2021-2022年湖北省襄樊市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

2.為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設，下面這些假設不合理的是（）。

A.假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.不能假定被審計單位是不誠信的

C.假定審計中發現的舞弊不是孤立發生的事項

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為最低

3.

第

13

題

下列可以確認為費用的是（）。

A.向股東分配的現金股利B.固定資產清理凈損失C.企業為在建工程購買工程物資發生的支出D.到銀行辦理轉賬支付的手續費

4.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項對界定ABC事務所是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素是()。

A.利害關系人起訴了有過失的ABC會計師事務所

B.ABC會計師事務所出具了不實審計報告

C.利害關系人遭受了經濟損失

D.利害關系人遭受的經濟損失是其信賴ABC會計師事務所出具的不實報告后與甲公司發生了交易導致

5.

根據材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責對D公司2008年度財務報表進行審計，在對比較數據進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

下列有關比較數據的表述中，丁注冊會計師認為恰當的是（）。

A.丁注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍和針對本期數據實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，丁注冊會計師應當在審計報告的引言段中提及

C.如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務報表整體發表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

6.下列與關聯方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯方交易與類似的非關聯方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

7.以下各項關于內部控制的說法中，正確的是（）

A.合理保證財務報告的可靠性

B.只能合理保證經營的效率

C.不能合理保證遵守適用的法律法規的要求

D.內部控制的設置應該是針對所有業務

8.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

9.在執行審計過程中，注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關賬戶存在舞弊風險的是（）

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產D.多計或少計收入

10.在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

11.第

15

題

下列各情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（）

A.深圳天華創新會計師事務所2004年向遠大房地產開發公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務所當年仍承攬了遠大公司的審計業務。

B.深圳劉關張會計師事務所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業務

C.湖南天華正義會計師事務所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D.湖南新元會計師事務所為上市公司W公司提供會計報表審計服務的同時，還為其編制會計報表。

12.

第

15

題

某投資項目終結點那一年的自由現金流量為32萬元，經營凈現金流量為25萬元，假設不存在維持運營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動的資金來源

13.關于會計師事務所對項目質量控制復核的時間，以下陳述中恰當的是（）

A.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

B.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

14.下列關于信息技術內部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統發生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統查詢以檢查其系統設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發現的控制偏差是系統性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

15.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項不包括（）。

A.管理層如何使用假設

B.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

D.管理層對會計估計的相關披露的充分性

16.下列有關期初余額審計的說法中，正確的是（）。

A.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，或未經審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關情況

B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發表保留意見

C.如果按照適用的財務報告編制基礎確定的與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見

D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發表保留意見

17.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

18.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業謹慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.具體審計程序的性質和時間安排

C.管理層的誠信及專業勝任能力

D.審計中對重要性概念的運用

19.第

14

題

在簽署審計業務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結構B.經營風險C.控制風險D.以前年度接受審計的情況

20.以下有關應付賬款函證的說法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應付賬款

B.當懷疑應付賬款漏記的風險較高時，應考慮進行應付賬款的函證

C.對應付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序

21.下列有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風險水平越高，審計工作底稿的內容越多

B.如果在實施恰當的追查后發現例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導致審計工作底稿的格式、內容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

22.以下控制活動中，與采購業務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續編號

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

23.

第

2

題

某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當年應繳納城市維護建設稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

24.注冊會計師發現被審計單位當年建造完工的設備已投入使用并辦理了固定資產竣工決算手續，但該設備的成本中含有多筆不恰當廣告費開支項目，此種情況下，注冊會計師應界定其違反了固定資產項目的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務

25.李晨注冊會計師計劃獲取被審計單位甲公司2018年度財務報表中與“登記入賬的銷售交易真實性”相關的內部控制運行有效審計證據，下列控制測試程序不能夠達到該審計目標的是（）A.檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證及顧客訂貨單

B.檢查顧客的賒購是否經授權批準

C.檢查發運憑證連續編號的完整性

D.觀察是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案

26.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據證明應付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

27.關于注冊會計師如何發表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當的是（）。

A.如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經營成果、現金流量(如相關)發表無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的

28.下列屬于反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權益C.費用D.利潤

29.關于注冊會計師就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應包括（）

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內部控制擬采取的方案

30.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

31.下列關于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內部員工之間彼此更加了解，因此來自內部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務所可以指定該項業務的項目合伙人負責對調查的監督

D.會計師事務所應將反饋調查結果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

32.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發票日期、記賬日期、發貨日期（）是主營業務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

33.在我國政府會計改革的四項任務中，屬于前提和基礎的是()。

A.建立健全政府會計核算體系

B.建立健全政府財務報告體系

C.建立健全政府財務報告審計和公開機制

D.加強政府財務報告分析

34.

第

1

題

KMP會計師事務所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司與驗資相關的以下業務，對于注冊會計師在審驗中遇到的以下專業問題，請代為做出正確的答復。丙公司是由中方X公司與外方Y公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業，其第1期出資是由甲會計師事務所審驗的。王某．周某于2006年6月對其第二期出資進行了審驗，7月1日出具了驗資報告。期后，王某．周某及其所在的會計師事務所先后遭遇到如下訴訟。你認為，除（）之外，訴訟理由均不能成立。

A.甲會計師事務所起訴王某．周某沒有在其出具的驗資報告說明段中注明甲會計師事務的名稱和驗資情況

B.頒發營業執照的工商行政管理機關起訴王某．周某沒有發現丙公司8月8日抽逃資金的行為

C.丙公司的債權人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為由，要求王某．周某所屬的會計師事務所代為賠償

D.Y公司以王某．周某沒有在驗資報告的意見段中對其實際出資超過規定份額的部分進行說明為由要求更改驗資報告

35.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險

36.下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。

A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執行審閱的注冊會計師

B.在未發生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.在發生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

37.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（）。

A.計價和分攤B.發生C.權利和義務D.完整性

38.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

39.辛注冊會計師負責審計G公司2011年度財務報表。在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重大錯報，注冊會計師應當根據實際情況追加必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大錯報。本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形不包括（）。

A.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發現而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發表保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正

B.上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正

C.上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述

40.判斷組成部分是否對集團財務報表具有財務重大性時，下列說法中，錯誤的是（）。A.確定判定基準和與之相應的百分比均屬于職業判斷

B.選定的基準可能是集團資產總額、負債、現金流量

C.一般將選定的基準乘以某百分比，以協助識別是否具有財務重大性

D.達到或超過基準15％的組成部分才具有財務重大性

41.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發現組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發現集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

42.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮不恰當的是（）。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

B.期中對：有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

C.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據越多

D.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

43.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

44.

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時未進行統一編號

B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

45.注冊會計師負責審計龍華公司2018年度財務報表，在選取金額為500000元以上的所有銀行存款記錄進行函證時，注冊會計師記錄的識別特征恰當的是（）A.銀行存款詢證函的唯一編號

B.銀行存款日記賬中金額為500000元以上的所有會計分錄

C.銀行存款日記賬中的所有記錄

D.銀行存款詢證函的索引號

46.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士了解的內容不包括（）

A.注冊會計師在審計過程中的初步思考記錄

B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

C.按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

D.審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷

47.某縣一加工企業因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業所得稅，企業認為核定數額過高，在雙方協商無果的情況下，企業準備請求法律救濟。下列關于企業的做法正確的是（）。

A.加工企業可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業可以向該縣人民政府提起行政復議

C.加工企業應在復議決定做出后及時繳納稅款

D.加工企業和縣主管國家稅務局可以在復議決定做出前達成和解

48.XYZ會計師事務所首次接受委托負責審計甲上市公司2017年財務報表。甲公司屬于餐飲行業，銷售結算方式78%以現金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風險評估程序，識別甲公司財務報表可能存在的舞弊風險。以下事項中，對財務報表舞弊風險的判斷，恰當的是（）

A.甲公司收入舞弊風險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風險

C.直接假定固定資產存在低估的舞弊風險

D.直接假定甲公司期末水產品存貨存在較高的跌價風險

49.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯方交易

50.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，下列情況中，注冊會計師應當著重考慮該客戶的資產被侵占的舞弊風險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現、且不易識別所有權歸屬的存貨、固定資產或其他資產

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規而遭起訴

C.管理層由一人或少數人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區或稅收優惠地區設置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業務或交易是否具有正當的商業理由

二、多選題(30題)51.如果擬信賴內部控制，關于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可以適當縮小

52.會計師事務所承接業務后發現審計項目組出現下列情形，則可以接受審計業務的情形有（）

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

C.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

D.審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告

53.在填列資產負債表“一年內到期的非流動負債”項目時，需要考慮的會計科目有()。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.應付債券C.預計負債D.持有待售的處置組中的負債

54.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

55.

第

29

題

注冊會計師為了實施抽樣而確定審計對象總體時，應保證（）。

A.審計對象總體應符合具體審計目的

B.審計對象總體必須包括被審計經濟業務或資料的全部項目

C.根據審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣總體

D.依據不同的要求和方法選取抽樣單位以構成抽樣總體

56.如果注冊會計師審計后的財務報表仍然存在重大錯報，下列有關管理層、治理層和注冊會計師的責任說法中不恰當的有（）。

A.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任

B.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師不承擔任何責任

C.注冊會計師應合理保證已審計財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師和管理層、治理層各自分別承擔責任

D.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，由管理層、治理層承擔編制責任，由注冊會計師承擔審計責任

57.在控制測試中運用統計抽樣時，下列說法中正確的有（）

A.偏差超過可容忍偏差率應當減少或取消對內部控制的信賴

B.注冊會計師應當對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當的替代程序，該樣本項目不應視為控制偏差

D.相比不影響財務報表的偏差，可能導致金額錯報的控制偏差更重要

58.注冊會計師在對Y公司的審計過程中，獲知其即將開發出一種高附加值的H產品，并從原材料賬戶中了解到了其購進的品種和比例，注冊會計師的下列行為不符合注冊會計師職業道德基本原則的有（）。

A.將該H產品的原料成分告知其弟進行科學研究

B.在家庭聚會上談及H產品的性能及價值

C.審計報告公布后隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學創辦的企業加緊開發類似產品，但沒有透露H產品的具體信息

59.關于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發票為起點，從資產負債表日前后若干天的發票存根追查至發運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發運憑證為起點，從資產負債表日前后若干天的發運憑證追查至發票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

60.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執行的工作、對集團層面控制和合并過程執行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

61.下列資本公積項目中，不可以直接用于轉增資本的有（）。

A.關聯交易差價B.股權投資準備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價

62.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據

C.測試已公司對控制的監督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

63.下列關于業務執行中的指導、監督、復核、咨詢的說法中，不恰當的有（）

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術問題

B.“監督”的目的在于核實每位執業人員是否了解擬執行工作

C.“復核”的內容包括業務工作是否按照業務準則執行

D.“指導”包括解決在執行業務過程中發現的重大問題

64.下列關于細節測試中實施審計抽樣的說法中恰當的有（）

A.細節測試中進行審計抽樣可以選擇統計抽樣或非統計抽樣

B.貨幣單元抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的賬戶余額或交易上

C.注冊會計師采用貨幣單元抽樣，是對總體中的貨幣單元實施檢查

D.統計抽樣運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險

65.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當的有（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有持續經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只要存在影響持續經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續經營能力的潛在重要性

66.

第

19

題

KMP會計師事務所的業務部門負責人在對本所近期承接的若干報表審計項目的工作底稿進行復核時，發現在審計ABC公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應收賬款實施函證程序。其中，不應認可的理由是（）。

A.ABC公司的應收賬款余額僅占未審資產總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發現任何錯誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學有效，控制風險一貫低

D.全部債務人均在G省，G省數月連降暴雨，已經無法通郵

67.下列有關集團財務報表審計中制定重要性水平的說法中，不正確的有（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

68.記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處在于（）。

A.根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據各種記賬憑證和有關原始憑證或原始憑證匯總表登記明細賬

D.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

69.<4>、注冊會計師在執行監盤程序時，下列做法不恰當的有（）。

A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據

B.對于監盤中存貨的截止測試，注冊會計師通常可觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據

70.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發函，并要求回函寄至會計師事務所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

71.下列關于專家的勝任能力、專業素質和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業判斷或商業判斷的因素相關

B.可以通過專家以往發表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業素質和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業素質和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響

D.通過相關程序一旦確定專家具備相應的勝任能力、專業素質和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進行評價

72.注冊會計師在評估被審計單位自行研發的自動化信息系統的復雜程度時，除了應當考慮系統復雜程度外，還應當考慮的因素有（）

A.系統變更對財務系統的影響結果B.離上次系統架構重大變更的時間C.市場份額和企業化程度D.系統變更后的運行情況

73.

第

26

題

在評價審計結果時，辛注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

74.對庫存現金的清查盤點應該（）。

A.清查現金實有數，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結果應填列“現金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

75.<3>、以下有關關聯方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B.只有企業當年發生了關聯方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關聯方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當的審計證據詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯方的相關信息，此時直接可以得出關聯方及其相關交易的披露是否完整的結論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯方

76.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）：

A.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容

B.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

D.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容

77.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調低了財務報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

78.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

79.以下關于房產稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產稅

B.房屋產權出典的，承典人為納稅人

C.房屋產權屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

80.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發生的可能性D.風險的性質

三、判斷題(3題)81.股份有限公司發行股票，“股本”科目金額等于股票發行價。()

A.是B.否

82.企業購入不需要安裝的生產設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性的，應當以購買價款的現值為基礎確定其成本。（）

A.是B.否

83.A會計師事務所正在對助理人員培訓新審計準則，下面是在討論中產生的問題，請根據相關的規定進行解答。

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

(6)分所管理制度規定，分所可以根據自身的實際情況，自行制定業務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

86.

第

53

題

（1）確定應收賬款函證的樣本量。樣本規模=（總體賬面金額÷可容忍錯報）X保證系數=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注冊會計師應當采用差額法估計總體錯報金額總體錯報金額=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規模×總體規模=174÷60×（420—20）=1160（萬元）應收賬款總體錯報金額=1160+206=1366（萬元）由于暢達公司已對檢查的應收賬款賬戶出現的錯報380（206+174）萬元進行了調整，在評價財務報表整體是否存在重大錯報時不需要考慮這些項目，因此剩余的推斷錯報為986（1366—380）萬元。注冊會計師確定的可容忍錯報為l000萬元，未調整的錯報986萬元接近可容忍錯報，由于采用非統計抽樣，如果考慮抽樣風險，總體錯報可能會超過l000萬元，因此注冊會計師不能接受總體，即認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師在評價財務報表整體是否存在重大錯報時，應當將錯報與其他審計證據一起考慮。通常，注冊會計師會建議暢達公司對錯報進行調查，且在必要時調整賬面記錄；修改進一步審計程序的性質、時間和范圍；考慮對審計報告的影響。

參考答案

1.D檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應付賬款函證未回函的替代程序，不是應收賬款。

2.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風險為高，這樣才能夠實施更多的審計程序將舞弊查出。’

3.D解析：費用應當是在日常活動中發生的，故B不對；費用導致經濟利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費用最終會導致所有者權益減少，不會導致企業所有者權益減少的經濟利益的流出不是費用，故C不對。

4.D選項D最恰當。根據《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告；(2)利害關系人遭受了經濟損失；(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”)；(4)注冊會計師執業過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務所是否存在民事侵權賠償責任的以上四個條件中最重要的因素是因果關系。

5.B注冊會計師針對比較數據實施的審計程序的范圍小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數據的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

6.C許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映，選項B不正確；管理層應當披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

7.A選項A正確，選項B、C錯誤，內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序；

選項D錯誤，內部控制一般是針對經常而重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制可能就不適用。

綜上，本題應選A。

8.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

9.D選項A、B、C，注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險，但不應直接假定存在舞弊風險；

選項D，由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入，所以審計準則要求注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

綜上，本題應選D。

10.C在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨重要性水平的調整而調整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果。注冊會計師可根據實施進一步審計程序的結果，評估重大錯報風險水平，調整重要性水平。

11.B“A”事務所與委托單位有經濟利益，因此，影響獨立性。“C”和“D”也影響注冊會計師的獨立性。“B”代理納稅屬于會計報表審計業務的延伸服務，不影響注冊會計師的獨立性。

12.C運營期某年所得稅后凈現金流量＝該年自由現金流量，所謂運營期自由現金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動資金來源的凈現金流量。由此可知，選項A、D的說法正確，選項C的說法不正確。如果不考慮維持運營投資，則項目終結點那一年的自由現金流量＝該年的經營凈現金流量＋該年的回收額，因此，選項B的說法正確。

13.B選項A、C、D不恰當，項目質量控制復核人員應當在業務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決；

選項B恰當，只有完成了項目質量控制復核才可以出具審計報告。

綜上，本題應選B。

14.C由于有效的內部控制不能為實現控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

15.A在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響；②相關披露的充分性。

16.C如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，當決定提及時，應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況，或未經審計，注冊會計師應當在審計報告中增加其他事項段說明相關情況，選項A錯誤；如果不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見，選項B錯誤；如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見，選項D錯誤。

17.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

18.B選項A、D中內容都是準則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質和時間安排，可能因這些程序易于被預見而降低其有效性；

選項C，當治理層全部參與管理時，選項C中內容可能是不適當的，但不至于影響審計的有效性。

綜上，本題應選B。

19.C控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。

20.B函證應付賬款不能保證查出未入賬的應付賬款，因此當漏記風險較高時，函證并非有用。

21.B如果在實施恰當的追查后發現該例外事項并未構成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構成錯報，注冊會計師可能需要執行額外的審計程序并獲取更多的審計證據，由此編制的審計工作底稿在內容和范圍方面可能有很大不同。

22.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

23.D交通運輸業的營業稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護建設稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

24.C固定資產在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“廣告費”，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

25.C選項A、B、D，均是測試營業收入的“發生“認定；

選項C，注冊會計師檢查銷售過程中發運憑證連續編號是為了測試與營業收入“完整性”有關的內部控制的有效性。

綜上，本題應選C。

26.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

27.C選項C不恰當。注冊會計師對發表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當的情形包括：(1)如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經營成果、現金流量發表(如相關)無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發表無法表示意見。

28.B收入、費用和利潤屬于反映經營成果的要素。

29.D選項A、B、C恰當，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當，注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，而不是被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選D。

30.C系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

31.D選項A不正確，來自會計師事務所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務所應當委派本所內不參與該項業務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監督;

選項D正確，會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調查并會將結果反饋給投訴和指控人，反饋調查結果通常采用書面形式。

綜上，本題應選D。

32.D銷貨業務截止測試的關鍵所在是看記賬、發票、發貨三個單據所截止日期是否歸屬于同一適當會計期間。

33.A本題考核政府會計改革的任務。我國政府會計改革的四項任務中，建立健全政府會計核算體系是前提和基礎。選項A正確。

34.A對分期出資中的非首期出資進行審驗后，應在驗資報告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進行審驗的事務所的名稱、驗證情況和包括本期在內的累計注冊資本實收情況；驗資報告不應被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實際出資超過其規定份額的部分，應在驗資事項說明中說明，不應在驗資報告中說明。

35.B在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

36.B前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現任注冊會計師接替的其他注冊會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。當會計師事務所發生變更時，前任注冊會計師包括：(1)已對最近一期財務報表發表了審計意見的某會計師事務所的注冊會計師；(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務所的注冊會計師。當會計師事務所未發生變更時，同處于某一會計師事務所中的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。因此，選項A、C、D錯誤，選項B正確。

37.A選項A正確。設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，該項控制與應收賬款“計價和分攤”認定有關。

38.B選項B，根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

39.A本期財務報表中的比較信息出現重大錯報的情形通常包括：①上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發現而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發表非無保留意見，本期財務報表中的比較信息未作更正；②上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作更正；③上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報；④上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和相關會計制度的要求恰當重述。

40.D集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業判斷。根據集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業收入。例如，集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項過于絕對因此錯誤。

41.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

42.D在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

43.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

44.D詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所。

45.B對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體。

選項A、D不恰當，缺乏總體和范圍；

選項B恰當，記錄了實施程序的范圍并指明了總體，可以在總體中識別出該項目；

選項C不恰當，沒有指明范圍。

綜上，本題應選B。

46.A選項A符合題意，屬于審計工作底稿通常不包括的內容，故不屬于專業人士應當了解的內容；

選項B、C、D不符合題意，屬于審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解的事項。

綜上，本題應選A。

注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚的了解：①按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；②實施審計程序的結果和獲取的審計證據；③審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。

47.D該加工企業對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當向其上一級國家稅務局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復議期間，具體行政行為不停止執行，該加工企業應當在復議決定作出前及時繳納稅款。

48.B選項A不恰當，選項B恰當，甲公司董事會要求每年銷售業績增長15%以上，依據收入的逐年增長來衡量業績，同時78%銷售業務是以現金結算方式，財務報表存在舞弊風險的可能性高，根據收入確定舞弊假定，注冊會計師可以直接假定收入確認存在舞弊風險；

選項C、D不恰當，注冊會計師只有在實施風險評估程序，獲取了充分、適當的審計證據后才能評估固定資產或存貨等財務報表項目是否存在舞弊風險，不能在期未實施風險評估程序時直接假定存在舞弊風險。

綜上，本題應選B。

49.C注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。

50.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產問題。

51.ABCD四個選項的表述均正確。

52.BCD選項A的情形需要事務所終止審計業務；

選項B、C、D的情形可以接受審計業務。

綜上，本題應選BCD。

會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業務：①事務所及審計項目組能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；②事務所及審計項目組能夠遵守相關職業道德要求；③事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

53.BC本題考核負債項目。選項AD，均為流動負債。

54.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環境(選項A)。

55.ABC、D均是對抽樣單位的要求。

56.AB選項A不合當，如果注冊會計師未能查出財務報表重大潛報則應承擔曰盼_卜責任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財務報表的責任；選項B不恰當，注冊會計師的責任就是要合理保證查!_{=}財務報表的重大錯報，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯報則會被利害關系人追究其去律責任。

57.ABD選項A正確，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量，如果偏差超過這一數量則減少或取消對內部控制的信賴；

選項B正確，即使樣本的評估結果在可接受的范圍內，注冊會計師也應對樣本中所有控制偏差進行定性分析；

選項C不正確，如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當的替代程序，就要考慮在評價樣本時，將該樣本項目視為控制偏差；

選項D正確，如果某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制偏差就更加重要。

綜上，本題應選ABD。

58.ABCD注冊會計師應對因職業關系和商業關系而獲知的信息予以保密，在未經客戶授權或法律法規允許的情況下．不得向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師還應當警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關系密切的商業伙伴無意泄密的可能性。

59.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應選AD。

60.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

61.ABC資本公積有多種形成來源，有些項目可用于轉增資本，而另一些項目不能用于轉增。“接受捐贈非現金資產準備”“股權投資準備”等準備項目屬于所有者權益中的準備項目，是未實現的資本公積，不能用于轉增資本。“資本(或股本)溢價…‘其他資本公積…‘接受現金捐贈”等項目是所有者權益中已實現的資本公積，可按規定程序審批后轉增資本。“其他資本公積”項目，是指企業從前述各資本公積準備明細科目轉入的已實現的各項準備的金額。“撥款轉入”“補充流動資金”“無償調入固定資產”等項目．按規定報經主管部門批準后。可以轉增股本。需要注意的是，在外商投資企業中，“資本公積外幣資本折合差額”不能轉增資本。

62.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內部控制也是很有效的程序。

63.ABD選項A不恰當，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項；

選項B不恰當，了解擬執行的工作是指導的具體要求；

選項C恰當，表述的是“復核”的具體要求之一；

選項D不恰當，業務的監督包括解決在執業過程中出現的重大問題。

綜上，本題應選ABD。

64.ABD選項A恰當，在細節測試中進行審計抽樣，可能使用統計抽樣，也可能使用非統計抽樣；

選項B恰當，使用貨幣單元抽樣，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項C不恰當，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查；

選項D恰當，統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：①隨機選取樣本項目；②運用概率論評價樣本結果。

綜上，本題應選ABD。

65.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發生的事項或情況時，只有影響持續經營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

66.ABCA：資產總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎相當于會計報表層次的重要性，不應認可；D說明函證很可能無效，應當認可。其余選項均非不函證的理由。

67.AB[答案]AB

[解析]選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性。

68.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的相同之處有：(1)根據原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據收