第7單元稅務行政復議

單元考點框架

考點31:稅務行政復議范圍〔★★〕〔P364)

1.可以申請行政復議的事項

申請人對稅務機關以下行政行為不服，可以提出行政復議申請：

(1)征稅行為

①確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、

納稅期限、納稅地點和稅款征收方法等行政行為；

②征收稅款、加收滯納金；

③扣繳義務人、受稅務機關托付的單位和個人作出的代扣代繳'代收代繳、代征行為。

(2)行政許可、行政審批行為。

復習重點

（3）發票治理行為，包含出售、收繳、X等。

（4）稅收保全措施、強制執行措施。

（5）行政處分行為，包含罰款、沒收非法財物和違法所得、停止出口退稅權。

（6）不依法履行法定職責的行為，主要包含不依法開具、出具完稅憑證，不依法予以行政賠償，不依法予

以行政獎勵。

（7）資格認定行為。

（8）不依法確認納稅擔保行為。

（9）政府信息公開工作中的行政行為。

（10）納稅信用等級評定行為。

（11）通知出入境治理機關阻擋出境行為。

（12）其他行政行為。

2.可以一并申請行政復議的事項

申請人認為稅務機關的行政行為所依據的以下規定不合法，對行政行為申請行政復議時，可以一并向行政

復議機關提出對有關規定〔不含規章〕的審查申請：

（1）國家稅務總局和其他部門的規定；

（2）其他各級稅務機關的規定；

（3）地方各級人民政府的規定；

（4）地方人民政府工作部門的規定。

（經典例題38?多項選擇題）依據稅收征收治理法律制度的規定，稅務機關的以下行為中，屬于稅務行政

復議范圍的有（）。

A.納稅信用等級評定行為

B.加收滯納金

C.不依法確認納稅擔保行為

D.發票治理行為

（答案）ABCD

（解析）選項ABCD：均為稅務機關作出的行政行為，均屬于行政復議受案范圍。

考點32:稅務行政復議的管轄〔P365）

工程情形行政復議機關

對方案單列市（如青島市）稅務局作出的行政行

國家稅務總局

為不服

對以下主體作出的行政行為不服：

一般情形

（1）稅務所（分局）所屬稅務局

（2）各級稅務局的稽查局

對其他地方各級稅務局作出的行政行為不服上一級稅務局

①向國家稅務總局申請行政復議

0對行政復議決定不服的，可

對國家稅務總局作出的行政行為不服

以向人民法院提起行政訴訟，也可

以向申請最終裁決

特別情形

對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的行政

共同上一級稅務機關

行為不服

對稅務機關與其他行政機關以共同的名義作出共同上一級行政機關

復習重點

的行政行為不服

對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的行政繼續行使其職權的稅務機關的上一

行為不服級稅務機關

對稅務機關作出逾期不繳納罰款如處縫的決

作出行政處分決定的稅務機關

定不服

作出行政處分決定的稅務機關的上

對稅務機關作出的已處分款和加處分款都不服

一級稅務機關

考點33:稅務行政復議的申請與受理〔★★★〕〔P366〕

1.時間

申請人可以在工蹩稅務機關作出行政行為之日起60日內提出行政復議申請。因不可抗力或者被申請人設置

障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間。

2.形式：可以書面申請,也可以口頭申請。

3.申請復議的前提條件

(1)申請人對征稅行為不服申請稅務行政復議的,必須依照稅務機關依據法律、行政法規確定的稅額、期

限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔

保得到作出行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

(2)申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處分款的決定不服的，應領先繳納罰款和加處分款，再申請

行政復議。

復習重點

4.行政復議與行政訴訟的關系

（1）先議后訴

申請人對復議范圍中征稅行為不服的,應領先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民

法院提起行政訴訟。

（2）或議或訴

申請人對復議范圍中稅務機關作出的征稅行為以外的里蚯政班不服的，可以申請行政復議，也可以直接向

人民法院提起行政訴訟。

5.對應領先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的行政行為，

行政復議機關決定不予受理或者受理以后超過行政復議期限不作答復的,申請人可以自收到不予受理決定書之

EI起或者行政復議期滿之日起15日內,依法向人民法院提起行政訴訟。

（經典例題39?單項選擇題）依據稅收征收治理法律制度的規定，申請人可以在了解稅務機關作出行政行

為之日起肯定期限內提出行政復議申請。該期限通常為（）。

A.90日

B.30日

C.15日

D.60日

（答案）D

（經典例題40?推斷題）申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處分款的決定不服的，應領先行繳納罰

款和加處分款，再申請行政復議。（）

（答案）V

考點34:稅務行政復議的審查〔★〕〔P367]

1復議機關審理行政復議案件，應當由2名以上行政復議工作人員參加。

2行政復議原則上采取書面審查〔不開庭〕的方法.

3聽證程序

（1）對重大、復雜的案件,申請人提出要求或者復議機關認為必要時,可以采取聽證的方法審理。

（2）聽證應當公開舉行，但是涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私的除外。

4審查范圍

復議機關應當全面審查被申請人的行政行為所依據的事實證據、法律程序、法律依據和設定的權利義務內

容的合法性'適當性。

5行政復議申請的撤回

（1）申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的，經復議機關同意,可以撤回。

（2）申請人撤回行政復議申請的，不得再以同一事實和理由提出行政復議申請；但申請人能夠證明撤回行

政復議申請違背其真實意思表示的除外。

6被申請人改變原行政行為

行政復議期間被申請人改變原行政行為的，不影響行政復議案件的審理，但申請人依法撤回行政復議申請

的除外。

（經典例題41?單項選擇題）依據稅收征收治理法律制度的規定，以下關于稅務行政復議審查的表述中，

不正確的選項是（）。

A.對重大案件，申請人提出要求或者復議機關認為必要時，可以采取聽證的方法審理B.

對國家稅務總局的行政行為不服申請行政復議的案件，由提出書面答復

C復議機關審理行政復議案件，應當由2名以上行政復議工作人員參加

D行政復議原則上采納書面審查的方法

（答案）B

（解析）選項B：對國家稅務總局的行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；對行政復議決定不服，

申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向申請裁決，的裁決為最終裁決。

考點35:稅務行政復議決定〔★〕〔P368）

1.決定期限

復習重點

(1)復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。

(2)情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延長，并

告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

2.決定類型

決定類型適用情形

行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，

決定維持

內容適當

決定在肯定期限內履行被申請人不履行法定職責

主決定(1)行政行為主要事實不清、證據缺乏的

(2)行政行為適用依據錯誤的

決定撤銷、變更

(3)行政行為違反法定程序的

或者確認違法

(4)行政行為超越或者濫用職權的

(5)行政行為明顯不當的

(1)決定撤銷或確認違法的，可以責令被申請人在肯定期限內

重新作出行政行為

責令被申請人在肯定期(2)被申請人原則上不得以同一事實和理由作出與原行政行為

從決定

限內重新作出行政行為相同或者根本相同的行政行為

(3)復議機關責令被申請人重新作出行政行為的，原則上被申

請人不得