計算機內會計資料的審計

現在，計算機已經廣泛應用于會計和管理。內部審計監控和外部審計公司的審計越來越多地要求計算機上的會計數據。本文試結合作者的一些經驗,對此作一介紹。一、計對象的計算機環境算得分預估工作可參考下列三個表來完成:在開始審計前,我們可參考上面三個表對被審計對象的計算機會計環境算總分,得分越低,越容易做,計算機系統內會計資料的固有風險和會計軟件或管理軟件的程序流程控制風險越小;反之,得分越高,越難做,計算機系統內會計資料的固有風險和會計軟件或管理軟件的程序流程控制風險越大。二、三大計算機數據的計算方法(一)黑匣子方法(二)灰色箱風格(三)白色盒子的類型三、6種測試方法(一)會計軟件的檢查未有地級市或以上財政機關授予會計電算化許可證的單位,尤其是既未有地級市或以上財政機關授予會計電算化許可證的單位,而其軟件又是未獲得商品化會計核算軟件資格的會計軟件或管理軟件的,審計人員應在審計開始時執行本檢查;檢查主要依據財政部財會字第27號文的附件三《會計核算軟件基本功能規范》進行,重點應放在(1)初始化設置或初始實施時的配置條件與參數及其控制;(2)各種憑證的從錄入到登賬的控制;(3)賬簿及報表的生成控制;(4)軟件內的功能權限分配及其控制;(5)軟件及其各種資料、資源的維護與控制。明細的合法性檢查方法可參考專門的資料。(二)測試賬的輸入本法是最常用的方法之一。它主要是由注冊會計師、計算機工程師擬訂一套盡可能涉及各層次各科目的測試數據,在輸入到一個不被其他因素干擾的測試賬中,檢查輸出結果,看是否符合法定要求。(三)利用基準系統進行會計處理是好本法是最常用的方法之一。它是基于在有理由相信其中一套系統的會計處理是正確的條件下,如該套系統已獲得財稅機關的信賴,并把該系統作為基準系統,而另一套系統即被對照的系統應與基準系統“同輸入、同輸出”的道理,去確定被審計系統的合法性。(四)將機內會計數據進行讀取,以結果最終處理本法適用于難以確認機內處理的合法性或須轉換文字種類而又有能力下載其會計資料的情形。它是先將機內會計數據以某種明細格式下載到一個文件中,然后,用另一合法程序讀取該文件中的資料并處理之,從而生成一套證、賬、表;最終得出審計結論。中國軟件行業協會財務和管理軟件分會制訂憑證賬簿報表的標準接口可用于本方法。(五)金融債務金融資務處理本法適用于難以確認機內會計處理的合法性或需轉換信息種類,如把某種信息流轉為計稅單位,而又被允許并有能力在軟件中鑲入軟件模塊或在計算機系統中鑲入固件的情形;電子商務的審計尤為適用。它是先將審計模塊鑲入軟件中或鑲入計算機系統中,此時,只要計算機系統一旦處理會計數據,就會同時以并行或串行的形式在審計模塊中產生記錄。從而審計人員就能依賴這些記錄來得出審計結論。(六)機內會計資料的檢查本法是一種綜合性的方法,適用于審計大型或特大型的計算機系統。它由七大部分組成:(1)信息系統審計程序(2)信息系統的管理規劃與組織的檢查(3)技術基礎與操作實務的檢查(4)信息資產的保護的檢查(5)災難恢復和業務持續計劃的檢查(6)業務應用系統的開發、取得、實施和維護的檢查(7)業務過程的評價和風險管理的檢查通過應用本方法,審計人員可詳細檢查從準備到恢復的計算機系統的全過程與各方面;并確認機內會計資料的真實性、完整性、可靠性;從而審計人員就能依賴這些記錄來得出審計結論。眾所周知,正由于對計算機內的會計資料作審計是傳統審計的發展,所以傳統審計的基本準則同樣適用于對計算機內的會計資料作審計,如謹慎性原則;