國際稅收其它反避稅法規與措施匯報人：2023-12-04CATALOGUE目錄國際反避稅法規轉讓定價法規預約定價安排反濫用稅收協定措施國際稅收征管協作國際稅收政策與制度改革01國際反避稅法規隨著全球化的發展，跨國避稅問題日益嚴重，國際反避稅法規的制定和實施變得尤為重要。背景目的意義旨在遏制跨國避稅行為，維護公平的稅收秩序，確保國際稅收的合法性和透明度。對于維護國際稅收秩序、促進國際貿易和投資、防止稅收流失等方面具有重要意義。030201反避稅法規概述指納稅人利用稅法規定的漏洞或灰色地帶，采取非法的或合規的手段，以減少或規避其納稅義務的行為。避稅指稅務部門采取措施，對納稅人的避稅行為進行打擊和遏制，以確保稅收的合法性和公平性。反避稅避稅與反避稅的定義規定納稅人必須按照所在國的稅收法律規定進行申報和繳納稅款，禁止通過非法手段規避納稅義務。防止逃避稅收管轄權規定納稅人不得利用稅收優惠政策進行避稅，稅務部門有權對違規享受稅收優惠的企業進行調查和調整。防止利用稅收優惠政策避稅規定納稅人不得利用關聯交易規避納稅義務，稅務部門有權對關聯交易進行監管和調整。防止利用關聯交易避稅規定稅務部門應加強與其他國家稅務部門的情報交換與信息共享，共同打擊跨國避稅行為。加強情報交換與信息共享反避稅法規的主要內容02轉讓定價法規目的防止跨國公司利用轉讓定價手段避稅，確保其繳納應繳的稅款。定義轉讓定價法規是一種規定跨國公司內部交易應如何定價的法規，以確保其符合正常交易原則，避免通過高價或低價轉移資產和利潤來避稅。應用范圍適用于跨國公司之間的商品、勞務、資產等交易。轉讓定價法規概述規定關聯方之間的交易應按照正常交易原則進行，不得通過高價或低價轉移資產和利潤來避稅。關聯方交易要求跨國公司提交同期資料，以證明其關聯方交易符合正常交易原則，并對其合理性進行解釋。同期資料允許跨國公司和稅務機關就未來一定期間的轉讓定價安排進行預先協商，以減少稅務糾紛。預約定價安排轉讓定價法規的主要內容稅務機關負責監督和執行轉讓定價法規，對跨國公司的關聯方交易進行審查，并對其是否符合正常交易原則進行判斷。稅務機關的執行跨國公司有義務提供證據證明其關聯方交易符合正常交易原則，并對其合理性進行解釋。舉證責任如果跨國公司違反轉讓定價法規，稅務機關可以對其進行罰款、加收利息等處罰措施，并要求其補繳稅款。處罰措施轉讓定價法規的執行與監督03預約定價安排預約定價安排是一種稅收協定，它為納稅人與其稅務機關之間就未來一定期間的所得或財產的稅收待遇提前達成一致提供框架。定義預約定價安排的主要目的是消除或減少由于稅收規則和條約規定的不確定性所帶來的風險和成本。目的預約定價安排可以分為單邊和雙邊兩種類型，單邊預約定價安排僅涉及一個國家的稅務機關，而雙邊預約定價安排涉及兩個國家的稅務機關。類型預約定價安排概述申請程序納稅人需向其所在國的稅務機關提交預約定價安排的申請。申請材料應包括有關交易的詳細信息、財務報告、以及稅務機關要求的其他相關資料。協商在審查過程中，稅務機關可能會與納稅人進行協商，以達成一項雙方都能接受的預約定價安排。批準和執行如果雙方達成一致，稅務機關將批準該預約定價安排并開始執行。如果未能達成一致，稅務機關可能會拒絕申請或要求申請人修改其申請。評估和審查稅務機關將對申請進行評估和審查，包括對申請人所提交的資料的真實性和完整性進行核實，以及對預約定價安排可能產生的稅收影響進行評估。預約定價安排的程序和要求在批準后，納稅人應按照預約定價安排的規定進行報告和納稅。如果納稅人未能遵守安排的規定，稅務機關可能會采取相應的措施。執行稅務機關應監督預約定價安排的執行情況，并定期對其進行審查和更新。如果發現納稅人未能遵守安排的規定或情況發生變化，稅務機關可以要求修改或終止該安排。監督預約定價安排的執行與監督04反濫用稅收協定措施隨著跨國經濟活動的增加，一些納稅人利用雙邊稅收協定進行避稅，損害了正常稅收秩序。因此，各國和地區需要采取措施來防止濫用稅收協定。反濫用稅收協定措施旨在防止納稅人通過濫用稅收協定進行避稅，以維護公平、公正的稅收秩序。反濫用稅收協定措施概述目的背景防止濫用稅收協定優惠規定納稅人不能濫用稅收協定中的優惠條款來避稅，如濫用國際運輸、專利權等優惠。防止利用避稅港規定納稅人不能通過在避稅港設立空殼公司等方式來利用稅收協定避稅。防止虛構低稅負規定納稅人不能通過人為降低交易價格或虛構低稅負交易來利用稅收協定避稅。反濫用稅收協定措施的主要內容執行各國和地區在實施反濫用稅收協定措施時，需要建立相應的執行機構，負責監督和管理反濫用稅收協定措施的實施情況。監督各國和地區需要建立相應的監督機制，對反濫用稅收協定措施的執行情況進行監督和評估，及時發現問題并采取相應措施加以解決。反濫用稅收協定措施的執行與監督05國際稅收征管協作定義01國際稅收征管協作是指各國在稅收征管領域開展的跨國家、跨地區的合作與協調。背景02隨著跨國企業的不斷擴張和全球化進程的加速，跨國避稅問題日益嚴重，單靠一國之力難以有效應對，因此國際稅收征管協作成為各國應對避稅問題的必然選擇。目的03通過加強國際合作，共同打擊跨國避稅行為，維護公平、公正的稅收秩序，促進全球經濟的健康發展。國際稅收征管協作概述信息共享聯合調查協同執法培訓與交流國際稅收征管協作的主要內容針對涉嫌避稅的案件，各國開展聯合調查，共同收集證據，確保案件的公正處理。在稅收征管過程中，各國按照協商一致的程序和方法進行協同執法，確保對涉嫌避稅行為的打擊力度和效果。定期組織培訓和經驗交流活動，提高各國稅務官員的業務能力和政策水平，加強各國之間的理解和信任。各國之間分享納稅人的涉稅信息，包括稅務登記、申報、繳納等信息，以便更好地監控納稅人的避稅行為。案例一某跨國公司利用國際稅收規則的漏洞，將利潤轉移至低稅率國家，以規避在高稅率國家的納稅義務。通過國際稅收征管協作，各國共同開展調查，最終該公司被追繳稅款并接受了處罰。案例二某國納稅人利用跨國銀行的秘密賬戶進行避稅，通過國際稅收征管協作，該國稅務部門與外國稅務部門開展信息共享，成功揭露了該納稅人的避稅行為。國際稅收征管協作的實踐與案例06國際稅收政策與制度改革123隨著經濟全球化的不斷發展，跨國公司的避稅行為日益嚴重，國際稅收政策與制度改革勢在必行。背景通過改革，提高國際稅收體系的公平性和效率，減少避稅行為，維護國家稅收權益。目的堅持稅收公平、透明、簡便、可持續等原則。原則國際稅收政策與制度改革概述明確常設機構的定義和范圍，防止企業通過設立非常規機構避稅。完善常設機構規則嚴格關聯企業認定標準，防止企業通過關聯交易轉移利潤。調整關聯企業規則對權益性投資進行規范，防止企業通過權益性投資轉移利潤。引入權益性投資規則提高信息披露的透明度，增強對企業的監管力度。加強信息披露要求國際稅收政策與制度改革的主要內容目前，國際社會已經就稅收政策與制