一、單選題1、?惡性通貨膨脹條件下不適用的會計假設是（）。A.會計主體假設B.會計分期假設C.持續(xù)經營假設D.幣值不變假設正確答案：D2、?2×20年10月20日，A公司自公開市場取得一項權益性投資，支付價款2000萬元，作為交易性金融資產核算。2×20年12月31日，該投資的市價為2200萬元，2×20年年末該項資產的計稅基礎為（）萬元。A.2000B.1800C.4200D.2200正確答案：A3、2×20年8月20日，B公司以公允價值為5000萬元的股票的對價吸收合并C公司。二者此前并無關聯(lián)方關系，且適用的所得稅稅率均為25%。當日C公司的可辨認凈資產的公允價值為4000萬元，原計稅基礎為3000萬元。該項合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務處理條件，且C公司原股東選擇特殊性稅務處理。那么B公司購買日吸收合并C公司產生的商譽的計稅基礎是（）萬元。A.1000B.0C.2000D.1250正確答案：B4、4.2×19年年末，E公司因計提產品保修費用確認的預計負債余額為2000萬元。2×20年E公司實際支付保修費用1600萬元，又計提了產品保修費用2400萬元。2×20年E公司的稅前會計利潤為40000萬元，適用的所得稅稅率為25%。已知稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。E公司2×20年度因該預計負債確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.借方200B.貸方200C.貸方10000D.借方10000正確答案：B5、6.2×20年，H公司發(fā)生并支付了9000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。H公司當年實現(xiàn)銷售收入50000萬元。已知稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉扣除。H公司當年年末因該廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.10000B.0C.7500D.1500正確答案：D6、2×20年,I公司當期應交所得稅20000萬元,遞延所得稅負債本期凈增加額為2000萬元,其中500萬元是源自于其他權益工具投資公允價值的變動,遞延所得稅資產本年凈減少額為1000萬元。除了上述500萬元外，不存在其他非時間性差異的暫時性差異。那么當年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.22500B.17500C.23000D.20500正確答案：A7、2×20年2月8日,J公司以36000萬元的價格外購一棟寫字樓并且立即對外出租，該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值漲至38000萬元。J公司適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為30年，預計凈殘值為0。那么J公司2×20年12月31日因該投資性房地產確認的遞延所得稅負債余額為（）萬元。A.800B.500C.0D.750正確答案：D8、2×20年，K公司實現(xiàn)利潤總額800萬元，當年減少了應納稅暫時性差異50萬元，發(fā)生了可抵扣暫時性差異70萬元，上述暫時性差異均同時為時間性差異。K公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅影響事項，K公司當年應交所得稅（）萬元。A.195B.230C.170D.205正確答案：B9、L公司2×20年計入成本費用的職工工資總額為4000萬元，至當年年底尚未支付，體現(xiàn)為資產負債表中的應付職工薪酬。假定稅法規(guī)定，該工資支出中可予稅前扣除的合理部分為3000萬元，且只能在實際支付的當期予以稅前扣除。那么該項負債的暫時性差異是（）萬元。A.1000B.0C.3000D.4000正確答案：C10、?下列有關非同一控制下控股合并的說法中，正確的有()。A.購買方為進行合并而發(fā)生的會計審計費用、法律服務費用、咨詢費用等應當計入企業(yè)合并成本B.購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當在合并報表中確認為商譽C.企業(yè)合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產、發(fā)行或承擔的債務、發(fā)行的權益性證券等在購買日的公允價值以及為發(fā)行權益性證券發(fā)生的傭金手續(xù)費D.購買方對合并成本小于合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當在合并報表中確認為其他綜合收益正確答案：B11、?A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并。?（1）收購定價的相關約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價款15000萬元；自B公司經上市公司指定的會計師事務所完成2*20年財務報表審計后1個月內，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎計算。?（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補償。?（3）購買日A公司認為2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計數(shù)。?那么，購買日A公司合并成本為（）萬元。A.7200B.15000C.20760D.22200正確答案：D12、A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價款15000萬元；自B公司經上市公司指定的會計師事務所完成2*20年財務報表審計后1個月內，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎計算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補償。（3）購買日A公司認為2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計數(shù)。?如果2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤為4500萬元，那么對或有對價的調整金額為（）萬元。A.360B.1800C.1440D.900正確答案：B13、A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價款15000萬元；自B公司經上市公司指定的會計師事務所完成2*20年財務報表審計后1個月內，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎計算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補償。（3）購買日A公司認為2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計數(shù)如果2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤為4500萬元，那么對或有對價的調整將導致（）。A.凈利潤增加B.商譽減少C.凈利潤減少D.商譽增加正確答案：C14、?2*20年1月1日，E公司通過向F公司股東定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元，市價為15元），取得F公司70%股權，并控制F公司，另以銀行存款支付業(yè)務咨詢費900萬元。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。雙方約定，如果F公司未來3年平均凈利潤增長率沒有超過8%,F公司股東需要向E公司現(xiàn)金補償600萬元；當日，E公司預計F公司未來3年平均凈利潤增長率很可能無法超過8%。不考慮其他因素，E公司該項企業(yè)合并的合并成本為（）萬元。A.30600B.29400C.30300D.30000正確答案：B15、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并、并且不屬于“一攬子交易”、原投資作為長期股權投資以權益法核算的，下列說法正確的有()。A.在個別財務報表上，追加投資日原投資公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益B.在個別財務報表上，追加投資日原先按照權益法核算下計入其他綜合收益的金額應當在未來處置時再處理C.在個別財務報表上，長期股權投資的初始投資成本為購買日原股權投資的公允價值加購買日新增投資成本D.在個別財務報表上，追加投資日原先按照權益法核算下計入其他綜合收益的金額應當在改按成本法核算時轉入留存收益正確答案：B16、G公司是上市公司，2*20年2月1日，G公司臨時股東大會審議通過向W公司(非關聯(lián)方)非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的H公司的100%股權。G公司此次非公開發(fā)行前的股份為2000萬股,經對H公司凈資產進行評估，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為6000萬股，按有關規(guī)定確定的股票價格為每股12元。非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制G公司。2*20年9月30日，非公開發(fā)行經監(jiān)管部門核準并辦理完成股份登記等手續(xù)。已知H公司的股票在當日不存在可靠的公開報價，那么該反向購買的合并成本為()萬元。A.18000B.0C.72000D.24000正確答案：D17、?J公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的K公司70%的股權。取得該股權，J公司增發(fā)3000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元，支付承銷商傭金80萬元。取得該股權時，K公司凈資產賬面價值(相對于最終控制方而言)為10000萬元，公允價值為15000萬元。假定J公司和K公司采用的會計政策相同，J公司取得該股權時個別報表與合并報表相關處理正確的是()A.合并報表應確認的合并成本為12000萬元B.個別報表應確認資本公積80萬元C.應在合并報表而非個別報表確認管理費用80萬元D.個別報表應確認長期股權投資初始成本為7000萬元正確答案：D18、?2*20年6月30日，A公司自非關聯(lián)方處以固定資產取得B公司70%的股權。為核實B公司的資產價值，A公司聘請專業(yè)資產評估機構對B公司的資產進行評估，支付評估費用80萬元。已知該項固定資產原價為1350萬元，已計提折舊400萬元，公允價值1150萬元，B公司當日可辨認凈資產公允價值為1500萬元。假定不考慮其他因素，A公司因該項業(yè)務產生的合并商譽是（）萬元。A.180B.200C.300D.100正確答案：D19、?下列關于非同一控制下購買日合并財務報表編制的說法中，不正確的是（）。A.母公司編制購買日的合并資產負債表時，因企業(yè)合并取得的子公司各項可辨認資產、負債及或有負債應當以公允價值在合并財務報表中列示B.在購買日合并財務報表中，應按購買日公允價值對子公司的報表項目進行調整，計入“資本公積”C.將調整后的所有者權益項目與長期股權投資進行抵銷時，貸方差額應計入營業(yè)外收入D.母公司合并成本大于取得的子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額，應作為合并商譽在合并資產負債表中列示正確答案：C20、?2*19年1月1日，A公司以銀行存款820萬元自集團外部取得B公司10%的股份，作為其他權益工具核算。當日，B公司可辨認凈資產的公允價值為6200萬元。2*19年12月31日，該其他權益工具投資的公允價值為900萬元。2*19年12月31日，A公司以銀行存款5400萬元取得了B公司另外60%的股份，對B公司實施控制。當日，B公司所有者權益的賬面價值為7200萬元，可辨認凈資產的公允價值為7500萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，不考慮其他因素，在下列說法中，正確的是（）。A.A公司合并報表中列報少數(shù)股東權益的金額為2160萬元B.A公司合并報表中對B公司長期股權投資最終抵銷的金額為6300萬元C.A公司合并財務報表中應確認的商譽是1260萬元D.A公司對B公司的合并成本為6220萬元正確答案：B21、?A公司于2*19年６月１日以1800萬元的價格自一非關聯(lián)方處取得其持有的B公司10%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算。此外，A公司為取得該股權還發(fā)生手續(xù)費等交易費用35萬元。2*20年1月1日，A公司繼續(xù)以6800萬元的價格取得了B公司50%的股權，能夠對B公司實施控制。當日，B公司所有者權益的賬面價值為12000萬元，可辨認凈資產公允價值的金額為12800萬元，原持有10%股權的公允價值為1360萬元。假定不需要考慮其他因素，上述交易不屬于一攬子交易，購買日A公司取得B公司控制權的合并成本為（）。A.8600B.7680C.8160D.6800正確答案：C22、?A公司持有B公司30%股權，對B公司具有重大影響。2*20年6月1日，A公司以8000萬元自集團外部取得B公司50%股權，能夠對B公司實施控制。當日，A公司對B公司長期股權投資的賬面價值為4500萬元（投資成本為4000萬元，損益調整為200萬元，因B公司其他債權投資公允價值變動而導致的其他權益變動為300萬元），公允價值為4800萬元。假定以上交易不屬于“一攬子交易”，不考慮其他因素，A公司在編制合并報表時較之其個別報表需要新增的投資收益是（）萬元。A.600B.300C.800D.1100正確答案：A23、?A公司于2*20年3月1日以一項其他權益工具投資（該資產的公允價值為4800萬元）自集團外部取得了B公司80%股權，對B公司實施了控制。當日，B公司可辨認凈資產公允價值為5800萬元，賬面價值為5100萬元。已知，B公司各項資產、負債的計稅基礎與其原賬面價值相同，A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。考慮所得稅因素，下列關于該業(yè)務在合并財務報表上的說法中，不正確的是（）。A.應確認遞延所得稅負債175萬元B.應確認資本公積525萬元C.應確認合并商譽160萬元D.形成應納稅暫時性差異700萬元正確答案：C24、9.2*20年6月30日，A公司以銀行存款3200萬元自集團外部取得B公司60%股權，取得B公司控制權。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經營。當日，B公司可辨認凈資產賬面價值為4800萬元，除固定資產（賬面價值為1200萬元，公允價值為950萬元）和預計負債（賬面價值為0，公允價值為250萬元）外，其他可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。已知A公司適用的所得稅稅率為25%。假定該合并中B公司相關資產、負債的計稅基礎等于其以歷史成本計算的賬面價值，購買日A公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額。考慮所得稅因素，A公司在購買日應確認的合并商譽為（）萬元。A.620B.320C.545D.395正確答案：C25、?A公司和B公司同受P公司控制。2*20年12月1日，A公司以800萬元取得對B公司25%的股權，對B公司具有重大影響。當日，B公司可辨認凈資產公允價值和賬面價值均為2800萬元。2*20年12月31日，A公司又以一項固定資產（賬面價值為1200萬元、公允價值為1350萬元）自集團內部取得B公司50%的股權。已知，B公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1200萬元，無其他所有者權益變動，在追加投資日，B公司相對于最終控制方而言的可辨認凈資產賬面價值為4800萬元，且最終控制方收購B公司時未產生商譽。假定不考慮其他因素，A公司合并報表中應確認的初始投資成本為（）萬元。A.3600B.3200C.3000D.2150正確答案：A二、多選題1、?財務會計四大難題包括（）。A.外幣交易與外幣報表的折算B.物價變動會計C.企業(yè)合并與合并財務報表D.金融工具會計正確答案：A、B、C、D2、?清算會計下所適用的會計假設不包括()。A.會計分期假設B.持續(xù)經營假設C.會計主體假設D.清算假設正確答案：A、B3、?合并財務報表所對應的企業(yè)集團是(）。A.單一的會計主體B.多個法律主體C.單一的法律主體D.單一的會計主體或單一的法律主體正確答案：A、B4、?下列有關資產計稅基礎的判定中，正確的有（）。A.一項用于出租的房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，其取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元B.某交易性金融資產，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，而其計稅基礎保持不變，仍為100萬元C.一項按照權益法核算的長期股權投資，企業(yè)最初以1000萬元購入另一企業(yè)30%的股權，被投資方可辨認凈資產公允價值的份額（30%）為1100萬元，那么該長期股權投資的賬面價值應當為1100萬元，而其計稅基礎仍為1000萬元D.企業(yè)支付了3000萬元吸收合并另一企業(yè)，所確認的合并商譽為400萬元，如果該項合并不符合特殊性稅務處理條件而采用了一般性稅務處理，那么該項商譽的計稅基礎為0正確答案：A、B、C5、?下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有()。A.企業(yè)應在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核B.在任何情況下，企業(yè)都可以將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產C.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)正確答案：B、C6、?2×20年度，N公司經核算得出，本年遞延所得稅資產的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元；遞延所得稅負債的期初余額為20萬元，期末余額為0。N公司本年與所得稅相關的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業(yè)務：?（1）因持有權益法核算的長期股權投資確認投資收益40萬元。假定該股權投資擬長期持有；?（2）因其他債權投資公允價值上升確認其他綜合收益120萬元。?N公司當年實現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的所得稅稅率為25%。除了上述其他債權投資外，N公司當年沒有涉及其他的非時間性差異的暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關N公司的賬務處理中正確的有（）。A.N公司形成的遞延所得稅費用為貸方80萬元B.N公司形成的應納稅所得額為1080萬元C.N公司應確認的所得稅費用為270萬元D.N公司當年應確認的應交所得稅為190萬元正確答案：A、B7、?2*20年3月3日,P公司與S公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)普通股的方式對S公司進行控股合并,取得S公司70%的股權。2*20年6月30日,P公司向S公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)對S公司進行控股合并,公允價值為每股12元,當日辦理完畢相關法律手續(xù),取得了S公司70%的股權。被購買方S公司在2*20年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為48000萬元、公允價值為49500萬元,其差額為被購買方公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額1500萬元。P公司與S公司并未同受某一方或相同多方最終控制。不考慮所得稅。下列表述,正確的有()。A.購買日購買方個別資產負債表確認資本公積1500萬元B.購買日為2*20年6月30日C.該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并D.購買日合并成本為36000萬元正確答案：B、C、D8、?關于反向購買，下列說法中正確的是（）A.合并財務報表的比較信息應當是法律上子公司的比較信息(即法律上子公司的前期合并財務報表)B.合并財務報表中的權益性工具的金額應當反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權益性工具的金額C.合并財務報表中，法律上子公司的資產、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量D.法律上母公司的有關可辨認資產、負債在并入合并財務報表時，應以其在購買日的賬面價值進行合并正確答案：A、B、C9、?下列關于通過多次交