?中級會計職稱之中級會計實務題庫與答案

單選題（共60題）1、下列各項外幣資產發生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產C.債權投資D.其他權益工具投資【答案】D2、某公司以10000萬元購建一座核電站，現已達到預定可使用狀態，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C3、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產權交易中心競價取得一項商標權，另支付相關稅費75萬元。為推廣由該商標權生產的產品，A公司發生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設不考慮增值稅。A公司競價取得商標權的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B4、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D5、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D6、甲企業2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2020年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產”余額為125萬元（因計提產品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年度因該業務確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B8、2×19年6月28日，某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經審核后，以財政授權支付方式下達了1740000元用款額度。7月8日，該事業單位收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000【答案】D9、甲社會團體的章程規定，每位會員每年應繳會費1200元。2×18年12月25日，甲社會團體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費共計3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會團體應確認的會費收入為（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A10、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B11、關于內部研究開發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產B.屬于非暫時性差異，應確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產D.屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產【答案】A12、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A13、甲公司2×18年9月30日購入固定資產，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規定按年數總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A14、2019年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現金流量的現值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A15、2×18年9月2日，甲公司取得當地財政部門撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進行的一項研發項目的前期研究。預計將發生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C16、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產設備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預計尚可使用3年，2×16年末可創造現金凈流入40萬美元，2×17年末可創造現金凈流入42萬美元，2×18年末可創造現金凈流入40萬美元，2×18年末處置設備還可創造凈現金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預計為1：7.1；2×17年末市場匯率預計為1：7.2；2×18年末市場匯率預計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設備應確認的減值損失為（）萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C17、下列各項中會導致所有者權益發生增減變動的是（）。A.用資本公積轉增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損【答案】C18、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設備出現減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現金流量的現值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C19、下列各項中，屬于事業單位流動資產的是（）。A.無形資產B.公共基礎設施C.貨幣資金D.政府儲備資產【答案】C20、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益C.客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品D.企業就該商品享有現時收款權利【答案】D21、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態；2019年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A22、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本為280萬元；對方支付甲公司價稅共計452萬元。當月末，甲公司得知乙公司因履行對外擔保義務發生重大財務困難，導致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業信譽，甲公司仍按原約定發貨，開具增值稅專用發票，則甲公司在2×19年12月由于該項業務減少的存貨為（）萬元。A.452B.400C.280D.0【答案】D23、下列各項中，屬于固定資產特征的是（）。A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的B.使用壽命超過一個月C.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業D.該固定資產的成本能夠可靠地計量【答案】A24、A公司所得稅稅率為25%，為開發新技術當期發生研發支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2×19年7月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；稅法規定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關該無形資產所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。A.賬面價值為950萬元B.計稅基礎為1425萬元C.可抵扣暫時性差異為475萬元D.應確認遞延所得稅資產118.75萬元【答案】D25、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。A.330B.480C.630D.500【答案】A26、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業利潤的影響為（）。A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元【答案】A27、下列各項中，體現實質重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊B.對某些資產、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業集團編制合并財務報表【答案】D28、研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，當期發生的研究開發支出應在資產負債表日確認為（）報表項目。A.無形資產B.管理費用C.研發費用D.營業外支出【答案】B29、企業持有的某項其他權益工具投資，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業適用的所得稅稅率為25%。期末該業務對所得稅費用的影響額為（）萬元。A.60B.8C.50D.0【答案】D30、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B31、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發生了質量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發生中斷。2018年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D32、企業適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應確認的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業外收入【答案】A33、下列關于各項資產期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產應按照攤余成本計量B.其他權益工具投資應按照公允價值計量，其他債權投資應按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現凈值孰低進行期末計量【答案】D34、甲乙公司沒有關聯關系。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權。乙公司可辨認凈資產賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產，出售時，該項無形資產在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實現凈利潤300萬元，2×18年未發生其他內部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財務報表時，甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D35、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。A.統一母、子公司的會計政策B.統一母、子公司的資產負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.設置合并工作底稿【答案】D36、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬元(含增值稅6萬元)的價格購入一項商標權。為推廣該商標權，甲公司發生廣告宣傳費用2萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項商標權的入賬價值為（）萬元。A.102B.100C.112D.114【答案】B37、（2014年）甲公司一臺用于生產M產品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產品各年產量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數總和法D.雙倍余額遞減法【答案】D38、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認應計利息590萬元，利息調整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應確認利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A39、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C40、企業的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A41、下列有關固定資產成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外B.企業外購固定資產成本應包括買價以及相關稅費等C.核電站核設施企業固定資產的預計棄置費用應按其現值計入固定資產成本D.為凈化環境需購置的環保設備，因為不會為企業帶來直接經濟利益，因此不能確認為固定資產【答案】D42、甲公司有一項總部資產與三條分別被指定為資產組的獨立生產線A、B、C。2×20年年末，總部資產與A、B、C資產組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產組A、B、C的預計未來現金流量現值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A43、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產C產成品，無其他用途。預計C產成品的市場價格總額為880萬元，預計生產C產成品還需發生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產成品發生的相關稅費總額為110萬元。C產成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產成品將發生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A44、根據稅法規定，甲動漫公司銷售其自主開發的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.確認為營業外收入【答案】C45、下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發生的預計未來現金流出B.資產持續使用過程中預計未來產生的現金流入C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出D.未來年度為改良資產發生的預計現金流出【答案】D46、甲公司內部研究開發一項管理用的專利技術，2018年研究階段發生研究費用100萬元；開發階段，符合資本化條件之前支付的開發人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B47、企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的，資產負債表日應將投資性房地產公允價值與其賬面價值的差額計入（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動損益C.資本公積D.資產減值損失【答案】B48、下列各項中，應確認為房地產開發企業固定資產的是（）。A.作為本企業辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發并擬出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用權D.已出租的商鋪【答案】A49、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發生其他銷售費用。A材料是專門為生產甲產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成甲產品預計還需加工費用24萬元，預計甲產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目無余額。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】B50、關于或有事項，下列說法中不正確的是（）。A.企業不應當對未來經營虧損確認預計負債B.企業應當就計提的產品質量保證費用確認預計負債C.待執行合同變成虧損合同的，應確認為預計負債D.待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債【答案】C51、企業下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發現報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A52、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。發出材料成本為110萬元，支付加工費取得增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3．9萬元，由乙公司代收代繳消費稅35萬元。上述款項均已用銀行轉賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續生產應稅消費品，不考慮其他因素，則收回的委托加工物資入賬成本為（）萬元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D53、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應納稅暫時性差異20萬元【答案】A54、某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2018年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40％，產生的現金流量為200萬元；經營一般的可能性為50％，產生的現金流量為160萬元；經營差的可能性為10％，產生的現金流量為80萬元。則該公司A設備2018年預計的現金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A55、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.內部產生的商譽應確認為無形資產B.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回C.使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按10年平均攤銷D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產【答案】D56、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關的中介費用，當日辦妥相關股權劃轉手續后，取得了乙公司的控制權；乙公司在丙公司合并財務報表中的可辨認凈資產賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C57、市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現值B.重置成本C.可變現凈值D.公允價值【答案】D58、下列關于我國企業記賬本位幣的說法中，正確的是（）。A.企業的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B.企業在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣C.企業可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D.企業的記賬本位幣一經確定，可以隨意變更【答案】A59、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A60、2×17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租金為360萬元。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。該辦公樓2×17年12月31日的公允價值為2600萬元，2×18年12月31日的公允價值為2640萬元。2×19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年度因出售該辦公樓應確認的損益金額為（）萬元。A.160B.1460C.400D.1700【答案】B多選題（共45題）1、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產計提的減值準備，在以后期間不可以轉回C.使用壽命不確定的無形資產，應按10年計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理【答案】ABD2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有（）。A.資產負債表遞延所得稅資產項目增加100萬元B.資產負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元C.資產負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元【答案】CD3、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.因出現相關新技術將某專利權的攤銷年限由15年改為7年B.發現以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的重大秘密準備金予以沖銷C.因某項固定資產用途發生變化，導致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位由控制轉為重大影響，將長期股權投資由成本法改為權益法核算【答案】AC4、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD5、企業委托外單位加工存貨發生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有()。A.支付的加工費B.發出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC6、下列關于行政事業單位會計核算一般原則的敘述正確的有（）。A.預算收入和預算支出包含了銷項稅額和進項稅額B.行政事業單位會計核算應當具備財務會計與預算會計雙重功能C.行政事業單位應上繳財政的現金所涉及的收支業務需要進行預算會計處理D.年末預算收支結轉后“資金結存”科目借方余額與預算結轉結余科目貸方余額相等【答案】ABD7、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產購入的土地使用權計入固定資產成本B.房地產開發企業為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC8、下列各項交易或事項中，將導致企業所有者權益總額變動的有（）。A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資B.其他債權投資發生減值C.其他權益工具投資的公允價值發生變動D.權益法下收到被投資單位發放的現金股利【答案】AC9、甲公司為我國境內企業，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設有子公司，負責當地市場的運營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國公司的固定資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD10、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權投資進行重分類B.其他權益工具投資發生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失C.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC11、下列各種會計處理方法中，體現謹慎性要求的有（）。A.對成本模式后續計量的投資性房地產計提減值準備B.加速折舊法的會計處理C.待執行合同轉為虧損合同形成或有事項的會計處理D.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式的，作為會計政策變更進行追溯調整【答案】ABC12、下列各項中，應計入當期損益的有（）。A.金融資產發生的減值損失B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動額C.債權投資取得時的交易費用D.其他債權投資在資產負債表日的公允價值變動額【答案】AB13、下列各項中，應當計入企業固定資產入賬價值的有（）。A.固定資產建造期間因安全事故連續停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產改建支出C.固定資產的日常維修費D.固定資產的預計棄置費用的現值【答案】BD14、下列各項中，影響企業使用壽命有限的無形資產計提減值準備金額的因素有（）。A.取得成本B.累計攤銷額C.預計未來現金流量的現值D.公允價值減去處置費用后的凈額【答案】ABCD15、下列各項涉及外幣業務的賬戶中，企業因匯率變動需于資產負債表日對其記賬本位幣余額進行調整的有（）。A.固定資產B.應付債券C.長期借款D.應收賬款【答案】BCD16、下列各項與資產相關的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業已確認的政府補助退回時，應當調整相關資產的賬面價值B.總額法下企業提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業在購入相關資產時，應將原已收到并確認為遞延收益的政府補助沖減所購資產的賬面價值D.總額法下，企業收到政府補助時確認為遞延收益，在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期轉入損益【答案】ABCD17、關于金融資產的會計處理，下列項目表述中正確的有（）。A.企業賒銷產生應收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產B.一個企業可能會采用多個業務模式管理其金融資產C.企業應當以企業關鍵管理人員決定的對金融資產進行管理的特定業務目標為基礎，確定管理金融資產的業務模式D.企業應當按照合理預期不會發生的情形為基礎確定管理金融資產的業務模式【答案】BC18、下列有關無形資產確認和計量的說法中，正確的有（）。A.無形資產的成本不能夠可靠計量時，不能將其確認為無形資產B.當月增加的使用壽命有限的無形資產，應從下月開始計提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產，無需進行減值測試D.投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協議約定的價值進行初始計量，但合同或協議約定價值不公允的除外【答案】AD19、下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有（）。A.期末投資性房地產公允價值上升B.無形資產期末計提減值準備C.以攤余成本計量的金融資產核算的國債利息收入D.計提產品質量保證金【答案】BD20、下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”項目的有（）。A.出售債權投資收到的現金B.向投資者支付現金股利C.支付的為購建固定資產發生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款【答案】AD21、下列關于可收回金額的說法中，正確的有（）。A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額C.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值D.以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發生該減值跡象的，需重新估計資產的可收回金額【答案】BC22、下列履行合同時發生的支出不屬于合同履約成本的有（）。A.管理費用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.與履約義務中已履行(包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業過去的履約活動相關D.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區分的相關支出【答案】ABCD23、下列與其他債權投資相關的交易或事項中，不應計入當期損益的有（）。A.其他債權投資發生的減值損失B.其他債權投資持有期間確認的利息收入C.取得其他債權投資發生的相關交易費用D.其他債權投資發生的公允價值變動【答案】CD24、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.使用壽命有限的無形資產的預計凈殘值增加B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法【答案】CD25、境外經營的財務報表在進行折算時，按資產負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產B.資本公積C.盈余公積D.長期借款【答案】AD26、下列各項中，影響企業利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當期確認的應交所得稅B.因對存貨計提存貨跌價準備而確認的遞延所得稅資產C.其他債權投資公允價值上升而確認的遞延所得稅負債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產、負債公允價值與賬面價值不等產生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅【答案】AB27、下列各項滿足資本化條件后的企業內部的研發支出，應予以資本化會計處理的有（）。A.開發過程中研發人員支出B.開發過程中正常耗用的材料C.開發過程中所用專利權的攤銷D.開發過程中固定資產的折舊【答案】ABCD28、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，下列選項中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD29、甲公司在2017年度的會計利潤和應納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。則甲公司2019年有關遞延所得稅發生額的處理不正確的有（）。A.遞延所得稅資產借方發生額為37.5萬元B.遞延所得稅資產發生額為0C.遞延所得稅資產貸方發生額為37.5萬元D.遞延所得稅資產貸方發生額為12.5萬元【答案】ABD30、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2018年10月10日，甲公司董事會通過決議，以本公司自產產品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成第三季度生產任務進行獎勵，每名員工獎勵一件產品，該車間員工總數為300人，其中車間管理人員30人，一線生產工人270人，發放給員工的本公司產品市場售價為2000元/件，成本為800元/件。10月20日，300件產品發放完畢。下列說法中正確的有（）。A.計提時確認生產成本61.02萬元B.計提時確認管理費用6.78萬元C.計提時確認應付職工薪酬67.8萬元D.計提時確認主營業務收入60萬元【答案】AC31、A公司生產并銷售筆記本電腦。2×19年，A公司與零售商B公司簽訂銷售合同，向其銷售1萬臺筆記本電腦，每臺0.6萬元。由于B公司的倉儲能力有限，在2×19年底之前只接收4000臺電腦，雙方約定剩余6000臺筆記本電腦在2×20年按照B公司的指令按時發貨，并將電腦運送至B公司指定的地點。2×19年12月31日，A公司共有上述電腦庫存1.5萬臺，其中包括6000臺銷售給B公司的電腦。然而，這6000臺電腦和其余9000臺電腦一起存放并統一管理，并且彼此之間可以互相替換。下列會計處理中正確的有（）。A.銷售給B公司1萬臺筆記本中的6000臺電腦在2×19年12月31日不滿足售后代管商品安排下確認收入的條件B.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入2400萬元C.銷售給B公司電腦2×19年應確認收入6000萬元D.銷售給B公司電腦2×19年不應確認收入【答案】AB32、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關的手續費，相關手續于當日完成，能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×18年實現凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×18年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。A.確認投資收益600萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認營業外收入200萬元【答案】ACD33、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項辦公樓建造合同，預計工期為2年，工程預計總造價為5000萬元，預計總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日，甲公司實際發生成本1000萬元，預計尚需發生成本3000萬元；合同約定，當年末應結算工程款1200萬元，乙公司實際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用已發生成本占預計總成本比例計算履約進度。不考慮增值稅及其他因素，則2×20年度關于甲公司的會計處理，下列表述正確的有（）。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結算余額為借方50萬元，應列示于資產負債表的合同資產項目D.此業務增加當年營業利潤50萬元【答案】ABC34、每年年末，企業應當對固定資產的下列項目進行復核的有（）。A.預計凈殘值B.預計使用壽命C.折舊方法D.已計提折舊【答案】ABC35、下列各項中，關于會計估計變更的說法正確的有（）。A.會計估計變更應當采用未來適用法B.會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數應當在變更當期予以確認C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認D.難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理【答案】ABC36、下列關于企業或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的現時義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，不應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產【答案】ABC37、下列各項中，企業應暫停借款費用資本化的情形有（）。?A.為期1個月的必要安全檢查B.發生與施工方質量糾紛連續停工5個月C.資金周轉困難持續2個月D.發生安全事故連續停工4個月【答案】BD38、下列資產和負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的有（）。A.企業自行研究開發并資本化的專利權，研發完成時B.期末按公允價值調增其他債權投資的金額C.期末按公允價值調減投資性房地產的金額D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債【答案】BCD39、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的有()。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD40、關于民間非營利組織的捐贈收入，下列說法中正確的有（）。A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應將其確認為捐贈收入B.民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈C.對于民間非營利組織接受的勞務捐贈，不應確認為收入D.民間非營利組織對于接受的勞務捐贈，通常應按其公允價值予以確認和計量【答案】BC41、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現凈值的確定B.內部研發無形資產開發階段的支出由費用化計入當期損益改為符合資本化條件的計入無形資產成本C.對子公司投資由權益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產公允價值的確定【答案】BC42、下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產轉為以成本模式進行后續計量的投資性房地產后仍應當計提折舊D.已提足折舊的固定資產繼續使用不應再計提折舊【答案】BCD43、下列事項中，屬于或有事項的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業因污染環境可能支付的罰金【答案】ABD44、下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有（）。A.資產負債表中所有者權益項目按交易發生時的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費用項目按交易發生日的即期匯率或與即期匯率近似的匯率折算C.利潤表中的收入和費用項目按資產負債表日即期匯率折算D.資產負債表中的資產和負債項目按資產負債表日的即期匯率折算【答案】BD45、下列選項中，至少應于每年年末進行減值測試的有（）。A.固定資產B.使用壽命有限的無形資產C.使用壽命不確定的專利技術D.非同一控制下企業合并產生的商譽【答案】CD大題（共18題）一、（2018年）甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據稅法規定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元，根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術的相關會計分錄。（2）計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。（4）計算2016年甲公司應交企業所得稅、遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2015年1月1日取得專利技術借：無形資產800貸：銀行存款800（2）2015年專利技術的攤銷額=800÷5=160（萬元）。借：制造費用160貸：累計攤銷160（3）甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。借：資產減值損失60貸：無形資產減值準備60（4）應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）遞延所得稅資產=60×25%=15（萬元）。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。借：遞延所得稅資產15二、資料：甲公司2×19年至2×21年對丙公司（非上市公司）投資業務的有關資料如下:（1）2×19年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權股份的20%,對丙公司的財務和經營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，被投資方固定資產賬面原價為1000萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊，已經使用4年，公允價值為960萬元，2×19年3月1日，丙公司可辨認凈資產的公允價值為9500萬元。（2）2×19年4月1日，丙公司宣告分派2×18年度的現金股利100萬元。（3）2×19年5月10日，甲公司收到丙公司分派的2×18年度現金股利。（4）2×19年11月1日，丙公司因持有的其他債權投資公允價值變動導致其他綜合收益凈增加額150萬元。（5）2×19年度，丙公司實現凈利潤400萬元（其中1～2月份凈利潤為100萬元）。（6）2×20年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于2×20年3月1日提出的2×19年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為:按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積金；分配現金股利120萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。（7）2×20年，丙公司發生凈虧損600萬元。（8）2×20年12月31日，由于丙公司當年發生虧損，甲公司對丙公司投資的預計可收回金額為1850萬元。（9）2×21年3月20日甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1950萬元，已存入銀行（假定不存在已宣告但未發放的現金股利）。（1）編制2×19年甲公司取得丙公司股權時的會計分錄。（2）編制2×19年甲公司相關會計分錄，并計算2×19年末長期股權投資的賬面價值。（3）計算2×20年甲公司應計提的減值準備，并編制相關會計分錄。（4）編制2×21年甲公司處置對丙公司股權投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：長期股權投資——丙公司——投資成本2010貸：銀行存款2010（1分）（2）2×19年4月1日：借：應收股利20貸：長期股權投資——丙公司——損益調整20（0.5分）2×19年5月10日：借：銀行存款20貸：應收股利20（0.5分）2×19年11月1日：借：長期股權投資——丙公司——其他綜合收益30（150×20%）貸：其他綜合收益30（0.5分）投資后至2×19年年末經調整后的凈利潤＝300－（960－600）/6×10/12＝250（萬元）三、甲公司2x19年度財務報告批準報出日為2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司發生的相關交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產的15輛工程車。當日，甲公司將15輛工程車的控制權轉移給乙公司，300萬元的價款已收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內，該型號工程車售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據以往執行類似合同的經驗，甲公司預計未來3個月內該型號工程車不降價的概率為50%，每輛降價2萬元的概率為30%，每輛降價5萬元的概率為20%。2x20年3月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷售其生產的成本為300萬元的商務車，商務車的控制權已于當日轉移給丙公司。根據合同約定，丙公司如果當日付款，需支付400萬元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務人丁公司破產清算組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權債務就此結清。2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準備余額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業所得稅等相關稅費及其他因素。要求：(1)計算甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認收入的金額。并編制會計分錄。(2)編制甲公司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。(3)分別編制甲公司2x20年3月1日向丙公司銷售商務車時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計分錄。(4)判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產清算組償還的貨款并結清債權債務關系是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮?1)甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認的收入金額={20-(50%x0+30%x2+20%x5)}x15=276(萬元)。借：銀行存款300?貸：主營業務收入276????預計負債24(2)借：預計負債?24?貸：銀行存款?24(3)借：長期應收款?437?貸：主營業務收入400????未實現融資收益?37借：主營業務成本300?貸：庫存商品?300(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產清算組償還的貨款并結清債權債務關系屬于資產負債表日后調整事項。四、2020年度，甲公司與債券投資有關的資料如下：【資料1】2020年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10％，實際年利率為7．53％，每年年末支付當年利息，到期償還債券本金。甲公司根據管理該金融資產的業務模式及該金融資產的合同現金流量特征，將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產?！举Y料2】由于市場利率變動，2020年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值跌至1050萬元（不含利息），甲公司根據預期信用損失法確認信用減值損失20萬元?！举Y料3】2021年1月1日，甲公司以當日的公允價值1050萬元出售該債券。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日購入乙公司債券的相關會計分錄。（2）計算甲公司2020年12月31日應確認對乙公司債券投資的實際利息收入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2020年12月31日對乙公司債券投資確認預期信用損失的會計分錄。（5）編制甲公司2021年1月1日出售該債券的相關會計分錄。（“其他債權投資”科目應寫出必要的明細科目）【答案】五、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現的利潤總額為9520萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。（2）根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應明確指出無影響）。（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算確定甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。【答案】（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。2015年的應納稅所得額＝9520＋500－200＋180＝10000（萬元）2015年的應交所得稅＝10000×25%＝2500（萬元）（2）根據資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應明確指出無影響）。資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。資料二，導致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應轉回遞延所得稅資產50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。資料三，導致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應確認遞延所得稅資產45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。資料二：借：所得稅費用50（200×25%）貸：遞延所得稅資產50資料三：六、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2×18年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2×18年該公司提交的高新技術企業申請已獲得批準，自2×19年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2×18年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2×18年1月1日，A公司以2086.54萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為債權投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×18年1月1日，A公司以4000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%。A公司將其作為債權投資核算。稅法規定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2×17年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2900萬元。2×17年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態，發生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2×18年6月20日，A公司因違反稅收的規定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2×18年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為其他權益工具投資核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規定，其他權益工具投資持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2×18年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元?！敬鸢浮浚?）A公司2×18年應納稅所得額＝10000－2086.54×5%（事項1）＋（3000×5/15－3000/5）（事項3）＋20（事項4）＋200（事項6）＋160（事項7）＝10675.67（萬元）（2分）2×18年應交所得稅＝10675.67×25%＝2668.92（萬元）（2分）應納稅所得額的計算應納稅所得額＝會計利潤＋當期發生的可抵扣暫時性差異－當期發生的應納稅暫時性差異－當期轉回的可抵扣暫時性差異＋當期轉回的應納稅暫時性差異＋會計費用非稅法費用－稅法費用非會計費用＋稅法收入非會計收入－會計收入非稅法收入注意：公式中的暫時性差異不包括其確認的遞延所得稅計入其他綜合收益和商譽的暫時性差異。（2）A公司2×18年“遞延所得稅資產”期末余額＝（66÷25%＋400＋100＋200＋160）×15%＝168.6（萬元）（0.5分）2×18年“遞延所得稅資產”本期發生額＝168.6－66＝102.6（萬元）（0.5分）A公司2×18年“遞延所得稅負債”期末余額＝33÷25%×15%＝19.8（萬元）（0.5分）2×18年“遞延所得稅負債”本期發生額＝19.8－33＝－13.2（萬元）（0.5分）應確認的遞延所得稅費用＝－（102.6－100×15%）－13.2＝－100.8（萬元）（1分）（3）相關會計分錄：借：所得稅費用2568.12遞延所得稅資產102.6遞延所得稅負債13.2七、甲公司為我國境內注冊的上市公司，2017年和2018年有關資料如下：資料(一)：對乙公司、丙公司投資情況如下：(1)甲公司出于長期戰略考慮，2017年12月31日以1500萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發行在外的60％股份，共計1000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經營決策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結算貨幣，且與當地的銀行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當地銀行借入?？紤]到原管理層的能力、業務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。2017年12月31日，乙公司可辨認凈資產公允價值為2300萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7．8元人民幣。2018年度，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎持續計算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照2018年度平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐元=7．9元人民幣。假定對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產負債表中列報。(2)2018年3月31日，甲公司支付2470萬元取得丙公司30％股權并能對丙公司施加重大影響。另支付相關審計、法律等費用30萬元人民幣。當日，丙公司可辨認凈資產的賬面價值為8400萬元，可辨認凈資產公允價值為9000萬元，其中，有一項無形資產公允價值為1000萬元，賬面價值為400萬元，該無形資產預計尚可使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。假定上述無形資產均自甲公司取得丙公司30％股權后的下月開始攤銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一批存貨，成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為300萬元，至2018年12月31日，丙公司已將上述存貨對外出售80％。丙公司2018年實現凈利潤1200萬元，其他綜合收益減少360萬元，假定有關利潤和其他綜合收益在年度中均衡實現。資料(二)：2018年度甲公司其他相關業務的情況如下：(1)1月1日，甲公司與境內子公司丁公司(甲公司持有丁公司80％股份)簽訂租賃協議，將甲公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產核算，并按公允價值進行后續計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為1660萬元，2018年12月31日的公允價值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30日達到預定可使用狀態并交付使用，其建造成本為1500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產按年限平均法計提折舊。(2)9月30日，丁公司將一臺設備(固定資產)出售給甲公司，該設備賬面價值為240萬元，公允價值為400萬元，甲公司將其作為管理用固定資產，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0。假定不考慮有關相關稅費及其他因素?！敬鸢浮?1)①甲公司購買乙公司股權的初始投資成本=1500×7．8=11700(萬元人民幣)；甲公司購買丙公司股權的初始投資成本=2470+30=2500(萬元)。對乙公司進行企業合并支付的相關審計、法律等費用300萬元人民幣，在發生時直接計入當期損益(管理費用)；對丙公司投資支付的相關審計、法律等費用30萬元人民幣應計入長期股權投資初始投資成本。②購買乙公司股權產生的商譽=11700-2300×60％×7．8=936(萬元人民幣)。③乙公司2018年度財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額=(2300+500)×8-(2300×7．8+500×7．9)=510(萬元人民幣)。合并報表中的“其他綜合收益”項目的金額=510×60％=306(萬元人民幣)。④甲公司對丙公司投資應采用權益法核算。理由：甲公司取得丙公司30％股權并能夠對丙公司施加重大影響。借：長期股權投資—投資成本2500(2470+30)貸：銀行存款2500借：長期股權投資—投資成本200(9000×30％-2500)貸：營業外收入200甲公司投資后丙公司調整后的凈利潤=1200×9／12-(1000-400)÷5×9／12-(300-200)×(1-80％)=790(萬元)，甲公司2018年持有丙公司股權應確認的投資收益=790×30％=237(萬元)。八、A公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規定：各項資產減值準備不允許稅前扣除；各年實現稅前會計利潤均為10000萬元。2021年發生的有關交易或事項如下：（1）2021年開始計提折舊的固定資產，成本為1000萬元，會計使用年限為10年，按照稅法規定使用年限為20年。會計與稅法均采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。（2）應收賬款年初余額6000萬元，壞賬準備年初余額600萬元；遞延所得稅資產年初余額150萬元；2021年計提壞賬準備400萬元；應收賬款2021年年末余額10000萬元；壞賬準備2021年年末余額1000萬元（600＋400）。（3）庫存商品年初余額25000萬元，存貨跌價準備年初余額2000萬元；遞延所得稅資產年初余額500萬元；2021年轉回存貨跌價準備400萬元，2021年計提存貨跌價準備100萬元；庫存商品2021年年末余額30000萬元，存貨跌價準備2021年年末余額1700萬元（2000－400＋100）。要求：根據上述資料，①說明2021年產生暫時性差異是可抵扣