?中級會計職稱之中級會計實務全真模擬考試試卷B卷含答案

單選題（共60題）1、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B.對初次發生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經出現過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執行新會計準則對所得稅會計采用資產負債表債務法【答案】D2、下列各項企業資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發現報告年度的財務報表重要差錯B.將資本公積轉增資本C.自然災害導致應收賬款無法收回D.增發股票【答案】A3、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B4、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B5、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時B公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產經營決策，但無法對B公司實施控制。B公司2×19年實現凈利潤800萬元，A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨，售價為500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項投資增加當期損益的金額為（）萬元。A.180B.280C.100D.200【答案】B6、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續費等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續費12萬元。假設該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A7、甲公司2×19年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B8、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D9、某企業2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現減值跡象，并進行減值測試，經測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A10、2×18年12月31日，甲公司從非關聯方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D11、企業對下列各項資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產C.長期股權投資D.庫存商品【答案】C12、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養老保險金【答案】C13、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計已發生成本4500萬元，2018年12月25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加3000萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】C14、某企業上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D15、關于最佳估計數的確定，下列說法中，不正確的是（）。A.如果所需支出存在一個連續的金額范圍且該范圍內各種結果發生的可能性相同，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的平均數確定B.如果所需支出不存在一個連續的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發生額的算術平均數確定C.如果所需支出不存在一個連續的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數按各種可能發生額的加權平均數確定D.如果所需支出不存在一個連續的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數按最可能發生金額確認【答案】B16、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設備安裝費取得的增值稅專用發票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，該設備達到預定可使用狀態時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C17、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續計量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期投資收益B.按照攤余成本進行后續計量C.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C18、?2018年1月1日，甲企業與乙企業的一項廠房經營租賃合同到期，甲企業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同，約定自改造完工時將廠房繼續出租給乙企業。2018年12月31日廠房改擴建工程完工，共發生支出400萬元(符合資本化條件)，當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲企業取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業采用成本模式計量投資性房地產，截止2018年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2018年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2018年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C19、下列各項中，不屬于政府會計中事業單位合并財務報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產負債表C.附注D.合并利潤表【答案】D20、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D21、2019年12月31日，甲公司一項無形資產發生減值，預計可收回金額為360萬元，該項無形資產為2015年1月1日購入，實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500【答案】A22、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.按照公歷年度統一會計年度B.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法C.將發出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】B23、甲企業2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B24、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B25、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200【答案】D26、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業網點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D27、（2014年）下列導致固定資產建造中斷時間連續超過3個月的事項，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響【答案】D28、下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災害發生的損失B.季節性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的消費稅【答案】B29、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A30、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經濟業務處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經營C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】A31、2×19年甲公司的合營企業乙公司發生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現金股利B.乙公司當年發生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發放股票股利的議案【答案】B32、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B33、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉換，下列說法中正確的是（）。A.權益法轉為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權益法轉為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調整C.成本法轉為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調整D.成本法轉為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的部分，一方面調整長期股權投資的賬面價值。同時調整留存收益【答案】D34、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2019年度實現利潤總額為20000萬元，其中：（1）國債利息收入2300萬元；（2）因違反經濟合同支付違約金200萬元；（3）計提壞賬準備3000萬元；（4）計提存貨跌價準備2000萬元；（5）2018年年末取得管理用的固定資產在2019年年末的賬面價值為2000萬元，計稅基礎為400萬元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無期初余額，且在未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵減2019年發生的可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關甲公司2019年所得稅的會計處理中，表述不正確的是（）。A.2019年應交所得稅5275萬元B.2019年所得稅費用4425萬元C.2019年遞延所得稅費用850萬元D.2019年度凈利潤15575萬元【答案】C35、甲公司為境內上市公司，2020年發生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業外收入【答案】C36、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A37、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B38、甲事業單位2×19年1月1日以持有的固定資產對A單位進行投資，取得A單位40%的股權，該固定資產賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現金補價50萬元，為換入該長期股權投資發生的其他相關稅費10萬元，甲單位將其按照權益法進行后續計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業單位應確認的對A單位長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C39、下列各項中，企業應當作為政府補助進行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業投入資本B.對企業直接減征企業所得稅C.企業收到增值稅出口退稅D.企業收到即征即退的增值稅【答案】D40、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200【答案】D41、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉讓一項無形資產（土地使用權）。該無形資產系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規定的有效年限為6年，該無形資產按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉讓該無形資產發生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B42、企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額應計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C43、甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規定采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業，按照稅法規定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C44、下列關于企業為固定資產減值測試目的預計未來現金流量的表述中，不正確的是（）。A.預計未來現金流量包括與所得稅相關的現金流量B.預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎C.預計未來現金流量不包括與籌資活動相關的現金流量D.預計未來現金流量不包括與固定資產改良相關的現金流量【答案】A45、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B46、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發某項管理用非專利技術，研究階段發生支出120萬元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開發階段支出340萬元（其中符合資本化條件前發生的支出為100萬元）。研發活動于2018年12月11日結束，研發成功。甲公司預計該項非專利技術可以使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產預計未來現金流量的現值為153萬元，公允價值為158萬元，預計處置費用為9萬元。甲公司預計該項無形資產尚可使用3年，預計凈殘值為零，繼續采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將該非專利技術轉讓給乙公司，開具的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關因素，則甲公司應確認資產處置損益（）萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A47、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A48、甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2018年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設不發生其他銷售費用。A材料是專門為生產乙產品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產的乙產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將庫存A材料加工成乙產品預計還需加工費用24萬元，預計乙產品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C49、下列各項中，不應于發生時直接計入當期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔的除外）【答案】B50、下列各種情形中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.因地震而導致在建工程連續中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導致在建工程連續中斷超過3個月C.因資金周轉困難而導致在建工程陸續停工5個月，但每次停工的持續時長均不超過2個月D.因安全事故而導致在建工程連續中斷超過3個月【答案】C51、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現金300萬元。不考慮其他因素，合并現金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現金”項目應列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C52、甲公司2017年1月開始研發一項新技術，2018年1月進入開發階段，2018年12月31日完成開發并申請了專利。該項目2017年發生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發生研發費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規定，研發支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發項目發生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發生的研發費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發生的研發費用資本化計入無形資產成本D.研發項目在達到預定用途后，將所發生全部研究和開發費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C53、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產C產成品，無其他用途。預計C產成品的市場價格總額為880萬元，預計生產C產成品還需發生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產成品發生的相關稅費總額為110萬元。C產成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產成品將發生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A54、下列有關現金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表B.現金流量表按照收付實現制原則編制C.根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，將其分類為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量D.我國企業會計準則規定企業應當采用間接法編報現金流量表【答案】D55、下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.債權投資【答案】C56、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述產品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產品尚需發生加工成本80萬元，與銷售上述產品相關的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B57、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值（等于其賬面價值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關聯方關系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D58、下列情況中，不屬于借款費用準則所稱的非正常中斷的是（）。A.由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷B.由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷C.由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷D.由于可預見的冰凍季節而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷【答案】D59、按《會計法》規定，我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B60、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2020年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產”余額為125萬元（因計提產品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年度因該業務確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B多選題（共45題）1、下列關于資產計稅基礎的表述中錯誤的有（）。A.資產的計稅基礎代表的是資產在未來期間可予稅前扣除的總金額B.資產的計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額C.資產的賬面價值大于其計稅基礎表示該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣D.資產的賬面價值大于其計稅基礎表示可以減少企業在未來期間的應納稅所得額【答案】BD2、下列關于企業各項固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.當月增加固定資產，當月計提折舊B.當月減少的未提足折舊的固定資產，當月仍計提折舊C.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應按估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產仍需計提折舊【答案】BC3、企業將境外經營的財務報表折算為以企業記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產負債表日即期匯率折算的項目有（）。A.固定資產B.應付賬款C.營業收入D.未分配利潤【答案】AB4、當存在第三方參與企業向客戶提供商品時，企業向客戶轉讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應當作為主要責任人的情形包括（）。A.企業先自該第三方取得商品或其他資產的控制權，且企業一直能夠主導其使用，后來再轉讓給客戶B.企業自該第三方取得商品或其他資產，但并沒有取得控制權，將商品或其他資產轉讓給客戶的C.企業能夠主導該第三方代表本企業向客戶提供服務D.企業自該第三方取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產出轉讓給客戶【答案】ACD5、下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。A.取得借款收到現金B.支付的已資本化的利息C.增發股票收到的現金D.銷售商品收到的現金【答案】ABC6、關于投資性房地產轉換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。A.自用房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產時，應按轉換日的原價、累計折舊（或攤銷）、減值準備等，分別轉入投資性房地產、投資性房地產累計折舊（或攤銷）、投資性房地產減值準備B.作為存貨的房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記“投資性房地產”科目C.存貨轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時，應按轉換日的公允價值，作為投資性房地產的入賬價值D.自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時，應按轉換當日的公允價值作為投資性房地產入賬價值【答案】ABCD7、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用【答案】BC8、下列各項關于企業對長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權時，支付的法律服務費計入管理費用B.以定向增發普通股的方式取得聯營企業股權時，普通股的發行費用計入長期股權投資的初始投資成本C.以發行債券的方式取得子公司股權時，債券的發行費用計入長期股權投資的初始投資成本D.取得合營企業股權時，支付的手續費計入長期股權投資的初始投資成本【答案】AD9、A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調整的有（）。A.因2014年1月份匯率發生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現重大匯兌差額B.2014年2月15日，董事會制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業務因產品質量問題發生銷售折讓D.2014年2月發現一批存貨在報告年度資產負債表日已嚴重貶值【答案】CD10、甲公司為綜合型集團公司，其取得下列土地使用權應作為無形資產核算的有（）。A.持有并準備增值后轉讓的土地使用權B.建造對外出售商品房的土地使用權C.建造自用辦公樓的土地使用權D.外購廠房可以合理分配廠房和土地使用權價值所對應的土地使用權【答案】CD11、下列各項資產的后續支出中，應予資本化處理的有（）。A.生產線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.機動車的交通事故責任強制保險費D.更新改造更換的發動機成本【答案】AD12、（2010年）下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC13、下列關于企業內部研發支出會計處理的表述中，正確的有（）。A.開發階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B.無法合理分配的多項開發活動所發生的共同支出，應全部予以費用化C.無法區分研究階段和開發階段的支出，應全部予以費用化D.研究階段的支出，應全部予以費用化【答案】ABCD14、下列關于民間非營利組織特定業務的會計處理表述中，錯誤的有（）。A.捐贈收入均屬于非限定性收入B.對于捐贈承諾，不應予以確認收入C.當期為政府專項資金補助項目發生的費用應計入管理費用D.捐贈收入一般屬于非交換交易收入【答案】AC15、企業下列各項涉及外幣業務的交易中，于資產負債表日可能產生匯兌差額的有（）。A.企業以外幣購入的固定資產B.企業向境外出售商品確認的營業收入C.企業借入的外幣長期借款D.企業自境外購入原材料應支付給境外供應商的外幣應付賬款【答案】CD16、下列關于借款費用的表述中，不正確的有（）。A.符合資本化條件的資產，是指需要經過1年以上時間的購建或生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的資產B.為無形資產研發而發生的借款費用，應當在發生時直接計入財務費用C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的借款費用，應當予以資本化，計入相關資產成本D.購入后需要安裝的資產，屬于符合資本化條件的資產【答案】ABD17、下列關于反向購買業務當期每股收益的計算的表述中，正確的有（）。A.自當期期初至購買日，發行在外的普通股數量應假定為在該項合并中會計上母公司向會計上子公司股東發行的普通股股數B.自當期期初至購買日，發行在外的普通股數量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發行的普通股股數C.自購買日至期末發行在外的普通股數量為會計上子公司實際發行在外的普通股股數D.自購買日至期末發行在外的普通股數量為法律上子公司實際發行在外的普通股股數【答案】BC18、下列各項中，符合會計要素收入定義的有（）。A.工業企業銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿企業銷售商品電腦D.無法查明原因的現金溢余【答案】ABC19、外幣財務報表折算中，外幣財務報表項目中允許采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A.營業成本B.固定資產C.資本公積D.所得稅費用【答案】AD20、下列屬于編制合并財務報表前期準備事項的有（）。A.統一母子公司的會計政策B.統一母子公司的資產負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.收集編制合并財務報表的相關資料【答案】ABCD21、下列項目中，應作為終止經營損益列報的有（）。A.終止經營的減值損失B.終止經營的減值轉回金額C.出售專為轉售而取得的子公司形成的損益D.將一臺設備劃分為持有待售的非流動資產，與之相關的損益【答案】ABC22、下列各項現金收支中，應作為企業經營活動現金流量進行列報的有（）。A.銷售產品收到的現金B.購買原材料支付的現金C.支付的生產工人的工資D.購買生產用設備支付的現金【答案】ABC23、關于資產減值測試時認定資產組的表述中，正確的有（）。A.資產組是企業可以認定的最小資產組合B.認定資產組應當考慮對資產的持續使用或處置的決策方式C.認定資產組應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式D.資產組產生的現金流入應當獨立于其他資產或資產組產生的現金流入【答案】ABCD24、下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日投資性房地產的賬面價值計量B.以成本模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉換為以公允價值模式后續計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于存貨賬面價值的差額確認為其他綜合收益D.以公允價值模式后續計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】AC25、企業期末編制資產負債表時，下列各項應列示在“存貨”項目中的有()。A.工程物資B.生產成本C.房地產開發企業購入的用于建造商品房的土地使用權D.房地產開發企業購入的用于建造辦公樓的土地使用權【答案】BC26、甲公司2x20年發生的下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（）。A.外匯匯率發生重大變化導致外幣存款出現巨額匯兌損失B.因火災導致原材料發生重大損失C.發現2x19年確認的存貨減值損失出現重大差錯D.2x19年12月已全額確認收入的商品因質量問題被全部退回【答案】CD27、下列有關固定資產的表述中，正確的有（）。A.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式發生重大變化的，企業應當改變固定資產折舊方法B.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬C.固定資產預計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更D.特殊行業存在棄置費用的固定資產，應當將棄置費用的現值計入相關固定資產成本【答案】ABCD28、下列各項中，屬于企業會計估計的有（）。A.勞務合同履約進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定【答案】ABCD29、下列各項關于企業交易性金融資產的會計處理表述中，正確的有（）。A.取得交易性金融資產的手續費，計入投資成本B.處置時實際收到的金額與交易性金融資產賬面價值之間的差額計入當期損益C.該金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益D.持有交易性金融資產期間享有被投資單位宣告發放的現金股利計入投資收益【答案】BCD30、企業外幣財務報表折算時，下列各項中，不能采用資產負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.營業外收入B.未分配利潤C.資本公積D.固定資產【答案】ABC31、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售庫存商品給甲公司，售價500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元(未減值)。至2018年12月31日，甲公司從乙公司購買的上述存貨對外出售40％，售價為280萬元，假定期末結存存貨未發生減值。甲公司合并報表中，下列會計處理正確的有（）。??A.應抵銷營業收入500萬元B.應抵銷營業成本440萬元C.應抵銷存貨60萬元D.應列示營業收入280萬元【答案】ABCD32、下列各項關于企業職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。A.產品生產工人的工資應當計入生產成本B.生活困難職工的補助應當計入營業外支出C.內退職工的工資應當計入營業外支出D.營銷人員的辭退補償應當計入管理費用【答案】AD33、下列各項交易或事項所產生的現金流量中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”項目的有（）。A.出售債權投資收到的現金B.向投資者支付現金股利C.支付的為購建固定資產發生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產的保險賠償款【答案】AD34、關于無形資產的減值測試，下列表述正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產每年末都要進行減值測試B.使用壽命有限的無形資產發生減值跡象時，要進行減值測試C.無形資產根據期末賬面價值和可收回金額孰高計量D.無形資產減值準備一經計提，持有期間不得轉回【答案】ABD35、下列各項現金收支中，應作為企業投資活動現金流量進行列報的有（）。A.銷售產品收到的現金B.債券投資收到的利息C.轉讓股票投資收到的現金D.購買生產用設備支付的現金【答案】BCD36、甲公司2018年1月1日購入乙公司60％股權(非同一控制下企業合并)，能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2018年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎持續計算實現的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2018年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有（）。A.2018年度少數股東損益為160萬元B.2018年12月31日少數股東權益為1360萬元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6240萬元D.2018年12月31日股東權益總額為7600萬元【答案】ABCD37、下列各項關于政府補助會計處理的表述，正確的有（）。A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業外收入B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為其他收益C.收到的用于未來購買環保設備的補貼款應確認為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應確認為營業外收入【答案】AC38、某事業單位期初應收賬款余額1200萬元，當月增加150萬元，當月收回300萬元，該單位經分析應收賬款的性質、構成及以往壞賬損失發生率等因素后，估計有10％的應收賬款可能無法收回，因此確定壞賬準備的提取比例為應收賬款余額的10％。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.該事業單位采用的是應收款項余額百分比法計提壞賬準備B.該事業單位當期應計提的壞賬準備為105萬元C.計提壞賬準備時在財務會計中應增加其他費用D.事業單位采用備抵法核算壞賬損失【答案】ACD39、2017年1月1日，甲公司長期股權投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權中的一半以1200萬元出售給非關聯方，剩余對乙公司的股權投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為2200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權投資至處置投資日，乙公司實現凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于2017年1月1日甲公司個別財務報表中對長期股權投資的會計處理表述中，正確的有（）。A.增加盈余公積60萬元B.增加未分配利潤540萬元C.增加投資收益320萬元D.增加其他綜合收益120萬元【答案】ABD40、下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎的資產B.賬面價值小于其計稅基礎的負債C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損【答案】AB41、黃河公司為我國境內外商投資企業，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協議，協議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關于黃河公司的處理中，表述正確的有（）。A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進行折算B.黃河公司于協議簽訂日收到的外商投入資本應以7330萬元人民幣入賬C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應以9060萬元人民幣入賬D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應以5920萬元人民幣入賬【答案】BCD42、下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.材料采購過程中發生的保險費B.材料采購過程中發生的倉儲費用C.材料入庫后發生的倉儲費用D.材料入庫前發生的挑選整理費【答案】ABD43、關于收入計量的交易價格。下列表述中正確的有()。A.企業應當根據合同條款，并結合其以往的習慣做法確定交易價格B.在確定交易價格時，企業應當考慮可變對價因素的影響C.在確定交易價格時，企業應當考慮合同中存在的重大融資成分因素的影響D.在確定交易價格時，企業應當考慮應付客戶對價因素的影響【答案】ABCD44、有關收入確認的會計處理，下列表述正確的有（）。A.企業在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入當期損益B.當企業預收款項無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權利時，企業預期將有權獲得與客戶所放棄的合同權利相關的金額的，應當按照客戶行使合同權利的模式按比例將上述金額確認為收入C.授予知識產權許可構成單項履約義務的，且屬于某一時點履行的履約義務，應在該時點確認收入，在客戶能夠使用某項知識產權許可并開始從中獲益之前，企業不能對此類知識產權許可確認收入D.企業應根據其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權，來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人【答案】BCD45、下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。A.取得借款收到現金B.支付的已資本化的利息C.增發股票收到的現金D.銷售商品收到的現金【答案】ABC大題（共18題）一、甲公司為一家高新技術企業，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發一項新專利技術，有關資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發X專利技術以生產新產品。2×18年1月1日至6月30日發生材料費450萬元、研發人員薪酬350萬元、研發用設備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術的研發活動進入開發階段，在開發階段，發生材料費1000萬元、研發人員薪酬600萬元、研發用設備的折舊費200萬元，上述研發支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術研發成功并達到預定用途。甲公司預計X專利技術的使用壽命為10年，預計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術出現減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1270萬元。計提減值后預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術轉讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當日X專利技術的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據資料一，編制甲公司2×18年研發X專利技術發生相關支出的會計分錄。（2）根據資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）根據資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術應計提的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（4）根據資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）根據資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術對外投資應確認的損益金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）發生相關支出時：借：研發支出——費用化支出1000貸：原材料450應付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發支出——資本化支出1800貸：原材料1000應付職工薪酬600累計折舊200（1分）當期期末，將費用化金額轉入當期損益：借：管理費用1000貸：研發支出——費用化支出1000（1分）（2）二、甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業務的子公司，各子公司2×19年發生下列交易或事項：資料一：甲公司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2×19年11月，乙公司與A公司訂立一項裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同總對價為2000萬元。已承諾的裝修服務（包括電梯安裝）是一項在一段時間內履行的履約義務。預計總成本為1600萬元（包括電梯成本600萬元）。乙公司在電梯轉讓給A公司前獲得對電梯的控制。乙公司使用投入法基于已發生的成本來計量其履約義務的履約進度。A公司在2×19年12月電梯運抵該建筑物時獲得對電梯的控制，電梯直至2×20年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設計與生產。至2×19年12月31日，已發生的成本為200萬元（不包括電梯）。資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產通信設備的公司。2×19年1月1日,丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司在3年內使用自己的專利技術生產W產品。根據合同的約定,丙公司每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費,一是固定金額500萬元,于每年末收取；二是按照B公司W產品銷售額的3%計算的提成,于第二年初收取。根據以往年度的經驗和做法,丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動。2×19年12月31日,丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術許可費500萬元。2×19年度,B公司銷售W產品的銷售額為6000萬元。其他有關資料:第一,本題涉及的合同均符合企業會計準則關于合同的定義，均經合同各方管理層批準。第二,乙公司和丙公司估計,因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。第三,不考慮貨幣時間價值、稅費及其他因素。要求：（1）根據資料一，說明如何確認履約進度并計算乙公司2×19年履約進度及應確認的收入。（2）根據資料二，判斷丙公司授予知識產權許可屬于在某一時段內履行的履約義務還是屬于某一時點履行的履約義務，并說明理由；說明丙公司按照B公司W產品銷售額的3%收取的提成應于何時確認收入。（3）根據資料二，編制丙公司2×19年度與收入確認相關的會計分錄。【答案】（1）計算履約進度時應將電梯成本扣除。理由：若計算履約進度時考慮電梯成本，則已發生的成本和履約進度不成比例，所以應將電梯成本扣除。履約進度=200÷（1600-600）×100%=20%；2×19年確認收入=（2000-600）×20%+600=880（萬元）；（2）丙公司授予知識產權許可屬于在某一時點履行的履約義務。理由：丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動，應當作為在某一時點履行的履約義務。企業向客戶授予知識產權許可，并約定按客戶實際銷售或使用情況收取特許權使用費的，應當在下列兩項孰晚的時點確認收入：第一，客戶后續銷售或使用行為實際發生；第二，企業履行相關履約義務。即丙公司按照B公司W產品銷售額的3%收取的提成應于2×19年12月31日確認收入。（3）2×19年1月1日借：長期應收款1500（500×3）貸：主營業務收入15002×19年12月31日借：銀行存款500貸：長期應收款500三、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當日發行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為7%，實際年利率為6%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付購買價款1050萬元，甲公司將取得的該項投資作為以攤余成本計量的金融資產核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬元。該金融工具的信用風險自初始確認后顯著增加，按整個存續期預期信用損失計量損失準備100萬元。當日市場利率為7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70萬元。因乙公司發生重大財務困難，該債券已發生信用減值，甲公司按整個存續期預期信用損失計量損失準備余額為150萬元。當日市場利率為8%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算2018年1月1日甲公司該項投資的初始確認金額，并編制相關分錄。（2）計算2018年12月31日甲公司因該項投資應確認的利息收入，并編制相關分錄。（3）計算2019年12月31日該債券投資的攤余成本。【答案】（1）甲公司取得該項投資的初始確認金額為1050萬元。相應賬務處理為：借：債權投資—成本1000—利息調整50貸：銀行存款1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應確認的利息收入=期初賬面余額×實際利率=1050×6%=63（萬元）。借：應收利息70貸：投資收益63債權投資—利息調整7（3）甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計提的利息-本期收到的利息-累計計提的信用減值準備=（1050-7）+（1050-7）×6%-1000×7%-150=885.58（萬元）。四、（2020年）2×19年度，甲公司與銷售業務相關的會計處理如下：資料一：2×19年9月1日，甲公司將其生產的成本為350萬元的A產品以500萬元的價格出售給乙公司，該產品已經發出，款項已收存銀行，雙方約定甲公司在8個月后以540萬元的價格回購A產品。甲公司預計A產品在回購時的市場價格遠低于540萬元。2×19年9月1日，甲公司確認了銷售收入500萬元，結轉了銷售成本350萬元。資料二：2×19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產品的中標企業，以市場價格300萬元減去財政補貼資金30萬元后的價格，將其生產的成本為260萬元的B產品出售給丙公司，該產品的控制權已轉移，甲公司確認銷售收入270萬元并結轉了銷售成本260萬元，2×19年12月20日，甲公司收到銷售B產品的財政補貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認為其他收益。資料三：2×19年12月31日，甲公司將其生產的成本為800萬元的C產品以995萬元的價格出售給丁公司，該產品的控制權已轉移，款項已收存銀行。合同約定，該產品自售出之日起一年內如果發生質量問題，甲公司提供免費維修服務，該維修服務構成單項履約義務，C產品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務的單獨售價為10萬元，2×19年12月31日，甲公司確認了銷售收入995萬元，結轉了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業所得稅等稅費以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年12月31日確認收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關會計分錄。【答案】（1）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關會計分錄。甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理不正確。理由：甲公司負有應乙公司要求回購商品義務，且甲公司預計回購時的市場價格遠低于回購價格，表明乙公司具有行使該要求權的重大經濟動因；同時回購價高于銷售價格，所以應視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項時應確認金融負債。正確的會計分錄如下：2×19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應付款500借：發出商品350貸：庫存商品3502×19年9月至2×20年4月，每月月末：借：財務費用5貸：其他應付款[（540－500）/8]5（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補貼實際上與日常經營活動密切相關且構成了甲公司銷售B產品對價的組成部分，因此應當確認為收入。正確會計分錄如下：五、甲公司為一家高新技術企業，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發一項新專利技術，有關資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發X專利技術以生產新產品。2×18年1月1日至6月30日發生材料費450萬元、研發人員薪酬350萬元、研發用設備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術的研發活動進入開發階段，在開發階段，發生材料費1000萬元、研發人員薪酬600萬元、研發用設備的折舊費200萬元，上述研發支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術研發成功并達到預定用途。甲公司預計X專利技術的使用壽命為10年，預計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術出現減值跡象。經減值測試，該專利技術的可收回金額為1270萬元。計提減值后預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術轉讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當日X專利技術的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據資料一，編制甲公司2×18年研發X專利技術發生相關支出的會計分錄。（2）根據資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）根據資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術應計提的攤銷金額，并編制相關會計分錄。（4）根據資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）根據資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術對外投資應確認的損益金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）發生相關支出時：借：研發支出——費用化支出1000貸：原材料450應付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發支出——資本化支出1800貸：原材料1000應付職工薪酬600累計折舊200（1分）當期期末，將費用化金額轉入當期損益：借：管理費用1000貸：研發支出——費用化支出1000（1分）（2）六、甲公司的主營業務為銷售商品和提供培訓服務。2×20年，甲公司發生的部分交易和事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批A產品，產品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，則需要支付600萬元；如果乙公司在3年后付款，則需要支付695萬元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款，實際年利率為5％，甲公司當日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實際收到A產品時取得其控制權。（1）根據資料一，編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項和2×20年12月31日分攤融資費用的會計分錄（假定該融資費用不符合借款費用資本化要求）。資料二：2×20年10月份，甲公司向客戶銷售了10000張儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項已收存銀行。該儲值卡需要在未來2年內消費，過期作廢。經過分析，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有10％的部分不會被消費。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為90萬元。（2）根據資料二，編制甲公司2×20年10月份銷售儲值卡的會計分錄。（3）根據資料二，計算甲公司2×20年12月31日因客戶實際消費儲值卡確認收入的金額，并編制會計分錄。資料三：2×20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進行為期3個月的培訓，合同總價款為120萬元。甲公司所提供的培訓具有不可替代性，且合同約定，如果丙公司在培訓結束前終止合同，甲公司有權就已經培訓的部分收取合同價款。截至2×20年12月31日，甲公司已經發生培訓費用28萬元，假定全部以銀行存款支付，預計還會發生培訓費42萬元，尚未收到合同價款。甲公司按照實際已發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（4）根據資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓服務屬于在某一時段內履行的履約義務還是在某一時點履行的履約義務，并說明理由。（5）根據資料三，計算甲公司2×20年12月31日的履約進度和應確認的收入金額，并編制相關的會計分錄。【答案】七、按照國家有關政策，企業購置環保設備可以申請補貼以補償其環保支出。A公司于2×16年1月向政府有關部門提交了200萬元的補貼申請，作為對其購置環保設備的補貼。2×16年3月20日，A公司收到了政府補貼款200萬元。2×16年4月20日，A公司購入不需要安裝環保設備，實際成本為500萬元，使用壽命10年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值）。2×20年4月，A公司出售了這臺設備，取得價款120萬元，假定A公司取得與資產相關的政府補助采用凈額法進行會計處理，不考慮相關稅費。（1）根據上述資料編制相關會計分錄。（2）假定2×17年5月，有關部門對A公司的檢查發現，A公司不符合申請補助的條件，要求A公司退回補助款。A公司于當月將補助款200萬元予以退回。簡述A公司的會計處理原則，并編制相關會計分錄。【答案】（1）2×16年3月20日實際收到了政府補貼借：銀行存款200貸：遞延收益200（1分）2×16年4月20日購入設備借：固定資產500貸：銀行存款500（1分）借：遞延收益200貸：固定資產200（1分）自2×16年5月起每個月末計提折舊借：制造費用[（500-200）/10/12]2.5貸：累計折舊2.5（1分）2×20年4月出售設備借：固定資產清理180八、甲企業委托乙企業加工M材料一批（屬于應稅消費品的非黃金飾品），加工收回后的M材料用于連續生產非應稅消費品N產品。甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％，適用的消費稅稅率為10％，甲企業對存貨按實際成本法進行核算，有關該業務的資料如下：（1）2021年11月3日，甲企業發出M材料一批，實際成本為100萬元；（2）2021年12月6日，甲企業以銀行存款支付乙企業加工費17萬元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅。假定受托方沒有同類或類似消費品銷售價格；（3）2021年12月15日，甲企業以銀行存款支付往返運輸費2萬元（不含增值稅，交通運輸行業適用增值稅稅率9％）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業收回該委托加工物資并驗收入庫。收回的M材料用于生產合同所需的N產品10萬件，N產品合同價格為15元／件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的預計市場銷售價格為135萬元，加工成N產品估討至完工尚需發生加工成本20萬元，預計銷售N產品所需的稅金及費用為8萬元，預計銷售庫存M材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（假設不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）計算甲企業收回委托加工物資的實際成本。（2）編制甲企業業務（1）～（4）中委托加工業務相關會計分錄。（3）計算甲企業2021年12月31日對M材料應計提的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。【答案】九、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經董事會批準開始自行研發A專利技術以生產新產品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發生材料費500萬元、研發人員薪酬300萬元、研發用設備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術的研發活動進入開發階段。2×16年1月1日，該專利技術研發成功并達到預定用途。在開發階段，發生材料費800萬元、研發人員薪酬400萬元、研發用設備的折舊費300萬元。上述研發支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按