2022年內蒙古自治區呼和浩特市注冊會計公司戰略與風險管理專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關于集權型和分權型組織結構的表述中，錯誤的是（）。

A.集權型組織結構管理幅度比較窄

B.分權型組織結構一般包含更少的管理層次

C.集權型組織結構在危急的情況下能做出快速決策

D.分權型組織結構對上下溝通的形式進行了規范

2.下列選項中，不屬于政府直接干預的內容是（）。

A.不履行合同B.沒收企業資產C.關稅壁壘D.未能實施當地法律

3.為了應對一段時期內某項特定事件發生可能給公司帶來的不利影響，公司與其長期合作的銀行簽訂了應急資本協議，規定在突發事件發生時，由銀行提供資本以保證公司的持續經營。該公司采用的風險管理策略是()。

A.風險對沖B.風險規避C.風險補償D.風險控制

4.2006年，20％的日本公民達到或超過65歲，而美國和中國將在2036年達到這個水平。人口老齡化問題，屬于PEST分析法中的（）。

A.政治和法律因素B.經濟因素C.社會和文化因素D.技術因素

5.ONLY和VEROMODA是聞名于歐洲的丹麥時裝公司BESTSELLER擁有的兩個品牌，這兩款服裝價位相差不大，面向的市場也是一樣的，設計風格也沒有明顯的差別，這兩個品牌的競爭主要是依靠公眾的品牌忠誠度，那么這兩個品牌決定企業競爭優勢的資源屬于（）。

A.不可被模仿的資源B.不可替代的資源C.持久的資源D.稀缺的資源

6.下列哪一項不屬于組織架構設計應該采取的措施（）

A.企業應當制定組織結構圖、業務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責

B.企業應當根據國家有關法律法規的規定，明確董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡

C.企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應由一人審批

D.企業應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系

7.2012年3月，國內兩大視頻網站土豆網與優酷網正式宣布合并，它們的合并屬于()。

A.橫向并購B.縱向并購C.混合并購D.友善并購

8.甲曾是一家上市公司的總經理，但因其在崗位上玩忽職守，只圖個人享受，最終導致該公司經營失敗，破產清算。甲在市場上投遞簡歷，很多公司都甚至沒有給與面試的機會。甲遇到的外部治理機制的（）

A.產品市場B.資本市場C.經理人市場D.監事會

9.為了更好的進行消費者分析，通常需要對市場進行細分，以下不屬于市場細分的基礎是（）。

A.人口細分B.地理細分C.價值細分D.工業細分

10.

第

17

題

下列各項中，不屬于企業面臨的操作風險的來源的是（）。

11.

第

16

題

戰略控制系統的最后一步是（）。

12.當（），并且新的市場進入者有很大的進入障礙，則企業內部研發是最佳選擇

A.技術進步速度緩慢、市場增長率適中

B.技術進步速度較快、市場增長率緩慢

C.技術進步速度緩慢、市場增長率迅速

D.技術進步速度和市場增長率均很迅速

13.

第

16

題

相對于其他融資方式，內部融資的最主要的優點是（）。

14.一般情況下，進入障礙小但是退出障礙大的產業屬于（）。

A.高風險高利潤B.高風險低利潤C.低風險高利潤D.低風險低利潤

15.和記黃埔有限公司是業務遍布全球的大型跨國企業，其CEO為香港著名富商李嘉誠。和記黃埔有限公司在全球54個國家經營核心業務，雇員超過20萬人，其核心業務有港口及相關服務、電訊、地產及酒店、零售、能源、基建、投資等。和記黃埔有限公司采用的公司層戰略屬于（）。

A.相關多元化戰略B.非相關多元化戰略C.一體化戰略D.密集型戰略

16.在通用矩陣的9個方格中，處于左上方三個方格的業務適合采取的戰略是（）A.保持或收割戰略B.增長與發展戰略C.停止、轉移、撤退戰略D.維持或有選擇地發展的戰略

17.竹嶺公司是我國知名的白酒生產企業。隨著我國公務消費改革的日益推進，白酒市場需求發生了重大變化。該公司積極應對這一變化，對旗下多個白酒品牌重新進行了定位。并按照“系列酒薄利多銷”的策略，快速實現了從滿足公務消費需求向滿足商務消費和大眾消費需求的轉型。該公司采取的總體戰略類型屬于（）。

A.多元化戰略B.轉向戰略C.放棄戰略D.產品開發戰略

18.某可樂公司的廣告策略側重于渲染“活力、運動”的主題，表明這些企業對消費者市場細分采用的是（）。

A.地理細分B.價值細分C.心理細分D.行為細分

19.今年以來，受國內外各種不確定性因素的影響，房地產行業的發展進入了一個新階段，甲房地產公司從定性和定量的角度，按照很好、較好、一般、較差4種不同的假設條件，預測了本公司本年度將面臨的各種不確定因素以及由此給公司帶來的各種不同后果，甲房地產公司采用的風險管理技術與方法是()。

A.條件預測法☆經典題解B.敏感性分析法C.統計推論法D.情景分析法

20.近幾年，汽車行業迅速發展的同時帶動了其相關領域的發展，汽車起重機生產企業日益增多，面臨強大的市場競爭壓力，各企業透徹的分析行業市場，科學準確的制定新型產業計劃，促進企業發展。這說明汽車起重機生產行業已經進入（）。

A.起步期

B.成長期

C.成熟期

D.衰退期

21.下列各項中，能夠創造大量的凈現金流人的業務是（）。

A.明星業務B.現金牛業務C.問題業務D.瘦狗業務

22.產業潛在進入者的進入威脅主要受（）的影晌。

A.供應商議價能力和購買商議價能力B.進入障礙和退出障礙C.結構性進入障礙和行為性進入障礙D.產品需求和產品差異

23.下列關于戰略性業績計量特征的相關表述中，不正確的是（）。

A.它關注股東財富的增值

B.它有助于識別戰略成功的動因

C.它通過企業提高業績來支持企業學習

D.它提供的獎勵基礎是基于某一年的業績

24.甲企業是專門生產空調的家電企業。近期準備新建多條產品線，并且會通過－系列收購不斷擴張產品線，通過上述信息判斷，該企業應采用的組織結構類型為（）。

A.職能制組織結構B.M型企業組織結構C.事業部制組織結構D.戰略業務單位組織結構

25.下列對于職能制組織結構和矩陣制組織結構的比較中，錯誤的是()。

A.相對于職能制組織結構來說，矩陣制組織結構的穩定性較差

B.職能制組織結構相對于矩陣制組織結構的一個重要優勢在于適應性強

C.矩陣制組織結構適合應用于因技術發展迅速和產品品種較多而具有創新性強、管理復雜的特點的企業

D.職能制組織結構主要適用于中小型的、產品品種比較單一、生產技術發展變化較慢、外部環境比較穩定的企業

26.

第

7

題

假定注冊會計師選擇的固定樣本量抽樣方案為56(1)。在下列（）下，注冊會計師決定是否接受總體時，不僅應當考慮抽樣結果，而且應當結合其他審計程序的結果，并考慮是否需要擴大測試的范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。

A.樣本中發現的偏差數為0B.樣本中發現的偏差數為1C.樣本中發現的偏差數為2D.樣本中發現的偏差數為3

27.

第

12

題

某公司產品部門的利潤是50萬，凈利潤是37．5萬元，該部門凈資產是200萬元，必要報酬率是10%，則該產品部門的剩余收益(RI)是（）萬元。

28.下列關于風險表述正確的是（）。

①風險是客觀存在的，不能被徹底消除

②只要有風險存在，就一定有發生損失的可能⑧風險一經識別，則不會再有變化

④企業要想生存、發展壯大，就必須規避所有風險

⑤企業要獲利，就必須承擔風險偏好內的與其獲利相匹配的風險

A.①②③④B.①②⑤C.①⑤D.①②④⑤

29.當戰略推進一段時間之后，原先對戰略環境條件的預測與現實變化發展的情況之間的差距會隨著時間的推移變得越來越大，戰略所依賴的基礎就顯得越來越糟，從而使失效率大為提高，這種失效是（）。

A.早期失效B.偶然失效C.晚期失效D.中期失效

30.下列各項中，適用于多數小型企業的標準組織結構模式的是（）。

A.創業型組織結構B.職能制組織結構C.事業部制組織結構D.矩陣制組織結構

二、多選題(20題)31.價值創造是財務戰略的目標，現代財務實踐認為經濟增加值是判斷經濟活動是否帶來價值創造的一個重要指標。影響經濟增加值的直接因素包括()。

A.資本成本B.凈資產收益率C.投資資本D.稅后營業利潤

32.

第

30

題

下列各項中，屬于零基預算的不足的是（）。

33.具有下列特征的企業中，容易在經濟危機中發生倒閉的有（）。

A.高財務杠桿的企業

B.處于行業衰退期的企業

C.風險定價功能失效的企業

D.勞動密集型企業

34.獨立的審計委員會的存在已經被國際公認為良好公司治理的一個重要特征。審計委員會負責監督內部審計部門的工作，下列選項中屬于審計委員會對內部審計進行復核的內容包括()。

A.組織中的地位B.職能范圍C.技術才能D.內部審計組成

35.甲公司是一家民營單位，準備對2012年度的業績情況做新的預算，但是該公司的專業人員為了工作上的方便，在編制預算時，使用以前期間的預算為基礎來編制，在此基礎上增加相應的內容，于是完成了2012年的業績預算。對于這樣的預算方法，其存在的主要缺點包括（）。

A.沒有降低成本的動力

B.管理團隊可能缺乏必要的技能

C.它可能過期

D.強調短期利益而忽視長期目標

36.下列各項中，不屬于事業部制組織結構優點的有（）。

A.有利于公司高層擺脫具體事務的束縛B.有利于增強企業內部的活力C.有利于公司內部的協調一致D.有利于節約管理成本

37.甲企業是國內一家輪胎生產企業，近幾年一直在研究非洲國家的市場狀況以在合適的時機進入這些市場。在研究中發現，某些非洲國家政局較為不穩定，企業會面臨政治風險。從政治環境帶來的影響看，政治風險包括()。

A.所有權風險

B.經營風險

C.市場風險

D.轉移風險

38.甲公司是沿海地區的一家大型物流配送企業，業務量位居全國同行業三甲之列。該公司的業務明確定位于只做文件與小件業務，承諾在國內一、二級城市快件24小時送達，其他城市不超過36小時。為此，公司在全國建立了2個快遞分撥中心、50多個中轉場及l00多個直營網點。甲公司采用平衡計分卡對企業績效進行衡量。從顧客的角度看，甲公司的平衡計分卡內容可以包括()。

A.處理單個訂單時間B.建立服務標準C.品牌形象建設D.提供服務承諾

39.下列各項中，屬于公司戰略功能的有()。

A.指明了企業的發展方向

B.是整合和優化企業資源能力的依據和動力

C.是提升企業管理效能的前提和保障

D.表明企業組織的根本性質和存在理由

40.下列各項中，屬于組織的戰略類型的有（）。

A.防御型戰略組織B.開拓型戰略組織C.分析型戰略組織D.反應型戰略組織

41.某銀行支行與公司A簽訂了借款合同，同時與某房產上市公司B（擔保人）簽訂保證合同，約定由B公司承擔借款債務的連帶保證責任。借款到期后，公司A和房產上市公司B均未履行還款義務。經催討不成，原告銀行將兩公司訴至法院。經查，B公司是一家上市公司，其股東信息已經有效地向社會公開，A是其股東之一，故銀行某支行在審核擔保人資格時理應知道A公司的股東地位。該支行與B公司對保證合同的無效均有過錯，B公司依法應承擔民事責任的部分不應超過A公司不能清償部分的1/2。據此，判決A公司還某支行借款本金及相應利息；B公司對上述付款不能清償部分承擔50%的賠償責任。擔保業務存在著巨大的風險，從本案例可以看出，對外擔保可能對公司帶來巨大損失，請說明《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》要求企業辦理擔保業務至少應當關注的風險包括（）。

A.對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業擔保決策失誤或遭受法律責任

B.對被擔保人出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當而導致企業承擔法律責任

C.對被擔保人的資信狀況調查不究審批不嚴或越權審批，可能導致企業擔保決策失誤或遭受法律責任

D.擔保過程中存在舞弊行為而導致經辦審批等相關人員涉案或企業利益受損

42.根據我國《企業內部控制應用指引第ll號——工程項目》，下列各項中，屬于需要分離的不相容職務有()。

A.概預算編制與審核B.項目實施與價款支付C.可行性研究與業務執行D.竣工決算與審計

43.下列說法中，正確的有()。

A.企業的地區分布表明組織結構在空間上的復雜程度

B.一般來說，組織地區分布越廣，管理的復雜程度也就越高

C.組織結構的專業化程度是指企業各職能工作分工的精細程度

D.同樣規模的企業，如果科室機構多，說明其組織的專業化程度較低

44.企業至少應當將下列情形()作為反舞弊工作的重點。

A.相關機構或人員串通舞弊

B.董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權

C.未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益

D.在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等

45.甲企業是國內一家輪胎生產企業，近幾年一直在研究非洲國家的市場狀況以在合適的時機進入這些市場。在研究中發現，某些非洲國家政局較為不穩定，企業可能被國家沒收，也可能無法順利將利潤轉回國內總公司，則該企業面臨的風險包括（）。

A.所有權風險

B.經營風險

C.市場風險

D.轉移風險

46.下列關于公司建立戰略目標體系目的的表述中，正確的有（）

A.良好的現金流B.公司的信任度C.提高公司在客戶中的聲譽D.獲得持久的競爭優勢

47.下列風險理財的說法中，正確的有（）

A.風險理財不能改變風險事件發生的可能性，但能夠改變風險事件引起的直接損失程度

B.風險理財需要判斷定價，量化的標準較高

C.風險理財注重風險因素對現金流的影響

D.風險理財的應用范圍很廣，既包括傳統的公司理財，也包括聲譽等

48.分析企業運營風險，企業應至少收集與該企業、本行業相關的信息，其中包括（）

A.企業風險管理的現狀和能力

B.潛在競爭者、競爭者及其主要產品、替代品情況

C.期貨等衍生產品業務曾發生或易發生失誤的流程和環節

D.新市場開發、市場營銷策略

49.甲公司是一家制冷產品生產與銷售的民營企業，經歷過一段高速增長后企業經營開始陷入停滯不前的局面。該公司管理層為改善業績，開始了艱難的決策。該公司管理層可以操縱的主要因素有（）。

A.利潤率

B.增長率

C.可持續增長率

D.投資資本回報率

50.

第

39

題

撇脂定價策略適用于（）。

三、簡答題(10題)51.依據戰略聯盟管控的要求，簡要分析A公司為防止與S公司戰略聯盟合作過程中對自己所帶來的不利影響應當采取的措施

52.針對卓越家電生產企業實施的戰略變革，簡要提出變革管理的措施

53.B公司是一家專業生產印刷機械的上市公司，近年來發展迅速，年銷售額平均增長速度在110%，銷售網點遍布全國，市場份額穩步增長。、在規模擴張、快速發展的同時，企業也面臨著許多問題：總經理大權獨握，所有關鍵職位的人選都由總經理說了算。所有并購、資本支出等重大決策也只有總經理同意才能執行。面對這一局面，公司的董事會顯得無能為力，而且董事會7名成員中有5名都是執行董事（其中兩位還是總經理的親戚），日常工作中直接受總經理的指揮，因此也都唯總經理馬首是瞻。公司成立了內部審計部門，總經理指定財務部經理兼任內審部門負責人，并向總經理匯報工作，而且總經理還要求該負責人經常與公司外聘審計師聯系，征求他們對公司的意見。要求：請指出該公司在公司治理結構中存在哪些問題?

54.(本小題8分。)

甲公司屬于國有控股公司，最高權力機構是股東大會，決策機構是董事會，在董事會下設立戰略委員會、審計委員會和預算委員會，監督機構是監事會，執行機構是經理層，同時還設立了各職能部門。其內部控制及業務活動情況如下：

(1)材料采購由供應部經理審批、專門采購員實施，各項費用由總經理簽字報銷。某日，采購員在采購時發現當地主要媒體宣傳另一公司A產品正在開展促銷活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業主要原料并能夠節約成本30％，促銷時間僅有兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應部經理，因此直接電告企業總經理，總經理決定采購100噸，價稅合計l00萬元。采購員當即采購并由倉庫驗收入庫，經總經理簽字后辦理了貨款支付手續。后來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元。總經理指示調整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。

(2)辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別設立。同時考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進行業務談判，確定授權銷售部兼任客戶信用管理機構。對大額銷售業務，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監控，企業在銷售業務中盡可能利用各種機會由業務員向客戶收取現金，然后交財務部存放在專門的賬戶上。某月銷售業務員甲聯系到一個大客戶，完成了300萬元的銷售任務，并將款項交財務部入賬。次月，該業務員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發現商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(但沒有出具質檢報告)。財務部將退貨款項轉入業務員提供的銀行賬號。

(3)為了提高分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保業務、是否對外投融資的權力。

(4)甲公司按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序編制年度全面預算。甲公司的各個部門編制本部門預算，由財務部組織編制、平衡預算草案，經理會負責審核全面預算草案，報董事會批準后由財務部下達執行。

(5)戰略委員會負責制定公司發展戰略方案，經理會從全局性、長期性和可行性等維度嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案，之后再報經董事會批準實施。

要求：分析該公司內部控制方面存在哪些問題，并簡要說明理由。

55.判斷S公司與A公司所結成的戰略聯盟的類型并分析其結成的主要動因

56.A公司是一家生產空調的企業，其在國內空調行業名列前茅，在某些地區市場上還處于領先地位。A公司始終牢記“質量第一”的企業生存之道，對產品的生產采取了極為苛刻的質量標準，從源頭上嚴把質量關。該公司每年花費大量的資金用于生產一線員工的培訓，不斷提高一線員工的質量意識和技能。并且對生產的每批空調都進行抽檢，以確保產品能夠符合相應的質量標準和使用性能。與此同時，對銷售的產品提供完善的售后服務（三包服務），得到消費者的一致認可。

要求：

（1）簡述質量成本的類型，并判斷該公司為了保證質量付出的成本有哪些？

（2）大多數的現代質量管理方法試圖在生產過程中保證質量而不是在生產完成或提供服務之后檢查貨物和服務。全面質量管理(TQM)是一項很受歡迎的質量鑒證技術。試簡述TQM的要點。

57.中國入世以來，伴隨著中國汽車的“井噴式”增長，鋼鐵業也實現了持續快速增長。近年來跨國鋼鐵企業爭先恐后地來到中國，更嚴酷的競爭已經來到中國鋼鐵企業的家門口。如何把握發展的機遇，搶占市場，在未來的競爭中贏得主動，是鋼鐵企業必須面對和思考的問題。

鋼鐵行業是典型的資本密集型行業，進入該行業需要有大量的沉沒成本投入。鋼鐵行業是宏觀經濟產業鏈上的重要行業，我國主要的鋼鐵集團與其上家和下家建立了密切的長期合作關系，新入廠商難以對現有的大鋼鐵集團形成威脅。政府對鋼鐵行業的投資過熱情況加大了調控力度，新入廠商，甚至是新項目的審批將變得非常嚴格，這對業內現有廠商來說是提供了一種無形的保護。

目前我國材料工業發展水平并不是很高，雖然很多企業都在利用價值分析方法尋求其它材料以降低成本，但鋼鐵仍舊是很多產品必須用的主要材料。我國進口鋼材主要集中在高檔鋼材部分，加上貿易保護政策，進口鋼材對我國鋼鐵行業的威脅并不大。

在我國目前宏觀經濟政策緊縮的情況下，鋼鐵需求也出現了明顯下降，鋼材的需求受緊縮性政策的影響最大，因為其主要下家建筑行業正是這一波緊縮性宏觀調控的重點對象之一。雖然以后這一政策環境會有所緩和，但形勢仍然不容樂觀。

近年來，受中國市場強勁需求推動，全球鋼鐵行業景氣向上，由此推動全球鐵礦石價格不斷上漲，且有進一步被抬高的預期。為此，鋼鐵生產商與鐵礦石供應商之間常進行價格談判，已成為全球鋼鐵產業上下游之間博弈的重要體現。對于鐵礦石自給率較低的鋼鐵企業而言，原材料價格持續上漲和市場談判中的被動地位，不啻為最大經營挑戰。另一方面，主要鋼鐵生產企業向上游擴展，提高鐵礦石自給率，又擠壓了現有鐵礦石供應商的市場空間。

我國鋼鐵行業呈現出一種明顯的分割狀態，各大鋼鐵集團基本上處于地區壟斷地位。

請使用波特的五力模型對鋼鐵行業進行分析。

58.判斷HG公司并購S公司的類型，并簡要分析其并購動機。

59.2010年2月份，號稱重慶首個大型文化摩爾的重慶經典概念書城悄然關門。從2006年12月28日開業算起，重慶經典概念書城苦心經營了三年時間。根據了解，公司在2009年1月開始，重慶經典概念書城就基本上沒有進新書了，為撤場做準備。同時，書城對存留的圖書打折促銷，先是八折，后來改成一律五折，10月以后，對于批量淘書的大客戶，給予更加優惠的折扣，數以車計的圖書被逐漸運走。“關門是遲早的事。”重慶經典概念書城為民企四川經典書城控股成立,在原現代書城的地址上于2006年12月正式開張，計劃將其打造成重慶首個大型文化摩爾。對于重慶經典概念書城的敗因，業內人士分析稱，首先，網絡對傳統閱讀習慣的沖擊，公司沒有做出適當的調整，導致經典概念書城虧損嚴重，最終關門。其次，公司的老板在公司管理方面缺乏管理能力和管理技能，也是導致公司最終關門的原因。通過以上案例，回答下列問題

（1）該公司倒閉的原因？

（2）該公司應對倒閉風險所采取的措施？

（3）簡要說明應對倒閉風險的各種措施？

60.甲公司為一家擬上市的醫藥生產公司，該公司董事會目前正在審查公司的內部控制系統。甲公司管理層一直致力于實現最高水平的內部控制，以使股東對公司的管理層更加有信心，同時提高甲公司的社會信譽。但是最近甲公司的信譽由于內部出現的事件而受到了負面影響。事件的起因是，一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關藥品安全標準的規定，藥品生產質量檢驗部的一名員工對外進行了披露。該員工曾就此問題向其所在部門的領導進行反映，但并未得到任何答復，遂向媒體投訴。在接受媒體采訪時，該員工指出，甲公司一向缺乏嚴謹的工作作風．此次漠視藥品安全標準規定只是公司對待類似問題的一個例子。

要求：

(1)根據我國最近制定的相關內部控制原則，說明甲公司的內部控制系統有哪些地方不符合相關內控原則的要求。

(2)確定甲公司目前遭受風險的類型，并評價這些風險對公司可能造成的影響。

四、綜合題(3題)61.B集團是全國性的集生產、流通、服務為一體的專業經營化肥、農藥、農膜和種子、農機具等農業生產資料的大型企業集團。B集團是我國某供銷集團有限公司所屬全資企業，總資產300億元人民幣，銷售收入超過720億元，化肥等農資銷售量達2500萬噸以上。B集團擁有遍布全國的農資經營網絡體系，以“中國農資連鎖配送為農服務丁程”和“農資下鄉工程”為核心，在20多個省市自治區建有2個萬噸級碼頭、11條鐵路專用線、37個國家級化肥儲備庫、800個農資配送中心、18000多家農資連鎖經營店和4000個農民專業合作社，輻射地域達1200多個農業主產縣。“十一五”期間，B集團通過加強供銷系統內的聯合重組，控股或相對控股了河北、山東、河南、湖北、江西等省市農資公司，進一步提高了市場服務能力。通過向上游延伸，加強資源掌控能力，在國內外控制鉀鹽礦儲量近5億噸，為農服務能力不斷提升。B集團擁有11家全資二級子公司，1家控股二級子公司，主要通過各子公司開展業務。各個子公司獨立經營，并保留其原本的企業名稱，集團較少參與其子公司的市場戰略。B集團對其各子公司實行預算管理，并通常使用增量預算方式進行戰略控制，子公司預算需經集團預算管理委員會批準后執行。2010年9月，B集團在化肥市場低迷時期，收購了魯南化肥廠，并在收購后更換了其總經理和財務總監，并計劃全面改變魯南化肥廠的經營策略。“十二五"期間，B集團將繼續秉承“誠實守信、團結合作、與時俱進、服務三農”的經營理念，按照“產業延伸、結構調整、模式轉變、制度創新’’的戰略方針，不斷鞏固現有優勢業務，探索和開拓新的業務領域和業務模式，形成以化肥生產和銷售為核心，以農藥、農膜、農機機械、種業為重要業務板塊，各業務板塊協同發展的經營格局。B集團將依托完備的農資服務產業鏈和遍布全國的經營網絡，通過“中國農資"品牌，為農民提供“打包農業增產服務”，積極參與新農村建設。要求：

簡述B集團所采用的公司總體戰略類型。

62.大福烤鴨店（以下簡稱“大福”）創辦于清朝康熙五年。創辦人梁兆華的父親原是皇宮內的御廚，故梁氏掌握了清宮掛爐烤鴨的全部秘技。烤鴨以梁氏秘制醬汁加工后放入特別設計的磚砌烤爐內烤炙，具體操作中還有許多的竅門，都是世代相傳，傳里不傳外，因此大福由創辦至今仍是家族生意。大福的總店在北京王府井大街，并在北京各區設有四家分店，均由梁氏三兄弟及幾位近親打理。大福為獨資企業，由梁氏三兄弟共同擁有。由于店面及設備均為祖傳，因此除幾百萬元營運資金外，并無融資需要。大福的經營方針一向為以家族方式經營，嚴格按照祖傳方法，以真材實料炮制質量第一的烤鴨。梁氏歷來視之為大福的使命及企業目標。

雖然發展至今大福已有幾十種以鴨為主題的冷熱菜式，但客人進店主要是享用其主菜即荷葉餅裹烤鴨片。這道菜的銷售額占大福銷售總額的75%。大福烤鴨選料十分嚴格，所用的鴨全部都由北京市郊密云水庫的一家名為鳳凰鴨場供應。鳳凰鴨場采用自行調和的飼料飼養當地特有的密云黑羽鴨，為大福多年的獨家供應商。由于鴨場規模有限，所有產品均用于供應大福。由于品種獨特，鴨的進價較一般烤鴨店所用的貴30%，但因其風味獨特，品質優良，大福烤鴨比市面其他一般烤鴨的售價貴50%，但仍然門庭若市，各店每天均座無虛席，不能全數招待想光顧的客人。

大福的顧客一半是北京城中的老主顧。有的家庭好幾代人都是吃大福烤鴨的，較喜愛及習慣大福烤鴨的獨有風味。另一半顧客是慕名而來的國內外游客，之前從來未嘗過任何烤鴨，只是好奇嘗試這道北京名菜。不少旅游指南均推薦大福為到北京旅游必須一試的國寶級老字號名店。

北京城內還有許多其他吃烤鴨的地方，基本上可以分為三類：

數家傳統老字號——口碑很好但仍然不及大福。走高檔路線，售價比大福略低但仍高于一般烤鴨店，生意也很好。

幾十家中、低檔的一般烤鴨店——并無任何特色，質量一般并較為參差，但售價比大福低50%。

高檔飯店內餐廳——并非專門店，只是應付食客的偶爾需要，質量較一般烤鴨店穩定但并無特色。由于在高檔飯店內，價錢與大福相若。

由于生意實在太好，而且利潤很高，梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建議擴大經營規模，以加盟店方式在北京城加開大量分店以及到國內其他大城市開業，實行連鎖經營。梁氏大哥對此則較有保留。梁氏的老二和老三表示，若不加開分店，大福最少也應開設門市外賣服務，讓等不到桌子的客人將荷葉餅裹烤鴨拿回家中享用。

要求：

（1）就波特的五力法中的以下三方面的競爭力對大福所處的烤鴨行業進行簡要分析，并說明對大福的影響：①消費者；②供應商；③競爭對手。

（2）從現時的經營情況，分析大福的擴張計劃將會遇到的基本問題（暫時不考慮以加盟店方式連鎖經營以及提供外賣這兩個具體方案）。

（3）評價梁氏老二和老三提出的：①加盟店方式連鎖經營；②提供外賣服務這兩個擴張方案的適宜性、可接受性和可行性。

（4）假設大福決定采用加盟店方式連鎖經營，列舉由這個新經營方式帶來的風險及控制這些風險的方法。

63.中國農業生產資料集團公司（簡稱“中國農資集團”）是全國性的集生產、流通、服務為一體的專業經營化肥、農藥、農膜和種子、農機具等農業生產資料的大型企業集團。中國農資集團是中國供銷集團有限公司所屬全資企業，總資產300億元人民幣，銷售收入超過720億元，化肥等農資銷售量達2500萬噸以上。中國農資集團擁有遍布全國的農資經營網絡體系，以“中國農資連鎖配送為農服務工程”和“農資下鄉工程”為核心，在20多個省市自治區建有2個萬噸級碼頭、11條鐵路專用線、37個國家級化肥儲備庫、800個農資配送中心、18000多家農資連鎖經營店和4000個農民專業合作社，輻射地域達1200多個農業主產縣。“十一五”期間，中國農資集團通過加強供銷系統內的聯合重組，控股或相對控股了河北、山東、河南、湖北、江西等省市農資公司，進一步提高了市場服務能力。通過向上游延伸，加強資源掌控能力，在國內外控制鉀鹽礦儲量近5億噸，為農服務能力不斷提升。中國農資集團擁有11家全資二級子公司，1家控股二級子公司，主要通過各子公司開展業務。各個子公司獨立經營，并保留其原本的企業名稱，集團較少參與其子公司的市場戰略。中國農資集團對其各子公司實行預算管理，并通常使用增量預算方式進行戰略控制，子公司預算需經集團預算管理委員會批準后執行。2010年9月，中國農資集團在化肥市場低迷時期，收購了魯南化肥廠，并在收購后更換了其總經理和財務總監，并計劃全面改變魯南化肥廠的經營策略。“十二五”期間，中國農資集團將繼續秉承“誠實守信、團結合作、與時俱進、服務三農，，的經營理念，按照“產業延伸、結構調整、模式轉變、制度創新”的戰略方針，不斷鞏固現有優勢業務，探索和開拓新的業務領域和業務模式，形成以化肥生產和銷售為核心，以農藥、農膜、農機機械、種業為重要業務板塊，各業務板塊協同發展的經營格局。中國農資集團將依托完備的農資服務產業鏈和遍布全國的經營網絡，通過“中國農資”品牌，為農民提供“打包農業增產服務”，積極參與新農村建設。要求：（1）簡述中國農資集團所采用的公司總體戰略類型；（2）2010年11月，集團公司啟動2011年度預算編審工作，此時集團公司應要求魯南化肥廠編制何種預算?說明這種預算類型的優缺點；（3）判斷該企業采用的組織結構類型，并說明該組織結構類型的主要特點；（4）針對集權型和分權型兩大企業內決策的層級結構類型，分析其優點及缺點，并結合中國農資集團的具體情況，選出較為適合中國農資集團的決策層級結構的類型。

參考答案

1.D選項D屬于集權型決策的優點。集權型決策的優點：一是易于協調各職能間的決策；二是對上下溝通的形式進行了規范(比如利用管理賬戶)；三是能與企業的目標達成一致；四是危急情況下能夠做出快速決策；五是有助于實現規模經濟；六是這種結構比較適用于由外部機構(比如專業的非營利性企業)實施密切監控的企業，因為所有的決策都能得以協調。

2.D政府的不作為或直接干預可能對企業產生政治風險。政府的不作為是指政府未能發出企業要求的許可證，或者政府未能實施當地法律。直接干預包括：不履行合同、貨幣不可兌換、不利的稅法、關稅壁壘、沒收資產或限制將利潤帶回母國。

3.C風險補償是指企業對風險可能造成的損失采取適當的措施進行補償。風險補償表現在企業主動承擔風險，并采取措施以補償可能的損失。財務補償是損失融資，包括企業自身的風險準備金或應急資本等。

4.C【答案】C

【解析】PEST分析用于外部宏觀環境分析，包括：政治和法律因素、經濟因素、社會和文化因素以及技術因素。人口老齡化問題，屬于PEST分析法中的社會和文化因素。

5.AA【解析】公眾的品牌忠誠度屬于不可被模仿的資源。

6.C選項A、B、D不符合題意，企業組織架構設計方面涉及的風險，應當采取的管控措施有：

企業應當制定組織結構圖、業務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責；

企業應當根據國家有關法律法規的規定，明確董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡；

企業應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。企業在確定職權和崗位分工過程中應當體現不相容職務相互分離的要求。

選項C錯誤，對于企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應按照有關規定實施集體決策或者實施連簽制度。

綜上，本題應選C。

7.A橫向并購，是指并購方與被并購方處于同一行業。橫向并購可以消除重復設施，提供系列產品或服務，實現優勢互補，擴大市場份額。

8.C倩汐選項A不符合題意，產品市場的競爭對經理人員的約束主要來自兩個方面：一方面，在充分競爭的市場上，只有最有效率的企業才能生存，作為企業的經理人員自然也就面臨更大的壓力；另一方面，產品市場的競爭可以提供有關經理人員行為的更有價值的信息；

選項B不符合題意，資本市場對經理人員行為的約束是通過接管和兼并方式進行的，也就是通過資本市場上對企業控制權的爭奪的方式進行；

選項C符合題意，經理人市場之所以對經理人員的行為有約束作用，是因為在競爭的市場上聲譽是決定個人價值的重要因素；

選項D不符合題意，監事會是公司的內部治理機制。

綜上，本題應選C。

9.D【答案】D

【解析】市場細分是把具有盈利能力和明確特征的市場進行細分，通常可基于以下基礎細分：人口細分、地理細分、應用細分、價值細分、心理細分、品牌忠誠度、生活形態、購買特性等。

10.AA項不屬于企業面臨的操作風險的源頭，而是企業面臨的項目風險的源頭。

11.B戰略控制系統的步驟為：(1)執行策略檢查；(2)根據企業的使命和目標，識別各個階段業績的里程碑；(3)設定目標的實現層次，不需要專門定量；(4)對戰略過程的正式監控；(5)獎勵。

12.A【答案】A

【解析】如果技術進步速度緩慢、市場增長率適中，并且新的市場進入者有很大的進入障礙，則企業內部研發是最佳選擇。原因是研發成功能夠為企業帶來可以利用的、暫時性的產品或流程壟斷；如果技術進步速度較快而市場增長率緩慢，企業花費大量精力進行研發會給企業帶來較大風險。原因是這可能使企業開發出一種完全過時的、沒有任何市場的技術；如果技術進步速度緩慢、市場增長率迅速，則企業通常沒有足夠的時間進行企業內部的研發，最佳的選擇是從外部取得研發技術；技術進步速度和市場增長率均很迅速，則應從行業、內資深企業取得研發技術。

13.B內部融資方式是企業最普遍采用的方式。優點在于管理層在做此融資決策時不需要聽取任何企業外部組織或個人的意見，可以節省不少的融資成本。

14.B在其他條件不變的情況下，通常來說，產業進入障礙大相對來說競爭者數量較少，競爭程度較弱，容易賺得利潤，反之，進入障礙小則競爭者數量較多，競爭程度高，不易獲得利潤；退出障礙大使得企業難以退出某個產業，因此風險較高。選項B正確。

15.B和記黃埔有限公司屬于高度多元化的公司，而且各業務間不存在相關性，因此該公司采取的是非相關多元化戰略。

16.B選項A不合題意，保持或收割戰略屬于波士頓矩陣中的現金牛業務可采取的戰略類型；

選項B符合題意，處于左上方三個方格的業務適于采取增長與發展戰略，企業應優先分配其資源；

選項C不合題意，處于右下方三個方格的業務一般應采取停止、轉移、撤退戰略；

選項D不合題意，處于對角線三個方格的業務應采取維持或有選擇地發展的戰略，維持原有的發展規模，同時調整其發展方向。

綜上，本題應選B。

通用矩陣的圖：

17.B

18.C本題考核市場細分的類型。心理細分主要是按照消費者的生活方式、個性等心理變量來細分消費者市場。“活力、運動”是消費者性格和生活方式的體現，所以選項C是答案。

19.D情景分析法在識別和分析那些反映諸如最佳情景、最差情景及期望情景的多種情景時，可用來識別在特定環境下可能發生的事件并分析潛在的后果及每種情景的可能性。情景分析法通過模擬不確定性情景，對企業面臨的風險進行定性和定量分析。題目中，甲房地產公司從定性和定量的角度，按照很好、較好、一般、較差4種不同的假設條件，預測了本公司本年度將面臨的各種不確定因素，屬于情景分析法。選項D正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握情景分析法的內涵。

20.B在成熟期的后期，該行業會進入動蕩階段。由于投資回報率不能令人滿意，一些企業會從市場中退出。一小部分企業通過收購或依靠其自有產品的優勢開始主導該行業。在該階段，要監控行業是否存在潛在的兼并機會，通過探索新市場或研發新技術來繼續擴張發展，或開發出具有不同特色或功能的新產品，進行戰略管理至關重要。

21.B【答案】B

【解析】現金牛業務在低增長的市場中占有相對高的市場占有率，其不需要大量資本投入，卻能產生大量的現金收入，能帶來大量的現金流，由于其產生很高的現金回報，可以用來提供明星業務需要的資金。

22.C【答案】C

【解析】產業潛在進入者進入威脅主要受結構性進入障礙和行為性進入障礙(如預期產業中先進入者的報復)，進入障礙越大，潛在進入者就越難以進入該產業。

23.D【答案】D

【解析】戰略性業績計量的特征是：

(1)它重點關注長期的事項，對大多數企業而言可能是股東財富；

(2)它有助于識別戰略成功的動因，如企業是如何長期創造股東價值的；

(3)它通過企業提高業績來支持企業學習；

(4)它提供的獎勵基礎是基于戰略性的事項而不僅僅是某年的業績。

24.B本題考核組織結構的類型。通過產品線的增加，企業會不斷擴張；隨著企業規模的擴大，原有的創業型組織結構、職能制組織結構、事業部制組織結構將不再適用。在這－階段．具有多個產品線的企業應采用M型結構。M型結構將該企業劃分成若干事業部，每－個事業部負責－個或多個產品線。本題中華威公司原來產品線單－。隨著規模的逐漸擴大，產品線不斷增加，此時應采用M型結構，所以，選項B是答案。

25.B矩陣制組織結構相對于職能制組織結構的一個重要優勢在于適應性強。

26.B當偏差數依次為o，l，2，3時，推斷的總體偏差率上限分別為=4.1%，=6.96%，=9.46%，=11.96%。在第一種情形下，注冊會計師應當作出接受總體的決策；在最后兩種情形下，注冊會計師應當作出拒絕總體的決策；由于在B的情形下，推斷的總體偏差率上限屬于低于且接近可容忍偏差率(7%)的情形，注冊會計師應當謹慎對待，根據進一步收集的證據做出是否接受總體的決策。

27.A剩余收益(RI)=部門利潤-(部門凈資產×必要報酬率)=30(萬元)。

28.B該題考查的是對風險含義的深層次理解。風險是在不停變化之中的，并不是一成不變的。因此③錯。企業要想生存、發展壯大，就必須管理好風險。風險與收益匹配，規避了風險也就喪失了贏利的機會，所以④錯。

29.CC【解析】按照在戰略實施過程中出現的時間順序，戰略失效可分為早期失效、偶然失效和晚期失效三種類型。在戰略實施初期，由于新戰略還沒有被全體員工理解和接受，或者戰略實施者對新的環境、工作還不適應，就有可能導致較高的早期失效率。晚期失效是指當戰略推進一段時間之后，原先對戰略環境條件的預測與現實變化發展的情況之間的差距會隨著時間的推移變得越來越大，戰略所依賴的基礎就顯得越來越糟，從而使失效率大為提高。在戰略實施過程中，偶然會因為一些意想不到的因素導致戰略失效，這就是偶然失效。

30.A【答案】A

【解析】創業型組織結構是多數小型企業的標準組織結構模式。

31.ACD本題考核對經濟增加值公式的理解。經濟增加值＝稅后經營利潤－資本成本×投資資本，稅后經營利潤就是稅后營業利潤，所以正確答案是ACD。參見教材177頁。

【試題點評】本題考核“經濟增加值的公式”。

32.ABD零基預算的缺點有(1)它是一個復雜的耗費時間的過程；(2)它可能強調短期利益而忽視長期目標；(3)管理團隊可能缺乏必要的技能。

33.ABC勞動密集型企業相對于資金、技術密集型企業而言，由于其產品生產成本構成中直接材料成本、直接人工成本所占比重較大，而制造費用所占比重較小，即產品成本構成中變動生產成本所占比重較大，而固定生產成本所占比重較小，因此生產的柔性和靈活性更強，應對經濟危機的能力也就越強。所以，選項D錯誤。

34.ABCABC【解析】審計委員會在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。

35.AC增量預算是指新的預算使用以前期間的預算或者實際業績作為基礎來編制，在此基礎上增加相應的內容。甲公司就是采用增量預算編制的，缺點包括：①它假設經營活動以及工作方式都以相同的方式繼續下去；②不能擁有啟發新觀點的動力；③沒有降低成本的動力；④它鼓勵將預算全部用光以便明年可以保持相同的預算；⑤它可能過期，并且不再和經營活動的層次或者執行工作的類型有關。選項B、D是零基預算的缺點。

36.CD【答案】CD

【解析】事業部制組織結構的缺點是容易使各事業部只顧自身的利益，減弱整個公司的協調一致性；公司和各個事業部的職能機構重復，會增加費用和管理成本。

37.ABD[答案]ABD

[解析]相關的政治風險，是指政治因素對企業環境或未來產生影響的可能性，分為三大類。

（1）所有權風險。企業或其資產可能被國家沒收。（2）經營風險。企業可能需要讓本地企業參與項目，而本地投資者亦可能須擁有受擔保的最低持股權。（3）轉移風險。企業可能會受限于轉移資金或返回利潤的能力。

38.BCD選項A屬于內部流程角度的內容；選項B、C、D均屬于與客戶滿意度有關的驅動指標，即屬于顧客角度的內容。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握平衡計分卡四個角度的內涵以及涉及的計量指標。

39.ABC公司戰略的功能包括：(1)公司戰略指明了企業的發展方向。(2)公司戰略是整合和優化企業資源能力的依據和動力。(3)公司戰略是提升企業管理效能的前提和保障。

40.ABCD本題考核組織的戰略類型。組織的戰略類型包括：防御型戰略組織、開拓型戰略組織、分析型戰略組織、反應型戰略組織。

41.ABDABD

【答案解析】：《企業內部控制應用指引第12號——擔保業務》要求企業辦理擔保業務至少應當關注下列風險：（1）對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業擔保決策失誤或遭受法律責任。（2）對被擔保人出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當，可能導致企業承擔法律責任。（3）被擔保人和提供擔保人在擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業利益受損。（參見教材189～190頁）

42.ABD企業應當建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環節可能存在的風險點，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程，明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化工程建設全過程的監控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。所以，選項A、B、D是正確的。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握工程項目的不相容職務。

43.ABC組織結構的專業化程度(或勞動分工)是指組織中把工作任務劃分成若干步驟來完成的細化程度.

44.ABCD企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：①未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益；②在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；③董事、監事、經理及其他高級管理人員濫用職權；④相關機構或人員串通舞弊。

45.ADAD

【答案解析】：相關的政治風險，是指政治因素對企業環境或未來產生影響的可能性，分為三大類：（1）所有權風險。企業或其資產可能被國家沒收。（2）經營風險。企業可能需要讓本地企業參與項目，而本地投資者亦可能須擁有受擔保的最低持股權。（3）轉移風險。企業可能會受限于轉移資金或返回利潤的能力。（參見教材15頁）

46.CD選項C、D正確，戰略目標體系建立的目的在于為公司贏得下列結果：獲取足夠的市場份額，在產品質量、客戶服務或產品革新等方面壓倒競爭對手，使整體成本低于競爭對手的成本，提高公司在客戶中的聲譽，在國際市場上建立更強大的立足點，建立技術上的領導地位，獲得持久的競爭優勢，抓住誘人的成長機會；

選項A、B錯誤，財務目標體系表明公司必須致力于達到下列結果：市場占有率、收益增長率、滿意的投資回報率、股利增長率、股票價格評價、良好的現金流以及公司的信任度；

綜上，本題應選CD。

47.BC選項A錯誤，風險理財不能改變風險事件發生的可能性，也不改變風險事件引起的直接損失程度；

選項D錯誤，風險理財的應用范圍一般不包括聲譽等難以衡量其價值的風險，也難以消除戰略失誤造成的損失。

綜上，本題應選BC。

48.ACD選項A、C、D符合題意，分析運營風險，企業應至少收集與本企業、本行業相關的以下信息：

①產品結構、新產品研發；

②新市場開發，市場營銷策略，包括產品或服務定價與銷售渠道，市場營銷環境狀況等；

③企業組織效能、管理現狀、企業文化，高、中層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗；

④期貨等衍生產品業務中曾發生或易發生失誤的流程和環節；

選項B不符合題意，潛在競爭者、競爭者及其主要產品、替代品情況屬于分析市場環境的相關信息。

綜上，本題應選ACD。

49.BCD影響價值創造的因素主要有：①投資資本回報率；②資本成本；③增長率；④可持續增長率。它們是影響財務戰略選擇的主要因素，也是管理者為增加企業價值可以操縱的主要杠桿。

50.AD撇脂是指企業在新產品剛投放市場之際把價格定得很高，以求盡快在短期之內迅速獲取高額利潤。所以適用于生命周期短的、花色品種變化快的、具有特色工藝的高科技產品。

51.（1）訂立協議：戰略聯盟通過契約或協議關系生成時，聯盟各方能否遵守所簽署的契約或協議主要靠企業的監督管理，發生糾紛時往往不會選擇執行成本較高的法院或第三方仲裁，而是聯盟之間自行商議解決。

（2）建立合作信任的聯盟關系：聯盟企業之間必須相互信任，并且以雙方利益最大化為導向，而不是以自身利益最大化為導向，才能在聯盟合作期間獲取共同的競爭優勢，在一定程度上克服正式協議中難以避免的所有細節缺陷。

52.變革管理的措施：

對于組織結構調整問題：某些工作流程可能需要重新設計，需要對矩陣上縱向和橫向的權力、責任及匯報線作出清晰劃分，對于難以清晰劃分的事項可以建立溝通協調機制鼓勵沖突領域的對話。

對于經驗問題：可以開展員工培訓，引入新的工作方法，鼓勵個人和團隊創新，也可以考慮從外部聘請有經驗的人員。

對于績效評估問題：加強員工溝通，某些績效評估標準需要重新設計，還可以設計一些獎勵和激勵機制來鼓勵個人參與。

53.（1）管理和監督的基礎不足。表現為董事會和管理層的分工不明確，總經理權力過大，凌駕于董事會之上。關鍵職位的人選、所有并購、資本支出等重大決策應由董事會承擔的職責被總經理拿走。（2）董事會構成不合理，董事會成員共7名，5名都是執行董事，不符合董事會成員大部分都應該是獨立董事的要求。此外，還有兩名董事是總經理的親戚，妨礙了董事會的獨立決策。（3）內部審計部門負責人的任命應由審計委員會批準，而不是由總經理指定。（4）內部審計部門的獨立性存在問題。主要表現為：內審部門負責人不應由財務部經理兼任，這會妨礙內審部門的獨立性。內部審計部門也不應向總經理匯報工作，而應向審計委員會或董事會匯報。內部審計部門應獨立于外部審計師。Englishanswers：（1）Thebasisofsupervisionandmanagementisnotsolid．ThedivisionofpowerBetweenBoardandmanagementisnotclear．ThemanagingdirectorhastoomuchDowerThantheboard．Allmajordecisionssuchaschoiceofkeypersonnelandmergerexpendi-turearemadebymanagingdirectorbuttheyareactuallyboard’Sresponsibility．（2）Boardcompositionisunreasonable．Thereare7boardmembers，50utofwhomareexecutivedirectors．ItdoesnotmeettherequirementsthatthemajorityofBoardmembersareindependentdirectors．Inaddition，therearetwodirectorswhoareGeneralManager’Srelatives，hinderingindependentdecision-makingbytheBoard．（3）AppointmentoftheheadofinternalauditshallbeapprovedbyAuditcommittee，ratherthanspecifiedbytheGeneralManager．（4）Thereisanissueofindependenceintheinternalauditdepartment．MainEvidence：headofinternalauditpositionshouldnotbetakenbythefinancemanager，whichwouldcompromisetheindependenceoftheinternalauditdepartment．InternalauditDepartmentshouldnotreporttoGeneralManagerbuttotheAuditCommitteeortheBoard．Internalaudit{unctionshouldbeindependentfromtheexternalauditors．

54.【答案】

(1)原材料采購授權批準控制沒有嚴格實施。

首先，按照《企業內部控制應用指引第7號一采購業務》的規定，單位應當對采購與付款業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，審批人不得越權審批；明確經辦人的職責范圍和工作要求，嚴禁未經授權的機構和人員辦理采購與付款業務。該公司供應部經理擁有采購相關問題的批準權限，但采購員直接向總經理請示，總經理越權批示是導致采購失誤的重要原因。其次，按照《企業內部控制應用指引第7號一采購業務》的規定，單位對于重要的和技術性較強的采購業務應當組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批。該公司總經理貿然決定采購“高科技”產品，沒有經過專家的可行性論證和集體決策、審批，違背了采購決策控制要求。

(2)該公司內部控制違背了不相容職務分離控制的要求。按照《企業內部控制應用指引第9號一銷售業務》的規定，應當建立銷售與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責和權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督；有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監督各部門信用政策執行情況，信用管理崗位與銷售業務崗位應分開設立；不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業務的全過程。該公司銷售部兼任信用管理機構、銷售人員直接收取貨款均違背了不相容職務(崗位)相互分離的要求，銷售部和信用管理部門、銷售與收款等崗位應該分開設立。

(3)該公司銷售與收款授權批準控制存在缺陷。按照《企業內部控制應用指引第9號一銷售業務》的規定，單位應明確審批人員對銷售業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，審批人員不得越權審批；明確經辦人員的職責范圍和工作要求；對于金額較大或超過單位既定銷售政策、信用政策規定范圍的特殊銷售業務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。該公司規定銷售部自行決定大宗商品售價屬于授權不當，容易產生銷售部截留銷售收入、中飽私囊、私設小金庫等問題，應該建立銷售定價控制制度，根據銷售量情況確定價格浮動范圍，對產品銷售價格進行有效控制。

(4)該公司授權分公司自行決定對外擔保和對外投資違背了授權審批制度。《企業內部控制應用指引第12號一擔保業務》規定，單位應當對擔保業務建立授權審批制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批。對重大擔保業務實施集體決策審批，嚴禁任何個人擅自決定提供擔保或者改變集體審批意見。《企業內部控制應用指引第6號一資金活動》規定，企業應當建立對外投融資業務授權批準制度，根據分級授權審批制度，按照規定程序嚴格審批經過可行性論證的投融資方案，審批中應實行集體決議或聯簽制度。該公司授予分公司自主決定是否對外提供擔保業務、是否對外投融資的權力，屬于授權不當，應嚴格規定對外投融資和擔保的決策和實施程序，控制風險，避免決策失誤。(5)該公司年度預算的組織編制、審核、批準、下達執行不符合規定。《企業內部控制應用指引第15號一全面預算》規定，企業預算管理委員會組織編制、平衡預算草案，董事會負責審核全面預算草案，報股東大會批準后由預算管理委員會下達執行。

(6)根據要求應由董事會從全局性、長期性和可行性等維度，嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案，之后再報經股東(大)會批準實施。

55.（1）促進技術創新：企業必須不斷創新來拓展新的技術領域，但高新技術產品的開發費用日益增大，單個企業難以獨立支付，必須通過建立戰略聯盟的方式共同分擔；

（2）避免經營風險：通過建立戰略聯盟、擴大信息傳遞的密度與速度，可以避免單個企業在市場開發和研究開發中的盲目性和因孤軍作戰而引起的全社會范圍內的創新資源浪費，并降低市場開發與技術創新的風險。

（3）實現資源互補：資源在企業之間的配置總是不均衡的，在資源方面或擁有某種優勢，或存在某種不足，通過戰略聯盟可達到資源共享、優勢互補的效果。

（4）開拓市場：企業通過建立廣泛的戰略聯盟可迅速實現經營范圍的多樣化和經營地區的擴張。

56.【正確答案】：（1）質量成本可以分為：

①預防成本。在提供產品或服務之前發生的成本，目的是防止出現不合格的產品或服務。

②鑒定費用。在產品或服務已經提供之后發生的成本，以確保產品或者服務性能能夠符合所要求的質量標準和使用性能。

③內部失效成本。質量不足引起的成本，在時間轉移或服務從企業轉移到顧客或客戶的過程中識別出來的問題。

④外部失效成本。是指質量不足產生的成本，即在項目或服務從企業轉移到客戶的過程之后識別出來的問題。

該公司為了保證質量付出的成本主要有三類：預防成本、鑒定費用和外部失效成本。

該公司每年花費大量的資金用于生產一線員工的培訓，不斷提高一線員工的質量意識和技能，這種支出屬于預防成本。

該公司對生產的每批空調都進行抽檢，以確保產品能夠符合相應的質量標準和使用性能，這種支出屬于鑒定費用。

對銷售的產品提供完善的售后服務屬于外部失效成本。

（2）全面質量管理(TQM)所含要素主要有以下幾點：

①內部客戶和內部供應商。企業的各個部分都與質量問題有關，需要一起合作并會相互影響。TQM提升了內部客戶和內部供應商的概念。

②服務水平協議。服務水平協議是對服務和供應的標準的一項聲明，用于提供給外部客戶，包括服務供應商的范圍、反應時間和可靠性等方面的問題。責任界定和性能標準也可能包含在這種協議中。

③公司的質量文化。企業中的每個人都會影響質量，質量是每個人的責任。

④授權。確認員工自身通常是關于如何提高或能否提高質量的最好信息來源。授權包括兩個關鍵方面：a.允許員工能夠自由決定如何使用掌握的技能和獲得成為一個有效的團隊成員所必需的新技能來完成必要的工作；b.使員工對實現生產目標和質量控制負責。

57.【正確答案】：（1）行業新入競爭者威脅小：鋼鐵行業是典型的資本密集型行業，進入該行業需要有大量的沉淀成本投入。（資本金投入大，新進入者威脅低）

鋼鐵行業是宏觀經濟產業鏈上的重要行業，我國主要的鋼鐵集團與其上家和下家建立了密切的長期合作關系，新入廠商難以對現有的大鋼鐵集團形成威脅。（現有產品的成本優勢（與規模經濟無關）：現有公司對市場非常了解、擁有主要客戶的信任、在基礎設施方面投入了大量資金并且擁有專利產品技術、獨占最優惠的資源、占據市場有利位置、獲得政府補貼和經驗曲線效應等。）

在政策分析中提到，政府對鋼鐵行業的投資過熱情況加大了調控力度，新入廠商，甚至是新項目的審批將變得非常嚴格，這對業內現有廠商來說是提供了一種無形的保護。（政府政策）

（2）替代品的威脅小：在目前材料工業的發展水平下，鋼鐵行業幾乎沒有近似的替代品。

（3）買方討價還價的能力：在我國目前宏觀經濟政策緊縮的情況下，鋼鐵需求也出現了明顯下降，鋼材的需求受緊縮性政策的影響最大，因為其主要下家建筑行業正是這一波緊縮性宏觀調控的重點對象之一。雖然以后這一政策環境會有所緩和，但形勢仍然不容樂觀。（鋼材是建筑行業主要材料之一，占據成本比例較大，同時由于建筑行業受政策影響，需要壓縮成本，所以買方的議價能力較強）

（4）供應方討價還價的能力：近年來，受中國市場強勁需求推動，全球鋼鐵行業景氣向上，由此推動全球鐵礦石價格不斷上漲，且有進一步被抬高的預期。為此，鋼鐵生產商與鐵礦石供應商之間常進行價格談判，已成為全球鋼鐵產業上下游之間博弈的重要體現。對于鐵礦石自給率較低的鋼鐵企業而言，原材料價格持續上漲和市場談判中的被動地位，不啻為最大經營挑戰。（鋼鐵企業是購買商，礦石企業是供應商。由于原材料價格持續上漲，因此對于購買商的鋼鐵企業一定會通過談判來降低成本，因此議價能力會高。但對于自給率較低的鋼鐵企業，議價能力有限）

另一方面，主要鋼鐵生產企業向上游擴展，提高鐵礦石自給率，又擠壓了現有鐵礦石供應商的市場空間。（購買商有能力自行供應原材料，因此議價能力高）

（5）現有競爭者之間的競爭：我國鋼鐵行業呈現出一種明顯的分割狀態，各大鋼鐵集團基本上處于地區壟斷地位。（彼此的競爭不激烈）

我國進口鋼材主要集中在高檔鋼材部分，加上貿易保護政策，進口鋼材對我國鋼鐵行業的威脅并不大。（進口產品的競爭不激烈）AnswerthequestioninEnglishwillget13marksatmost.

（1）Threatofnewcompetitorsislow.Steelindustryisatypicallycapital-intensiveindustrysothatlargequantitiesofsunkcostshavetobeinvestedintotheindustry.

(largequantityoffundsinvestedandlowthreatofnewcompetitors)Steelindustryisanimportantindustryinthemacroeconomicindustrychain,andprimarysteelgroupshaveestablishedcloseandlong-termcooperationrelationshipathome,sonewentrantsisdifficulttoconstituteathreattotheexistinglargesteelgroups.

(costadvantageofexistingproducts(havenoconnectionwitheconomicscales):existingcompanieswithgoodunderstandingtothemarkethaveearnedthetrustfromthemainclients,investedagreatquantityoffundsininfrastructure,andownedpatents,mostfavorableresources,occupiedthefavorablemarketplace,andgotgovernmentgrantsandexperiencecurveeffect.）Asmentionedinpolicyanalysis,governmentmakesmoreeffortstoregulateandcontroloverover-capitalinsteelindustry.Newentrants,especiallytheapprovalofnewprojectswillbecomemorerigid,whichwillprovideinvisibleprotectionagainstexistingcompanies.

(Governmentpolicy)

(4marks)

（2）threatofsubstitutesislow.Inthecurrentdevelopmentlevelofthematerialindustry,thesteelindustrynearlyhasnosimilarsubstitutes.(1mark)（3）Bargainpowerofbuyers:Inthecurrentcircumstancesofdeflationinmacroeconomic,demandsofsteelobviouslyfall,andisgreatlyinfluencedbythedeflation.Becausethedownstream,thatis,theconstructionindustryisjustoneoftheimportantobjectswhichismacroeconomicallyregulatedatpresent.Thepolicyenvironmentwillimprove,butitisnotsooptimistic.(steelisoneofthemainrawmaterials,andaccountsforlargeproportionofthecosts.Atthesametime,theconstructioninfluencedbythepoliciesneedstoreducethecosts,sothebuyerhaveastrongbargainpower.)

(2marks)

（4）Bargainpowersofsuppliers:Inrecentyears,duetotheimpetusfromthedemandindomesticmarketandtheboominsteelindustryworldwide,thepriceofironoreconstantlyrises,andisexpectedtorisefurther.Thesteelproducersandironoresuppliersoftennegotiateabouttheprice,whichhasbecometheimportantpresentationaboutthegamebetweentheupstreamanddownstreaminthesteelindustry.Forthesteelenter