2023年吉林省吉林市中級會計實務(wù)中級會

計實務(wù)預(yù)測試題（含答案）

學(xué)校:班級:姓名:考號:

一、單選題（10題）

1.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項商標(biāo)

權(quán)出售,開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價款300萬元,增值稅稅率為6%。

該商標(biāo)權(quán)為A公司2016年4月16日購入，實際支付買價700萬元，

取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為42萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。

該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0,采用直線法攤銷。A公

司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為（）萬元。

A.132B.139.2C.157.2D.114

2.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品），收回后用于繼續(xù)

加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000

元（不含增值稅），消費稅稅率為10%,乙公司同類物資的公允價值為

42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。

甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

3.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每

股市價2元，假定不考慮相關(guān)交易費用，甲公司將其作為可供出售金融

資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2.5元。至2011

年年末該股票尚未對外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確

認(rèn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入

應(yīng)納稅所得額的金額。則該項金融資產(chǎn)2011年12月31日對遞延所得

稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

C.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元

4.2015年1月30日，HAPPY公司取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本

為600萬元，采用公允價值模式計量。2015年12月31日，該項投資

性房地產(chǎn)的公允價值為700萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額

遞減法按20年計提折舊，殘值率為3%。則該項投資性房地產(chǎn)在2015

年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元

A.600B.700C.545D.548

5.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無須每年年末都進行減值測試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時才需要進行減值測試

D.長期股權(quán)投資需要至少每年年末進行減值測試

6.

第7題下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營

權(quán)D.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

7.A公司于2x12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票

200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共

計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月

31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融

資產(chǎn)對A公司2x12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

8.從會計信息成本效益看，對會計事項應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進行會

計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信

息質(zhì)量要求是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可理解性

9.2013年6月11日，甲公司將一項專利權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙

公司。該項專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以1800萬元的價格購入

的，購入時預(yù)計使用年限為1。年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。

采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營

業(yè)稅稅率為6%,不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)

所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

10.

第10題甲企業(yè)20X2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬

元，預(yù)計使用年限為1。年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

20x6年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可

收回金額為2400萬元。并假定20x8年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金

額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲

企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，?預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、折舊方法

均與稅法相同，并且不存在其他納稅調(diào)整事項，?甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時性差

異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20x8

年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

二、單選題（10題）

11.甲公司采用出包方式建造一棟廠房，建造該廠房占用兩筆一般借款：

2010年1月1日，借入1年期一般借款600萬元，年利率為5%,利息

于每年年末計提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600萬

元，年利率為6%,利息于每年年末計提并支付。與廠房建造有關(guān)資料

如下：3月1日開始動工，并支付工程備料款300萬元;10月1日與施

工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工;11月1日糾紛解決，恢復(fù)施工;12月1

日支付工程進度款420萬元，至2010年年末工程尚未完工，預(yù)計2011

年9月30日所建廠房可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2010年一般借款利息

資本化金額為（）萬元。

A.33B.13.21C.14.48D.14

12.2013年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進行減值測試時

發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置

費用預(yù)計為20萬元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在2013年

12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

13.

2009年12月1日,甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺

健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，

并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。

同時，雙方坯簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元

的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用及其他應(yīng)付款分別為

（）萬元。

A.300,2300B.60,2360C.0,1100D.60,I100

14.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期

權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價值為20元，第一年有8名管

理人員離開公司。預(yù)計整個等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達(dá)到40%o則2012

年年末企業(yè)貸記“資本公積”（）元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

15.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減

值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價

值模式計量的投資性房地產(chǎn)

16.2014年11月，五環(huán)公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起

訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及

公司法律顧問的判斷，五環(huán)公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計賠償500萬

元的可能性為80%,預(yù)計賠償300萬元的可能性為30%。假定不考慮其

他因素，該事項對五環(huán)公司2014年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.-500B.-300C.-200D.-800

17.甲公司2010年1月1日購入一項商標(biāo)權(quán)，原價是1000萬元，預(yù)計

凈殘值為0,采用直線法進行攤銷，預(yù)計使用5年。2011年由于用該商

標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場價值發(fā)生嚴(yán)

重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510

萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標(biāo)

權(quán)仍舊采用直線法進行攤銷，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值未發(fā)生變化。

則甲公司2012年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

18.關(guān)于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目中列

示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示

的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入

處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折

算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司（非全資）的情況下，在編制合并財務(wù)報表時,

產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨

列示

19.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益

性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)

行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

為13000萬元，公允價值為14000萬元。購買目前，甲公司、乙公司不

存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表

述中，正確的是（）o

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務(wù)報表中不確認(rèn)商譽

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認(rèn)

為商譽

20.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2012年發(fā)生

和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務(wù)費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由12%改為

3%

三、單選題（10題）

21.下列說法中，正確的是（）。

A.公允價值在計量時應(yīng)分為三個層次

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)

金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債時確認(rèn)了其他資本公積，認(rèn)股權(quán)持有人到

期沒有行權(quán)的，應(yīng)將其他資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所

有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)該沖減未分配利潤

22.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料

專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲

公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成

40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)

生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估

計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。假定本題所有相關(guān)事

項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為（）萬元。

A.170B.178C.200D.210

23.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員

每人授予200份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)

服務(wù)3年，即可以無償獲得甲公司股票。甲公司估計該期權(quán)在授予日

的公允價值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開比

例為10%。假設(shè)剩余180名職員在2013年12月31日全部行權(quán)，甲公

司股票面值為1元。則2013年12月31日行權(quán)時記入“資本公積——

股本溢價"科目的金額為（）元。

A.9000B.900000C.864000D.36000

24.

第10題企業(yè)對于重要的前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法更正，這體現(xiàn)的

是（）要求。

A.可比性B.重要性C.客觀性D.明晰性

25.

第5題20x5年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進行減值測

試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置

費用預(yù)計為20萬元；如果繼續(xù)使用，在該資產(chǎn)使用壽命終結(jié)時的現(xiàn)金

流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在

20x5年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

26.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.對存貨計提跌價準(zhǔn)備

C對外公布財務(wù)報表時提供可比信息

D.商品已經(jīng)售出，雖然企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定

所有權(quán)，但因已滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入

27.DUIA公司于2014年7月1日購入一項專利權(quán)，初始入賬價值為

200萬元，該專利權(quán)預(yù)計使用年限20年，采用直線法攤銷。2015年年

底預(yù)計可收回金額為178.5萬元，2016年年底預(yù)計可收回金額為150

萬元。DUIA公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后

該無形資產(chǎn)原預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。2017年年末，該無形資

產(chǎn)的賬面價值為()萬元

A.145B.168.35C.141.43D.150

28.甲.乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙

企業(yè)購貨款200萬元(含增值稅)，由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)

不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的

B公司股票抵償債務(wù)，該股票的賬面價值180萬元(其中累計確認(rèn)公允

價值變動損益20萬元).債務(wù)重組日的公允價值186萬元，乙企業(yè)對該

項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。該重組業(yè)務(wù)對甲企業(yè)損益的影響是

()萬元。

A.14

B.6

C.20

D.40

29.對下列前期差錯更正的會計處理，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不重要的前期差錯，應(yīng)作為本期事項處理

B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)

據(jù)

D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),

但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目

30.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開

發(fā)項目，上級部門批準(zhǔn)將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，

該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）o

A.事業(yè)結(jié)余B.事業(yè)基金C.專項基金D.非財政補助收入

四、單選題（10題）

31.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股

份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值

為11000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價值與賬面

價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投

資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司

2011年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.A.165B.180C.465D.480

32.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出40萬元，開

發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬

元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷金額8

萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形

資產(chǎn)甲公司另支付培訓(xùn)費用7萬元，則該專利技術(shù)的入賬價值應(yīng)為

（）萬元

A.175B.183C.190D.230

33.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年

1月1日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為4800萬元，其中成本3500

萬元，損益調(diào)整為400萬元，其他權(quán)益變動為900萬元。2011年1月1

日，甲公司將該項投資中的50%對外出售，出售取得價款2700萬元。

2011年1月1日，甲公司的長期股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。

A.2400B.1750C.1450D.1600

34.某建筑公司于2011年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價

合同，最初預(yù)計總成本為1350萬元。2011年度實際發(fā)生成本945萬元。

2011年12月31日，公司預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合

同的交易結(jié)果能夠可靠估計。2011年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)

收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）萬元。

A.810和45

B.900和30

C.945和75

D.1050和22.5

35.

下列各項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。

A.采用成本模式計ht.期末投資性厲地產(chǎn)的可收回金額等于賬面價值

B,采用成本模式計M：,期末投資件厲地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值

C,采用公允價值模式計hh期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面價值

I）,企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計械的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日

其公允價值大于賬面價值的差額-

36.甲公司于2017年3月20日購買乙公司股票150萬股，成交價格為

每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，購買該股票另支付手續(xù)費等

22.5萬元，6月30日該股票市價為每股8.25元；2017年8月30日，甲

公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該項可供出售金融資產(chǎn)出售

時影響投資收益的金額為（）萬元

A.-322.5B.52.5C.-187.5D.3.75

37.2013年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授

予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2013年

1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價格購買1萬股

甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。

2013年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來2年將有5名高管

離開公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價

值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2013年應(yīng)確認(rèn)的費用金額為（）

萬兀。

A.195B.216.67C.225D.250

38.

第9題長城汽車公司于2009年1月1日將一幢自用廠房對外出租并采

用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金300萬

元。出租時，該幢廠房的賬面價值為4000萬元，公允價值為3600萬元，

2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為4300萬元。長城汽車公司

2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為（）萬元。

A.-700

B.700

C.300

D.-100

39.2013年1月1日，A公司取得B公司80%的股權(quán)形成企業(yè)合并。

2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，

甲產(chǎn)品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價為500萬

元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013

年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計

使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B

公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制

合并報表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）

萬兀。

A.1600B.1412C.1400D.1616

40.

第12題甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅核算，該公司2009年

度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2009年發(fā)生的

交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利

息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬

元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2009

年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2009年確認(rèn)的所得稅費用為

（）萬元。

齦幽

覷費

五、單選題（2題）

41.

第1題下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，說法不正確的是（）。

A已火陽公允價flUBK計量的投BffT磨施產(chǎn).在■足定條件時＞44從公允冊《1模式歸為虛本模式

B.認(rèn)定的附寅I，?持仃并術(shù)』轉(zhuǎn)口的IMl使用取

C.用由*產(chǎn)塔袂為次用公尢價價模力計■的依責(zé)4幅Jfc產(chǎn)時，轉(zhuǎn)袂H公允性也小tn*面價如畫邛

“人公允儕值量哈損A

D宋刖公允伊依4大if量的收費閡it產(chǎn).小計血折時謂說”?許，膽r以棟產(chǎn)黃情費n.國速產(chǎn)的公允少

42.

第11題對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中錯誤的是（）。

A.其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)

時止

C.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形

資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.無形資產(chǎn)可能計提減值準(zhǔn)備

六、單選題（2題）

43.2017年12月31日，DUIA公司將其作為固定資產(chǎn)核算的一臺機器

設(shè)備按100萬元的價格銷售給HAPPY公司。該機器的公允價值為100

萬元，賬面原價為130萬元，已計提折舊70萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

同時又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將機器租回，租賃期為5年，折舊方法

為年限平均法。2018年12月31日，DUIA公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益的余

額為0萬元

A.32B.40C.30D.60

44.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)

所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2012年12月購入一臺設(shè)備，原

價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年

計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。甲

公司2013年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

A.A.100B.132C.400D.92

參考答案

1.A轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損益=300-（720-720/5x2）=-132（萬元）,

即形成凈損失132萬元。

2.C委托加工物資的入賬成本=委托加工的材料+加工費+運費+裝卸

費+（如果收回后直接出售或收回后用于非應(yīng)稅消費品的再加工而后再

出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入成本；如果收回后用于應(yīng)稅消

費品的再加工而后再出售的，則記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方,

不列入委托加工物資的成本）。入賬價值

=30000+6000+42000x10%=40200（元）。

3.B2011年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值

=1000x2.5=2500（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000x2=2000（萬元），資產(chǎn)的賬

面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

=（2500-2000）x25%=125（萬元）。

4.C

按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得

或損失，則2015年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=成本一折舊額

（稅法）=600-600x2/20x11/12（提折舊11個月）=545（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

雙倍余額遞減法，前期計提折舊時，不考慮凈殘值；最后兩年，將固

定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。固定資產(chǎn)賬面凈

值=固定資產(chǎn)原價一計提的累計折舊。

5.C選項A說法錯誤，交易性金融資產(chǎn)無需進行減值測試，不計提減值

準(zhǔn)備，只需要確認(rèn)后續(xù)公允價值變動；選項B說法錯誤，使用壽命不確

定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進行

減值測試；選項C說法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時應(yīng)當(dāng)進行減值測

試，估計其可收回金額；選項D說法錯誤，長期股權(quán)投資存在減值跡象

時應(yīng)當(dāng)進行減值測試，而不是至少每年年末測試。綜上，本題應(yīng)選Co

6.A

7.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項金融資產(chǎn)對A公司

2x12年度利潤總額的影響金額=-2+0.5x200+200x（18-9）=1898（萬元）。

8.B

9.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.C甲企業(yè)20x6年年末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5000—5000X0x4—

2400=600（萬元）（可抵扣暫時性差異），20x7年計提折舊=2400+6=400（萬

元），按稅收規(guī)定20x7年應(yīng)計提折舊=5000X0=500（75元），20x8年會

計折舊=2400+6=400（萬元），稅收折舊=5000X0=500（萬元）。

20x8年末計提減值準(zhǔn)備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值=5000—500x4—

600—400x2=1600（萬元）。該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，

沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計提的減值準(zhǔn)備。

20x8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)=5000—

500x6=2000（萬元），即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所

得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100（400x25%）萬元。

11.C2010年所占用一般借款的資本化率=（600X5%+600X6%/12）/

（600+600/12）=5.08%,2010年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)

=300x10/12+420x1/12=285（萬元），則一般借款利息資本化金額

=285x5.08%=14.48（萬元）。

12.A可收回金額應(yīng)按（920-20）和888中的較高者確定，即可收回金額

為900萬元，因此，計提減值準(zhǔn)備=910-900=10（萬元）。

13.B

B

【解析】甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=100x（26-23）/5=60（萬元），其他應(yīng)付款

=100x23+60=2360（萬元）。

14.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30x300x（1-40%）x20xl/

3=36000（元）。

15.B存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人

未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會計準(zhǔn)則，不遵循《企

業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

16.A或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能

發(fā)生金額為500萬元，所以該事項對五環(huán)公司2014年利潤總額的影響

金額為-500萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

涉及多個項目時，最佳估計數(shù)取期望值（加權(quán)平均數(shù)）。

17.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可

收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計提減值

后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計凈殘

值為0,采用直線法進行攤銷，因此2012年應(yīng)計提的攤銷額=510/3=170

（萬元）。

18.B選項A,企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益

項目下單獨列示；選項C,部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計

算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項D,企業(yè)境外經(jīng)

營為其子公司的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將外幣報表折算差

額在子公司與母公司之間進行分配。

19.B【答案】B

【解析】甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企

業(yè)合并，選項A錯誤；非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該按照合并成本作為

長期股權(quán)投資的初始入賬價值，選項B正確；合并成本大于購買日應(yīng)享

有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認(rèn)為商譽，應(yīng)確認(rèn)商譽

=12000-1400()x80%=800(萬元)，選項C和D錯誤。

20.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計

報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應(yīng)

直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；選

項D屬于會計估計變更，應(yīng)按未來適用法進行會計處理，不應(yīng)調(diào)整會計

報表年初數(shù)和上年數(shù)。

21.A【答案】A

【解析】公允價值計量時應(yīng)分為三個層次，包括有活躍市場.類似資產(chǎn)

有活躍市場和無活躍市場，選項A正確；結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)

算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理,

選項B不正確；企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債時確認(rèn)了其他資本公積，認(rèn)股

權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，應(yīng)將其他資本公積轉(zhuǎn)入股本溢價，選項C不

正確；子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初

所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額仍應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，選項D不

正確。

22.AA【解析】原材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品的成本=200+190=390（萬元），產(chǎn)成

品的可變現(xiàn)凈值=40x10-40x1=360（萬元），產(chǎn)成品發(fā)生減值。期末，該

材料應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值

=40x10-190-40x1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的

賬面價值為170萬元。

23.C

在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費用，并計入其他資本公積的金額=200x（1-

10%）x200x25=900000（元）。所以記入“資本公積——股本溢價”科目的

金額=900000—180x200x1=864000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：資

本公積一其他資本公積900000貸：股本36000資本公積——股本

溢價864000

24.B【該題針對“重要性”知識點進行考核】

25.A可收回金額應(yīng)?。?20-20）和888中的較高者，即900萬元，計

提的減值準(zhǔn)備=910-900=10（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進行考核】

26.D選項A、B,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求；選項C,體現(xiàn)可比性要求；選項D,

商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有

權(quán)時，該權(quán)利通常不會對客戶取得對該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙，在滿足

收入確認(rèn)的其他條件時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入。

27.C

截止至2015年12月31日，該項無形資產(chǎn)己經(jīng)攤銷1.5年（18個

月），攤銷金額=（200-0）+20X2x18=15（萬元）,則該無形資產(chǎn)

此時的賬面價值為185（200-15）萬元>預(yù)計可收回金額為178.5

萬元，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備6.5萬元，計提減值后，賬面價值為178.5萬

元，預(yù)計使用年限不變，為18.5(20-1.5)年，攤銷方法不變，采用

直線法攤銷。此時，該項無形資產(chǎn)年攤銷金額=(178.5-0)-18.5=

9.65(萬元)o

至2016年年末，累計攤銷1年，攤銷金額為9.65萬元，賬面價值為

168.85(178.5-9.65)萬元〉預(yù)計可收回金額為150萬元，應(yīng)當(dāng)計提

減值準(zhǔn)備18.85萬元，計提減值后，賬面價值為150萬元，預(yù)計使用

年限不變，為17.5(20-1.5-1)年，攤銷方法不變，采用直線法攤

銷。此時，該項無形資產(chǎn)年攤銷金額=(150-0)4-17.5=8.57(萬

元)。

至2017年年末，累計攤銷1年，攤銷金額8.57萬元，則賬面價值為

141.43(150-8.57)萬元。

綜上，本題應(yīng)選C

28.C【答案】C

【解析】甲公司債務(wù)重組收益=200-186=14(萬元)；轉(zhuǎn)讓股票損益：186-

180=6(萬元)(收益)。

甲企業(yè)會計處理：

借：應(yīng)付賬款200

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本160

——公允價值變動20

投資收益6

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得14

借：公允價值變動損益20

貸：投資收益20

29.B確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間

開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)

當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

30.B期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將非財政專項資金收支轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”,

年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，對于留歸本單位使用的，確認(rèn)

為“事業(yè)基金”。

31.C

【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長期股權(quán)投資時：

借：長期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=11000x30%=3300(萬

元)，

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計入營業(yè)外收入：

借：長期股權(quán)投資——成本285

貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600X30%)180

對2011年利潤總額的影響=285+180=465(萬元)

32.B

企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段支出作為費用化支出核算，開發(fā)

階段的支出不符合資本化條件的作為費用化支出核算，符合資本化條

件的作為資本化支出核算。為使用無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不屬于使

無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生

時計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則該專利技術(shù)的入賬價值=

120+50+8+5=183（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

33.A【正確答案】A

【答案解析】

處置50%投資后，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2400萬元，其中包

括成本1750萬元，原確認(rèn)的損益調(diào)整200萬