2024年6月10日前希望大家看到成績表情是這樣的工作工程五企業所得稅在自家床睡叫“個人所得睡〞，在公司辦公桌睡叫“企業所得睡企業所得稅根底知識認知1、企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅2、但個人獨資企業及合伙企業除外企業分為居民企業和非居民企業。１、居民企業依照中國法律、法規在中國境內成立，或者依照外國〔地區〕法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。“單一具備〞原那么：〔1〕登記注冊地標準〔2〕實際管理機構標準２、非居民企業依照外國〔地區〕法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。瑪雅·摩爾2024－2024賽季賽季WCBA聯賽的持續火爆山西興瑞籃球俱樂部引進了摩爾球隊也榮獲WCBA2024－2024賽季總冠軍2024年2月，山西省太原市國稅局與山西興瑞籃球俱樂部取得聯系，確認了摩爾的經紀公司在中國擔負有非居民企業納稅義務。由于賽季已結束，摩爾及其經紀公司都已離開中國，稅款追繳面臨著較大困難。為防止國家稅款流失，太原市國稅局依照國際稅收的相關規定，指定山西興瑞籃球俱樂部作為該筆稅款的扣繳義務人〔一〕銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；〔二〕提供勞務所得，按照勞務發生地確定；〔三〕轉讓財產所得：１、不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；２、動產轉讓所得按轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定３、權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；三、所得稅征稅對象及確定原那么〔四〕股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；〔五〕利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；〔六〕其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定１、根本稅率：２５％２、非居民企業目前減按１０％。3、居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%稅率征稅;4、國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅四、所得稅稅率自2024年1月1日至2024年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅自2024年1月1日到2024年12月31日，將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。。〔一〕查賬征收對于企業所得稅而言，查賬征收就是在會計利潤的根底上，經過納稅調整確定應納稅所得額，之后以應納稅所得額為計稅依據計算應納稅額。五、所得稅的征收方法應納稅所得額直接法收入總額—不征稅收入—免稅收入—準予扣除工程金額—允許彌補以前年度虧損

間接法在會計利潤總額的根底上加或減按照稅法規定調整的工程金額后，即為應納稅所得額應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整工程金額五、所得稅的征收方法〔二〕核定征收除查賬征收外，為了加強企業所得稅的征收管理，對局部中小企業采取核定征收的方法，計算其應納稅額納稅人具有以下情形之一的

1、依照稅收法律法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規規定應設置但未設置賬簿的2、只能準確核算收入總額，或收入部額能夠查實，但其本錢費用支出不能準確核算的3、只能準確核算本錢費用支出，或本錢費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的

4、收入總額及本錢費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

5、帳目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；

6、發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的1、定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的方法2、核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或本錢費用等工程的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的方法應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額*應稅所得率

本錢費用支出額/〔1-應稅所得率〕*應稅所得率企業經營多業的，無論其經營工程是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主營工程，核定其適用某一行業的應稅所得率。六、所得稅稅收優惠政策(一)免征、減征企業所得稅免征企業所得稅〔8項〕：2.減半征收企業所得稅〔2項〕:3.符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的局部，免征企業所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業所得稅免征企業所得稅〔1〕蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；〔2〕農作物新品種的選育；〔3〕中藥材的種植；〔4〕林木的培育和種植；〔5〕牲畜、家禽的飼養；〔6〕林產品的采集；〔7〕灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁效勞業工程；〔8〕遠洋捕撈減半征收〔1〕花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；〔2〕海水養殖、內陸養殖企業從事國家重點扶持的公共根底設施工程的投資經營所得：1、自工程取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，2、第四年至第六年減半征收企業所得稅3、〔三免三減半〕二.運用投資于國家重點扶持的公共根底設施工程環境保護、節能節水工程所得1，自工程取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，2、第四年至第六年減半征收企業所得稅。〔三免三減半〕三.運用投資于符合條件的環境保護、節能節水工程〔二〕運用高新技術企業進行稅務籌劃國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，并同時符合以下條件的企業：六、所得稅稅收優惠政策〔二〕定期減免稅〔三〕降低稅率〔四〕授權減免〔五〕加計扣除1．企業安置殘疾人員所支付的工資2.企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用〔六〕投資抵免〔七〕稅額抵免〔八〕加速折舊〔九〕減計收入企業以?資源綜合利用企業所得稅優惠目錄?規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。〔五〕加計扣除1、按照支付給殘疾職工工資據實扣除2、按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。〔六〕投資抵免1、創投企業，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2、2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額3、當年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣〔七〕稅額抵免1、企業購置并實際使用?環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄?、?節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄?和?平安生產專用設備企業所得稅優惠目錄?規定的環境保護、節能節水、平安生產等專用設備2、該專用設備的投資額的l0%可以從企業當年的應納稅額中抵免3、當年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

利用固定資產折舊計算方法1、企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法2、〔一〕由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；〔二〕常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產3、最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%〔一〕房屋、建筑物，為20年；〔二〕飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；〔三〕與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；〔四〕飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；〔五〕電子設備，為3年。應納稅所得額企業每一納稅年度的收入總額不征稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損＝－－－免稅收入－企業所得稅的計稅依據企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：〔一〕銷售貨物收入；〔二〕提供勞務收入；〔三〕轉讓財產收入；指納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，包括轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入一、收入總額〔四〕股息、紅利等權益性投資收益；〔五〕利息收入；〔六〕租金收入；〔七〕特許權使用費收入；〔八〕接受捐贈收入；〔九〕其他收入。指納稅人購置各種債券等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。1、購置各種債券等有價證券的利息，如購置國庫券，重點企業建設債券、國家保值公債以及政府部門和企業發放的各類有價證券；2、企業各項存款所取得的利息；3、外單位欠本企業款而取得的利息；4、其他利息收入等視同銷售：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。注：對于貨物在同一法人實體內部之間的轉移，比方用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。應納稅所得稅的計稅依據二、不征稅收入收入總額中的以下收入為不征稅收入：1、財政撥款2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金3、國務院規定的其他不征稅收入三、免稅收入企業的以下收入為免稅收入：〔一〕國債利息收入:是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。注：轉讓國債收入、代銷國債取得的手續費不屬于國債利息收入，應納所得稅；〔二〕符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；〔三〕在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；〔四〕符合條件的非營利組織的收入。企業實際發生的與經營活動有關的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，可以在計算應納稅稅額時進行扣除。由此亦肯定了但凡與企業生產經營有關的費用、支出均可以據實予以扣除。四、扣除工程任務指導一、稅金應允許在稅前扣除的具體稅種，包括：

〔1〕銷售稅費中的5稅1費：消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加；增值稅屬于價外稅，在應納稅所得額中不得扣除。

2〕4個費用性稅金〔簡記：房車地印,2024年后應計入“稅金及附加〞〕：房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經計入“管理費用〞中扣除的，不再作為稅金單獨扣除二、工資薪金企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。對合理的判斷，主要從雇員實際提供的效勞與報酬總額在數量上是否配比合理進行，但凡符合企業生產經營活動常規而發生的工資薪金支出都可以在稅前據實扣除3、職工福利費不超過工資薪金總額14%標準據實扣除;工會經費不超過工資薪金總額2%標準據實扣除；職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5％的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。4、保險費用企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金〞，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。除了允許的商業保險外，其余商業保險不得扣除；企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。為職工支付的財產保險不得稅前扣除5、借款費用企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。〔1〕非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；〔2〕非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的局部。業務招待費?實施條例?規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業〕收入的5‰。7、廣告宣傳費企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售〔營業〕收入15％的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費支出不同于贊助支出企業申報扣除的廣告費支出要符合以下條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應發票；通過一定的媒體傳播。8、公益性捐贈支出企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于?中華人民共和國公益事業捐贈法?規定的公益事業的捐贈。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤9、環境保護資金企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。假設改變用途，不得扣除10、租賃費企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

〔1〕以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

〔2〕以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的局部應當提取折舊費用，分期扣除。11、勞保費企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除

關注：必須是實際發生的，不得預提；必須符合合理性原那么；勞保支出的內容包括工作服、工作鞋、平安防護方面等，對于符合規定的勞保用品如取得專用發票，可以抵扣12、企業間支付的管理費等相關費用非居民企業在中國境內設立的機構場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，如果能提供相關證明文件，并合理分攤，準予扣除。注：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除13、轉讓資產的凈值企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予扣除。不得扣除工程〔1〕向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；〔2〕企業所得稅稅款；〔3〕稅收滯納金；納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金〔每天萬分之五〕，不得扣除不得扣除工程〔4〕罰金、罰款和被沒收財物的損失；納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。〔5〕超過規定標準的捐贈支出；〔6〕贊助支出不得扣除工程〔7〕未經核定的準備金支出；〔8〕匯總計算應納所得稅時境外虧損不得抵減境內盈利。〔9〕與取得收入無關的其他支出五、虧損彌補1、企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得缺乏以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不超過5年2、聯營企業的虧損，由聯營企業就地依法進行彌補。投資方企業從聯營企業分回的稅后利潤按規定應補繳所得稅的，如果投資方企業發生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規定補繳企業所得稅。五、虧損彌補3、企業境外業務之間〔企業境外業務在同一國家〕的盈虧可以互相彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補應納稅所得額會計利潤總額納稅調整工程金額＝±

應納稅所得額的間接計算法應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

企業所得稅的應納稅額的計算一、納稅申報地點1．居民企業

以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅2．非居民企業〔1〕在中國境內設立機構、場所的，取得的應稅所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。〔2〕在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點企業所得稅會計核算1、會計制度和稅法對收益、費用、資產、負債等確實認時間和范圍也不同2、導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間產生差異：3、即永久性差異和暫時性差異。永久性差異永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。主要有以下四種情況會計作收入，稅法不作收入。如購置國庫券收入；會計不作收入，稅收作收入。如外購的貨物用于職工、集體福利和個人消費會計不確認收入；會計作為費用支出，稅收不得扣除。如超標準的招待費等；會計不作為費用支出，稅法允許扣除。如稅法允許盈利企業科研經費加扣75%等暫時性差異暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅根底之間的差額；暫時性差異主要是時間性差異時間性差異時間性差異是稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。主要有四種情況會計作為以后收益，而稅法作為當期收益。如某些預收款。會計作為當期收益，而稅法作為以后收益。如長期投資中采用權益法核算時對收益確實認。。如稅法采用加速折舊法等。會計作為以后費用，而稅法作為當期費用會計作為當期費用，而稅法作為以后費用。如產品的保修費用等。時間性差異根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異

應納稅暫時性差異，將導致使用或處置資產、償付負債的未來期間內增加應納稅所得額，由此產生遞延所得稅負債的差異。計稅根底1、資產的計稅根底2、負債的計稅根底。資產的計稅根底1、是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即該項資產在未來使用或最終處置時，允許作為本錢或費用于稅前列支的金額2、資產的計稅根底=未來可稅前列支的金額3、某一資產資產負債表日的計稅根底=本錢－以前期間已稅前列支的金額負債的計稅根底1、是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。2、負債的計稅根底=賬面價值－未來可稅前列支的金額應納稅暫時性差異

資產賬面價值＞計稅根底負債賬面價值＜計稅根底產生應納稅暫時性差異〔現在少交稅，將來多交稅〕，對所得稅費用的影響計入遞延所得稅負債中。甲公司一項固定資產，其原值是120萬元，不考慮凈殘值，會計上折舊期限為6年，稅法折舊期限為3年，均采用直線法。會計每年折舊額為20萬元，稅法上每年折舊額為40萬元，這樣就形成每年20萬元的暫時性差異。

要求：確定差異的性質及所得稅影響第一年來看，會計折舊20萬元，年底賬面價值＝120－20＝100〔萬元〕計稅根底＝120－40＝80〔萬元〕賬面價值大于計稅根底，產生應納稅暫時性差異。假設第一年的利潤總額是100萬元，那么應納稅所得額為100－20萬元，分錄：借：所得稅費用100×25%

貸：應交稅費——應交所得稅80×25%

遞延所得稅負債20×25%注意：前三年是貸記遞延所得稅負債，后三年應是借記遞延所得稅負債，即轉回應納稅暫時性差異對所得稅費用的影響第四年來看，會計折舊20萬元計稅根底＝0〔萬元〕假設利潤總額是100萬元，那么應納稅所得額為100+20萬元，分錄：借：所得稅費用100×25%遞延所得稅負債20×25%

貸：應交稅費——應交所得稅120×25%

1．因資產的賬面價值大于計稅根底產生的應納稅暫時性差異〔1〕因無形資產產生的應納稅暫時性差異無形資產在后續計量時，會計與稅法的差異主要產生于對無形資產是否需要攤銷及攤銷期限確實定方面。

〔2〕因金融資產產生的應納稅暫時性差異

對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其于某一會計期末的賬面價值為公允價值，稅法規定公允價值變動損益在計稅時不予考慮，即金融資產的計稅根底為其取得本錢。如果公允價值高于其取得本錢，會計賬面價值和計稅根底之間的差異就會產生應納稅暫時性差異。〔3〕因投資性房地產產生的應納稅暫時性差異對于采用公允價值計量模式進行后續計量的投資性房地產，其期末賬面價值為公允價值，如果稅法規定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得和損失，因此其計稅根底是以取得時的歷史本錢為根底計算確定，從而會造成賬面價值與計稅根底之間的差異。2．因負債的賬面價值小于計稅根底產生應納稅暫時性差異負債的賬面價值小于其計稅根底，那么意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數，即應在未來期間應納稅所得額的根底上調整增加，增加應納稅所得額和應交所得稅金額，產生應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異可抵扣暫時性差異，將導致使用或處置資產、償付負債的未來期間內減少應納稅所得額，由此產生遞延所得稅資產的差異資產賬面價值＜計稅根底負債賬面價值＞計稅根底產生可抵扣暫時性差異〔現在多交稅，將來少交稅〕，對所得稅費用的影響計入遞延所得稅資產中甲公司一項固定資產，其原值是120萬元，不考慮凈殘值，會計上折舊期限為6年，稅法折舊期限為10年，均采用直線法。會計每年折舊額為20萬元，稅法上每年折舊額為12萬元，這樣就形成每年8萬元的可抵扣暫時性差異。

要求：確定差異的性質及所得稅影響第一年來看，會計折舊20萬元，年底賬面價值＝120－20＝100〔萬元〕計稅根底＝120－12＝108〔萬元〕賬面價值小于計稅根底，產生可抵扣暫時性差異。假設第一年的利潤總額是100萬元，那么應納稅所得額為100+8萬元，分錄：借：所得稅費用100×25%遞延所得稅資產8×25%

貸：應交稅費——應交所得稅108×25%

注意：前六年是借記遞延所得稅資產，后四年應是貸記遞延所得稅資產，即轉回可抵扣暫時性差異對所得稅費用的影響第七年來看，會計折舊0萬元計稅根底＝120—12X7=36〔萬元〕假設利潤總額是100萬元，那么應納稅所得額為100--12萬元，分錄：借：所得稅費用100×25%貸：應交稅費——應交所得稅88×25%遞延所得稅資產12×25%

〔3〕因計提減值準備的各項資產產生的可抵扣暫時性差異可以計提減值準備的各項資產，如應收賬款、固定資產、在建工程、無形資產、生產性生物資產、消耗性生物資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、短期投資、長期股權投資、投資性房地產等，因為資產計提減值準備，造成資產的賬面價值低于該資產的計稅根底，從而產生可抵扣暫時性差異2．負債的賬面價值大于計稅根底產生的可抵扣暫時性差異負債的賬面價值大于其計稅根底〔2〕因預收賬款產生的可抵扣暫時性差異如果預收賬款按照稅法規定未來允許稅前扣除，那么該項預收賬款計稅根底為0元。該項預收賬款的賬面價值大于其計稅根底，產生可抵扣暫時性差異

遞延所得稅負債和遞延所得稅資產確實認與計量1、遞延所得稅負債〞，負債類科目，核算企業由于應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債2、“遞延所得稅資產〞，資產類科目，核算企業由于可抵扣暫時性差異確認的遞延所得稅資產及按能夠結轉后期的尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應稅利潤確認的遞延所得稅資產遞延所得稅負債確實認與計量

〔1〕與直接計入所有者權益的交易或事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，如因可供出售金融資產公允價值上升而應確認的遞延所得稅負債〔2〕除與直接計人所有者權益的交易或事項以及企業合并中取得資產、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用〔一〕遞延所得稅負債確實認與計量2．遞延所得稅負債的計量所得稅準那么規定，資產負債表日，對于遞延所得稅負債，應當根據適用稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間稅法規定適用的所得稅稅率計量。無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，相關的遞延所得稅負債不要求折現。〔二〕遞延所得稅資產確實認與計量1．遞延所得稅資產確實認遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限在可抵扣暫時性差異轉回的未來期間內，企業無法產生足夠的應納稅所得額用以抵扣的，使得與可抵扣暫時性差異相關的經濟利益無法實現的，不應確認遞延所得稅資產；企業有明確的證據說明其于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，那么應以可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產笑語公司在2024年至2024年間每年應稅收益分別為：-1000000元、200000元、300000元、600000元，適用稅率始終為25%．假設無其他暫時性差異(1)在2