精品文檔-下載后可編輯年注冊會計師《審計》模擬卷62023年注冊會計師《審計》模擬卷6

1.[單選][1分]下列有關職業判斷的相關說法中，錯誤的是（）。

A.職業判斷貫穿于注冊會計師執業的始終

B.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

C.注冊會計師運用職業判斷是主觀能動的作用結果，并不需要記錄于審計工作底稿

D.決策一貫性和穩定性，是衡量職業判斷質量的考慮因素之一

2.[單選][1分]下列事項不屬于注冊會計師制定總體審計策略應考慮的事項是（）。

A.特定行業的報告要求

B.項目組成員之間溝通的預期性質和時間安排

C.控制測試的范圍

D.向具體審計領域調配的資源

3.[單選][1分]關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執行的重要性

4.[單選][1分]下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序

B.注冊會計師可以運用實際執行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師無需對金額低于實際執行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

D.注冊會計師通常選取金額超過實際執行的重要性的財務報表項目

5.[單選][1分]下列對于明顯微小的錯報的理解中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當累積審計過程中識別出的所有錯報

B.注冊會計師不需要累積明顯微小的錯報

C.通常情況下，將明顯微小錯報的臨界值定為不超過財務報表整體重要性的10%

D.注冊會計師需要在制定審計計劃時預先設定明顯微小錯報的臨界值

6.[單選][1分]下列有關審計抽樣的說法中正確的是（）。

A.統計抽樣和非統計抽樣都可以利用概率論來量化、控制抽樣風險

B.統計抽樣的樣本量可以量化，非統計抽樣的樣本量只能靠注冊會計師的判斷

C.使用的抽樣方法不影響對選取的樣本項目所實施的審計程序

D.在統計抽樣中不涉及注冊會計師的職業判斷

7.[單選][1分]下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

B.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

C.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

D.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

8.[單選][1分]注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列做法中錯誤的是（）。

A.對被審計單位生成的訂購單進行控制測試，將是否經過適當的審批作為主要識別特征

B.在系統抽樣時，需要以抽樣起點、抽樣間隔及樣本來源作為識別特征

C.在詢問被審計單位中特定人員時，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

D.在對被審計單位生成的訂單進行細節測試時，可以將訂單的唯一編號作為識別特征

9.[單選][1分]下列關于特別風險的說法中，錯誤的是（）。

A.確定哪些風險是特別風險時，應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據風險的性質、潛在錯報的重要程度和發生的可能性進行判斷

B.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關

C.管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，并不表明內部控制存在值得關注的內部控制缺陷

D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試

10.[單選][1分]下列關于進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的說法中，不正確的是（）。

A.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果

B.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的類型

C.確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

D.注冊會計師既可以在期中實施控制測試，也可以在期末實施控制測試

11.[單選][1分]注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，目的是（）。

A.觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

C.防止遺漏或重復盤點

D.確定被審計單位存貨的所有權，檢查是否被納入盤點范圍

12.[單選][1分]注冊會計師在對被審計單位存貨實施抽盤程序時發現差異，下列說法中不正確的是（）。

A.此時很可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性或完整性方面存在錯誤

B.注冊會計師應當查明原因，如為被審計單位方面錯誤，及時提請被審計單位更正

C.注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發生

D.考慮成本效益原則，此時不會要求被審計單位重新盤點

13.[單選][1分]對屬于被審計單位所有但存放在外的存貨，如果函證的回函不能令人滿意，注冊會計師應當考慮采取的措施不包括（）。

A.審核與交易有關的證明文件

B.親自前往監盤

C.委托當地會計師事務所負責監盤

D.直接出具保留意見的審計報告

14.[單選][1分]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的是（）。

A.市場占有率較高，主營業務利潤率平穩增長

B.需要大量舉債才能滿足研究開發支出的需求，以保持競爭力

C.從事重大、異?；蚋叨葟碗s的交易

D.公司高級管理人員缺乏士氣

15.[單選][1分]下列注冊會計師與治理層溝通的事項中不恰當的是（）。

A.注冊會計師負責對在治理層監督下管理層編制的財務報表形成和發表意見

B.注冊會計師和內部審計人員如何以建設性和互補的方式更好地協調和配合工作

C.不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.注冊會計師審計中發現的所有內部控制缺陷或缺陷的組合

16.[單選][1分]甲公司2022年度財務報表已經XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年財務報表，下列關于期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。

A.A注冊會計師應當閱讀甲公司2022年度的財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業勝任能力，因此，可能通過查閱2022年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產期初余額的充分、適當的審計證據

D.A注冊會計師未能對2022年12月31日的存貨實施監盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

17.[單選][1分]下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是（）。

A.董事會會議紀要

B.財務報表及其認定

C.注冊會計師列示管理層負責并經被審計單位管理層確認的信函

D.內部法律顧問出具的法律意見書

18.[單選][1分]下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）。

A.注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告

B.當財務報表列報對應數據時，上期財務報表未經審計

C.對審計報告使用和分發的限制

D.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對財務報表作出修改，但管理層拒絕修改

19.[單選][1分]下列有關其他信息的說法中，不正確的是（）。

A.其他信息是根據法律法規的規定或慣例而披露的

B.注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述

C.如果在審計報告日前沒有獲取到所有其他信息，在審計報告日后則無須再關注

D.董事和高級管理人員的姓名屬于其他信息

20.[單選][1分]下列各項中，不屬于會計師事務所質量管理體系要素的是（）。

A.控制環境

B.資源

C.監控和整改程序

D.相關職業道德要求

21.[多選][2分]下列各項中，屬于注冊會計師組織項目組討論的主要內容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發生重大變化

D.被審計單位是否面臨重大的經營風險

22.[多選][2分]下列各項中，表明管理層對關聯方交易或會計估計的披露可能不具有可理解性的情形有（）。

A.關聯方交易的商業理由以及交易對財務報表的影響披露不清楚

B.關聯方交易的商業理由以及交易對財務報表的影響披露存在錯報

C.未適當披露為理解關聯方交易所必需的關鍵條款、條件或其他要素

D.被審計單位已對關聯方及其交易進行了恰當的匯總和列報

23.[多選][2分]注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確保總體的（）。

A.中立性

B.適當性

C.完整性

D.同質性

24.[多選][2分]被審計單位設計的以下針對收款交易的內部控制，存在缺陷的有（）。

A.企業應當建立應收賬款信用風險分析制度和逾期應收賬款催收制度，財會部門應當負責應收賬款的催收，銷售部門應當督促財會部門加緊催收

B.企業應當按產品設置應收賬款臺賬，及時登記每一種產品應收賬款余額增減變動情況和對應客戶的信用額度使用情況

C.企業對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬

D.企業應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收款項等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

25.[多選][2分]下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.被審計單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認定的相關性

D.被詢證者的客觀性

26.[多選][2分]如果識別出可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施的追加審計程序有（）。

A.如果管理層尚未對被審計單位持續經營能力作出評估，提請其進行評估

B.評價管理層與持續經營能力評估相關的未來應對計劃

C.考慮對審計意見的影響

D.要求管理層和治理層（如適用）提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明

27.[多選][2分]下列有關控制環境的說法中，正確的有（）。

A.在審計業務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

28.[多選][2分]關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

29.[多選][2分]下列有關信息技術對內部控制影響的提法中，正確的有（）。

A.如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量

B.在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制完全替代

C.注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制四個方面

D.信息系統對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統的依賴程度

30.[多選][2分]下列情形中，注冊會計師在確定財務報表整體重要性水平時，選用的基準恰當的有（）。

A.盈利水平穩定的企業，通常選用經常性業務的稅前利潤

B.公益性基金會，通常選用捐贈收入或捐贈支出總額

C.側重于搶占市場份額的新興行業的企業，通常選用已發生的資本支出

D.經營狀況大幅波動的企業，通常選用過去三到五年的經常性業務的稅前利潤或虧損的平均值

31.[多選][2分]關于集團項目組與集團管理層和集團治理層的溝通，下列說法中正確的有()。

A.當組成部分注冊會計師可能需要對組成部分財務報表發表審計意見時，集團項目組應當要求集團管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團項目組注意到的可能對組成部分財務報表產生重要影響的事項

B.集團項目組為了提高審計程序的不可預見性，不能和被審計單位管理層溝通，只和被審計單位的治理層溝通

C.與集團治理層的溝通可以在集團審計過程中持續進行

D.集團項目組可能向集團治理層通報組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據職業判斷認為與集團治理層責任相關的重大事項

32.[多選][2分]注冊會計師負責對被審計單位2022年度財務報表進行審計。在對貨幣資金項目審計過程中，注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有（）。

A.以被審計單位的名義寄發銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對被審計單位所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.銀行詢證函為了便于進行統計，應進行相應的編號

D.某賬戶在2022年6月注銷，也應該進行函證

33.[多選][2分]下面有關實質性程序的表述正確的有（）。

A.當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.如果風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的

D.注冊會計師認為控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的

34.[多選][2分]下列選項中，通常導致財務報表層次重大錯報風險的有（）。

A.管理層舞弊

B.出納舞弊

C.賒銷金額超過授權

D.未實施恰當的職責分離

35.[多選][2分]下列關于認定層次重大錯報風險的說法中，正確的有（）。

A.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成

B.注冊會計師可以通過設計和實施適當的審計程序降低固有風險

C.注冊會計師評估認定層次的重大錯報風險的目的是確定所需實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以獲取充分、適當的審計證據

D.認定層次的重大錯報風險評估結果必須量化

36.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家被審計單位2022年度財務報表。審計工作底稿中與審計報告相關的部分內容摘錄如下：

（1）甲公司管理層在2022年度財務報表中確認和披露了商譽的減值測試。A注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關鍵審計事項部分溝通該事項。

（2）A注冊會計師對乙公司2022年財務報表發表了無法表示意見，同時在關鍵審計事項部分提及形成無法表示意見的基礎部分。

（3）丁公司是外資投資企業，委托ABC會計師事務所對其分別按企業會計準則和國際財務報告準則編制的兩套財務報表進行審計，A注冊會計師擬分別在審計報告中增加強調事項段，說明對另一套財務報表出具審計報告的情形。

（4）丁公司2022年首次接受審計，A注冊會計師擬在強調事項段中說明丁公司上期財務報表未經審計。

（5）因無法就戊公司對某子公司的賬面價值及投資收益獲取充分、適當的審計證據，A注冊會計師擬對戊公司財務報表發表保留意見，并在審計報告的其他信息部分說明，無法確定年度報告中與該企業投資相關的其他信息是否存在重大錯報。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

37.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，財務報表整體的重要性為100萬元。審計工作底稿中與審計完成階段相關的部分內容摘錄如下：

（1）審計過程中累積的錯報合計數為200萬元。因管理層已全部更正，A注冊會計師認為錯報對審計工作和審計報告均無影響。

（2）甲公司應付賬款存在高估風險，A注冊會計師選取若干筆應付賬款項目實施細節測試，發現一項因內部控制缺陷導致的多計30萬元的錯報，要求管理層對該筆錯報予以調整，認可了調整后的應付賬款余額。

（3）2022年2月，甲公司因2022年的食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元，管理層在2022年度財務報表中將其確認為營業外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據，認可了管理層的處理。

（4）2022年1月，甲公司的客戶丁公司因火災導致重大損失，經營困難。甲公司管理層因此在2022年度財務報表中補提了200萬元的應收賬款壞賬準備。A注冊會計師在對該事項實施細節測試并獲取書面聲明后，認可了管理層的處理。

（5）在財務報表報出后，甲公司管理層發現一項需修改2022年度財務報表的重大錯報，因此修改了2022年度財務報表，并在財務報表附注中披露了修改原因。A注冊會計師就修改事項實施了必要的審計程序，重新出具了包含關鍵審計事項段的無保留意見審計報告。

（6）2022年3月，甲公司管理層更替。因新任管理層未參與編制2022年度財務報表，A注冊會計師要求由原管理層提供書面聲明。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

38.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：

（1）基于對甲公司及其環境的了解，A注冊會計師發現管理層承受較高的盈利預期，擬重點關注以及應對相關負債的低估風險。

（2）為查找未入賬的負債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發票明細，評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債，結果滿意。

（3）因甲公司其他應付款年末余額較2022年末大幅減少，A注冊會計師對其他應付款實施了函證，對未回函的項目，逐筆檢查了本年借方和貸方發生額及相關原始憑證，結果滿意。

（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款，因2022年未發生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。

（5）甲公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中填制連續編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

39.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。審計工作底稿中與計劃審計工作相關的部分內容摘錄如下：

（1）A注冊會計師在承接業務前，實施了以下工作：①針對與甲公司的客戶關系和2022年

審計業務實施相應的質量管理程序；②評價事務所遵守相關職業道德要求的情況；③就審計業務約定條款與甲公司達成一致意見。

（2）A注冊會計師擬在制定具體審計計劃時，確定財務報表整體的重要性。

（3）A注冊會計師計劃的進一步審計程序包括對各類交易、賬戶余額和披露實施的具體審計程序的性質、時間安排和范圍，但不包括抽取的樣本量。

（4）A注冊會計師同時還是甲公司的子公司2022年度財務報表審計的項目合伙人，擬決定不再向其子公司單獨致送審計業務約定書。

（5）在審計工作中對總體審計策略或具體審計計劃作出了重大修改，A注冊會計師擬在審計工作底稿中記錄作出的重大修改，但不說修改原因。

（6）甲公司要求將審計業務變更為執行商定程序業務，A注冊會計師評估認為其理由合理，同意變更，同時擬在出具的業務報告中提及已執行的程序。要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

40.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2022年度財務報表，與前后任注冊會計師相關的部分內容摘錄如下：

（1）XYZ會計師事務所承接了甲公司2022年度財務報表審計業務，但是未完成審計工作，ABC會計師事務所接替其工作，A注冊會計師認為XYZ會計師事務所是前任注冊會計師。

（2）乙公司2022年度財務報表由ABC會計師事務所B注冊會計師擔任項目合伙人，完成審計工作之后B注冊會計師就退休了，ABC會計師事務所A注冊會計師接替其擔任乙公司2022年度財務報表審計項目合伙人，A注冊會計師認為B注冊會計師是其前任注冊會計師。

（3）在審計丙公司2022年度財務報表時，A注冊會計師作為后任注冊會計師在征得丙公司同意的情況下主動與前任注冊會計師進行了溝通。

（4）在審計丁公司2022年度財務報表時，發現前任注冊會計師審計的上期財務報表存在重大錯報，丁公司拒絕告知前任注冊會計師，A注冊會計師在征詢了法律意見后認為解除業務約定是適當的。

（5）在接受戊公司委托后，A注冊會計師就下列事項詢問了前任注冊會計師：①是否發現戊公司管理層存在誠信方面的問題。②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧。③前任注冊會計師向戊公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規行為以及值得關注的內部控制缺陷。④前任注冊會計師認為導致戊公司變更會計師事務所的原因。

（6）A注冊會計師在對己公司2022年度財務報表出具審計報告時，表明其審計意見部分信賴了前任注冊會計師的工作，并表示了感謝。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

41.[問答][5分]上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲銀行2022年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師2022年度至2022年度擔任甲銀行審計項目經理，并簽署了審計報告，2022年度和2022年度擔任甲銀行審計項目合伙人，2022年度未參與甲銀行審計，也未以任何方式影響審計結果。

（2）2022年12月，ABC會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務所不重要。

（3）