內容為網上收集整理，如有侵權請聯系刪除內容為網上收集整理，如有侵權請聯系刪除內容為網上收集整理，如有侵權請聯系刪除2021年注冊會計師考試稅法真題及答案一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)1、下列關于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是______。

A．印花稅收入3%歸中央，97%歸地方

B．資源稅收入3%歸中央，97%歸地方

C．國內增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D．企業所得稅收入50%歸中央，50%歸地方

2、納稅人提供的下列應稅服務中，應按照“其他現代服務”計征增值稅的是______。

A．安全保護服務

B．車輛停放服務

C．武裝守護押運服務

D．對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務

3、納稅人在境內向境內企業或個人提供的下列服務中，免征增值稅的是______。

A．科技公司轉讓域名

B．郵政部門提供郵政代理服務

C．電信公司提供衛星電視信號落地轉接

D．證券投資基金管理人運用基金買賣股票

4、某公司2021年5月處置使用過的一臺機器設備，開具了增值稅專用發票，價稅合計100.5萬元。購入該設備時按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額。該公司處置設備應繳納增值稅______。

A．0.49萬元

B．0.50萬元

C．1.95萬元

D．2.93萬元

5、企業發生的下列經營行為中，應當同時繳納增值稅和消費稅的是______。

A．汽修廠從境外進口輪胎

B．4S店銷售大型商用客車

C．貿易公司批發卷煙給零售商

D．金飾加工廠生產批發金基首飾

6、某化妝品生產企業發生的下列業務，其消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是______。

A．將自產香水用于市場推廣，納稅義務發生時間為移送使用的當天

B．進口一批香水精，納稅義務發生時間為海關審定進口價格的當天

C．委托加工廠加工一批香粉，納稅義務發生時間為合同約定支付加工費的當天

D．采用預收貨款方式銷售成套化妝品，納稅義務發生時間為收到預收款的當天

7、甲公司2017年8月以800萬元直接投資于乙公司，占有乙公司30%的股權。2020年12月將全部股權轉讓取得收入1200萬元，并完成股權變更手續。轉讓時乙公司賬面累計未分配利潤200萬元，甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額是______。

A．200萬元

B．340萬元

C．400萬元

D．900萬元

8、下列關于企業商品銷售收入確認的稅務處理中，符合企業所得稅法規定的是______。

A．為促進商品銷售提供商業折扣的，按扣除商業折扣前的金額確認銷售收入

B．為鼓勵債務人在規定期限內付款提供現金折扣的，按扣除現金折扣后的金額確認銷售收入

C．因售出商品品種不符合要求發生銷售退回的，在發生銷售退回的下一期沖減當期銷售商品收入

D．因售出商品質量原因提供銷售折讓并已確認銷售收入的，在發生銷售折讓當期沖減當期銷售商品收入

9、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，可享受“三免三減半”的稅收優惠。該稅收優惠的起始時間是______。

A．項目開工所屬納稅年度

B．項目竣工所屬納稅年度

C．項目盈利所屬納稅年度

D．項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度

10、某個體工商戶2020年向員工實際發放工資300000元，該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費限額是______。

A．6000元

B．7500元

C．24000元

D．42000元

11、居民個人李某2020年12月通過深港通購買了境內某公司在香港聯交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此筆股息應代扣代繳的個人所得稅為______。

A．0元

B．200元

C．400元

D．900元

12、個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是______。

A．國債利息收入

B．企業債券差價收入

C．儲蓄存款利息收入

D．買賣股票價差收入

13、進口貨物的成交價格不符合規定條件或成交價格不能確定，經與納稅義務人協商后，海關確認該進口貨物完稅價格時應優先采用的方法是______。

A．倒扣價格估價法

B．計算價格估價法

C．類似貨物成交價格估價法

D．相同貨物成交價格估價法

14、下列排放的應稅污染物中，暫免征收環境保護稅的是______。

A．機動車排放的應稅污染物

B．醫療機構排放的應稅污染物

C．垃圾處理廠超標排放的應稅污染物

D．高新技術企業達標排放的應稅污染物

15、某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開采原油5010噸，對外銷售2000噸，取得不含稅價款600萬元，將開采的原油3000噸用于加工生產汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過程中加熱使用，原油資源稅稅率為6%。該企業當月應繳納資源稅______。

A．36.00萬元

B．71.1萬元

C．90.00萬元

D．90.18萬元

16、下列單位用地中，免征城鎮土地使用稅的是______。

A．宗教寺廟經營用地

B．城市公交站場用地

C．農產品加工場用地

D．廣告公司辦公用地

17、某企業在市區擁有一塊土地，尚未經相關部門組織測定土地面積，也未核發土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，符合稅法規定的是______。

A．免予履行納稅義務

B．待有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

C．待政府核發證書確認土地面積后再履行納稅義務

D．按納稅人申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證后再作調整

18、下列行為中，應征收土地增值稅的是______。

A．出讓國有土地使用權

B．轉讓國有土地使用權

C．事業單位閑置房產對外出租

D．不涉及產權轉移的房屋抵押

19、下列關于房產稅納稅義務人的表述中，符合稅法規定的是______。

A．房屋出租的，由承租人納稅

B．房屋產權出典的，由出典人納稅

C．無租使用房產管理部門房產的，由房產管理部門納稅

D．房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產權所有人納稅

20、下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是______。

A．挖掘機

B．地鐵車輛

C．載貨汽車

D．拖拉機牽引掛車

21、某企業2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報廢，該企業可向稅務機關申請的車船稅退稅額為______。

A．0.06萬元

B．0.07萬元

C．0.12萬元

D．0.21萬元

22、下列各項因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是______。

A．申請人為締約對方居民個人

B．締約對方國家對有關所得征稅但實際稅率極低

C．申請人無義務且也未在收到所得的12月內將所得的50%以上支付給第三國居民

D．申請人從事不構成實質性經營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經營活動

23、以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格，減去可比非關聯交易毛利后的金額，作為關聯方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法是______。

A．利潤分割法

B．交易凈利潤法

C．再銷售價格法

D．可比非受控價格法

24、一般情況下，納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關有權對其金額進行調整。調整應當自該業務往來發生的納稅年度起一定期限內進行。該期限是______。

A．3年

B．4年

C．5年

D．6年

25、下列有關企業破產清算程序中稅收征管的表述中，正確的是______。

A．企業所欠稅款對應的滯納金按照普通破產債權申報

B．企業因繼續履行合同需要開具發票的，須由稅務機關為其代開發票

C．企業所欠稅款、滯納金、罰款以實際解繳稅款之日為截止日計算確定

D．在人民法院裁定受理破產申請之日至企業注銷之日期間，企業應暫緩繳納相關稅款

26、某納稅人2021年2月擅自改動稅控裝置，情節嚴重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數額符合稅法規定范圍的是______。

A．1000元

B．8000元

C．15000元

D．100000元

二、多項選擇題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。)27、下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有______。

A．稅收法定

B．稅收公平

C．程序優于實體

D．法律不溯及既往

28、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有______。

A．汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B．電腦生產企業將自產新型電腦無償贈送給客戶

C．航空公司根據國家指令無償提供航空運輸服務

D．房產公司購入執罰部門拍賣的罰沒房產再銷售

29、下列關于增值稅專用發票開具的表述中，符合稅法規定的有______。

A．售卡企業銷售單用途卡可以開具增值稅專用發票

B．小規模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發票

C．商業企業一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發票

D．金融企業一般納稅人轉讓金融商品不得開具增值稅專用發票

30、下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有______。

A．個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報納稅

B．個體工商戶到外縣銷售自產應稅消費品，應向銷售地稅務機關申報納稅

C．企業委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業所在地主管稅務機關申報納稅

D．公司委托外縣代理商代銷自產應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅

31、從量定額計征消費稅時，下列關于確定應稅消費品銷售數量的表述中，符合稅法規定的有______。

A．銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B．自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量

C．委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

D．進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

32、下列在會計上已作損失處理的除貸款債權外的應收賬款損失中，可在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有______。

A．債務人死亡后其財產或遺產不足清償的應收賬款損失

B．債務人逾期1年未清償預計難以收回的應收賬款損失

C．與債務人達成債務重組協議后無法追償的應收賬款損失

D．債務人被依法吊銷營業執照其清算財產不足清償的應收賬款損失

33、企業合并采用一般性稅務處理時，下列處理符合稅法規定的有______。

A．被合并企業應按清算進行所得稅處理

B．被合并企業的虧損可以在合并企業結轉彌補

C．合并企業應按公允價值確定接受被合并企業資產的計稅基礎

D．被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定

34、下列所得應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有______。

A．退休人員取得的再任職收入

B．個人從資產購買方企業取得的不競爭款項

C．個人從非任職受雇的商家取得隨機發放的網絡紅包

D．個人在非任職受雇的企業開辦的年會中獎獲得的獎品

35、對居民個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有______。

A．個人辦理提前退休取得一次性補貼收入

B．個人股東從被投資企業無償取得車輛所有權

C．已辦理內部退養手續的個人從原任職單位取得收入

D．以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入

36、應稅船舶負責人每次申報納稅時，可按規定選擇申領一種期限的噸稅執照。下列期限屬于可選擇噸稅執照期限的有______。

A．30日

B．90日

C．180日

D．1年

37、下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有______。

A．地熱

B．森林

C．草場

D．寶石原礦

38、下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有______。

A．運煤專用鐵路

B．城區內機動車道

C．學校教職工住房

D．軍用偵察觀測站

39、下列獲得房屋產權的行為中，需要繳納契稅的有______。

A．買房拆料

B．取得抵債房屋

C．等價交換房屋

D．中獎取得房產

40、某交通運輸企業的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有______。

A．購置的節能汽車

B．購置的純電動汽車

C．租入的外國籍船舶

D．未在車船管理部門登記，而在其單位內部場所作業的船舶

41、下列關于稅務機關采取稅收保全措施的表述中，符合規定的有______。

A．應經縣以上稅務局(分局)局長批準

B．凍結的存款數額以納稅人應納稅額為限

C．應當拍賣納稅人的部分財產用于抵繳稅款

D．保全后納稅人已按期繳納稅款的應在稅務機關收到稅款之日起1日內解除保全

42、下列關于稅務行政復議調解的表述中，符合規定的有______。

A．遵循客觀、公正和合理原則

B．尊重申請人和被申請人的意愿

C．在查明案件事實的基礎上進行調解

D．不得損害社會公共利益和他人合法權益

三、計算問答題(本題共20分。)小汽車生產企業甲為增值稅一般納稅人，2021年6月相關業務如下：

43以預收賬款方式將100輛A型小汽車銷售給網約車平臺公司，不含稅銷售價格18萬元/輛，已收到全款，約定月底交付全部車輛，實際交付80輛。

44將10輛A型燃油小汽車獎勵給“生產先進個人”，該小汽車當月平均不含稅銷售價格19萬元/輛，最高不含稅銷售價格23萬元/輛。

45委托具有出口經營權的外貿企業出口A型小汽車150輛，海關審定的實際離岸價格18.5萬元/輛。

461月份銷售的50輛B型小汽車因故障被經銷商退回，不含稅銷售價格25萬元/輛。

(其他相關資料：A型小汽車消費稅稅率3%，B型小汽車消費稅稅率5%。)

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。43、計算業務(1)甲企業應繳納的消費稅。44、計算業務(2)甲企業應繳納的消費稅。45、判斷業務(3)甲企業是否適用出口退還增值稅、消費稅政策。46、判斷業務(4)甲企業能否申請退還消費稅，如能申請，請計算應退稅款并說明退稅手續。居民個人張某在某省會城市工作，其2020年的收入與部分支出情況如下：

47每月工資10000元，含按國家標準繳納的“三險一金”2500元。

48因在工作城市無住房，每月以2000元的租金在單位附近租房居住；每月為位于外地的首套住房償還貸款4000元。

4912月從單位領取年終獎30000元，選擇單獨計稅。

(其他相關資料：相關專項附加扣除均由張某100%扣除，張某已向單位報送其專項附加扣除信息。)

附：綜合所得個人所得稅稅率表(部分)級數

全年應納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數

1

不超過36000元的

3

0

2

超過36000元至144000元的部分

10

2520

3

超過144000元至300000元的部分

20

16920

附：按月換算后的綜合所得個人所得稅稅率表(部分)

級數

月應納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數

1

不超過3000元的

3

0

2

超過3000元至12000元的部分

10

210

3

超過12000元至25000元的部分

20

1410

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。47、回答在住房貸款利息專項附加扣除與住房租金專項附加扣除兩項扣除中，張某選擇哪項扣除對自己更有利，并簡要說明理由。48、計算2020年張某應就其綜合所得繳納的個人所得稅。49、計算2020年張某獲得的年終獎應繳納的個人所得稅。50、從稅收策劃角度出發，回答張某對其年終獎選擇單獨納稅與并于綜合所得合并納稅，哪種方式對自己更有利，并簡要說明理由。某高檔化妝品生產公司為增值稅一般納稅人。2021年6月開具增值稅專用發票共取得高檔化妝品銷售收入300萬元、銷項稅額39萬元，另開具普通發票取得高檔化妝品價稅合計收入22.6萬元；當月生產領用外購的已稅高檔化妝品50萬元(不含增值稅)作為原料生產高檔化妝品。由于各種原因未按期申報繳納6月份的消費稅稅款，到7月27日經主管稅務機關發現并發出催繳通知書，限該公司在3日內申報繳納。但該公司以資金困難為由，逾期仍未申報繳納6月份的消費稅稅款。

(其他相關資料：該公司以一個月為消費稅納稅期，高檔化妝品消費稅稅率為15%。)

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。51、計算該公司6月份應繳納的消費稅。52、回答該公司未按期繳納6月份消費稅稅款，依據《稅收征收管理法》應如何處理?53、回答該公司逾期仍未申報繳納消費稅稅款，依據《稅收征收管理法》稅務機關可采取什么措施?在境外注冊并實質性經營的X公司在其所在國設立了持股平臺M公司，并通過M公司在我國設立了N公司，其股權架構圖如下所示，持股比例均為100%。M公司沒有配置相關的資產以及人員，除了對N公司的長期股權投資之外沒有任何其他境內外資產。2021年該集團發生了以下業務：

542021年4月，N公司向X公司付了商標使用費價稅合計636萬元，涉及的預提所得稅由X公司負擔。

552021年6月，X公司將M公司的股權轉讓給了第三方境外企業Y。

(其他相關資料：根據X公司所在國與我國的稅收協定，特許權使用費的協定稅率為7%。N公司為增值稅一般納稅人。)

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。54、在享受協定待遇的前提下，計算業務(1)N公司支付商標使用費應代扣代繳的增值稅及企業所得稅。55、說明業務(2)X公司轉讓M公司的股權需要在我國繳納企業所得稅的理由，并簡要說明交易雙方主動向稅務機關報告間接轉讓事項時所需要提交的相關資料。

四、綜合題(本題型共2小題30分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)位于市區的某文創企業為增值稅一般納稅人。2021年5月經營業務如下：

56完成文創產品設計服務，收取服務費價稅合計954萬元，尚未開具發票。

57轉讓2015年購買的本市區商品房一套，取得含稅銷售額515萬元，購房發票記載的該商品房的購人價為200萬元。企業選擇簡易計稅方法計征增值稅。

58取得流動資金存款利息收入2萬元。

59購買燃油小汽車1輛自用，取得機動車銷售統一發票，支付含稅款項39.55萬元。

60向境外客戶提供廣告投放地在境外的廣告服務，取得收入200萬元。

61員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價總計4.8萬元，燃油附加費總計0.65萬元，民航發展基金總計0.54萬元。

62支付信息技術服務費，取得增值稅專用發票注明金額400萬元、稅額24萬元。

(其他相關資料：小汽車車船稅年稅額480元/輛；該企業符合增值稅進項稅額加計抵減條件，上期末加計抵減余額為0；員工與該企業簽訂了勞動合同。)

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。56、計算業務(1)的銷項稅額。57、計算業務(2)應繳納的增值稅。58、判斷業務(3)是否需要繳納增值稅，并說明理由。59、計算業務(4)應繳納的車輛購置稅；2021年應繳納的車船稅。60、判斷業務(5)是否需要繳納增值稅，并說明理由。61、判斷業務(6)能否抵扣進項稅額，并說明理由。62、計算5月可抵扣的進項稅額。63、計算5月可加計抵減的進項稅額。64、計算5月應繳納的增值稅。65、計算5月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。甲軟件企業為增值稅一般納稅人。2020年取得營業收入85000萬元、投資收益600萬元、其他收益2800萬元；發生營業成本30000萬元、稅金及附加2300萬元、管理費用12000萬元、銷售費用10000萬元、財務費用1000萬元、營業外支出800萬元。2020年度甲企業自行計算的會計利潤為32300萬元。

2021年2月甲企業進行2020年企業所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務所進行審核，發現如下事項：

661月將一棟原值4000萬元的辦公樓進行改建，支出500萬元用于安裝中央空調，該辦公樓于5月31日改建完畢并投入使用，該辦公樓改建當年未繳納房產稅。

67研發費用中含研發人員工資及“五險一金”5000萬元、外聘研發人員勞務費用300萬元、直接投入材料費用400萬元。

684月接受乙公司委托進行技術開發，合同注明研究開發經費和報酬共計1000萬元，其中研究開發經費800萬元、報酬200萬元。甲企業未就該合同繳納印花稅。

69其他收益中含軟件企業實際稅負超3%的部分即征即退增值稅800萬元，企業將其作為不征稅收入處理。

705月25日支付100萬元從A股市場購人股票10萬股，另支付交易費用0.1萬元，企業將其劃入交易性金融資產，企業的會計處理為：

借：交易性金融資產

1000000

投資收益

1000

貸：銀行存款

1001000

71財務費用中含向關聯企業丙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200萬元，借款本金為3000萬元，金融機構同期同類貸款利率為6%，該交易不符合獨立交易原則。丙公司對甲企業的權益性投資額為1000萬元，且實際稅負低于甲企業。

72成本費用中含實際發生的工資總額21000萬元、職工福利費4000萬元、職工教育經費3000萬元(含職工培訓費用2000萬元)、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得合法票據。

73管理費用中含業務招待費1000萬元。

74營業外支出中含未決訴訟確認的預計負債600萬元。

(其他相關資料：該企業享受的“兩免三減半”優惠已過期，當地規定計算房產余值的扣除比例為30%，技術合同印花稅稅率為0.3‰，各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證。)

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。66、判斷業務(1)中甲企業未繳納房產稅是否正確并說明理由；若應繳納房產稅，請計算應繳納的房產稅及應調整的企業所得稅應納稅所得額。67、回答研發費用稅前加計扣除范圍，并計算業務(2)研發費用應調整的企業所得稅應納稅所得額。68、計算業務(3)應繳納的印花稅及應調整的企業所得稅應納稅所得額。69、判斷業務(4)甲企業將其作為不征稅收入是否正確，說明理由并計算業務(4)應調整的企業所得稅應納稅所得額。70、計算業務(5)應調整的企業所得稅應納稅所得額。71、計算業務(6)應調整的企業所得稅應納稅所得額并說明理由。72、計算事項(7)職工福利費、職工教育經費、工會經費應調整的企業所得稅應納稅所得額。73、計算事項(8)業務招待費應調整的企業所得稅應納稅所得額。74、計算事項(9)營業外支出應調整的企業所得稅應納稅所得額。75、計算甲企業2020年度應繳納的企業所得稅額。

答案:

一、單項選擇題

1、C[考點]

稅法總論2、D[考點]

增值稅法3、D[考點]

增值稅法4、D[考點]

增值稅法

[解析]A.100.5divide(1+3%)×0.5%=0.49(萬元)

B.100.5divide(1+0.5%)×0.5%=0.50(萬元)

C.100.5divide(1+3%)×2%=1.95(萬元)

D100.5divide(1+3%)×3%=2.93(萬元)5、C[考點]

消費稅法

6、A[考點]

消費稅法7、C[考點]

企業所得稅法

[解析]A．1200-800-200=200(萬元)

B．1200-800-200×30%=340(萬元)

C．1200-800=400(萬元)

D．1200-(800+200)×30%=900(萬元)8、D[考點]

企業所得稅法

9、D[考點]

企業所得稅法

10、DABCD[考點]

個人所得稅法11、CABCD[考點]

個人所得稅法12、B[考點]

個人所得稅法

13、D[考點]

關稅法和船舶噸稅法14、A[考點]

資源稅法和環境保護法15、CABCD[考點]

資源稅法和環境保護法16、B[考點]

城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法17、D[考點]

城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法18、B[考點]

房產稅法、契稅法和土地增值稅法19、D[考點]

房產稅法、契稅法和土地增值稅法20、C[考點]

車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法21、B[考點]

車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

[解析]A．應退稅額=0.12divide12×6=0.06(萬元)

B．應退稅額=0.12divide12×7=0.07(萬元)

C．應退稅額=0.12(萬元)

D．應退稅額=0.36divide12×7=0.21(萬元)22、B[考點]

國際稅收稅務管理實務23、C[考點]

國際稅收稅務管理實務24、A[考點]

稅收征收管理法25、A[考點]

稅收征收管理法26、B[考點]

稅務行政法制二、多項選擇題

27、CD[考點]

稅法總論

28、ABD[考點]

增值稅法

29、BCD[考點]

增值稅法

30、ACD[考點]

消費稅法

31、ABCD[考點]

消費稅法

32、ACD[考點]

企業所得稅法

33、AC[考點]

企業所得稅法34、BCD[考點]

個人所得稅法35、ACD[考點]

個人所得稅法36、ABD[考點]

關稅法和船舶噸稅法37、AD[考點]

資源稅法和環境保護法38、ABC[考點]

城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法39、ABD[考點]

房產稅法、契稅法和土地增值稅法

40、AD[考點]

車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法41、ABD[考點]

稅收征收管理法42、ABCD[考點]

稅務行政法制三、計算問答題

43、應納稅額=18×80×3%=43.2(萬元)[考點]

消費稅法

44、應納稅額=19×10×3%=5.7(萬元)

45、不享受消費稅退稅，但可以享受增值稅退稅。

46、能申請退還消費稅。

應退稅款=25×50×5%=62.5(萬元)

需要提供開具的紅字增值稅發票、退稅證明等資料交主管稅務機關備案，主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。47、應選擇享受住房租金專項附加扣除對自己更有利。

住房租金專項附加扣除標準每月1500元＞住房貸款利息專項附加扣除標準每月1000元，因此選擇享受住房租金專項附加扣除對自己更有利。[考點]

個人所得稅法

48、綜合所得應納稅所得額=10000×12-60000-2500×12-1500×12=12000(元)

綜合所得應繳納個人所得稅=12000×3%-0=360(元)

49、年終獎按12個月分攤后，每月的獎金=30000divide12=2500(元)

年終獎應納所得稅額=30000×3%-0=900(元)

50、應選擇單獨計稅更有利。

或：不選擇合并計稅更有利。

單獨計稅，當年綜合所得應納所得稅額=360+900=1260(元)

合并計稅，當年度綜合所得應納稅所得額=12000+30000=42000(元)

當年度綜合所得應納所得稅額=42000×10%-2520=1680(元)

51、該公司6月應繳納消費稅=[300+22.6divide(1+13%)]×15%-50×15%=40.5(萬元)[考點]

消費稅法，稅收征收管理法

52、稅務機關可貴令限期繳納；稅務機關除責令限期繳納外，可加收滯納金，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

53、逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施，強制執行措施為扣押銀行存款或拍賣財產抵繳稅款和滯納金。54、N公司應代扣代繳的增值稅=636divide(1+6%)×6%=36(萬元)

N公司應繳納的預提所得稅=636divide(1+6%)×7%=42(萬元)[考點]

國際稅收稅務管理實務55、非居民企業通過實施不具有合理商業目的的安排，間接轉讓中國居民企業股權，規避企業所得稅納稅義務的，應該重新定性該間接轉讓交易，確定為直接轉讓中國居民企業股權。

相關資料包括：股權轉讓合同或協議，股權轉讓前后的企業股權架構圖，境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業上兩個年度財務、會計報表。

間接轉讓中國應稅財產交易不適用重新定性間接轉讓的理由。四、綜合題

56、業務(1)的銷項稅額=954divide(1+6%)×6%=54(萬元)[考點]

城市維護建設稅法和煙葉稅法，車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

57、業務(2)應繳納的增值稅=(515-200)divide(1+5%)×5%=15(萬元)

58、業務(3)不需要繳納，存款利息收入不征收增值稅。

59、業務(4)應繳納的車輛購置稅=39.55divide(1+13%)×10%=3.5(萬元)

業務(4)2021年應繳納的車船稅=480divide12×8=320(元)

60、業務(5)不需要繳納，向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務免增值稅。

61、業務(6)可以抵扣進項稅額。

與單位簽訂了勞動合同的員工發生的國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息航空電子行程單的，可以扣除進項稅額。

62、5月可抵扣進項稅額=39.55divide(1+13%)×13%+(4.8+0.65)divide(1+9%)×9%+24=29(萬元)

63、5月可加計抵減的進項稅額=29×10%