不當的第四節稅收法律責任教學內容納稅人及扣繳義務人違反稅收法律制度的法律責任稅務機關及稅務人員違反稅收法律制度的法律責任一、納稅人及扣繳義務人違反稅收法律制度的法律責任（一）違反稅務管理基本規定的法律責任1.納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款:(1)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;(2)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;(3)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;(4)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;(5)未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。(6)納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。一、納稅人及扣繳義務人違反稅收法律制度的法律責任（一）違反稅務管理基本規定的法律責任2、納稅人不辦理稅務登記的3、納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的4、扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的5、納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的一、納稅人及扣繳義務人違反稅收法律制度的法律責任（二）偷稅、騙稅、抗稅行為的法律責任1、偷稅行為的法律責任偷稅,是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報等手段,不繳或者少繳應納稅款的行為。由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。一、納稅人及扣繳義務人違反稅收法律制度的法律責任（二）偷稅、騙稅、抗稅行為的法律責任2、騙稅行為的法律責任騙稅,是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為。由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。3、抗稅行為的法律責任抗稅,是指納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。一、納稅人及扣繳義務人違反稅收法律制度的法律責任（三）其他違反稅收法律制度行為的法律責任1.妨礙稅務機關追繳欠稅行為的法律責任2.非法印制發票行為的法律責任3.不配合稅務機關進行稅務檢查的法律責任詳細內容，請閱讀教材第123－124頁二、稅務機關及稅務人員違反稅收法律制度的法律責任1.稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的,責令限期改正,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。2.稅務人員徇私舞弊,對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交,情節嚴重的,依法追究刑事責任。3.稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人