2023年高等教育自學考試《中國稅制》模擬卷一

1.【單項選擇題】征稅對象達到征稅數額開始征稅的）限是

（）。

A.起征點

B.免征額

C.扣除項目

D.虧損彌補

正確答案：A

參考解析：起征點是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。免征額是在征稅

對象總額中免于征稅的數額。項目扣除是指在征稅對象中扣除一定項目的數額

以其余額作為計稅依據計算稅額。虧損彌補是指將以前納稅年度的經營虧損在

本納稅年度的經營利潤中扣除，以其余額作為計稅依據計算稅額。

2.【單項選擇題】隨著征稅對象數額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種

遞增等級稅率形式是（）。

A.比例稅率

B.累進稅率

C.定額稅率

D.邊際稅率

正確答案：B

參考解析：累進稅率是指隨著征稅對象數額或相對比例的增大而逐級提高稅率

的一種遞增等級稅率。即按征稅對象數額或相對比例的大小，劃分為若干不同

的征稅級距，規定若干高低不同的等級稅率。納稅對象數額或相對比例越大，

規定的等級稅率越高；反之，稅率越低。

3.【單項選擇題】下列稅種中，屬于財產稅的是（）。

A.車船稅

B.消費稅

C.印花稅

D.資源稅

正確答案：A

參考解析：按征稅對象的性質，可以將稅收分為貨物與勞務稅、所得稅、財產

稅、資源稅、特定目的與行為稅等。財產稅是以財產價值為征稅對象的稅種的

統稱。我國現行稅制中，財產稅主要包括房產稅、車船稅和契稅等，選項A正

確。

4.【單項選擇題】根據增值稅法律制度的有關規定，增值稅納稅人收取的下列

款項應并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B.銷售貨物的同時通過代辦保險而向購買方收取的保險費

C.銷售貨物因購貨方延期付款收取的延期付款利息

D.銷售汽車的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

正確答案：c

參考解析：銷售額是指納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用。

價外費用包括價外收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、

違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包

裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但受

托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅，銷售貨物的同時通過代辦保

險等向購買方收取的保險費，以及收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌

照費不包括在價外費用內。

5.【單項選擇題】增值稅納稅人兼營不同稅率項目并分別核算銷售額的，其征

稅規定為（）。

A.從高征收增值稅

B.從低征收增值稅

C.免予征收增值稅

D.分別征收增值稅

正確答案：D

參考解析：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不

同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分

別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：（1）兼有不同稅率的銷售

貨物，加工、修理修配勞務，服務，無形資產或者不動產。從高適用稅率。（2）

兼有不同征收率的銷售貨物，加工、修理修配勞務，服務，無形資產或者不動

產，從高適用征收率。（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物，加工、修理修配

勞務，服務，無形資產或者不動產，從高適用稅率。

6.【單項選擇題】實行從價定率征收的應稅消費品，應以的消費品價格為計

稅依據計征消費稅。（）

A.含消費稅不含增值稅

B.不含消費稅不含增值稅

C.含消費稅含增值稅

D.不含消費稅含增值稅

正確答案：A

參考解析：應稅消費品的銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。因

此，消費稅的價格中如果含有增值稅稅款.應換算為不含增值稅的銷售額。

7.【單項選擇題】金基合金首飾消費稅的納稅環節為（）

A.生產環節

B.零售環節

C.批發環節

D.出口環節

正確答案：B

參考解析：零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及

金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

8.【單項選擇題】同一進口貨物適用的不同關稅稅率中，最高的是（）

A.普通稅率

B.特惠稅率

C.協定稅率

D.最惠國稅率

正確答案：A

參考解析：選項中四種稅率由高至低為：普通稅率、最惠國稅率、協定稅率、

特惠稅率。

9.【單項選擇題】甲商場采用買一送一方式銷售某品牌牙刷和牙膏，買一只

市場價20元的牙膏送市場價5元的牙刷一只。則確認銷售收入時牙膏的銷售收

入為（一）

A.20元

B.5元

C.15元

D.16元

正確答案：D

參考解析：企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將

總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。牙膏

的銷售收入為204-（20+5）X20=16（元）。

10.【單項選擇題】采取產品分成方式取得收入，其收入額按照產品的公允價

值確定的，確認收入的實現按照（）

A.達成合作意向的時間

B.簽訂相關合同的日期

C.企業分得產品的日期

D.合作各方約定的時間

正確答案：C

參考解析：采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入

的實現。其收入額按照產品的公允價值確定。

11.【單項選擇題】企業發生的費用應當與收入配比扣除，除特殊規定外，企

業發生的費用不得提前或滯后申報扣除的原則是（）

A.確定性原則

B.配比原則

C.相關性原則

D.合理性原則

正確答案：B

參考解析：配比原則是指企業發生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規定

外.企業發生的費用不得提前或滯后申報扣除。

12.【單項選擇題】企業所得稅匯算清繳的期限為（）

A.納稅月份終了之日起15日內

B.納稅季度終了之日起15日內

C.納稅年度終了之日起5個月內

D.納稅年度終了之日起6個月內

正確答案：c

參考解析：納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內進行匯算清繳，結清應

繳應退企業所得稅稅款。

13.【單項選擇題】居民個人小王于2019年3月取得以下勞務報酬收入：（1）

設計勞務報酬收入3000元；（2）攝影勞務報酬收入5000元；（3）繪畫勞務報酬

收入30000元。小王應繳納的個人所得稅是（）

A.6280元

65元

B.00

C66元

64040O元

D.

正確答案：D

參考解析：（1）設計勞務報酬收入的應納稅所得額=3000—800=2200（元）。應納

稅額=2200X20%=440（元）。

（2）攝影勞務報酬收入的應納稅所得額=5000義（1—2000）=4000（元），應納稅額

=4000義20%=800（元）。

（3）繪畫勞務報酬收入的應納稅所得額=30000X（1—20%）=24000（元），應納稅

額=24000X30%=2000=5200（元）。小王應繳納個人所得稅

=440+800+5200=6440（元）。

14.【單項選擇題】納稅人為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險

費，準予稅前扣除的標準是不超過從業人員工資總額的（）

A.3%

B.5%

C.8%

D.10%

正確答案：B

參考解析：納稅人為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別

在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除；超過部分.不得扣除。

15.【單項選擇題】下列關于土地增值稅稅收優惠的表述中，不正確的是

（）

A.納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額20%的，免征

土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全

部增值額按規定計稅

C.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅

D.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，

減半征收土地增值稅

正確答案：D

參考解析：因城市實施規劃、國家建設的需要?而搬遷.由納稅人自行轉讓原房

地產的，免征土地增值稅。

16.【單項選擇題】資源稅納稅人采取預收款方式銷售應稅產品的，其納稅義

務發生時間為（）

A.合同簽訂的當天

B.收取款項的當天

C.發出產品的當天

D.取得索取價款憑據的當天

正確答案：C

參考解析：納稅人銷售應稅產品，其納稅義務發生時間是：（1）納稅人采取分期

收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。（2）

納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當

天。（3）納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取

得索取銷售款憑據的

當天。

17.【單項選擇題】車輛購置稅的征稅環節為（）

A.生產環節

B.測試環節

C.銷售環節

D.使用環節

正確答案：D

參考解析：車輛購置稅是在消費領域中的使用環節（即最終消費環節）征收。

18.【單項選擇題】對已貼花的憑證，凡多貼印花稅票者（）

A.可以申請退稅

B.可以申請抵用

C.不得申請退稅或者抵用

D.可以申請退稅或者抵用

正確答案：C

參考解析：對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印

花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

19.【單項選擇題】以下關于環境保護稅的相關表述，錯誤的是（）

A.納稅義務發生時間是納稅人排放應稅污染物的當日

B.按月計算，按季申報繳納

C.納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅

D.不能按次申報繳納

正確答案：D

參考解析：環境保護稅的納稅義務發生時間是納稅人排放應稅污染物的當日。

環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次

申報繳納。納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

20.【單項選擇題】甲公司受乙公司委托加工產品，合同中注明原材料由乙公

司提供，金額為180萬元，甲公司提供加工勞務和輔助材料，金額為20萬元。

甲公司上空業務應繳納印花稅的計稅依據是（）

A.20萬元

B.180萬元

C.200萬元

D.220萬元

正確答案：A

參考解析：印花稅的計稅依據中，應稅合同的計稅依據，為合同列明的價款或

者報酬，不包括增值稅稅款。本題合同中規定甲公司提供加工勞務和輔助材

料，金額為20萬元，因此應繳納印花稅的計稅依據是20萬元。

21.【多項選擇題】稅收的原則包括（）

A.財政原則

B.公平原則

C.盈利原則

D.法定原則

E.效率原則

正確答案：A,B,D,E

參考解析：加收面向貝i包括財政原則、公平原則、效率原則、法定原則。

22.【多項選擇題】增值稅的計稅方法包括（）

A.組成計稅方法

B.一般計稅方法

C.復合計稅方法

D.簡易計稅方法

E.扣繳稅款計稅方法

正確答案：B,D,E

參考解析：增值應向計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳稅款

計稅方法。

23.【多項選擇題】暫定稅率優先適用于（）

A.普通稅率

B.優惠稅率

C.最惠國稅率

D.特惠稅率

E.協定稅率

正確答案：B.C

參考解析：暫定稅率優先適用于優惠稅率和最惠國稅率，按普通稅率征稅的進

口貨物不適用暫定稅率。

24.【多項選擇題】計算經營所得應納稅額時，準予扣除的成本、費用和損失

包括（）

A.間接費用

B.銷售費用

C.管理費用

D.財務費用

E.壞賬損失

正確答案：A,B,C,D,E

參考解析：版本、‘矗向,‘是指生產經營活動中發生的各項直接支出和分配計入

成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；損失，是指生產經營活

動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損

失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

25.【多項選擇題】車輛購置稅的納稅人是在中華人民共和國境內購置應稅車

輛的單位和個人。其中購置應稅車輛的方式有（）

A.購買

B.進口

C.自產

D.受贈

E.獲獎

正確答案：A,B,C,D,E

參考解析：車輛向國血而納稅人是在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位

和個人。其中，購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得

并自用應稅車輛的行為。

26.【簡答題】簡述稅收財政原則的概念和內容。

參考解析：簡述稅收財政原則的概念和內容。

答：（1）財政原則又稱財政收入原則，是指稅收應為國家提供充足的財政收入，

以滿足財政支出的需要。財政原則是設計稅收制度的首要原則。（2）財政原則包

括充裕、彈性、適度等三個方面的內容。

27.【簡答題】簡述環境保護稅的特點。

參考解析：簡述環境保護稅的特點。

答：（1）“費改稅”，實現稅負平移。（2）需要多部門配合，實現制度轉換。（3）

稅款用于治理環境和生態文明建設。

27.【簡答題】簡述環境保護稅的特點。

參考解析：簡述環境保護稅的特點。

答：（1）“費改稅”，實現稅負平移。（2）需要多部門配合，實現制度轉換。（3）

稅款用于治理環境和生態文明建設。

28.【簡答題】企業的哪些支出可以享受加計扣除的優惠政策？

參考解析：（1）可以加計扣除的研發費用具體范圍包括：①人工費用。②直接投

入費用。③折舊費用。④無形資產攤銷。⑤新產品設計費、新工藝規程制定

費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。⑥其他相關費用。

⑦財政部和國家稅務總局規定的其他費用。（2）企業安置殘疾人員及對國家鼓勵

安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

29.【簡答題】車輛購置稅的應納稅額如何計算？

參考解析：車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額，其計算公式為：

應納稅額=計稅價格義稅率。

由于應稅車輛的來源、應稅行為的發生以及計稅依據組成的不同，故車輛購置

稅應

納稅額的計算方法也有區別。

⑴購買自用應稅車輛應納稅額的計算。在應納稅額的計算當中.應注意以下費

用的計稅規定：

①購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分。并

入計稅依據中征收車輛購置稅。

②支付的車輛裝飾費應作為價外費用并入計稅依據中計稅。

③代收款項應區別征稅。

④計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格。

⑤銷售單位開展優質銷售活動所開票收取的有關費用。屬于經營性收入，企業

在代理過程中按規定支付給有關部門的費用，企業已作經營性支出列支核算，

其收取的各項費用并在一張發票上難以劃分的.應作為價外收入計算征稅。

⑵納稅人進口自用應稅車輛應納稅額的計算公式為：

應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）X稅率。

（3）納稅人自產自用應稅車輛的。按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格乘

以稅率計算應納稅額。其計算公式為：

應納稅額=同類應稅車輛的銷售價格義稅率。

⑷納稅人受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛。按照購置應稅車輛

時相關憑證載明的不含增值稅價格乘以稅率計算

應納稅額。其計算公式為：

應納稅額=相關憑證上載明的價格義稅率。

30.【計算題】某外貿企業進口一批鋼材，國外成交價格為500萬元，另支付

貨物運抵我國港口的運費50萬元、保險費30萬元。已知該批鋼材適用的關稅

稅率為10%。

要求：

⑴計算該批鋼材進口關稅的完稅價格；

⑵計算該批鋼材應繳納的關稅稅額。

參考解析：解：（1）該批鋼材進口關稅的完稅價格=500+50+30=580（萬元）

（2）該批鋼材應繳納的關稅稅額=580X10%=58（萬元）

31.【計算題】某居民企業2018年度取得產品銷售收入8000萬元，直接扣除

的成本及稅金共計5000萬元，1月份投資500萬元購買某公司股票，10月份以

600萬元轉讓，持股期間分紅4萬元。該居民企業適用的企業所得稅稅率為

25%。

要求：

計算該企業2018年度應繳納的企業所得稅。

參考解析：解：2018年該企業應繳納的企業所得稅=（8000—5000+600-500+4）義

25%=776（萬元）。

32.【計算題】某職員2015年入職，2019年每月應發工資均為10000元。每月

減除費用為5000元，“五險一金”等專項扣除為1500元，從2019年1月起享

受子女教育支出專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。

要求：

計算該職員2019年1—3月每月預扣預繳個人所得稅額。

參考解析：解：1月應預扣預繳個人所得稅額=（10000—5000—1500—1000）X

3%=75（元）；2月應預扣預繳個人所得稅額=（10000X2—5000X2—1500X2—

1000X2）X3%-75—75（元）；3月應預扣預繳個人所得稅額=（10000X3—5000X

3—1500X3—1000X3）X3%-75—75=75（元）。

33.【計算題】某企業開業當年發生以下有關業務事項：領受工商營業執照1

件；訂立產品購銷合同1份，所載金額為100000元；訂立借款合同1份，所載

金額為2000000元；與其他企業訂立轉移專利技術使用權書據1份，所載金額

為400000元。

要求：

計算該企業當年應繳納的印花稅稅額。

參考解析：解：企業領受工商營業執照應納稅額=1X5=5（元）。

企業訂立購銷合同應納稅額=100000X0.3%。=30（元）o

企業訂立借款合同應納稅額=2000000X0.05%。=100（元）。

企業訂立產權轉移書據應納稅額=400000X0.5%。=200（元）。

企業當年應繳納印花稅稅額=5+30+100+200=335（元）。

34.【綜合題】某公司從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運

抵我國海關前發生的運輸費用是7萬元，保險費是3萬元，公司委托運輸公司

將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用8萬元，取得了運輸公司

開具的普通發票。

要求：計算小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅和增值稅。（小轎車關稅稅

率為10%、增值稅稅率為13%、消費稅稅率為9%）

參考解析：解：關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起

卸前的運輸及相關費用、保險費，但貨物運抵境內輸入地點之后發生的運輸費

用不計入關稅完稅價格。

⑴進口小轎車的貨價=30X15=450（萬元）。

關稅的