參考書目2023/10/211《稅務會計與納稅籌劃》，蓋地，東北財經大學出版社注冊會計師考試輔導教材《稅法》2007年版注冊稅務師考試輔導教材《稅法》2007年版《增值稅會計》，蓋地，立信會計出版社第一章 稅法概述2023/10/212本章學習要求：掌握稅法的法律級次掌握稅收的基本特征掌握稅收法律關系的構成掌握我國現行稅法體系掌握我國現行稅收收入的劃分掌握稅收實體法的構成要素本章主要節次2023/10/213第一節第二節第三節第四節稅法與稅收我國現行稅法體系與稅收管理體制稅收實體法的構成要素國際稅收（自學）稅法與稅收第一節一、稅法的含義二、稅法與稅收的關系三、稅收法律關系2023/10/214第二節

我國現行稅法體系與稅收管理體制一、我國現行稅法體系二、稅務機構的設置與稅收征管范圍的劃分2023/10/215稅收實體法的構成要素第三節一、納稅義務人二、課稅對象

三、稅率四、減稅免稅五、納稅環節六、納稅期限七、納稅義務發生時間八、納稅地點2023/10/216稅法的含義稅法的概念（一）稅法的法律級次（二）稅法的分類（三）稅法的原則2023/10/217稅法與稅收的關系（一）從稅收的本質來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系（二）從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點（三）從稅收職能來看，調節經濟是其重要職能2023/10/218稅收法律關系（一）稅收法律關系的概念（二）稅收法律關系的特點（三）稅收法律關系的構成（四）稅收法律關系的產生、變更、消滅（五）稅收法律關系的保護2023/10/219稅法是國家制定的用于調整國家和納稅人之間在

征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。廣義：包括所有調整稅收關系的法律、法規、規章和規范性文件，是稅法體系的總稱狹義：特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律稅法的概念2023/10/2110稅法的法律級次全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律全國人民代表大會及其常委會授權立法國務院制定的稅收行政法規地方人民代表大會及其委員會制定的稅收地方性法規國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章地方政府制定的稅收地方法規2023/10/2111《外商投資企業和外國企業所得稅法》（08年起廢止）《個人所得稅法》《稅收征收管理法》《中華人民共和國企業所得稅法》全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律2023/10/2112《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《資源稅暫行條例》《土地增值稅暫行條例》《企業所得稅暫行條例》（08年起廢止）全國人民代表大會及其常委會授權立法2023/10/2113《外商投資企業所得稅法實施細則》《稅收征收管理法實施細則》國務院制定的稅收行政法規2023/10/2114財政部頒發的《增值稅暫行條例實施細則》國家稅務總局頒發的《稅務代理施行辦法》國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章2023/10/2115稅法的分類按內容分類按法律效力分類按稅法的地位分類按稅收管轄權分類稅收實體法稅收程序法稅收處罰法稅收行政法稅收基本法稅收單行法國內稅法國際稅法詳見稅法的法律級次2023/10/2116《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《中華人民共和國企業所得稅法》等稅收實體法2023/10/2117稅法的原則稅法的基本原則稅法的適用原則2023/10/2118稅法的基本原則法定性原則（依法征納稅、剛性）稅收公平原則（相對公平）公眾信任原則（雙方信賴、合作）實質課稅原則（能力決定稅負）2023/10/2119稅法的適用原則法律優先原則。法律不溯及既往原則。新法優于舊法的原則。特別法優于普通法。實體法從舊，程序法從新原則。程序法優于實體法的原則。2023/10/2120稅收法律關系的特點主體的一方只能是國家體現國家單方面的意志權利義務關系具有不對等性財產所有權或支配權單向轉移2023/10/2121稅收法律關系的構成征稅主體納稅主體稅收法律關系客體以此為依據征稅以此為依據納稅稅務機關海關財政機關自然人法人稅收法律關系的內容征稅主體的權利和義務納稅主體的權利和義務2023/10/2122應稅的商品、貨物、財產、資源、所得等物質財富和主體的應稅行為（即征稅對象）是區分稅種的主要特征。稅收法律關系客體2023/10/2123權利：主要表現在依法進行征稅、進行稅務檢查以及對違章者進行處罰；義務：主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導稅法，及時把征收的稅款解繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。征稅主體的權利和義務2023/10/2124權利：主要有多繳稅款申請退還權、延期納稅權、依法申請減免稅權、申請復議和提起訴訟權等。義務：主要是按稅法規定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。納稅主體的權利和義務2023/10/2125稅收法律關系的產生、變更、消滅稅收法律關系的產生稅收法律關系的變更稅收法律關系的消滅2023/10/2126稅收法律關系的產生以法律為準繩，以事實為依據以稅法為前提，以應稅行為出現為標志如：稅法規定個人每月工資薪金扣除費用1600元后，應繳納個人所得稅（前提）月工資超過1600元，超過1600元的部分需要繳稅（納稅事實形成）但如果你的月工資不超過1600元，則不需要繳稅（納稅事實未形成）2023/10/2127稅收法律關系的變更由于某一法律事實的發生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發生變化（1）由于納稅人自身的組織狀況發生變化。由于稅法的修訂或調整。因不可抗力造成的破壞。納稅主體發生變化納稅由于納稅人的經營或財產情況發生變化。行為由于稅務機關組織結構或管理方式的變化。發生變化征稅主體發生變化征稅依據發生變化稅法減免導致變化2023/10/2128稅收法律關系的消滅納稅人履行納稅義務。納稅義務因超過期限而消滅。納稅義務的免除。某些稅法的廢止。納稅主體的消失。2023/10/2129稅收法律關系的保護保護稅收法律關系，實質上就是保護國家正常的經濟秩序，保障國家財政收入，維護納稅人的合法權益。稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的。2023/10/2130我國現行稅法體系實體法程序法流轉稅類（4）所得稅類（３）資源稅類（２）特定目的稅類（7）財產和行為稅類（6）稅收征管法律制度共22種2023/10/2131流轉稅類主要在生產、流通或者服務業中發揮調節作用，計稅依據均為銷售額或流轉額增值稅消費稅營業稅關稅2023/10/2132所得稅類主要是在國民收入形成后，對生產經營者的利潤和個人的純收入發揮調節作用企業所得稅外商投資企業和外國企業所得稅（08年取消）個人所得稅2023/10/2133資源稅類主要是對因開發和利用自然資源差異而形成的級差收入發揮調節作用資源稅土地使用稅2023/10/2134特定目的稅類固定資產投資方向調節稅（已停征）筵席稅（大部分省份已停征）城市維護建設稅土地增值稅耕地占用稅車輛購置稅煙葉稅2023/10/2135財產和行為稅類房產稅城市房地產稅車船稅（新改）印花稅屠宰稅契稅遺產與贈與稅（將來可能開征）2023/10/2136農業稅類農業稅（對農民個人已停征）牧業稅2023/10/2137稅務機構的設置與稅收征管范圍的劃分（一）稅務機構的設置（二）稅收征管范圍的劃分（三）中央政府與地方政府稅收收入的劃分2023/10/2138稅務機構的設置國家稅務總局省、自治區、直轄市國家稅務局省、自治區、直轄市地方稅務局省級人民政府中央政府協助地區、地級市、自治州、盟國家稅務局縣、縣級市、旗國家稅務局征收分局、稅務所地區、地級市、自治州、盟地方稅務局縣、縣級市、旗地方稅務局征收分局、稅務所國稅系統國稅系統2023/10/2139稅收征管范圍的劃分國家稅務局系統：增值稅、消費稅、車輛購置稅，中央企業所得稅，外商投資企業所得稅等；地方稅務局系統：營業稅、城建稅、地方企業所得稅、個人所得稅等除由國家稅務局負責征收的稅種。財政部門：部分地區的農業稅、牧業稅、契稅、耕地占用稅等。海關：關稅、進口環節的增值稅、消費稅。2023/10/2140中央政府與地方政府稅收收入的劃分中央政府固定收入中央政府與地方政府共享收入地方政府固定收入2023/10/2141中央政府固定收入屬于維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央政府固定收入，具體包括：關稅消費稅（含進口環節海關代征的部分）海關代征的進口環節增值稅車輛購置稅等。2023/10/2142中央政府與地方政府共享收入2023/10/2143增值稅（不含進口環節海關代征的部分）：中央75%，地方25%企業所得稅：外商投資企業和外國企業所得稅，鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央，其余部分中央地方政府按比例分享。分享比例為中央60%，地方40%營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的部分歸中央，其余歸地方中央政府與地方政府共享收入個人所得稅：儲蓄存款利息所得征收的部分 歸中央，其余部分的分享比例與企業所得稅 相同資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央， 其余歸地方城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各 保險公司總公司集中繳納的部分歸中央，其 余歸地方印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央， 其余的6%和其他印花稅歸地方2023/10/2144地方政府固定收入主要指適合地方征管的稅種劃為地方稅，具體包括：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅等。2023/10/2145納稅義務人是指稅法中規定的直接負有納稅義務的單位和個人，簡稱納稅人，也稱“納稅主體”相關概念：負稅人：實際負擔稅款的單位和個人扣繳義務人：有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業、單位或個人納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合2023/10/2146課稅對象課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據征稅主體納稅主體課稅對象征稅納稅計算應納稅額的標準稅基稅款的經濟來源稅源具體的劃分稅目2023/10/2147稅

率稅率是應納稅額與計稅依據之間的關系或比例，是計算稅額的尺度，也是衡量納稅人稅負輕重的標志比例稅率累進稅率定額稅率超額累進稅率超率累進稅率個人所得稅2023/10/2148土地增值稅比例稅率增值稅營業稅城市維護建設稅企業所得稅外商投資企業和外國企業所得稅2023/10/2149定額稅率土地使用稅耕地占用稅資源稅消費稅2023/10/2150減稅免稅減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征稅款中減征部分稅款免稅是