2023企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)課件完整版內(nèi)部控制概念及意義內(nèi)部控制發(fā)展歷程和現(xiàn)狀企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)部控制要素及相互關(guān)系內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督企業(yè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程及規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改contents目錄01內(nèi)部控制概念及意義內(nèi)部控制是一種全員參與的過(guò)程內(nèi)部控制是企業(yè)全體員工參與實(shí)施的一系列控制活動(dòng)，包括高層管理人員的戰(zhàn)略規(guī)劃與決策，中層管理人員的業(yè)務(wù)控制，以及基層員工的執(zhí)行與操作。內(nèi)部控制是一種風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程內(nèi)部控制旨在識(shí)別、評(píng)估和管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制定義1內(nèi)部控制的目的和意義23內(nèi)部控制通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程、減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)安全等手段，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性內(nèi)部控制通過(guò)優(yōu)化流程設(shè)計(jì)、加強(qiáng)信息溝通、提高決策效果等方式，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。提升運(yùn)營(yíng)效率內(nèi)部控制要求企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，從而有效預(yù)防和糾正違法違規(guī)行為。促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，涵蓋企業(yè)的各個(gè)層級(jí)和部門，貫穿業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取更加嚴(yán)格的控制措施。重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。適應(yīng)性原則02內(nèi)部控制發(fā)展歷程和現(xiàn)狀內(nèi)部牽制階段最初的內(nèi)部控制概念可以追溯到內(nèi)部牽制階段，主要是為了防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段這個(gè)階段主要是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化改造，使其更加符合現(xiàn)代企業(yè)的管理需求。內(nèi)部控制整合框架階段COSO報(bào)告的發(fā)布標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的階段，即以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架階段。內(nèi)部控制制度階段隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性，并逐漸形成了內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論發(fā)展歷程國(guó)際內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀國(guó)際上，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)治理的核心內(nèi)容之一，各國(guó)都紛紛加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管和規(guī)范。中國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀近年來(lái)，中國(guó)政府也加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管和管理，尤其是對(duì)上市公司內(nèi)部控制的要求更加嚴(yán)格。國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制實(shí)踐現(xiàn)狀內(nèi)部控制雖然在一定程度上能夠防范風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，但并不是萬(wàn)能的，也存在一些局限性。內(nèi)部控制的局限性隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制面臨著更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)內(nèi)部控制的局限性和挑戰(zhàn)03企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)COSO內(nèi)部控制框架該框架是國(guó)際上廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制框架，包括五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）和三個(gè)層次（公司層面、業(yè)務(wù)層面、IT層面）。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系包括基本規(guī)范和指引，以及解釋公告等，涵蓋了內(nèi)部控制的各個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)部控制體系框架03制定內(nèi)部控制措施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)要點(diǎn)01明確內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和指南，包括合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)效率、資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠等。02全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。建立ERP系統(tǒng)ERP系統(tǒng)是企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，可以整合企業(yè)的各種資源，提高管理效率和內(nèi)部控制水平。企業(yè)內(nèi)部控制的信息化手段應(yīng)用內(nèi)部控制軟件應(yīng)用內(nèi)部控制軟件可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自動(dòng)化和智能化，提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。建立信息與溝通機(jī)制建立完善的信息與溝通機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部各級(jí)之間信息暢通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取應(yīng)對(duì)措施。04內(nèi)部控制要素及相互關(guān)系內(nèi)部控制五要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策等控制活動(dòng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制缺陷信息與溝通及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息內(nèi)部控制要素的相互關(guān)系監(jiān)督是保障通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行信息與溝通是條件良好的信息與溝通機(jī)制是內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督的基礎(chǔ)控制活動(dòng)是手段通過(guò)有效的控制活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)控制環(huán)境是基礎(chǔ)控制環(huán)境決定了公司的整體氛圍和內(nèi)部控制執(zhí)行的基調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是前提只有及時(shí)識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，才能制定相應(yīng)的控制措施應(yīng)用于各種業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)包括財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等多個(gè)方面應(yīng)用于公司各個(gè)層級(jí)從公司治理結(jié)構(gòu)到基層員工，都需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制要求應(yīng)用于內(nèi)部控制體系建設(shè)的各個(gè)階段從初步建立到完善優(yōu)化，都需要關(guān)注內(nèi)部控制要素的作用和影響內(nèi)部控制要素的應(yīng)用范圍05內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及監(jiān)督內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本理論內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高管理效率和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則全面性、重要性、客觀性和謹(jǐn)慎性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的框架內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的框架包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。010203內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告和披露評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法采用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試和抽樣等多種方法。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法某企業(yè)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案例一案例二案例三某企業(yè)的銷售與收款內(nèi)部控制評(píng)價(jià)某企業(yè)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)03內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)踐案例0201內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制責(zé)任主體。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制的監(jiān)督內(nèi)容監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行是否有效、監(jiān)督檢查內(nèi)部控制政策和程序執(zhí)行情況以及監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程。內(nèi)部控制的監(jiān)督體系06企業(yè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程及規(guī)范VS采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，旨在保證采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性、采購(gòu)信息的真實(shí)性和采購(gòu)資金的合理性。詳細(xì)描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程應(yīng)包括明確采購(gòu)計(jì)劃、選擇合格供應(yīng)商、進(jìn)行采購(gòu)談判、簽訂采購(gòu)合同、審查采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收貨物、付款結(jié)算、采購(gòu)后期審計(jì)等環(huán)節(jié)。規(guī)范應(yīng)包括供應(yīng)商選擇與評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)合同審批流程、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及程序、付款審核及報(bào)銷規(guī)定等。總結(jié)詞采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程及規(guī)范銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程及規(guī)范銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的另一個(gè)重要環(huán)節(jié)，旨在保證銷售活動(dòng)的合規(guī)性、收款信息的真實(shí)性和銷售資金的合理性。總結(jié)詞銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程應(yīng)包括市場(chǎng)調(diào)研、銷售計(jì)劃、客戶開(kāi)發(fā)與維護(hù)、簽訂銷售合同、發(fā)貨及物流管理、收款結(jié)算、客戶反饋及售后服務(wù)等環(huán)節(jié)。規(guī)范應(yīng)包括客戶信用管理、銷售合同審批流程、發(fā)貨及物流跟蹤、收款核對(duì)及發(fā)票管理、客戶投訴及售后服務(wù)管理等。詳細(xì)描述存貨管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控中不可或缺的一環(huán)，旨在保證存貨的安全性、完整性和使用效率。總結(jié)詞存貨管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程應(yīng)包括采購(gòu)計(jì)劃、庫(kù)存管理、出入庫(kù)管理、盤點(diǎn)及清查等環(huán)節(jié)。規(guī)范應(yīng)包括存貨采購(gòu)計(jì)劃審批流程、入庫(kù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及程序、領(lǐng)用審批及使用規(guī)定、盤點(diǎn)及清查制度等。詳細(xì)描述存貨管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程及規(guī)范總結(jié)詞固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控中不可或缺的一環(huán)，旨在保證固定資產(chǎn)的安全性、完整性和使用效率。詳細(xì)描述固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程應(yīng)包括固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃、采購(gòu)驗(yàn)收、使用維護(hù)、報(bào)廢清理等環(huán)節(jié)。規(guī)范應(yīng)包括固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃審批流程、采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及程序、使用維護(hù)保養(yǎng)規(guī)定、報(bào)廢清理制度等。固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程及規(guī)范總結(jié)詞無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控中不可忽視的一環(huán)，旨在保證無(wú)形資產(chǎn)的安全性、完整性和使用效率。詳細(xì)描述無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程應(yīng)包括無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃、入賬核算、攤銷管理、處置清理等環(huán)節(jié)。規(guī)范應(yīng)包括無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃審批流程、入賬核算規(guī)定、攤銷管理政策、處置清理制度等。無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程及規(guī)范資金管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)之一，旨在保證資金的安全性、合規(guī)性和流動(dòng)性。總結(jié)詞資金管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程應(yīng)包括資金收付計(jì)劃、賬戶管理、現(xiàn)金流管理、投融資決策等環(huán)節(jié)。規(guī)范應(yīng)包括資金收付計(jì)劃審批流程、賬戶開(kāi)立與撤銷規(guī)定、現(xiàn)金流管理與預(yù)算制度、投融資決策程序等。詳細(xì)描述資金管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程及規(guī)范07企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定義與重要性01內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)通過(guò)識(shí)別和分析內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制和應(yīng)對(duì)的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本理論內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則02內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)遵循全面性、重要性、客觀性和謹(jǐn)慎性原則，以保證評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍和內(nèi)容03內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍包括企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面，評(píng)估的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括明確評(píng)估目標(biāo)、制定評(píng)估計(jì)劃、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并實(shí)施、監(jiān)督和改進(jìn)等步驟。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法包括定性和定量?jī)煞N，其中定性方法包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)列表等，定量方法包括概率-影響矩陣、敏感性分析等。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括規(guī)避、降低、承擔(dān)和轉(zhuǎn)移等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的策略，并制定相應(yīng)的措施進(jìn)行落實(shí)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)踐案例內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)踐案例包括某企業(yè)通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、優(yōu)化組織架構(gòu)等措施，成功降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及實(shí)踐案例08企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)，可以分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷；按照內(nèi)部控制缺陷的影響程度，可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內(nèi)部控制缺陷的分類應(yīng)當(dāng)以是否影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注重大缺陷和重要缺陷的認(rèn)定。內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的基本原則企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定基本理論內(nèi)部控制缺陷整改的程序發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織進(jìn)行整改，制定整改計(jì)劃，落實(shí)整改責(zé)任，并對(duì)整改情況進(jìn)行監(jiān)督和