PAGEPAGE5商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的會計防范與控制商業(yè)銀行是我國金融業(yè)的主要組成部分商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險存在于業(yè)務(wù)活動的始終它是指來自金融系統(tǒng)內(nèi)部或外部的、對銀行資金安全的直接或間接威脅其嚴(yán)重后果是擾亂金融秩序甚至社會經(jīng)濟(jì)秩序造成銀行資金損失發(fā)生支付危機(jī)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)倒閉引發(fā)社會波動像曾發(fā)生在亞洲一些國家的金融危機(jī)就引起了部分國家貨幣大幅度貶值股市下跌金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)急劇上升流動性出現(xiàn)嚴(yán)重困難會計工作由于其貫穿業(yè)務(wù)處理始終的獨特條件在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險方面可以發(fā)揮特別的作用是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證本文試圖就商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的會計防范與控制談?wù)務(wù)J識一、商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險成因的會計分析1、會計體制改革不到位不能滿足防范風(fēng)險的要求九三年會計體制改革以來商業(yè)銀行的會計雖伴隨其自身的商業(yè)化變革取得了長足的進(jìn)展但真正能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的管理型會計體制尚未得到確立作為集團(tuán)化經(jīng)營的商業(yè)銀行現(xiàn)時期最突出的問題就是在全行統(tǒng)一法人主體下財會管理體制嚴(yán)重分散、基層行政核算秩序混亂使會計部門無論縱向上還是在橫向上均不便發(fā)揮會計的反映監(jiān)督和管理職能這自然也使得會計這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營管理工作在防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險中顯得無所作為2、會計制度不夠健全不便防范風(fēng)險商業(yè)銀行的財會制度是在其進(jìn)行商業(yè)化變革中伴隨業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展邊實踐邊制訂的從目前執(zhí)行情況看這些制度仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性政出多門各業(yè)務(wù)部門(如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度其業(yè)務(wù)核算制度如科目設(shè)置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規(guī)定不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理防范風(fēng)險的要求有的甚至存在漏洞加劇了經(jīng)營風(fēng)險3、會計核算不規(guī)范容易引發(fā)操作風(fēng)險核算是會計工作的基本職能正確組織會計核算是充分發(fā)揮工作職能搞好會計監(jiān)督、會計分析和會計檢查的基礎(chǔ)會計核算必須以國家的政策法令和有關(guān)規(guī)定為依據(jù)目前商業(yè)銀行違反業(yè)務(wù)操作規(guī)程會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生有的拉存款允許公款私存不秩序積極治理“三假”提高會計核算質(zhì)量改進(jìn)會計信息的傳輸方式增強(qiáng)可加工性和實效性減少機(jī)構(gòu)和職能重疊提高服務(wù)效率可采用基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會計人員委派制、稽核特派員制度等辦法從人員上保證集中統(tǒng)一的會計管理落到實處進(jìn)一步防范、化解“本位主義”引發(fā)的銀行會計風(fēng)險3、要增強(qiáng)會計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性進(jìn)一步明確監(jiān)督職責(zé)建立科學(xué)的監(jiān)控指標(biāo)尤其是以安全性為主的流動比率、資本風(fēng)險率、貸款逾期率、利息回收率、壞賬損失率等指標(biāo)體系進(jìn)一步完善會計監(jiān)督機(jī)制推行會計委派制以改變和改進(jìn)監(jiān)控不力的局面可借鑒國外會計師事務(wù)所獨立審計方法量化檢查標(biāo)準(zhǔn)固定檢查程序提高會計檢查制度的科學(xué)性和可操作性4、要運用管理會計的理論方法切實加強(qiáng)分析預(yù)測工作建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制積極參與經(jīng)營決策；積極推進(jìn)責(zé)任會計制度切實按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則制訂會計政策通過劃分責(zé)任單位核算責(zé)任實績考核責(zé)任結(jié)果使責(zé)任數(shù)量化、控制具體化、管理科學(xué)化5、要嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等制度規(guī)定切實搞好匯票承兌、信用卡透支、電子清算、金融機(jī)構(gòu)往來管理工作在改進(jìn)結(jié)算服務(wù)的同時積極防范結(jié)算風(fēng)險(二)加強(qiáng)會計基礎(chǔ)建設(shè)糾正會計行為偏差是對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行標(biāo)本兼治的基本措施目前銀行經(jīng)營中存在多方面的風(fēng)險但最大、最根本的風(fēng)險是資產(chǎn)質(zhì)量低下和經(jīng)營虧損如何保全銀行資產(chǎn)是銀行防范經(jīng)營風(fēng)險的基本策略近年來在會計崗位出現(xiàn)的高風(fēng)險因素集中反映了銀行內(nèi)部會計基礎(chǔ)薄弱、人員素質(zhì)低、會計管理制度不嚴(yán)、會計人員有章不循、會計行為不端的問題為減少銀行資產(chǎn)損失防范經(jīng)營風(fēng)險必須采發(fā)下措施進(jìn)行標(biāo)本兼治一是要在銀行基本會計制度的基礎(chǔ)上健全適合本單位、本崗位的規(guī)章制度、健全各項業(yè)務(wù)的操作規(guī)程和規(guī)范做到每筆業(yè)務(wù)自始至終都能有制度約束以堵住制度上的漏洞減少制度風(fēng)險二是要健全監(jiān)督檢查機(jī)制保證各項規(guī)章的嚴(yán)肅性做到執(zhí)紀(jì)必嚴(yán)、違章必糾切實避免執(zhí)紀(jì)不嚴(yán)的損失三是要更新會計觀念讓會計人員能真正樹立起符合商業(yè)銀行經(jīng)營和防范風(fēng)險要求的主體責(zé)任觀念、參與管理觀念、風(fēng)險觀念和法律觀念以自覺糾正會計行為偏差使防范風(fēng)險、改進(jìn)管理成為會計人員的自覺行為四是要建立有效的會計內(nèi)控機(jī)制對基層行領(lǐng)導(dǎo)、主管、網(wǎng)點負(fù)責(zé)人以及會計人員在會計業(yè)務(wù)的權(quán)力、職責(zé)以及相互監(jiān)督制約的辦法作出明確的規(guī)定通過強(qiáng)化管理建立起責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的會計內(nèi)部控制機(jī)制避免由于會計分工不合理、責(zé)任不明、程序不清產(chǎn)生的管理上的漏洞真正起到查錯防弊、消除隱患的作用五是要加強(qiáng)商業(yè)銀行會計隊伍建設(shè)防范風(fēng)險必須以人為本首先是商業(yè)銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識重視會計工作在防范風(fēng)險中的重要作用在崗位設(shè)置、人員配備上給予支持其次是要加強(qiáng)對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)和職業(yè)道德待方面的思想教育增強(qiáng)會計人員自我約束的意識和能力使他們能夠自覺地遵守財經(jīng)紀(jì)律和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度防范道德風(fēng)險最后是要通過多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提高會計人員的業(yè)務(wù)能力使他們能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題防范風(fēng)險銀行經(jīng)營風(fēng)險是多種多樣的每項業(yè)務(wù)從發(fā)