第一章審計(jì)概論審計(jì)的定義和特征；審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；審計(jì)的分類和審計(jì)方法；審計(jì)的職能和作用一、單項(xiàng)選擇題審計(jì)的定義和特征1.審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是()A.審計(jì)目的B.審計(jì)客體C.審計(jì)依據(jù)D.審計(jì)特征2.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是()A.及時(shí)性B.法律性C.獨(dú)立性D.科學(xué)性3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是()A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.科學(xué)性4.為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循()A.真實(shí)性原則B.獨(dú)立性原則C.客觀性原則D.公正性原則5.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是（）A.社會(huì)審計(jì).政府審計(jì).內(nèi)部審計(jì)B.政府審計(jì).民間審計(jì).內(nèi)部審計(jì)C.政府審計(jì).獨(dú)立審計(jì).內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì).政府審計(jì).注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)涉及知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立性審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展6.我國(guó)審計(jì)的確立階段是（）A.秦漢時(shí)期B.隋唐及宋C.元明時(shí)期D.辛亥革命時(shí)期7.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最早的法規(guī)《會(huì)計(jì)師暫行章程》出自于（）A.明朝政府B.北洋政府C.民國(guó)政府D.清朝政府8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為（）A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B.詳細(xì)審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D.現(xiàn)代審計(jì)階段9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是()A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.貨幣的產(chǎn)生C.壟斷資本主義的產(chǎn)生D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合涉及知識(shí)點(diǎn)：我國(guó)政府審計(jì)發(fā)展階段；我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生；西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展階段和啟示審計(jì)的分類和審計(jì)方法10.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是()A.審計(jì)的強(qiáng)制性B.審計(jì)的獨(dú)立性C.審計(jì)的有償性D.審計(jì)的委托性11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是（）A.審計(jì)的依據(jù)不同B.審計(jì)的獨(dú)立性不同C.審計(jì)的性質(zhì)不同D.審計(jì)的方式不同12.下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是（）A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信賴程度D.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的13.審計(jì)分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì).制度基礎(chǔ)審計(jì).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的依據(jù)是（）A.實(shí)施時(shí)間B.執(zhí)行地點(diǎn)C.基礎(chǔ)和技術(shù)D.審計(jì)主體14.審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是()A.審計(jì)對(duì)象B.審計(jì)主體C.審計(jì)內(nèi)容D.審計(jì)證據(jù)的檢查范圍15.下列屬于審查書面資料的方法為（）A.監(jiān)督盤點(diǎn)B.觀察法C.調(diào)節(jié)法D.分析法涉及知識(shí)點(diǎn)：按審計(jì)主體分類；按審計(jì)依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類；審計(jì)方法審計(jì)的職能和作用16.下列不是審計(jì)職能的是（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.證明作用17.審計(jì)的最基本的職能是()A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能D.經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)職能二、多項(xiàng)選擇題審計(jì)的定義和特征1.審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征有（）A.獨(dú)立性B.有償性C.權(quán)威性D.外部性E.單向性涉及知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立性審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展2.政府審計(jì)隸屬于議會(huì)的國(guó)家有()A.美國(guó)B.英國(guó)C.加拿大D.西班牙E.澳大利亞3.當(dāng)今世界上大多數(shù)國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比如()A.加拿大的審計(jì)總署B(yǎng).瑞典的國(guó)家審計(jì)局C.美國(guó)的審計(jì)總局D.菲律賓的審計(jì)委員會(huì)E.西班牙的審計(jì)法院4.在20世紀(jì)初，審計(jì)應(yīng)具有的特點(diǎn)包括()A.審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表 B.審計(jì)目的主要是判斷信用狀況C.審計(jì)報(bào)告使用人只有股東D.審計(jì)范圍擴(kuò)大到內(nèi)部控制測(cè)試E.全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涉及知識(shí)點(diǎn)：政府審計(jì)模式；西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)的分類和審計(jì)方法5.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別，正確的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì)，而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)，而政府審計(jì)主要是政府行為，且是無償審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的，而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，而政府審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支.運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法，正確的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充8.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一致性，主要表現(xiàn)在()A.審計(jì)內(nèi)容B.審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)方法E.審計(jì)形式9.審計(jì)可以從不同角度進(jìn)行分類，下列正確的有()A.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)B.審計(jì)按目的的不同，可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)C.審計(jì)按主體的不同，可分為政府審計(jì).內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D.審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì).經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)E.審計(jì)按實(shí)施的時(shí)間不同，可分為事前審計(jì).事中審計(jì)和事后審計(jì)10.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述，正確的有()A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤與舞弊C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別.評(píng)估與應(yīng)對(duì)D.制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)E.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提11.主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有()A.監(jiān)盤法B.審閱法C.觀察法D.分析法E.調(diào)節(jié)法涉及知識(shí)點(diǎn)：按審計(jì)主體分類；按審計(jì)依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類；審計(jì)方法審計(jì)的職能和作用12.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（）A.監(jiān)督B.預(yù)算C.鑒證D.評(píng)價(jià)E.決策13.審計(jì)以后出現(xiàn)復(fù)審，其原因有（）A.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議進(jìn)行復(fù)審B.審計(jì)機(jī)關(guān)檢查審計(jì)小組的工作進(jìn)行復(fù)審C.法律訴訟引起復(fù)審D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行復(fù)審E.每次出具審計(jì)報(bào)告后都要進(jìn)行復(fù)審涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)職能三、名詞解釋1.經(jīng)營(yíng)審計(jì)；2.盤點(diǎn)法涉及知識(shí)點(diǎn)：按審計(jì)目的和內(nèi)容分類；審計(jì)方法四、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說明兩者的差異，并簡(jiǎn)要回答兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系請(qǐng)將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。2.在2013年3月，以下審計(jì)主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計(jì)：(1)王東、黎明是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，接受東方股份有限公司董事會(huì)的委托對(duì)該公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；(2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部的工作人員，按照審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)；(3)王菲、趙敏是國(guó)家審計(jì)署的工作人員，接受審計(jì)署委派，對(duì)某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)回答：以上三類審計(jì)主體在承辦各審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相似之處以及不同之處。涉及知識(shí)點(diǎn)：按審計(jì)主體分類；按審計(jì)依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類；審計(jì)方法本章主要知識(shí)點(diǎn)1.審計(jì)的定義和特征：獨(dú)立性2.審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展：我國(guó)政府審計(jì)發(fā)展階段；政府審計(jì)模式；（內(nèi)部審計(jì)模式）；我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生；西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展階段和發(fā)展啟示（理解）3.審計(jì)的分類和審計(jì)方法：按審計(jì)主體分類（理解）；按審計(jì)目的和內(nèi)容分類；按審計(jì)依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類；審計(jì)方法4.審計(jì)的職能和作用：審計(jì)職能；審計(jì)作用第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則；獨(dú)立性；專業(yè)勝任能力與保密；收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬；其他職業(yè)道德一.單項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則1.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是（）A.職業(yè)行為B.專業(yè)勝任能力C.保密D.廉潔2.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()A.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)涉及知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則獨(dú)立性3.鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序.條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（）A.事務(wù)所取得的大額貸款B.銀行透支C.汽車貸款D.信用卡余額貸款4.下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長(zhǎng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的5.下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納涉及知識(shí)點(diǎn)：威脅獨(dú)立性的情形專業(yè)勝任能力與保密6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是()A.獨(dú)立客觀公正 B.專業(yè)勝任能力C.保密 D.職業(yè)行為7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)()A.聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.拒絕接受委托D.減少業(yè)務(wù)收費(fèi)涉及知識(shí)點(diǎn)：專業(yè)勝任能力收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬8.在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提B.所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C.每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間D.鑒證的結(jié)果9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B.沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C.按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作D.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)10.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，原因不包括（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估B.廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神C.廣告可能導(dǎo)致同行之間的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)D.廣告可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行丑化涉及知識(shí)點(diǎn)：收費(fèi)；廣告其他職業(yè)道德11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供年報(bào)審計(jì)和（）A.法律服務(wù)B.納稅申報(bào)C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表D.IT系統(tǒng)服務(wù)12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了()A.或有收費(fèi)B.執(zhí)行不相容的工作C.購(gòu)買審計(jì)意見D.義務(wù)豁免13.客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是（）A.接受委托前的溝通B.接受委托時(shí)的溝通C.接受委托后的溝通D.出具報(bào)告時(shí)的溝通14.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任會(huì)計(jì)注冊(cè)師主要了解()A.重要性水平B.函證回函情況C.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D.企業(yè)管理層的品行涉及知識(shí)點(diǎn)：與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作；前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通二.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則1.下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）A.雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.對(duì)能力進(jìn)行廣告宣傳C.允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)D.以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)E.揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為涉及知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則獨(dú)立性2.可能威脅獨(dú)立性的情形包括（）A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評(píng)價(jià)C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力E.相互信任3.下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（）A.收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶B.與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益C.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄D.鑒證客戶的董事.經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員E.受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到（）A.與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系B.不與被審計(jì)單位溝通C.與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系D.不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)E.要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件5.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（）A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響D.將該人員調(diào)離鑒證小組E.提供交又核對(duì)6.審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有()A.李莉?qū)徲?jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.將李莉調(diào)離審計(jì)小組C.在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時(shí)分居涉及知識(shí)點(diǎn)：威脅獨(dú)立性的情形；防范措施專業(yè)勝任能力與保密7.專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到()A.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識(shí).技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì).有效地完成業(yè)務(wù)D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有（）A.取得客戶的授權(quán)B.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C.接受同業(yè)復(fù)核D.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查E.取得其他客戶的要求涉及知識(shí)點(diǎn)：專業(yè)勝任能力；保密義務(wù)的豁免其他職業(yè)道德9.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不正確的有()A.接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托B.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意C.接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題E.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談涉及知識(shí)點(diǎn)：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通三.名詞解釋1.獨(dú)立性2.或有收費(fèi)涉及知識(shí)點(diǎn)：獨(dú)立性的含義；收費(fèi)；專業(yè)勝任能力四.簡(jiǎn)答題1.威威公司系誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2009年11月，誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)威威公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)費(fèi)用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。請(qǐng)問，這種情形是否會(huì)威脅誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性?2.V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2004年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：（1）V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2003年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（2）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2004年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（3）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。（4）由于V公司降低2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。（5）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求:請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。涉及知識(shí)點(diǎn)：威脅獨(dú)立性的情形本章主要知識(shí)點(diǎn)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則：職業(yè)道德基本原則2.獨(dú)立性：獨(dú)立性的含義；威脅獨(dú)立性的情形（理解）；防范措施（理解）3.專業(yè)勝任能力與保密：專業(yè)勝任能力；保密義務(wù)的豁免4.收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬：收費(fèi)；廣告5.其他職業(yè)道德：與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作；前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任一.單項(xiàng)選擇題中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1.下列中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不包括()A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則涉及知識(shí)點(diǎn)：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者3.下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（）A.審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息B.得出的結(jié)論是合理保證C.業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交D.得出的結(jié)論是有限保證4.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）A.執(zhí)行商定程序B.驗(yàn)資C.內(nèi)部控制審核D.盈利預(yù)測(cè)審核5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括（）A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C.保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)D.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)6.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供（）A.絕對(duì)保證B.合理保證C.有限保證D.有效保證7.鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)?)A.審核、審計(jì)、審閱B.審閱、審核、審計(jì)C.審計(jì)、審閱、審核D.審計(jì)、審核、審閱涉及知識(shí)點(diǎn)：鑒證業(yè)務(wù)五要素；審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)特點(diǎn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則8.針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)工作底稿至少保存的時(shí)間為()A.1年B.3年C.5年D.10年9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過()A.1年B.2年C.3年D.4年涉及知識(shí)點(diǎn)：工作底稿保存期限；工作底稿檢查周期注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任10.下列不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是（）A.違約B.過失C.欺詐D.經(jīng)營(yíng)失敗11.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失的說法，不正確的是()A.普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某明知委托單位ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告行為，王某的行為屬于()A.違約 B.過失C.欺詐 D.嚴(yán)重過失13.下列做法中，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊的是()A.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)B.更改賬簿記錄，操縱利潤(rùn)C(jī).截留收入D.更改原始憑證，使之與記賬憑證一致14.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其（）A.具有民事責(zé)任B.具有刑事責(zé)任C.具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任D.具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任涉及知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因；注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類二.多項(xiàng)選擇題1.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.董事會(huì)C.預(yù)期使用者D.委托方E.責(zé)任方2.根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)要素包括()A.三方關(guān)系 B.鑒證對(duì)象C.標(biāo)準(zhǔn) D.證據(jù)和鑒證報(bào)告E.質(zhì)量控制3.作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有()A.相關(guān)性 B.客觀性C.完整性D.中立性E.可比性4.鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為（）A.合理保證B.有限保證C.絕對(duì)保證D.中等保證E.相對(duì)保證5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（）A.違約B.欺詐C.重大過失D.行政責(zé)任E.共同過失涉及知識(shí)點(diǎn)：鑒證業(yè)務(wù)五要素；注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因三.名詞解釋1.審計(jì)準(zhǔn)則；2.鑒證業(yè)務(wù)3.審閱業(yè)務(wù)4.普通過失涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)準(zhǔn)則的定義、鑒證業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的定義；注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因四.簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位表示年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。要求，請(qǐng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。2.只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。涉及知識(shí)點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因；審計(jì)業(yè)務(wù)的特征五.論述題1標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。請(qǐng)論述適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征。涉及知識(shí)點(diǎn)：鑒證業(yè)務(wù)五要素六.案例分析題（補(bǔ)充）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。本章主要知識(shí)點(diǎn)1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：審計(jì)準(zhǔn)則的定義；執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：鑒證業(yè)務(wù)定義；鑒證業(yè)務(wù)五要素；標(biāo)準(zhǔn)的特征；審計(jì)、審閱的定義和特點(diǎn)；保證程度；注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍（理解）3.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則：（業(yè)務(wù)執(zhí)行）；工作底稿保存期限；工作底稿檢查周期4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因；注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；審計(jì)重要性；計(jì)劃審計(jì)工作一.單項(xiàng)選擇題財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)1.電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)該改變()A.審計(jì)底稿B.審計(jì)方法C.審計(jì)目的D.審計(jì)過程2.下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是（）A.發(fā)生B.完整性C.截止D.計(jì)價(jià)3.下列類別，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定是（）A.分類和可理解性B.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)C.完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D.截止和分?jǐn)?.沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（）A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止5.下列屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是（）A.復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B.檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露C.檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料.產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明6.被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是()A.準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性7.下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是()A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.下列選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.將未作為抵押的汽車披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬9.下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（）A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.將未曾發(fā)生的銷售入賬C.未將已質(zhì)押的存貨披露D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)10.對(duì)于固定薪金的員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和獲取對(duì)期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認(rèn)定是()A.發(fā)生B.分類和可理解性C.完整性D.截止、分類11.滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告“應(yīng)收賬款100000”，這意味著管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上明確表達(dá)的認(rèn)定是（）A.所有應(yīng)報(bào)告的應(yīng)收賬款均包括在內(nèi)B.應(yīng)收賬款的收回不受任何限制C.應(yīng)收賬款的正確余額是100000元D.應(yīng)收賬款能如期收回12.下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是（）A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上C.將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度13.審計(jì)程序的起點(diǎn)是()A.接受業(yè)務(wù)委托 B.計(jì)劃審計(jì)工作C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 D.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序涉及知識(shí)點(diǎn)：認(rèn)定；審計(jì)過程審計(jì)業(yè)務(wù)約定書14.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（）A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B.意向書性質(zhì)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)審計(jì)重要性15.在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是()A.資產(chǎn)總額B.銷售收入C.費(fèi)用總額D.負(fù)債總額16.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為()A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)不應(yīng)包括（）A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)B.推斷誤差C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)18.應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估,高估部分為賬面余額的20％，據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（）A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元19.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的是（）A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無法出具意見的審計(jì)報(bào)告20.下列關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的表述，正確的是（）A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高C.重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)關(guān)系D.兩者無關(guān)涉及知識(shí)點(diǎn)：報(bào)表層重要性的確定；尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)；重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系計(jì)劃審計(jì)工作21.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是（）A.審計(jì)約定書中的工作B.總體審計(jì)策略中的工作C.具體審計(jì)計(jì)劃中的工作D.審計(jì)底稿中的工作涉及知識(shí)點(diǎn)：總體審計(jì)策略二.多項(xiàng)選擇題財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)1.下列選項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目標(biāo)有()A.期末所有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確D.存貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露2.下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有()A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目有（）A.短期借款B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)收入D.管理費(fèi)用E.應(yīng)付賬款4在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問題的項(xiàng)目有()A.預(yù)付款項(xiàng) B.短期借款C.應(yīng)付賬款 D.管理費(fèi)用E.應(yīng)收賬款涉及知識(shí)點(diǎn)：認(rèn)定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書5.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括（）A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)C.執(zhí)行審計(jì)工作的安排D.管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助E.解決爭(zhēng)議的方法涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款審計(jì)重要性6.以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）A.重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易.余額.列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面B.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系D.計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性E.考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量7.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述，錯(cuò)誤的有()A.重要性要從會(huì)計(jì)信息使用者角度來看 B.重要性只包括數(shù)量上的錯(cuò)誤C.不同的企業(yè)重要性不同D.同一企業(yè)不同時(shí)間重要性應(yīng)當(dāng)一致E.財(cái)務(wù)報(bào)告存在的差錯(cuò)都重要8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的主要因素有（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度B.被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解C.審計(jì)的目標(biāo)D.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系E.被審計(jì)單位是否有國(guó)有資本9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)該考慮的具體情況有()A.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度B.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度C.錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度D.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分布信息的影響程度E.錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括()A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)C.推斷的錯(cuò)報(bào) D.尚未取證的錯(cuò)報(bào)E.財(cái)務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差涉及知識(shí)點(diǎn)：重要性的含義；確定重要性考慮的因素；尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)計(jì)劃審計(jì)工作11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括()A.審計(jì)的時(shí)間安排B.總體策略C.審計(jì)工作中受到的限制D.具體審計(jì)程序E.管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要求涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃的溝通三.名詞解釋1.總體審計(jì)策略；2.重要性涉及知識(shí)點(diǎn)：總體審計(jì)策略的含義；重要性的含義四.簡(jiǎn)答題1.新民公司2009年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤(rùn)總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)12月20日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元未入賬，列入小金庫(kù)；(2)12月份的工資表中有兩個(gè)虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為己有。請(qǐng)根據(jù)審計(jì)重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。2.重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或經(jīng)濟(jì)決策。為正確理解這一概念，簡(jiǎn)要回答必須注意的內(nèi)容。3.簡(jiǎn)述各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。4.簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。涉及知識(shí)點(diǎn)：認(rèn)定；審計(jì)程序的主要內(nèi)容；重要性的理解本章主要知識(shí)點(diǎn)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)：認(rèn)定（理解）；審計(jì)過程2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的（含義）和性質(zhì)；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款（可補(bǔ)充治理層和管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任）3.審計(jì)重要性：重要性的含義；重要性的理解；確定重要性考慮的因素；報(bào)表層重要性的確定；尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)；考慮重要性確定審計(jì)意見；重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者的關(guān)系（理解）4.計(jì)劃審計(jì)工作：總體審計(jì)策略的含義（和內(nèi)容），具體審計(jì)計(jì)劃的含義（和種類）審計(jì)計(jì)劃的溝通第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)；審計(jì)工作底稿一.單項(xiàng)選擇題審計(jì)證據(jù)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的要求是（）A.充分且適當(dāng)B.不充分但適當(dāng)C.充分但不適當(dāng)D.不充分不適當(dāng)2.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）A.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息B.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷C.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性D.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系3.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)4.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是()A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)5.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()A.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性6.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）A.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄B.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)C.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著()A.審計(jì)對(duì)象的變化B.審計(jì)環(huán)境的變化C.審計(jì)目標(biāo)的變化D.審計(jì)責(zé)任的變化8.按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是()A.管理當(dāng)局聲明書B.收料單C.銀行對(duì)賬單D.董事會(huì)會(huì)議記錄9.下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()A.銀行進(jìn)賬單 B.銀行對(duì)賬單C.采購(gòu)合同D.董事會(huì)決議10.實(shí)物證據(jù)通常證明()A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在D.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確11.下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（）A.管理制度B.董事會(huì)決議C.被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證D.銀行對(duì)賬單12.在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）A.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書B.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單D.被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表13.下列各項(xiàng)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是()A.被審計(jì)單位開具的銷售發(fā)票B.被審計(jì)單位成品庫(kù)填制的出庫(kù)單C.在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單14.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是()A.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)15下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是()A.審計(jì)證據(jù)并非越多越好B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計(jì)程序16.一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定()A.實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量B.實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量C.有價(jià)證券的數(shù)量D.現(xiàn)金的數(shù)量17.下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是（）A.檢查記錄或文件B.函證C.重新執(zhí)行D.重新計(jì)算涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性認(rèn)定；順查和逆查；審計(jì)程序的種類審計(jì)工作底稿18.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于()A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門B.被審計(jì)單位董事會(huì)C.執(zhí)行該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理19.審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天20.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是()A.審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，涉及實(shí)施新審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天C.在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作作出的變動(dòng)即便是屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無權(quán)變動(dòng)D.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，在審計(jì)工作歸檔時(shí)可以予以清理涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的所有權(quán)、歸檔性質(zhì)、歸檔期限、變動(dòng)二.多項(xiàng)選擇題審計(jì)證據(jù)1.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）A.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系B.與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計(jì)重要性是反向關(guān)系D.與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系2.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與()A.具體審計(jì)程序因素有關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)3.一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)的具體目標(biāo)有()A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.完整性C.存在D.分類和可理解性E.準(zhǔn)確性4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（）A.從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠D.錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E.復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠5.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表B.被審計(jì)單位的律師回函C.產(chǎn)品出庫(kù)憑單D.售貨發(fā)票E.領(lǐng)料匯總表6.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為()A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較多D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較少E.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系7.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過一定的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，這些審計(jì)程序按目的分類包括()A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.實(shí)地盤點(diǎn)C.控制測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試E.承接審計(jì)業(yè)務(wù)8.審計(jì)人員在選用審計(jì)方法時(shí)，必須遵循的原則有()A.應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)B.應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C.應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)D.應(yīng)與審計(jì)收費(fèi)水平相適應(yīng)E.應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性認(rèn)定；審計(jì)程序的目的審計(jì)工作底稿9.下列可以作為永久性檔案的有（）A.組織結(jié)構(gòu)B.批準(zhǔn)證書C.營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.審計(jì)策略E.審計(jì)計(jì)劃涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)檔案的種類三.名詞解釋1.內(nèi)部證據(jù)2.審計(jì)工作底稿涉及知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部證據(jù)的定義；審計(jì)工作底稿的定義四.簡(jiǎn)答題1.試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。2.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票；（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目的討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤(rùn)，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求：(1)簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。(2)你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。(3)你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。涉及知識(shí)點(diǎn)：充分與適當(dāng)?shù)年P(guān)系；可靠性的運(yùn)用；五.論述題1.論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì)工作底稿的格式.內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，收集到下列審計(jì)證據(jù)：(1)銷售發(fā)票與購(gòu)貨發(fā)票；(2)審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；(4)銀行存款函證回函與銀行對(duì)賬單；(5)客戶賬簿記錄與注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的賬戶核對(duì)表。要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠，并說明理由。涉及知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿編制的總體要求和考慮因素；可靠性的運(yùn)用；本章主要知識(shí)點(diǎn)1.審計(jì)證據(jù)：（審計(jì)證據(jù)的定義）；（內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的定義）；審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性）的理解和運(yùn)用；（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型）；順查和逆查；充分與適當(dāng)?shù)年P(guān)系；審計(jì)程序的目的和種類（性質(zhì)、時(shí)間、范圍）（理解）2．審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿的定義、編制的總體要求、考慮因素和要素；審計(jì)工作底稿的所有權(quán)、歸檔性質(zhì)、歸檔期限、檔案種類、保管期限；變動(dòng)第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施一.單項(xiàng)選擇題了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是()A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終3.下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是（）A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況.法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素B.被審計(jì)單位的目標(biāo).戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)D.以往年度的審計(jì)策略4.在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)方向上的重大變化的是()A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.組織結(jié)構(gòu)C.投資活動(dòng)D.資本結(jié)構(gòu)5.內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括()A.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B.職權(quán)與責(zé)任的分配C.銷售授權(quán)D.人力資源政策與實(shí)務(wù)6.下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是()A.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬.日記賬C.授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及知識(shí)點(diǎn)：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的、時(shí)間、內(nèi)容；控制環(huán)境和控制活動(dòng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的是（）A.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易.賬戶余額.列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境8.在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)9.假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()A.銷售人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金比上年下降B.營(yíng)業(yè)收入比上年有小幅度上升C.營(yíng)業(yè)成本比上年有大幅度下降D.倉(cāng)儲(chǔ)部門職工人數(shù)增加了30%涉及知識(shí)點(diǎn)：報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施10.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于（）A.檢查風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)11.只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理，能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要進(jìn)行（）A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.了解內(nèi)部控制D.控制測(cè)試涉及知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的情形二.多項(xiàng)選擇題了解被審計(jì)單位及其環(huán)境1.下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有()A.可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.可用于實(shí)質(zhì)性程序C.可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核D.可用于任何的控制測(cè)試E.是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)2.“觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括()A.將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額.計(jì)算的比率.趨勢(shì)進(jìn)行比較B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C.檢查文件.記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表3.內(nèi)部控制的要素包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)E.對(duì)控制的分工4.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括（）A.職責(zé)分離B.實(shí)物控制C.授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D.信息處理E.員工的勝任能力5.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()A.公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B.公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.公司員工整體的道德價(jià)值觀D.公司對(duì)控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系涉及知識(shí)點(diǎn)：分析程序的目的；觀察和檢查；內(nèi)部控制要素；控制活動(dòng)和控制環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6.下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)B.控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E.編制應(yīng)收賬款.應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人涉及知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)控重大缺陷針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列哪些情況下實(shí)施控制測(cè)試?（）A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高E.評(píng)估時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制無效8.控制測(cè)試程序包括()A.觀察B.計(jì)算C.檢查D.詢問E.重新執(zhí)行9.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌涉及知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的情形；控制測(cè)試程序的性質(zhì)和范圍三.名詞解釋1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2.控制環(huán)境3.特別風(fēng)險(xiǎn)涉及知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；控制環(huán)境；特別風(fēng)險(xiǎn)的定義四.簡(jiǎn)答題1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？2.什么是控制測(cè)試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性?3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序時(shí)，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請(qǐng)據(jù)此分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯(cuò)報(bào)的傾向。涉及知識(shí)點(diǎn)：總體應(yīng)對(duì)措施；控制測(cè)試的定義和內(nèi)容；認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五.論述題1.論述在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。2.了解內(nèi)控和控制測(cè)試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請(qǐng)將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡(jiǎn)明扼要），填入答題紙的表中。(區(qū)別：)3.控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)控制測(cè)試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？涉及知識(shí)點(diǎn)：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序；了解內(nèi)控、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的聯(lián)系與區(qū)別六.案例分析題1.W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項(xiàng)目2009年2008年C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入185008000200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10％的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2009年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績(jī)掛鉤。W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長(zhǎng)率是12％。（2）W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售額下調(diào)了8％至10％。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2010年將庫(kù)存C產(chǎn)品至少降價(jià)10％以上才能銷售出去。（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，2009年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長(zhǎng)。（5）2009年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3％。（6）除了于2008年12月借入的2年期.年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，2008年12月開工，2009年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收入）要求：針對(duì)資料二（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能表明W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡(jiǎn)述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。2.資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營(yíng)面包.月餅.蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該企業(yè)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況.法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求：請(qǐng)將下列各小題最正確的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡(jiǎn)要說明理由。(1)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè)2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫(kù)里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)。則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識(shí)別的可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是()A.存貨的“存在”認(rèn)定 B.存貨的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定 D.存貨的“分類”認(rèn)定(2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該糕點(diǎn)企業(yè)2009年度每個(gè)月份的營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是()A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份 D.2009年9月份和10月份(3)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫(kù)的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會(huì)在大眾媒體曝光，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是()A.存貨的披露 B.存貨的計(jì)價(jià)C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng) D.企業(yè)的市場(chǎng)份額資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉X公司所屬行業(yè)2010年的營(yíng)業(yè)收入普遍比上年增長(zhǎng)12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)20％、毛利率比上年增長(zhǎng)3.5％的目標(biāo)，還按約定向高級(jí)管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎(jiǎng)勵(lì)性工資。(2)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，X公司更換了部分高級(jí)管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營(yíng)理念由原先的“誠(chéng)信為本、強(qiáng)化管理”改為“業(yè)績(jī)?yōu)橹?、效益至上”?3)為提升對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡(jiǎn)管理人員，經(jīng)董事會(huì)特別會(huì)議批準(zhǔn)，X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會(huì)，取消了原對(duì)管理層直接報(bào)告的審計(jì)部門。(4)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，X公司2010年大幅增加了海外電視廣告費(fèi)用和其他與營(yíng)銷相關(guān)的費(fèi)用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。(5)2010年后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協(xié)商后，從2010年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計(jì)件工資普遍上調(diào)了30％。(6)2010年9月，因X公司專職信息管理部門相關(guān)職員的工作失誤，公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)感染病毒。該事項(xiàng)沒有給X公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復(fù)正常運(yùn)行。資料二：(1)2010年度未經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)表部分項(xiàng)目的發(fā)生額及2009年度利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目發(fā)生額：(貨幣單位：萬元)年份2010年2009年?duì)I業(yè)收入8700072500營(yíng)業(yè)成本7508065250銷售費(fèi)用32203300管理費(fèi)用46903910(2)2010年度未經(jīng)審計(jì)的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細(xì)資料與2009年度相關(guān)資料：(貨幣單位：萬元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造費(fèi)用1582813250合計(jì)7793765250要求：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，指出資料(一)中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如存在，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次；并簡(jiǎn)要說明與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的管理層理由(或動(dòng)機(jī))。請(qǐng)將答案填入下列表格中。涉及知識(shí)點(diǎn)：報(bào)表層和認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估本章主要知識(shí)點(diǎn)1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的（必要性）、目的；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間、內(nèi)容；分析程序的目的；內(nèi)部控制的要素；控制環(huán)境和控制活動(dòng)的定義和內(nèi)涵2.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序；報(bào)表層和認(rèn)定層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的含義和評(píng)估；特別風(fēng)險(xiǎn)的定義；內(nèi)控重大缺陷3.針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施：總體應(yīng)對(duì)措施；控制測(cè)試的含義、內(nèi)容、情形；控制測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；了解內(nèi)控、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的聯(lián)系與區(qū)別第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)銷售與收款循環(huán)的特性；銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試；銷售與收款循環(huán)主要帳戶的審計(jì)一.單項(xiàng)選擇題銷售與收款循環(huán)的特性1.設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)?（）A.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭.發(fā)生C.完整性D.分類銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是()A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)3.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是（）A.發(fā)生審計(jì)目標(biāo)B.存在審計(jì)目標(biāo)C.完整性審計(jì)目標(biāo)D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)銷售與收款循環(huán)主要帳戶的審計(jì)應(yīng)收賬款4.審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是()A.詢問是否存在良好的控制措施B.現(xiàn)場(chǎng)觀察開票程序C.向客戶函證 D.仔細(xì)復(fù)核會(huì)計(jì)核算是否正確5.下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的是()A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序C.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好D.肯定式的函證成本要低于否定式6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了()A.證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)7.下列有關(guān)函證的說法，錯(cuò)誤的是（）A.函證的方式分為積極和消極方式B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C.在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函D.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果8.下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D.有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證9.Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在重大差錯(cuò)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是()A.不需函證 B.可以進(jìn)行函證C.采用肯定式函證 D.采用否定式函證10.對(duì)于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎ〢.檢查與銷售有關(guān)的書面文件B.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D.檢查貼現(xiàn).質(zhì)押或出售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算的銷售收入時(shí)，就應(yīng)注意銷售成立的時(shí)間是以()A.開出銷售發(fā)票為準(zhǔn) B.商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)C.對(duì)方收到貨物為準(zhǔn)D.收到貨款為準(zhǔn)12.毛利率的波動(dòng)可能意味著()A.固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)B.銷售額與銷售成本同比例上升C.銷售額與銷售成本同比例下降D.銷售價(jià)格的波動(dòng)13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的原因，以下不影響毛利率變動(dòng)的原因是（）A.單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B.單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)C.管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)D.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)二.多項(xiàng)選擇題銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試1.下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（）A.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B.正確的授權(quán)審批C.充分的憑證和記錄D.憑證的預(yù)先編號(hào)E.按月寄出對(duì)賬單2.下列各項(xiàng)中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有()A.在發(fā)貨前，顧客的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)B.發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬C.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬D.由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查E.對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核銷售與收款循環(huán)主要帳戶的審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3.下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（）A.如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B.如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定C.在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定D.在銷售中，開賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E.抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定應(yīng)收賬款4.在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率為()A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.存貨余額與銷售收入的比率5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有()A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇E.回函的審計(jì)工作記錄四.簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。六.案例分析題1.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應(yīng)收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553(2)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。營(yíng)業(yè)收入(萬元)營(yíng)業(yè)成本(萬元)2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019