安徽省池州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

2.對費用預算、經濟合同的執行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內部審計

3.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售記錄的完整性

B.實地檢查被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

4.下列文字摘自某注冊會計師所簽發的審計報告，正確的是（）。

A.我們的審計是按照《中國注冊會計師法》進行的

B.我們接受委托對貴公司2012年度資產負債表、利潤表及現金流量表進行了審計

C.經過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經營成果

D.我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見

5.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是（）。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

6.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括（）。

A.確認存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現凈值時，已依據可變現凈值調整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經確認方法變更對當期損益影響

7.以下對銷售與收款業務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.銷售業務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業收入“發生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業收入“發生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業收入“發生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業收入“發生”認定相關

8.以下關于財務報表審計總體目標的說法中，不恰當的是（）

A.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，不能只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制

B.注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

C.注冊會計師需要將每項審計準則規定的目標與總體目標聯系起來進行聯系

D.審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

9.

第

7

題

注冊會計師在審計過程中發現被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務資料中存在如下不正確的情況。你認為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負債列為流動負債類下“一年內到期的長期負債”

B.因向河流中排出有害工業用水而受到水利部分和環保部門的嚴厲警告

C.隱瞞工農業外支出中的火災損失，虛列營業外收入中無法償還的應付款項

D.填列會計報表中長期投資項目的數額時，未將一年內到期的長期投資扣除

10.

A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內容是（）。

A.甲公司戰略目標的可實現性

B.管理層對財務報表的責任

C.甲公司提供的董事會會議記錄的完整性

D.公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性

11.有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的是（）。

A.統計抽樣不能夠減少審計過程中的專業判斷

B.統計抽樣和非統計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

12.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業務約定D.發表保留意見或否定意見

13.下列關于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應主動識別第一時段期后事項

B.實施審計程序后，可能會出現雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實施時間越接近資產負債表日越好

14.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

15.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅通過實質性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

16.<5>、在投資與籌資循環審計中，乙注冊會計師執行的下列審計程序中，最能夠證實長期借款的完整性的是（）。

A.根據長期借款明細賬，追查至有關借款的原始憑證

B.向B公司所有的銀行發函詢證

C.將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

17.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當的是（）。

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

18.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結合C.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄D.工程估測

19.在采購與付款環節，可能不需要連續編號的單據是（）

A.驗收單B.入庫單C.請購單D.訂購單

20.會計師事務所指導、監督與復核的總體要求是為了（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.通過質量控制政策和程序，保持業務執行質量的一致性

C.審計項目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計工作

D.考慮審計項目組是否有足夠的時間執行審計工作

21.

第

24

題

根據新頒布的《企業破產法》的規定，在破產財產分配時債權人債權數額仍沒有確定的，破產管理人應當將其分配額提存。自破產程序終結之日起一定期間債權人仍不能受領分配的，人民法院應當將提存的分配額分配給其他債權人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個月D.2個月

22.

第

10

題

某國有企業需償還到期的外債利息，應（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國家外匯管理部門核查

C.先由國家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

23.下列（）不屬于會計師事務所通常采用的項目質量控制復核的方法。

A.與項目合伙人進行討論

B.親自代替項目合伙人參與重要審計程序的執行

C.選取重要審計工作底稿進行復核

D.復核財務報表，尤其考慮審計報告是否恰當

24.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.復核上期財務報表中會計估計的結果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

25.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識

B.項目質量控制復核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務所應當對每項業務委派至少兩名項目合伙人

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

26.下列各項中，通常不作為審計工作底稿保存的是()。

A.重復的文件記錄B.處理重大不一致情況的記錄C.利用專家工作的記錄D.重大事項概要

27.以下關于銷售業務中的職責分離控制中，不恰當的是（）。

A.主營業務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節總賬和明細賬

B.負責主營業務收入和應收賬款的職員不經手貨幣資金

C.企業應收票據的取得、貼現由保管票據的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業務的執行

28.第

14

題

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據的是（）。

29.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

30.注冊會計師了解被審計單位關于財務業績的衡量與評價的目的是（）。

A.考慮管理層的投資決策

B.考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力

C.考慮財務報表重大錯報金額

D.考慮管理層的經營活動目標

31.下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單

B.從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證

C.抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

D.向銷售客戶進行函證

32.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

33.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核

B.被審計單位是否有存在有關內部審計人員任用和培訓政策

C.內部審計是否具有與履行職責的相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當地審計手冊

34.第

14

題

在簽署審計業務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結構B.經營風險C.控制風險D.以前年度接受審計的情況

35.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業懷疑是保證審計質量的關鍵要素

B.職業懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性

C.保持職業懷疑可以提高審計程序設計和執行的有效性

D.職業懷疑與所有職業道德基本原則均密切相關

36.下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系

37.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，A公司采用永續盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

38.需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的合計數為（）。

A.自年初起至本日止累計數

B.自年初起至本頁末止累計數

C.自月初至本頁末止累計數

D.自本頁初至本年末止累計數

39.當適用的財務報告編制基礎沒有規定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

40.在傳統變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

41.為滿足職務分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

42.下列不屬于會計師事務所質量控制制度要素的是（）

A.業務質量承擔的領導責任B.人力資源C.監控D.業務工作底稿

43.以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當的是（）。

A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

B.不符事項的存在表明財務報表存在錯報

C.注冊會計師應當調查不符事項以確定財務報表是否存在錯報

D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查

44.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

45.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當的是（）。

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

46.目前，越來越多的企業涉足電子商務，注冊會計師在財務報表審計中考慮電子商務(e-commerce)的目的是()。

A.對電子商務系統提出咨詢意見B.對電子商務系統提出鑒證結論C.對財務報表形成審計意見D.深入了解被審計單位內部控制

47.

根據下文，回答第10～12題。

注冊會計師李怡在對通達公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關的貨幣資金收付業務列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業判斷。

第

10

題

注冊會計師李怡懷疑通達公司的經手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應采?。ǎ┏绦蛴枰圆閷?。

A.調節銀行存款余額B.審核壞賬相關賬戶的準確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發函D.向開戶銀行發函詢證

48.下列有關前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執行2011年度財務報表審計業務的A會計師事務所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執行2010年度財務報表審計業務，但尚未完成審計工作的B會計師事務所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

49.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現值法B.凈現值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

50.關于實際執行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

二、多選題(30題)51.ABC會計師事務所在2011年度執業過程中，涉及到如下與前后任注冊會計師溝通的相關事項，請代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項中，相應的注冊會計師構成ABC會計師事務所注冊會計師的前任注冊會計師。

A.ABC會計師事務所已承接A公司財務報表審計，已對A公司最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師

B.ABC會計師事務所已承接B公司財務報表審計，已接受B公司委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師，

C.ABC會計師事務所擬承接C公司財務報表審計，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業務約定的某會計師事務所的注冊會計師

D.ABC會計師事務所執行D公司財務報表審計，同一會計師事務所上次審計業務的注冊會計師

52.

第

25

題

當注冊會計師發現被審計單位存在嚴重影響會計報表的偷稅、漏稅行為時，最有可能導致其解除業務約定的情況有（）

A.被審訊單位偷稅、漏稅金額巨大

B.懷疑被審訊單位最高層管理人員涉及偷稅漏稅行為

C.被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅、漏稅行為

D.注冊會計師將控制風險評估為高水平

53.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當的有（）。

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

54.如果注冊會計師決定使用統計抽樣，且預計只發現少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

55.下列關于細節測試中實施審計抽樣的說法中恰當的有（）

A.細節測試中進行審計抽樣可以選擇統計抽樣或非統計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統計抽樣運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險

56.國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在()，

A.稅收業務、政策的指導和協調B.對國家統一的稅收制度、政策的監督C.組織經驗交流D.派遣省級地方稅務局局長人選

57.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當的有（）。

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

58.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則可能發表的審計意見類型有()。

A.帶強調事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

59.第

21

題

M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據以修正盤點表

D.未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

60.注冊會計師在設計應收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出

B.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

61.

如果發現辛公司存貨賬面記錄與經監盤確認的存貨發生重大差異，H注冊會計師采用的程序有()。

A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執行審計程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

62.在填列資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目時，需要考慮的會計科目有()。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.應付債券C.預計負債D.持有待售的處置組中的負債

63.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數額較大的發票C.日期是否久遠D.是否受損

64.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核，以下選項中不屬于監督的具體要求的有（）

A.提供適當的團隊工作和培訓

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.識別在執行業務過程中需要咨詢的事項

D.跟進審計業務進程

65.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

66.以下情形中，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加“其他事項段”的有（）

A.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

B.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

C.如果法律法規允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

D.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業務約定

67.

根據材料回答28～30題。

壬注冊會計師正在對J公司編制的某項規劃實施審核。該規劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規劃時還依據下列假設和信息：

(1)本企業現有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折IE1成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

28

題

壬注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

68.根據獨立審計準則的相關規定，會計師事務所在審計業務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）。A.A.高效優質地為被審計單位服務

B.按照約定時間完成審計業務，出具審計報告

C.對在執業過程中獲悉的商業秘密保密

D.確保審計收費的合理性

69.以下屬于自身利益導致的不利影響的情形有（）

A.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶

B.會計師事務所與客戶就鑒證業務達成或有收費的協議

C.鑒證業務項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較高的股票

D.在鑒證客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

70.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

71.<2>、對于不同的被審計單位，注冊會計師執行財務報表審計所執行的程序可能是有所不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃均應包括（）。

A.計劃實施的風險評估程序

B.針對內部控制執行的有效性計劃實施的控制測試程序

C.針對應付賬款實施的函證程序

D.針對評估出的重大錯報風險計劃實施的實質性程序

72.注冊會計師在確定被審計單位內部審計可否利用時，應考慮()因素。A.A.內部審計人員的經驗和能力

B.內部審計人員的獨立性

C.內部審計人員所獲取的審計證據的數量

D.管理當局對內部審計人員工作的重視程度

73.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結合戊公司的具體情況，做出以下調整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規定補提折舊

74.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

B.銷售發票是否附有發貨單和經批準的銷售單

C.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

75.

第

22

題

如果尚未調整錯報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平

B.擴大實質性程序范圍，進一步確認匯總數是否重要

C.提請管理層調整財務報表，以使匯總數低于重要性水平

D.如果該匯總數重大，且管理層拒絕調整財務報表，則注冊會計師發表保留意見或否定意見

76.

第

27

題

函證程序在發現通達公司是否高估賬戶余額方面的效果遠強于其在發現是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是（）。

A.函證程序是以賬戶記錄為依據的，凡屬已入賬業務的問題，函證均可發現

B.通達公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合

C.對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄中

D.即使函證未發現高估的情況，也可通過檢查內部憑證加以發現

77.現金的審計工作主要包括()。

A.審查現金賬務是否真實正確B.庫存現金盤點C.現金的收支是否正確D.審查現金收付業務是否合法、合規

78.下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的有（）。

A.在統計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

B.只要有審計抽樣就存在抽樣風險

C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

D.抽樣風險存在會導致注冊會計師得出錯誤的結論，但不會影響審計的效率

79.針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，集團項目組應當（）。

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.重大對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.已執行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時的，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行部分工作

D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

80.在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執行的工作的有()。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.確定審計業務的特征，以界定審計范圍

C.根據職業判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素

D.確定執行業務所需資源的性質、時間安排和范圍

三、判斷題(3題)81.合并報表反映的是企業集團的整體情況，因此不是企業集團中的每一個企業都編制合并財務報表，只有母公司才編制合并財務報表。（）

A.是B.否

82.

第

22

題

在作業成本法下，把全部成本都作為作業成本，通過分配計入有關產品成本中。（）

A.是B.否

83.

第

46

題

注冊會計師在編制審計計劃時可以考慮利用被審計單位內部控制的信息，但應對利用了虛假信息而造成的不良后果負責。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師了解甲公司生產與存貨循環的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據業務循環內容填列主要影響的認定。

業務環節控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產管理層授權進行生產生產指令應經適當管理層批準(1)(2)發出原材料發出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發現差異應予以調整(2)(3)核算產品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

85.在對X公司2013年度財務報表執行審計中，w注冊會計師負責審計貨幣資金循環。2014年1月8日，w注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務必于2014年1月8日下班前將未入賬的現金收付登入現金日記賬，結出現金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊會計師親自盤點現金，編制“庫存現金監盤表”，并要求出納在監盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。w注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業務時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊會計師在審計貨幣資金循環時執行審計程序的不當之處，并提出改進建議。

86.第

41

題

XYZ公司2003年度財務報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現場審計的L注冊會計師于2004年5月離職，加入B會計師事務所，轉所手續至2005年5月辦理完畢。2005年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2004年度財務報表，并與其簽定了審計業務約定書。在該審計業務約定書中，XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯系，以了解相關情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2004年度財務報表審計的外勤負責人，并于2005年4月出具了無保留意見審計報告。

（要求）請根據上述資料簡要回答：

（1）B會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內容有哪些?

（2）B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

（3）針對A會計師事務所對XYZ公司2003年度財務報表審計意見中的保留事項，B會計師事務所對XYZ公司2004年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

（4）L注冊會計師能否簽署XYZ公司2004年度財務報表的審計報告?請說明具體原因。

參考答案

1.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

2.B事中審計是指在被審單位經濟業務執行過程中進行的審計。例如，對費用預算、經濟合同的執行情況進行審查。

3.D選項A屬于原始憑證之間的核對，與銷售業務的完整性無關；選項B檢查主要證實固定資產的存在，對證實所有權作用不大；選項C主要與存在和完整性相關。

4.D

5.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

6.C選項A與“計價和分攤”認定對應；選項B，按照可變現凈值調整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權利和義務”認定相關。

7.C選項C不恰當。銷售單、發運憑證和銷售發票能夠有效證明營業收入“發生”認定是否存在錯報，僅憑企業內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業收入“發生”認定是否存在錯報。

8.A選項A，注冊會計師的責任是對財務報表整體發表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制；

選項B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應選A。

9.C被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產生的。C是一個向銀行申請借款的企業或許能人中受益的行為。

10.A【解析】對于某些對財務報表具有重大影響的事項而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項，可以合理預期除實施詢問程序獲得的證據外，不存在其他充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師應當將詢問的結果取得管理層的簽字確認，獲取書面聲明。選項B正確，獲取聲明以確定管理層對財務報表責任的認可；選項C屬于僅限于管理層知悉事實的事項；選項D涉及管理層的意圖。參考教材P486。

11.C選項C，審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質性分析程序。

12.D注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

13.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業務已經結束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔主動識別第二時段期后事項的審計責任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，但管理層對財務報表的修改僅限于反映導致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構也僅對有關修改進行批準，注冊會計師可針對財務報表修改部分增加補充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務報表報出日前”，無法接近資產負債表日。

綜上，本題應選B。

14.B公司治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業務約定書中。

15.A選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：被審計單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發現漏記的長期借款；選項D，這個地方并不是說選項D對長期借款的完整性目標沒有任何作用，從道理上來講，該項審計程序可以為長期借款的完整性目標提供一定的審計證據，這一點沒有問題，但題目要求我們選擇“最能夠證實長期借款完整性”的選項，那么和選項B相比較的話，該選項的證明能力比不上“向被審計單位所有的銀行發函詢證”，因此沒有選擇D。

17.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

18.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監盤，或通過旋轉存貨堆加以估計；

選項B，屬于監盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應選B。

19.C選項A、B、D，均需要連續編號；

選項C，由于企業內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。

綜上，本題應選C。

20.B選項B恰當。選項A、C、D都是審計項目合伙人指導、監督和復核的具體要求。

21.A解析：本題考核破產分配的規定。根據規定，破產財產分配時，對于訴訟或者仲裁未決的債權，管理人應當將其分配額提存。自“破產程序終結之日”起滿2年內仍不能受領分配的，人民法院應當將提存的分配額分配給其他債權人。

22.C本題考點為境內機構經常項目下經營性對外支付用匯管理的規定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

23.BB

【答案解析】：代替項目合伙人參與重要審計程序的執行，這實質上是親自參與了項目組內部的工作，這是不恰當的。

24.A注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應對評估的會計估計重大錯報風險的措施，而非針對會計估計重大錯報風險的風險評估階段所實施的程序。

25.C會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人。

26.A重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。

27.C企業應收票據的取得、貼現應由保管票據以外的主管人員書面批準。

28.D

29.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序等（選項C）。

30.B選項B，注冊會計師了解被審計單位財務業績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務指標的壓力，同時，了解管理層認為重要的關鍵業績指標有助于深入了解被審計單位的目標和戰略。

31.D選項A、C有助于證實完整性；選項B、D有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據。

32.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

33.C內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位來保證內部審計的客觀性。

34.C控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。

35.D選項A正確，職業懷疑是注冊會計師綜合素質不可或缺的一部分，是保證審計質量的關鍵要素。選項B正確，職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據、引起對文件記錄或對詢問答復的可靠性產生懷疑的信息、明顯不合商業情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，降低選取不適當的審計程序的可能性。選項D錯誤，職業懷疑與職業道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關。

36.B在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發生重大錯報。

37.D客戶已經將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數量大于永續盤存記錄的數量。

38.B對“過次頁”的本頁合計數如何計算，一般分三種情況：①需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；②需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁’’的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；③不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結轉次頁：

39.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業務、所處行業和環境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

40.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規?？赡芴螅蔬x項A正確。

41.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質明顯與保管職務矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應選D。

42.D會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業務質量承擔的領導責任；②相關職業道德要求；③客戶關系和具體業務的接受與保持；④人力資源；⑤業務執行；⑥監控。

選項A、B、C屬于會計師事務所質量控制制度要素；

選項D，業務工作底稿不屬于要素，注冊會計師應將審計工作中遇到的各項事項與職業判斷記錄在業務工作底稿中。

綜上，本題應選D。

43.B選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

44.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段。【知識點】實質性程序的時間

45.D根據《司法解釋》第二條規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規定的利害關系人。

46.C財務報表審計的目標是對財務報表發表審計意見，對舞弊的考慮、對法律法規的考慮等等都是為對財務報表發表恰當審計意見服務的，雖然教材中沒有提及電子商務準則，但考生當舉一隅而以三隅反。

47.C所述問題為“盜取現金”，未經銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關記錄的準確性仍然是滿足的。所述業務的關鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發函詢證是有效的。

48.A前任注冊會計師是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務所注冊會計師是A會計師事務所注冊會計師的前任。

49.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

50.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

51.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會計師事務所的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師。

52.BC當注冊會計師懷疑被審計單位最高層管理人員涉及偷稅．漏稅行為，注冊會計師若繼續審計將面臨非常大的風險。當被審計單位拒絕采取必要措施糾正偷稅．漏稅行為時，其嚴重的違反法規行為還會繼續，并導致會計報表反映嚴重失實。因此，注冊會計師應解除業務約定。

53.ABC選項D不恰當。財務報表審計的目的是改善財務報表的質量，而不是改變財務報表的質量；同時，財務報表審計是為了增強預期使用者對財務報表的信賴程度，降低財務報表的錯報風險，而不是消除財務報表錯報風險。

54.AD如果注冊會計師決定使用統計抽樣，且預計只發現少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規模抽樣。

55.ABD選項A恰當，在細節測試中進行審計抽樣，可能使用統計抽樣，也可能使用非統計抽樣；

選項B恰當，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當，統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結果。

綜上，本題應選ABD。

56.ABC國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在稅收業務、政策的指導和協調，對國家統一的稅收制度、政策的監督，組織經驗交流等方面。省級地方稅務局局長人選由地方人民政府征求國家稅務總局意見之后任免。

57.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

58.BD在這種情況下，注冊會計師應根據期初余額對財務報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

59.ACD監盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應交給被審計單位；期初存貨未能監盤時，注冊會計師應通過檢查上期交易、復核上期盤點記錄、運用分析性復核的方法對期初余額的確認。選項B屬于存貨監盤的程序之一。

60.CD選項A錯誤，根據函證審計準則，詢證函應當經被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章；

選項B錯誤，詢證函回函作為會計師事務所審計工作底稿，用以匯總和統計函證結果，詢證函及其回函不能作為催款結算的依據；

選項C正確，統一編號有助于注冊會計師按照獨立標識記錄和發現未回函的事項；

選項D正確，當注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯系以核實回函的來源及內容，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應選CD。

61.BCD解析：分析程序所取得的證據無助于確認差異的真實存在。

62.BC本題考核負債項目。選項AD，均為流動負債。

63.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數額較大的發票，應到出票單位進行調查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

64.AB選項A，屬于指導的具體要求；

選項B，屬于復核的具體要求；

選項C、D，屬于監督的具體要求。

綜上，本題應選AB。

65.ACD選項B不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

66.ABCD選項A，屬于限制審計報告分發和使用的情形；

選項B，屬于對兩套以上財務報表出具審計報告的情形；

選項C，屬于與使用者理解注冊會計師的責任或審計報告相關的情形；

選項D，屬于與使用者理解審計工作相關的情形。

綜上，本題應選ABCD。

67.AD(1)中所指的現有設備年生產能力數據是真實的歷史數據，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產品的總需求