精品文檔-下載后可編輯年注冊會計師《審計》彩蛋押題2022年注冊會計師《審計》彩蛋押題

單選題（共40題，共40分）

1.下列有關實質性程序的范圍的說法中，錯誤的是（）。

A.實施控制測試的結果會影響實質性程序的范圍

B.注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質性程序的范圍越大

C.無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應當對所有各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

D.可容忍錯報越高，實質性程序的范圍越小

2.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不恰當的是（）。

A.怎樣才算及時并非一成不變的，適當的溝通時間安排因業務環境的不同而不同

B.對于計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期階段進行

C.對于審計中遇到的重大困難，如果這些困難可能導致發表非無保留意見，可能需要盡快溝通

D.對于注冊會計師的獨立性，應當在初步業務活動階段溝通

3.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

4.下列各項中，注冊會計師不得利用內部審計工作的是（）。

A.注冊會計師計劃實施相關的審計程序

B.審計范圍受到限制

C.內部審計人員的勝任能力較低

D.內部審計沒有采用系統、規范化的方法

5.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

B.在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策

C.注冊會計師應當考慮被審計單位是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用

D.注冊會計師應當考慮被審計單位的財會人員是否擁有足夠的運用會計準則的知識、經驗和能力

6.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的用戶是除管理層之外的財務報表的預期使用者

B.審計的目的是增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度

C.審計的基礎是獨立性和專業性

D.審計的最終產品是審計報告

7.下列有關項目質量復核和項目組內部復核的說法中，錯誤的是（）。

A.兩者復核的主體不同

B.兩者適用的業務范圍不同

C.兩者復核的內容基本相同

D.項目組質量復核是事務所層面的復核，而項目組內部復核是項目組內部的復核

8.下列有關會計估計不確定性的說法中，錯誤的是（）。

A.高度依賴判斷的會計估計屬于可能存在高度估計不確定性的會計估計

B.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師需要了解與會計估計相關的控制，包括控制活動

C.高度估計不確定性的會計估計的重大錯報風險為特別風險

D.對上期財務報表類似會計估計復核的結果表明最初確定的會計估計與實際結果之間存在很大差異，這種情況下作出的會計估計可能存在高度估計不確定性

9.下列有關抽樣風險和非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.非抽樣風險影響審計風險

B.抽樣風險不影響審計風險

C.注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序會導致非抽樣風險

D.注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況會導致非抽樣風險

10.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業懷疑是保證審計質量的關鍵要素

B.職業懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性

C.保持職業懷疑可以提高審計程序設計和執行的有效性

D.保持職業懷疑能夠增強注冊會計師保持獨立性的能力

11.下列有關注冊會計師審計、政府審計和內部審計的說法中，錯誤的是（）。

A.內部審計可以根據需要選擇并實施必要的程序

B.政府審計是行政行為，注冊會計師審計是市場行為

C.政府審計的依據是《中華人民共和國審計法》和財政部批準發布的注冊會計師審計準則

D.內部審計只對本單位負責

12.下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是（）。

A.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果財務報表預期使用者和責任方來自于同一企業，則兩者是同一方

13.下列關于職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.保持職業懷疑有助于注冊會計師設計恰當的風險評估程序

B.注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.職業懷疑要求審慎評價審計證據，如果注冊會計師懷疑信息的可靠性或發現舞弊跡象，應當作出進一步調查

D.保持職業懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業判斷，提高審計程序設計及執行的有效性，降低財務報表重大錯報風險

14.下列事項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計劃的審計范圍和時間安排

B.審計工作中遇到的重大困難

C.注冊會計師的獨立性

D.值得管理層關注的內部控制缺陷

15.下列有關審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計報告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作

C.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

D.在歸檔期間，注冊會計師可以記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

16.下列各項中，屬于鑒證業務的是（）。

A.稅務咨詢

B.財務報表審閱

C.內部審計服務

D.對財務信息執行商定程序

17.下列有關函證方式的理解，正確的是（）。

A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函

B.采用積極的函證方式，無論是否收到回函.都能為財務報表認定提供審計證據

C.采用消極的函證方式.未收到回函并不能明確表明預期的被詢證者已經收到詢證函或已經核實了詢證函中所包含的信息的準確性

D.針對某個被審計單位，只能采用一種函證方式

18.下列有關注冊會計師審計和內部審計的說法中，錯誤的是（）。

A.內部審計的獨立性受到一定的限制，其獨立性不及注冊會計師審計

B.內部審計只對本單位負責，其審計質量基本與外界無直接關系，而注冊會計師審計的審計質量對廣大財務信息使用者做出相關決策有直接影響

C.內部審計和注冊會計師審計，對外均具有鑒證作用

D.內部審計可以根據所執行業務的目的和需要選擇并實施必要的程序，而注冊會計師審計需要嚴格按照執業準則的規定程序進行

19.下列有關函證的說法中，錯誤的是（）。

A.如果管理層不允許寄發詢證函的理由不合理，且被其阻撓而無法實施函證，應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響

B.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

C.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，則注冊會計師可適當減少函證的樣本量，甚至可以不實施函證

D.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效

20.下列事項中，注冊會計師不得利用內部審計工作的是（）。

A.注冊會計師計劃和實施相關的審計程序涉及較多的判斷

B.審計范圍受到限制

C.內部審計沒有采用系統、規范化的方法

D.內部審計人員的勝任能力較低

21.下列各項中，屬于應當參與項目組內部討論的人員是（）。

A.前任注冊會計師

B.項目合伙人

C.外部專家

D.被審計單位管理層

22.在財務報表審計中，下列關于特別風險的說法中，錯誤的是（）。

A.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據

B.應當了解特別風險的控制

C.針對識別出的特別風險應當實施專門的實質性程序

D.對于與特別風險相關的控制，應當在本期實施控制測試

23.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據

C.審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.審計證據不包括承接業務前初步業務活動獲取的信息

24.下列關于風險評估的說法中，錯誤的是（）。

A.了解被審計單位及其環境貫穿于整個審計過程的始終

B.注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度

C.注冊會計師應當了解被審計單位及其環境.以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序

D.風險評估程序并不是必須實施的.注冊會計師可以根據職業判斷作出選擇

25.關于樣本代表性，下列說法中，錯誤的是（）。

A.與樣本中的單個項目無關

B.與樣本整體無關

C.與樣本規模無關

D.通常與錯報的特定性質無關

26.下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是（）。

A.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性

B.注冊會計師錯誤解讀了審計結論會導致檢查風險

C.非抽樣風險不會導致檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向變動關系

27.下列說法中，不符合會計師事務所對關鍵審計合伙人的輪換要求的是（）。

A.按照相關職業道德要求，建立并完善與公眾利益實體審計業務有關的關鍵審計合伙人輪換機制，明確輪換要求，確保做到實質性輪換，防止流于形式

B.每三年至少對輪換情況實施復核

C.對關鍵審計合伙人的輪換情況進行實時監控

D.通過建立關鍵審計合伙人服務年限清單等方式，管理關鍵審計合伙人相關信息

28.下列有關了解被審計單位的內部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制

B.與審計相關的控制均與財務報告相關

C.與財務報告相關的控制并非均與審計相關

D.與被審計單位目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無須對其加以考慮

29.甲集團公司控制的子公司中，有一部分委托了另外一家會計師事務所進行審計，作為集團項目組要求組成部分注冊會計師溝通的下列事項中，錯誤的是（）。

A.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

B.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息

C.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關的職業道德要求，包括對獨立性和專業勝任能力的要求

D.組成部分財務信息中未更正錯報的清單.其中包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報

30.在內部控制審計中，下列有關評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。

A.在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響

B.在評價補償性控制是否能夠彌補控制缺陷時，注冊會計師應當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發現并糾正可能發生的重大錯報

C.即使存在補償性控制，注冊會計師也可能將該控制缺陷評價為重大缺陷

D.注冊會計師在評價控制缺陷的嚴重程度時，應當考慮錯報是否已經發生

31.在了解被審計單位財務業績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師無需考慮的信息是（）。

A.經營統計數據

B.被審計單位的所有權結構

C.外部機構對被審計單位財務業績的分析報告

D.員工業績考核與激勵性報酬政策

32.下列情形中，通常表明存在認定層次的重大錯報風險的是（）。

A.被審計單位資產的流動性出現問題

B.被審計單位采用新的會計準則或啟用新的會計信息系統

C.被審計單位重要客戶流失

D.被審計單位從事多項復雜的金融工具投資

33.下列有關評估重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當將了解的控制與特定認定相聯系，以評估認定層次的重大錯報風險

B.評估重大錯報風險時，需要考慮控制對風險的抵銷和遏制作用

C.薄弱的控制環境帶來的風險通常是財務報表層次的重大錯報風險

D.如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當實施程序確定內部控制是否存在值得關注的內部控制缺陷

34.以下有關貨幣資金審計的說法中，正確的是（）。

A.如果在同一銀行有不同幣種的存款，被審計單位應當在一張銀行存款余額調節表中列明調節事項

B.庫存現金監盤可用作控制測試或實質性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

35.針對內部控制審計的期后事項，下列說法中不恰當的是（）。

A.如果知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見

B.如果注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度，應當出具無法表示意見的內部控制審計報告

C.如果管理層在評價報告中披露了基準日之后采取的整改措施，注冊會計師發表的審計意見應當包含這些整改措施

D.如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的事項，且這類期后事項對內部控制有重大影響，應當在內部控制審計報告中增加強調事項段，描述該事項及其影響

36.下列有關注冊會計師對被審計單位違反法律法規行為的審計責任的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為

B.注冊會計師有責任就被審計單位是否遵守對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規獲取充分、適當的審計證據

C.注冊會計師沒有責任實施審計程序以發現被審計單位的違反法律法規行為

D.如果被審計單位違反法律法規行為對財務報表具有重大影響，而該違反法律法規行為未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

37.下列有關注冊會計師就被審計單位遵守法律法規的責任的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為

B.注冊會計師有責任對財務報表不存在違反法律法規的行為獲取合理保證

C.針對違反非直接影響財務報表的法律法規的行為，注冊會計師的責任僅限于實施詢問、檢查等特定的審計程序

D.即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當地計劃和執行審計工作，也不能保證發現所有的違反法律法規行為

38.下列各項中，注冊會計師通常可以利用內部審計工作的是（）。

A.對會計政策適當性的評估

B.確定細節測試的樣本規模

C.實施細節測試

D.對被審計單位持續經營是否存在重大不確定性的評估

39.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規行為的書面聲明

C.對營業外支出中的罰款及滯納金支出實施細節測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

40.主動識別第一時段期后事項時，下列審計程序，注冊會計師無須實施的是（）。

A.查閱最近的中期財務報表（如有）

B.查閱所審期間的管理層會議紀要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項的程序

多選題（共30題，共30分）

41.在審計集團財務報表時，下列有關組成部分重要性的說法中，正確的有（）。

A.組成部分重要性的匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性

B.集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性

C.組成部分重要性應當由集團項目組確定

D.集團項目組應當為所有組成部分確定組成部分重要性

42.下列有關審計抽樣的說法中，錯誤的有（）。

A.貨幣單元抽樣可以用于控制測試

B.在控制測試中，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標將導致抽樣風險

C.在細節測試中，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在，這類抽樣風險影響審計效果

D.誤受風險可能會使注冊會計師不適當地擴大實質性程序范圍，影響審計效率

43.下列有關評估重大錯報風險的表述中，正確的有（）。

A.在考慮控制對評估認定層次重大錯報風險的影響時，注冊會計師應當將了解的控制與特定認定相聯系

B.評估重大錯報風險時，不應考慮控制對風險的抵銷和遏制作用

C.評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價相關控制的設計情況，并確定其是否已得到有效執行

D.如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在值得關注的內部控制缺陷

44.甲注冊會計師負責審計A公司2022年度財務報表，中途因某些事項未與管理層協商一致而解除業務約定，乙注冊會計師為A公司2022年度財務報表簽字注冊會計師，丙注冊會計師為接受A公司委托但未完成2022年度財務報表審計的注冊會計師，丁注冊會計師通過招投標程序接受委托審計A公司2022年度財務報表審計，管理層與丁注冊會計師就重大會計問題存在意見分歧可能與丁注冊會計師所在會計師事務所解除業務約定，戊注冊會計師在考慮接受A公司2022年度財務報表審計，甲、乙、丙、丁和戊來自不同的會計師事務所，以上注冊會計師，相對于戊是前任注冊會計師的有（）。

A.甲

B.乙

C.丙

D.丁

45.下列各項中，屬于在控制測試中運用審計抽樣確定樣本規模時需要考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.可接受的信賴過度風險

C.控制運行的期間

D.預計總體偏差率

46.下列有關了解被審計單位及其環境的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師應在整個審計過程中持續了解被審計單位及其環境

B.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環境

C.經營風險均會對認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響

D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

47.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有（）。

A.廢棄管理層書面聲明的初稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.在審計報告日后獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

D.對工作底稿歸整工作的完成核對表簽字認可

48.針對注冊會計師應對會計估計導致的特別風險的審計程序中，以下說法中，正確的有（）。

A.評價管理層如何考慮替代性的假設或結果，以及拒絕采納的原因

B.評價管理層使用的重大假設是否合理

C.在管理層沒有考慮替代性的假設的情況下，注冊會計師無須評價管理層如何處理會計估計不確定性

D.當管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設的合理性或對適用的財務報告編制基礎的恰當應用相關時，評價這些意圖和能力

49.相對于貨幣單元抽樣來說，下列各項中，屬于傳統變量抽樣優點的有（）。

A.傳統變量抽樣的樣本設計比貨幣單元抽樣更為簡單

B.傳統變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適發現低估錯報

C.傳統變量抽樣在某些情況下更易于擴大樣本規模

D.對總體中的零余額項目，傳統變量抽樣需要特別考慮

50.下列關于項目合伙人的復核與責任的說法中，正確的有（）。

A.項目合伙人應當對管理和實現審計項目的高質量承擔總體責任

B.項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿

C.在簽署審計報告前，項目合伙人應當確保已獲取充分、適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告

D.針對審計中遇到的困難或爭議事項相關的判斷，應當由項目質量復核人員進行復核，無須由項目合伙人實施復核

51.下列各項因素中，影響注冊會計師確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有（）。

A.法律法規是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期

B.是否存在與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露

C.治理層和管理層的看法和預期

D.與具體項目計量相關的固有不確定性

52.關于項目質量復核人員，下列說法中，正確的有（）。

A.負責委派項目質量復核人員的人員需要獨立于項目組

B.項目質量復核人員應當獨立于執行業務的項目組

C.某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質量復核人員時，取得質量管理主管合伙人和業務主管合伙人的批準就可以立即擔任

D.會計師事務所應當在全所范圍內統一委派項目質量復核人員，并確保負責實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權威性

53.下列抽樣方法中，適用于控制測試的有（）。

A.統計抽樣

B.貨幣單元抽樣

C.發現抽樣

D.屬性估計抽樣

54.下列各項業務中，不提供任何保證程度的有（）。

A.財務報表審計

B.對財務信息執行商定程序

C.內部審計服務

D.其他鑒證業務

55.下列各項中，屬于審計業務中三方關系人的有（）。

A.被審計單位管理層

B.被審計單位治理層

C.對財務報表實施審計的注冊會計師

D.財務報表預期使用者

56.下列有關后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的說法中，正確的有（）

A.后任注冊會計師應當主動與前任注冊會計師溝通

B.接受委托前的溝通是必須的

C.與前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.與前任注冊會計師溝通應當采用書面形式，并記錄于審計工作底稿

57.下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

58.下列各項中，屬于傳統變量抽樣的優點的有（）。

A.如果賬面金額與審定金額之間存在較多差異，傳統變量抽樣可能只需較小的樣本規模就能滿足審計目標

B.在確定所需的樣本規模時無須直接考慮總體的特征，如變異性

C.相比貨幣單元抽樣，更適合測試低估

D.對零余額或負余額項目的選取，不需要在設計時予以特別考慮

59.下列抽樣方法中，可以用于統計抽樣的有（）。

A.簡單隨機選樣

B.系統選樣

C.隨意選樣

D.整群選樣

60.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調整

B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監盤

61.在確定何時實施審計程序時，應當考慮的因素有（）。

A.審計意見的類型

B.控制環境

C.錯報風險的性質

D.編制財務報表的時間

62.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發現的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

B.被審計單位組織結構中處于較低職位的員工挪用小額公款

C.影響審計報告形式和內容的情形

D.注冊會計師識別出的特別風險

63.如果審計報告日前獲取的其他信息存在重大錯報，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊會計師采取的以下措施中，正確的有（）。

A.注冊會計師可在審計報告中指明其他信息存在重大錯報

B.對財務報表發表否定意見

C.在相關法律法規允許的情況下，解除業務約定

D.考慮對審計報告的影響，并就注冊會計師計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層進行溝通

64.下列各項程序中，能夠應對會計估計相關的重大錯報風險的有（）。

A.測試管理層在作出會計估計時所依據的數據

B.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制運行的有效性，并實施恰當的實質性程序

C.復核上期財務報表中會計估計的結果

D.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

65.在確定進一步審計程序的性質時，下列各項因素中，注冊會計師需要考慮的有（）。

A.財務報表層次重大錯報風險的評估結果

B.認定層次重大錯報風險產生的原因

C.在實施進一步審計程序時是否擬利用被審計單位信息系統生成的信息

D.認定層次重大錯報風險的評估結果

66.下列各項中，屬于接受委托前通常與前任注冊會計師溝通的內容有（）。

A.管理層是否誠信

B.是否在重大會計、審計等問題上存在意見分歧

C.審計收費標準

D.舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷

67.下列有關注冊會計師作出的區間估計的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師作出的區間估計需要包括所有可能的結果

B.注冊會計師有可能縮小區間估計直至審計證據指向點估計

C.當區間估計的區間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當

D.如果使用有別于管理層的假設或方法作出區間估計，注冊會計師應當充當了解管理層的假設或方法

68.下列重要性中，應當由集團項目組確定的有（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

C.組成部分重要性

D.組成部分實際執行的重要性

69.針對上市實體財務報表審計，注冊會計師在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，下列各項中，可能包括的有（）。

A.對哪些事項可能需要重點關注因而可能構成關鍵審計事項所作的初步判斷

B.重大錯報風險評估水平較高的領域

C.實際執行的重要性水平以及應用范圍

D.注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案

70.下列有關企業內部控制審計中控制測試的說法中，正確的有（）。

A.如果控制的運行頻率為每周1次，測試的最小樣本規模區間應為2～5

B.在將控制運行的總次數作為一個總體時，應當確定擬測試的控制具有同質性

C.控制必須毫無偏差地運行，才被認為有效

D.信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行

問答題（共14題，共14分）

71.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家上市公司2022年度財務報表。與存貨審計相關的事項如下：

（1）甲公司倉庫有一批已經銷售但客戶沒有提貨的存貨，甲公司未將其納入盤點范圍。A注冊會計師取得該批存貨的規格、數量等有關資料，并查看確認該批存貨是否單獨存放、標明客戶未提貨等信息。A注冊會計師據此認可管理層的做法，未對其實施其他審計程序。

（2）在乙公司存貨盤點現場，A注冊會計師評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，觀察管理層制定的盤點程序的執行情況，檢查了存貨的狀況，據此認可了乙公司管理層的盤點結果。

（3）A注冊會計師對丙公司a產成品存貨執行抽盤時發現盤點記錄比實物少計1000件，A注冊會計師要求丙公司調整盤點記錄。

（4）丁公司倉庫有大批單獨堆放并附有標識的代存產成品存貨，A注冊會計師詢問丁公司管理層，獲知該批存貨屬于已經銷售等待客戶提貨的產成品。A注冊會計師認可了管理層解釋，將這些情況記錄在審計工作底稿中。

（5）戊公司存貨存放在多個地點，A注冊會計師根據戊公司提供的存貨存放地點清單，選取了適當的存貨存放地點實施了監盤，結果滿意，據此認可了管理層的盤點結果。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

72.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，與存貨審計相關事項如下：

（1）在對甲公司存貨實施監盤時，A注冊會計師在存貨盤點現場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序[1/4]，認為其設計有效。A注冊會計師在檢查存貨[3/4]并執行抽盤[4/4]后結束了現場工作。

（2）審計項目組按2022年末各存放地點存貨余額進行排序，選取存貨余額最大的20個地點（合計占年末存貨余額的60%）實施監盤[考慮不周全]。審計項目組根據選取地點的監盤結果，認為甲公司年末存貨盤點結果滿意。

（3）在甲公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號以及已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。

（4）甲公司對生產工人采用計件工資制。在對直接人工成本實施實質性分析程序時，A注冊會計師取得了生產部門提供的產量統計報告和人事部門提供的計件工資標準，評價了相關信息的可靠性，據此計算了直接人工成本的預期值。

（5）甲公司管理層除領取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業務收入的情況掛鉤。

要求：

（1）針對上述第（1）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（2）針對上述第（2）項，指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（3）針對上述第（3）項，指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（4）針對上述第（4）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（5）針對上述第（5）項，分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。

73.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。與函證相關的部分事項如下：

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（1）由于對甲公司應收賬款相關的控制實施控制測試后，結果滿意，A注冊會計師擬縮小應收賬款的函證范圍。

（2）甲公司2022年末存款余額最小的2個銀行賬戶合計金額小于明顯微小錯報臨界值，A注冊會計師認為這些銀行存款對財務報表不重要，決定不對其實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了理由。

（3）因新冠肺炎疫情原因，甲公司的開戶銀行乙銀行無法處理函證。A注冊會計師在現場觀察甲公司財務人員登錄電子銀行，并檢查乙銀行賬戶的相關存款、借款以及往來信息，結果滿意。隨后將相關截圖納入工作底稿，在工作底稿中記錄不實施函證的原因。

（4）A注冊會計師于2022年12月31日對甲公司收到的商業承兌匯票實施函證，A注冊會計師向銀行寄發了詢證函并收到回函，結果滿意。

（5）甲公司為某銀行的重要客戶，由業務專員上門辦理各類銀行業務。2022年1月5日，A注冊會計師在甲公司的財務人員的陪同下將詢證函交予上門辦理業務的銀行業務專員，由銀行業務專員當場蓋章并將詢證函直接遞交給A注冊會計師，結果滿意。

74.A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（1）針對甲公司銀行賬戶余額本年未發生變動的銀行賬戶，因上期已經實施了函證，未出現回函不符。A注冊會計師在本期審計中直接實施了替代審計程序，結果滿意。

（2）甲公司銀行對賬單存在相同金額的一收一付、相同金額的多次轉入轉出的異常資金發生額，A注冊會計師檢查了銀行存款日記賬和相應交易及資金劃轉的文件資料，結果滿意。

（3）對于企付銀未付、企收銀未收款項，A注冊會計師檢查了被審計單位收付款的原始憑證，并檢查了該款項是否已在期后銀行對賬單上得以反映，結果滿意。

（4）甲公司其他應付款的年末余額低于實際執行的重要性，且較年初余額未發生變化，A注冊會計師擬不對其實施進一步審計程序。

（5）A注冊會計師在測試銷售費用時發現部分業務招待費計入了差旅費，金額雖超過明顯微小錯報臨界值但是不影響銷售費用總額，故未提請管理層調整。

75.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2022年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項：

（1）因受新冠肺炎疫情的影響，A注冊會計師無法對甲公司的子公司M公司2022年12月31日的存貨實施監盤，也無法實施替代審計程序，因存貨金額重大，且影響廣泛，所以對甲公司2022年度財務報表發表了無法表示意見。在關鍵審計事項部分提及了形成無法表示意見的基礎部分。

（2）審計報告日后，A注冊會計師獲得乙公司2022年年度報告的最終版本，發現年度報告中其他信息的非財務信息存在重大錯報，A注冊會計師與乙公司管理層和治理層溝通后，該其他信息存在的重大錯報未得到更正。A注冊會計師對此修改了審計意見，重新出具了保留意見的審計報告，在“形成保留意見的基礎”部分指出其他信息存在的重大錯報。

（3）丙公司2022年財務報表中已確認與其母公司P公司進行交易實現的營業收入為5000萬元，丙公司2022年度實現凈利潤500萬元，A注冊會計師檢查交易合同和條款，發現丙公司與P公司的交易價格高出市場公允價格的80%，由于丙公司拒絕調減與P公司交易中顯失公允的交易額，A注冊會計師發表了保留意見。

（4）丁公司是從事疫苗類產品生產和銷售的上市公司，2022年因其產品質量存在嚴重問題被監管部門勒令停業，產品研發團隊解散，員工流失嚴重，多個銀行賬戶被凍結。丁公司管理層在2022年度財務報表中確認了大額預計負債，計提了大額商譽減值，充分披露了多項持續經營存在的重大不確定性。A注冊會計師在無保留意見的審計報告中增加“與持續經營相關的重大不確定性”部分予以說明。

（5）A注冊會計師在戊公司審計報告日前獲取并閱讀了戊公司2022年年度報告的草稿，發現其他信息存在重大錯報，與管理層和治理層溝通后，該錯報未得到更正。由于不能解除業務約定，故A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明這一事項。

要求：

針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

76.A注冊會計師首次接受委托審計甲上市公司2022年度財務報表。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與特殊項目相關的審計情況，部分內容摘錄如下：

（1）對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，A注冊會計師獲取了交易恰當授權和批準的審計證據。A注冊會計師認為該交易已在甲公司內部的適當層面進行了考慮，結果滿意。

（2）對于識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，A注冊會計師與甲公司治理層溝通了以下事項：這些事項或情況是否構成重大不確定性；財務報表中的相關披露是否充分；對審計報告的影響（如適用）。

（3）就關聯方關系及其交易，A注冊會計師向甲公司管理層詢問了下列事項：①關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發生的變化；②被審計單位和關聯方之間關系的性質。

（4）A注冊會計師針對甲公司管理層作出的某項會計估計，難以將區間縮小至適當的水平，于是認為管理層對會計估計的確認存在錯報。

（5）A注冊會計師在審計過程中發現，甲公司上期適用的會計政策與本期不一致，實施審計程序后，證實甲公司改變會計政策存在合理理由且恰當調整，A注冊會計師提請管理層針對該事項進行充分披露，管理層已按要求披露，A注冊會計師認為結果滿意。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，說明理由。

77.甲公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。X注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2022年4月30日。

資料一：2022年3月15日，媒體曝光甲公司的某批次商品存在嚴重的防腐劑超標問題。在計劃審計階段，X注冊會計師就此事項及相關影響與甲公司管理層進行了溝通，部分內容摘錄如下：

（1）受食品安全事件影響，甲公司大部分產品出現滯銷現象。為恢復市場占有率，甲公司未因本年度原料大幅上漲而提高售價，銷量逐步回升。

（2）甲公司每年向母公司支付辦公場所租金120萬元，2022年度因甲公司盈利太少的原因母公司豁免了該租金120萬元。

資料二：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：

資料三：審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：

（1）審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2022年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發現差異。2022年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。項目組通過實施與應收賬款記錄相關的控制測試獲得了甲公司2022年12月31日應收賬款余額的充分、適當的審計證據。

（2）審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業務員負責填寫詢證函信封，審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業務員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。

（3）客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回至XYZ會計師事務所，審計項目組認為該解釋合理，無須實施進一步審計程序。

（4）應收賬款客戶丁公司的回函金額與甲公司的賬面記錄不一致，項目組要求甲公司按照回函金額調整賬面金額。

要求：

（1）針對資料一，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險，如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。

（2）針對資料三第（1）至（4）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

78.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表，遇到下列與關鍵審計事項相關的情況：

（1）甲公司管理層2022年確認了一筆大額長期職工福利，未將其折現，并拒絕了A注冊會計師的審計調整建議[未得到滿意解決]。A注冊會計師認為該項未更正錯報對財務報表整體沒有重大影響。因將長期職工福利作為審計中最為重要的事項并與治理層溝通過，A注冊會計師擬將其作為關鍵審計事項在審計報告中進行溝通。

（2）甲公司2022年度財務報表未經審計[可以增加其他事項段]，管理層將一項應當在2022年度確認的大額長期資產減值損失作為前期差錯，重述了比較數據[重大錯報]。

（3）2022年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。A注冊會計師結合銷售合同等因素確定了b產品和相關原材料的可變現凈值，認為應計提跌價準備70萬元[錯報金額超過重要性，錯報重大，但遠低于1200萬元的利潤總額以及2000萬元的存貨余額，因此不廣泛]，管理層以該金額不重大為由拒絕調整。A注冊會計師擬在審計報告的強調事項段予以說明。

（4）A注冊會計師僅發現一筆影響利潤表的錯報，即管理費用少計60萬元，A注冊會計師認為該錯報金額小于財務報表整體的重要性，不屬于重大錯報（做法1），同意管理層不予調整（做法2），擬出具無保留意見（做法3）審計報告。

（5）甲公司按法律法規規定的財務報告編制基礎編制2022年度財務報表，A注冊會計師認為該編制基礎不可接受，擬出具否定意見審計報告。

要求：

（1）針對上述第（1）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（2）針對上述第（2）項，指出A注冊會計師應當出具何種類型的審計報告[并非評價錯報或評價注冊會計師的做法]，并簡要說明理由。

（3）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師發表的審計意見是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，指出應發表的審計意見類型。

（4）針對上述第（4）項，指出A的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

（5）針對上述第（5）項，指出A注冊會計師出具的審計報告是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

79.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2022年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項：

（1）2022年11月，甲公司轉讓了境外重要子公司X公司的部分股權而對其喪失控制。因受疫情影響，A注冊會計師無法對X公司2022年度財務報表執行審計，考慮到處置后X公司的財務信息對甲公司財務報表不再重要，A注冊會計師對甲公司2022年度財務報表發表了無保留意見。

（2）乙公司2022年資不抵債，大量債務違約并涉及訴訟，主營業務處于停滯狀態，A注冊會計師認為導致對乙公司持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況存在多個重大不確定性，因擬就乙公司持續經營問題對財務報表發表無法表示意見，不再在審計報告中說明對持續經營問題披露不充分的重大錯報。

（3）丙公司管理層在2022年度財務報表附注中披露了2022年1月發生的一項重大收購。A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，擬在審計報告中增加其他事項段予以說明。

（4）A注冊會計師在審計報告日后從丁公司的官方網站上獲取并閱讀了丁公司2022年年度報告的最終版本，發現其他信息存在重大錯報，與管理層和治理層溝通后，該錯報未得到更正，A注冊會計師擬重新出具審計報告，指出其他信息存在的重大錯報。

（5）A注冊會計師無法對戊公司的某重要子公司執行審計工作，擬因此對戊公司的財務報表發表無法表示意見，除此之外，A注冊會計師確定不存在其他關鍵審計事項，擬在審計報告中表述為：我們確定不存在需要在審計報告中溝通的關鍵審計事項。

要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

80.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事醫療器械設備的生產和銷售。A類產品為大中型醫療器械設備，主要銷往醫院；B類產品為小型醫療器械設備，主要通過經銷商銷往藥店。X注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。

資料一：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：

（1）2022年初，甲公司在5個城市增設了銷售服務處，使銷售服務處的數量增加到11個，銷售服務人員數量比上年末增加50％。

（2）對于A類產品，甲公司負責將設備運送到醫院并安裝調試。醫院驗收合格后簽署設備驗收單，甲公司根據設備驗收單確認驗收收入。甲公司自2022年起向醫院提供1個月的免費試用期，醫院在試用期結束后簽署設備驗收單。

（3）由于市場上B類產品競爭激烈，甲公司在2022年初將B類產品的價格平均下調10％。

（4）甲公司從2022年起推出針對經銷商的返利計劃，根據經銷商采購額的3％到6％的比例，在年度終了后12個月內向經銷商支付返利。甲公司未與經銷商就返利計劃簽訂書面協議，而由銷售人員口頭傳達。

（5）2022年12月，一名已離職員工向甲公司董事會舉報，稱銷售總監有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調查，目前尚無結論。

（6）甲公司每年向母公司支付商標使用費100萬元，2022年度母公司豁免了該項費用。

資料二：

要求：針對資料一（1）至（6）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由。如果認為該風險為認定層次重大錯報風險，說明該風險