S信息科技有限公司內控建設問題及完善對策研究TOC\o"1-2"\h\u91601引言 1134642相關理論概述 2181722.1內部審計的概念 2218292.2企業內部審計質量要求 2241273S公司基本情況及自我品控現狀 3233593.1公司基本情況 3169343.2公司內控自我評價時間短，評價工作流于形式 4170683.3公司內控建設及內控自我評價情況的問卷調查 5298504陜西S信息科技有限公司內控建設及內控自我評價問題 527564.1缺乏有效企業文化 6125704.2信息與溝通問題 6321344.3內部審計程序操作不規范 7113044.4內審理論落后和人員素質低下 7117824.5管理層缺乏內審意識 8252935內控自我評價及內控建設中存在問題的解決對策 8108225.1重視企業文化建設，增強內控觀念 891195.2強化企業內部信息與溝通 912065.3優化公司內部審計程序 912085.4改進內審審計方法 10150545.5強化審計整改問責 1122124結語 1126975參考文獻 11摘要：當前的社會環境隨著國民經濟的迅猛崛起也愈發繁榮。面對這種情況，所有企業都迎來了有著廣闊前景的市場，但挑戰也無處不在。企業要實現長期效益，健康發展，則應該十分關注內部的監管，有效的把握企業內部審計與內部監管的關聯，結合企業現實狀況，培養企業需要的各種人才。內部控制自我評價是對內部控制的再控制。它是檢驗內部控制設計和運行有效性的最高效的手段。幫助企業盡快發現內部控制的主要缺陷和薄弱環節。然而，大多數企業內部控制自我評價仍存在諸多問題，尤其是缺乏一套科學、合理、可操作的內部控制自我評價指標體系。因此，進一步研究這個問題就顯得尤為重要。關鍵詞：內部審計；內部監管；內部控制；自我評價1引言起初，企業在發展階段，業務量少，運營管理方面的能力也不強，更沒有建立內部控制和內部審計的觀念，內部審計在企業內部是查漏補缺一種機構，作為保護財產的武器存在，內部審計不具備單獨性，內部審計職員分屬于財務部門，沒有被十分的關注。企業的領導人員也不能清晰內部控制的具體職能，他們更看重企業經濟效益的最大化，但是沒有站在管理者的方面去認真的分析內部控制。之后企業經濟開始了發展路程，業務量數量不斷上漲并且越來越多樣化，管理者在內部控制上應當聯合內部審計人員，唯有如此，內部審計的獨立性就要加強，再加上安然事件等一大批財務舞弊的情況發生，內部審計設置單獨的部門顯得十分重要，在這個條件成立的情況下，在現代的企業管理中實施了內部控制制度。內部審計發展至今，在企業管理的大環境下與企業保持著不可分割的關系，根據相關的研究可以看出，內部審計不僅可以發現內部控制的薄弱環節和治理機制的缺陷，而且誒有一定的動態監督功能，從根本上防止舞弊和欺詐，雖然我國的內部審計發展尚好，但是目前我國的內部審計仍處于過渡階段，因此內部審計職能單一，依舊在監督和從傳統財務審計向經營審計評價逐漸過渡這一階段停滯不前。內部審計在企業中作用依舊非常值得研究。本文研究陜西S信息科技有限公司內部控制自我評價希望能夠幫助公司更好地發展。也幫助類似的公司找到自己的問題，進行借鑒。2相關理論概述2.1內部審計的概念學術界對內部審計有過的定義是多種多樣的，它的概念也經歷了數次的修正和升華。內部審計一般是專門為內部所服務的一項檢查和評價的活動，通過提供的信息對其進行分析、評價、建議，目的是幫助管理者提供有效性意見。內部審計是一項獨立、客觀的活動，旨在評價和改善經營風險。在審計的過程中，運用科學、客觀的方法，幫助企業將內外部風險減小到最低，順利的幫助企業實現正常運營。2.2企業內部審計質量要求高質量的公司內部審計不僅表明它可以確認該公司是否遵守各項規章制度，也表明審計可以確保財務報告公正反映了公司的核心管理活動。關于企業內部審計的質量標準，它可以從以下三個層面來理解：首先，設定的目標是否合理。目標計劃是整個工作的“領頭羊”，內部審計目標指導內部審計工作的發展，準確的內部審計目標，有助于公司設計精確的方法，并形成詳細的內容，確定高度可操作的程序，通過具體的審計程序，指導內部審計的實施。其次，真實有效。在公司開展內部審計工作時，審計的內容必須能真正，全面反應工作情況，審查內容不能弄虛造假，必須保持客觀，公平，公正的態度，要能夠真正發揮效用，對分析企業內部生產情況，提高效率，提高質量有確實可行的幫助。最后是檢查功能，審計的內容必須符合規范，如果要加強收入和降低成本，加強公司經營管理，必須找到漏洞和解決錯誤。能夠接受企業的內部審計部門給出的意見，完善管理機制，提高盈利能力，從而使企業的經濟發展繁榮，就進一步解決和防止問題發生進行分析研究，從體制，機制，政策和管理等方面解決和預防問題，加強風險管理。3.通過以上理論分析，為本文的內部控制自我評價研究奠定了理論基礎。根據案例公司的實際情況，編制了《陜西S信息技術有限公司內部控制自我評價問卷》。并將相關理論知識應用到具體案例中。3S公司基本情況及自我品控現狀3.1公司基本情況3.1.1公司簡介陜西S信息科技有限公司是由中國保利集團的下屬公司投資成立，是以應用研發為核心的新型通信科技企業，負責的主要工作內容有：1.負責公司中長期發展規劃和年共工作計劃的制定工作，制定財務管理中長期戰略和發展規劃；2.對董事會批準的公司重大經營計劃、方案的執行情況進行預測、控制、監督；3.對投融資等經營活動提供財務分析，組織財務風險評估和控制；4.負責制定、優化和完善財務管理制度及內控流程體系建設；5.全面統籌公司稅務相關事宜，利用稅收政策，降低稅負成本，預防稅務風險；6.參與管理層制定各部門績效考核方案并對各部門進行考核評分；7.銀行、稅務、審計及其它相關政府部門關系維護。3.1.2公司內部控制組織結構陜西S信息技術有限公司自注冊以來，按照國家相關法律法規的要求，逐步建立了較為完善的內部組織架構，并建立了相應的內部控制制度。結合總部及其子公司的特點。陜西S信息技術有限公司組織結構與內部控制，詳見圖3-1。圖3-1陜西S信息科技有限公司內控組織結構3.2公司內控自我評價時間短，評價工作流于形式陜西S信息科技有限公司根據我國相關法律法規的要求，建立了相應的公司治理結構和股東大會、董事會、監事會的議事規則。還制定了組織結構管理制度，明確了組織結構管理的相關職責，規范了組織結構評價和相關調整程序。內部審計部門設有審計委員會，具體負責開展內部控制評價，監督和指導公司各部門和員工積極參與內部控制自我評價。為合理開展內部控制自我評價，陜西S信息技術有限公司制定了《內部控制自我評價方案》和《內部控制自我評價年度實施方案》，明確了內部控制自我評價的組織實施步驟。人員安排、報名要求草案、申報溝通機制等相關信息。在內部控制領導小組的統一部署下，內審部成立了內部控制評價工作組，編制了內部控制自我評價工作表何得到了相關信息。審核憑證，記錄發現的內控缺陷，規范內控評價文件的填寫。目前，內審部僅成立了以胡為首的內控評價小組，由3名成員組成，另外2名成員分別于2015年7月和9月加入。大部分內審員忙著現場拍照取證，然后一步一步完成工作文件。他們幾乎沒有時間深入分析內部控制建設中可能存在的問題。有關內控自評工作的時間安排的調査問卷,56.2%的答卷者首選10個工作日，其次是5個工作日和15個工作日。表3.1內控評價工作的時間安排選項5天10天15天其他人次2563195比例（%）22.356.216.94.53.3公司內控建設及內控自我評價情況的問卷調查本文利用在陜西S信息技術股份有限公司實習期間獲得的相關資料，結合陜西S信息技術股份有限公司章程、內部控制制度和各項內部控制程序內部控制自我評價報告等設計材料:陜西S信息技術股份有限公司內部控制建設及內部控制自我評價問卷主要從企業層面和流程層面了解陜西S信息技術股份有限公司的內部控制建設情況及內控自我評價方面存在的問題，為下文評價指標體系的構建提供參考。考慮到樣本的代表性及調研成本，參與本次調查的部門主要有財務部、人事行政部、計劃部、采購部和營銷中心，計算中心和審計部門共發放問卷120份，回收116份。扣除4份無效問卷后，回收有效問卷1125份，回收率為93.33%,樣本分布見表表3-2調査問卷樣本分布樣本構成樣本量比例(%)人事行政部2017.86計算機中心1210.71財務部2320.54企劃部1513.39釆購部1715.18營銷中心1916.96內部審計部65.36財務部門負責基金管理流程、財務報告和信息披露流程的29個樣本；人事行政部人力資源管理流程樣本量為26；采購和付款管理流程由計劃部門和采購部門負責。庫存和存儲管理流程以及生產管理流程的樣本量為32；計劃部門和市場中心負責銷售和收款管理流程，樣本量為34個；本程序由信息系統管理中心計算，樣本量為18。4陜西S信息科技有限公司內控建設及內控自我評價問題4.1缺乏有效企業文化如表4-1所示，僅有29.5%的樣本表明企業開展了與內部控制相關的廣告活動，這表明陜西S信息技術有限公司目前開展的相關廣告活動較少，這不利于形成良好的內部控制環境，也影響了內部控制的推進，對內部控制建設產生不利影響。另外有100%的樣本表示陜西S信息科技有限公司及部分子公司目前尚未建立文化評估制度，未能及時改善不利于企業文化發展的因素。表4-1企業文化選項所占比例是否企業是否開展有關內部控制及自我評價工作的宣傳活動29.5%70.5%企業是否建立文化評估制度0%100%如表4-2所示，受訪者從創業理念、創業精神、核心價值觀、質量方針四個方面就培育陜西S信息技術有限公司自身特色文化達成共識。其他因素也構成企業文化，如企業環境、企業制度、企業物質文化等。表4-2企業特色文化選項經營理念核心價值觀企業精神質量方針其他人次102109979239比例(%)91.197.386.682.134.8%4.2信息與溝通問題如表4-12所示，61.6%和74.1%的受訪者認為公司沒有建立信息溝通體系，沒有對信息披露的內容、范圍和方式制定統一的標準，容易導致信息披露不良，不及時。此外，受訪者一致認為公司已建立內部投訴制度，但尚未建立反欺詐機制、投訴人投訴制度和投訴人保護制度。表4-3信息與溝通評價內容所占比例是否企業是否建立信息與溝通制度38.4%61.6%企業是否針對信息公開的內容、范圍和頻率等制定統一標準25.9%74.1%企業是否建立內部報告制度 100%0%企業是否建立反舞弊機制0%100%企業是否建立舉報投訴制度和舉報人保護制度0%100%4.3內部審計程序操作不規范景通貿易有限公司擁有眾多的子公司，涉及各個行業和領域。由于缺乏相關專業知識，內部審計師對多元化公司的審計活動不負全部責任；對于審計中發現的問題，由于自身知識水平的限制，提出的整改建議的可行性不高，難以滿足經通貿易有限公司管理層對內部審計的要求。表4-4景通商貿有限公司內部審計的能力統計表分類素質能力人數占比景通商貿有限公司內部審計人員職業素養基本能力會計審計能力15%金融財務能力13%風險管理意識18%職業意識道德意識6%法律意識12%人際交往能力26%另外景通商貿有限公司一直未建立針對內部審計人員的考核機制。內部審計師主要由審計部門負責人和總會計師根據其主觀判斷進行評估。評估是客觀的，主觀性很強。一方面，內部審計師多年來缺乏提高審計質量的動機，另一方面，他們沒有努力提高自己的技能。同時，景通貿易有限公司沒有建立內部審計師培訓體系，也沒有對內部審計師進行培訓和培訓，因此內部審計師不僅缺乏系統的審計理論基礎，但知識更新速度較慢，難以應對不斷變化的環境。4.4內審理論落后和人員素質低下導致陜西S公司內部審計工作效率低下的重要原因之一是理論落后和內部試驗團隊的建設的滯后。根據調查調查問卷的分析，有47.25％的受訪者認為，導致陜西S公司的內部審計業務相對單一，而43.96％的受訪者認為，內部審計工作模型是該帳戶的基本審核。它很少涉及其他業務范圍。但是，隨著該集團業務的持續擴展，該機構繼續增加，現有的審計模式很難適應企業的快速發展。例如，公司內部人員中出現的效率，效果，經濟和經濟責任問題缺乏相應的監督和評估，從而導致公司的資源投資損失和浪費風險。但是，導致陜西S公司面臨著嚴重的發展狀況，并且缺乏內部財務審計的深入和細致的研究，導致工作停滯。此外，就有效的教育和培訓缺乏，在審計人才的團隊建設方面，它也將直接導致審計實踐的喪失。4.5管理層缺乏內審意識問卷調查時，當問及“您所在的公司是否重視并使用企業內部審計結果？”，其中有僅28.57%的人員認為非常重視，46.15%的受訪者認為一般重視。這說明陜西S公司應提高對審計結果的重視度并加以運用。陜西S公司企業領導人的綜合能力參差不齊，大多數企業的領導者都是通過在中國資本市場上進行若干年的搏斗而開始努力，在某些地區方面已經有所改善和提高，但是在其文化層次、經營理念和信息技術、以及其管理水平等各個方面的綜合能力還是比較低。相當一部分陜西S公司的高層管理人員由于受自身的素質與傳統意識形態的限制，再加上內部審計在目前我國的推廣應用程度與技術水平并不高，社會上對內部審計的宣傳力度不夠，導致他們認為內部審計工作的重要性與其必要性不明確。5內控自我評價及內控建設中存在問題的解決對策5.1重視企業文化建設，增強內控觀念鑒于陜西S信息科技有限公司在內部控制文化建設相對薄弱的現狀下，內審部門應結合公司實際情況，配合人事行政部門盡快建立適合公司的內部控制文化體系。提高員工內部控制意識，自覺按照內部控制要求開展日常工作，促進內部控制有效實施。陜西S信息技術有限公司可以結合自身實際情況建立合適的企業文化評價體系，對企業文化建設的現狀和管理水平進行評價，深入分析企業文化建設中存在的主要問題及時改進，持續推動公司發展。公司內審部門和相關部門應定期組織人員解決和優化內部控制自我評價過程中存在的組織結構問題，明確各部門和崗位的權責，并相應改進。內部控制評價結果納入績效評價體系，人事行政部門根據實際情況重新設計各指標權重。審批程序和固定流程，加強績效考核，消除管控體系盲點，落實企業發展戰略。5.2強化企業內部信息與溝通陜西S信息技術有限公司應建立健全信息溝通制度，不管是信息的收集、處理還是傳遞方面都要保障期及時高效且穩定。內審部門會同相關部門建立反舞弊機制和投訴制度，明確今后反舞弊工作的重點領域和環節，明確投訴處理程序，規范舞弊案件處理程序，及時處理公司內部違法違規行為。侵權和欺詐。5.3優化公司內部審計程序為了保證審計結果的真實性、公平度和客觀性，并且要更加注重內部審計的機制健全和可持續發展，企業內部審計機構很有必要能夠維護其所屬的組織與業務之間的獨立。另外企業內部的審計也需要不斷加強集約化建設。S公司應不斷地激勵內部審計人員，減少內審人員因為自身的原因而在工作中產生的各種人為風險，提高內部審計的嚴謹度，確保內部審計的質量能夠得到有效地提高。目前S公司事業部監察與集團內審部門同屬于企業內部監督部門，具有相同的工作目標，工作內容具有重合性。諸如監督公司制度流程的落地執行，公司費用投入的監督監察，投訴舉報的受理等職能，事業部監察和集團審計都具有同樣的職能，其工作的實質歸根結底都屬于企業風險管理范疇。從管理歸口上來看，事業部監察歸屬事業部大領導管理，缺少一定的獨立性。監察業務口受制于各片區事業部復雜的人際關系，對管理問題的發現與處理，具有較高的容忍度，難以在深度上取得工作成效。對于如何搭建內審組織新架構，應首先進行架構整合，事業部監察劃歸集團審計中心管理，成立審計監察中心，通過整合人力資源，避免重復性不必要的監督工作。此舉不僅增強了監察工作的獨立性，而且使得審計中心能夠快速收集到事業部運營管理信息，監察審計形成聯動，共享信息，優勢互補。其次，實行專業化分工協作，在審計中心的框架內，依據審計的對象和范圍，把審計組織劃分財務審計、舞弊審計、采購審計三支力量。根據審計人員的特長定崗定責，并授予合理的權限，讓審計人員在自身擅長的領域內開展工作。具體如圖5-1所示：圖5-1審計監察中心組織架構優化5.4改進內審審計方法第一，審計必須要做好事前準備工作，隨著陜西S公司的不斷發展，對生產以及運營等決策應該盡早準備；之后進行好流動性管理時的風險防范以及審計，確保企業人力資源的有效發揮，保障資金的周轉效率；進行好事后審計，確保企業財務體系不會受到影響。第二，內部的審計應該要以企業的財務狀況作為審計的出發點，強調內部的審計從一個企業財務體制入手，不斷地提高基礎性工作水平，這是對內部管理工作實施審計的關鍵基礎。并且還需要健全內部風險防范機制，尤其要重點關注對企業的財務的審計自己評估工作，確保組織各個項目能夠順利進行，確保風險防范時的信息來源精確完善。第三，探究構建成本費用減少支出的整體經濟效益綜合評估，主要目的是針對經營成本費用減少支出和其他項目開展的成本合理性情況采取科學論證，防止一些資源浪費情況，進而可以持續地優化企業的經營成本費用降低率和管理水平；對于一個企業公司生產銷售出來各類商品的整體經濟效益評估需要進行有一定程度比較大和強度的市場監督，這主要某種意義上就是通過對一個企業在商品市場營銷時發展規劃、產能等因素采取詳細的評價，從不同層面著手去持續增強企業的發展效率。最后，需要科學地借助計算機等新技術去完成審計工作。當前審計工作的進行已經脫離不了計算機的幫助，電子計算機的普遍運用是國內企業的一種常見現象，因此必須要采用先進的現代化信息化審計模式去確保審計工作的順利開展。5.5強化審計整改問責加大企業審計問責力度，企業應當建立健全審計責任的追究與問責機制，擬訂審計問責落實實施細則，并把審計的結果及其整改情況統一納入企業相關領導班子的考核與獎懲。通過抓早抓小，防止事態發生擴大及不可挽回，通過警告提醒，達到懲前抓后、治病救人的主要目的。十八大以來，內部審計的部門被賦予了監管和問責的義務，之前內部審計對于必須需要進行問責的案件一般只能直接移送給公司紀檢部門或者是相關的檢察機構來進行處理，現在依靠內部審計的監管也能把權力直接關進這個制度的籠子。陜西S公司各級資產審計監察機關一定要認真貫徹落實三者一線（風險保駕者和護航者、監理者和檢查者、資產持有價值穩定增長者、第三道資產風險管控防線）的主體職責，持續融入深化和不斷強化自身的基層作風廉政建設，始終永遠堅持弘揚擔當、創新、嚴謹工作精神，不斷提高自身能力水平。結語隨著全球經濟一體化、國民經濟的發展，企業數量不斷增加，企業成為國民經濟的主要支柱力量。但是隨著市場競爭日益激烈，對企業的發展有著強大的沖擊力度，這就要求企業需要不斷加強自身的建設及管理。以往管理的方法不能適應于現代化企業發展的趨勢，不能強化企業核心競爭力。所以要加大企業的現代化管理，增強企業內審業務，增大企業內部的監督與風險評估，使公司在日益激烈的市場競爭中逆流而上。內部審計作為獨立機構，做到了監督和評估的作用，是對復雜市場環境的輔助，有利于擴大企業規模，使得企業的發展具有