2022年吉林省松原市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于注冊會計師對被審計單位違反法律法規行為的審計責任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責任發現被審計單位所有的違反法律法規行為

B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發現被審計單位的違反法律法規行為

D.對被審計單位的違反法律法規行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

2.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是（）。A.A.計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

3.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

4.下列有關信賴過度風險的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風險影響審計效率

B.信賴過度風險屬于非抽樣風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險

D.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關

5.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

6.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據與其實現的審計目的的說法中，不恰當的是（）。

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產，其目的是證實有形資產是否存在及其狀態

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產折舊，其目的是驗證被審計單位已經計算并確認的固定資產折舊金額是否正確

7.

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是()。

A.在粘封證函時未進行統一編號

B.寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行催收

C.有10封詢證函直接交給J公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

8.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

9.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業務約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對應收賬款執行函證程序

B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產

C.被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解

D.自然環境惡劣導致注冊會計師無法實施監盤程序

10.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經入庫，已經納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經入庫，而購貨發票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發票，并已記入12月31日的存貨賬內，該批C材料對應的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內，西苑公司有可能虛增2006年度的資產

D.12月31日收到了丁材料購貨發票，并已記入12月31日的存貨賬內，該批材料對應的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產

11.以下對采購與付款業務流程中付款環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經部門經理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C.核查已簽發的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

12.下列注冊會計師為確定交易流程中容易發生錯報的環節而設計問題中，與“發生”目標不相關的是（）

A.怎樣保證貨物能運送給正確的收貨人

B.怎樣保證在實際發貨時才開具發貨單

C.怎樣確保沒有記錄虛構或重復的銷售

D.怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄

13.注冊會計師在代保管客戶資產時，以下做法中會對職業道德產生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產和履行報告義務相關的法律法規

B.注冊會計師應當將代為保管的客戶資產與自有資產分開

C.注冊會計師應當履行保密義務，不得過問客戶資產的來源

D.注冊會計師僅應當按照預定用途使用客戶資產

14.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日漏記應付職工薪酬

D.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日已經發生的擔保業務

15.下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不恰當的是（）。

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據

C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

16.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l的交易

B.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況

C.存在大量、重復發生的交易

D.需要對自動化控制進行監督

17.ABC會計師事務所在接受了戊公司（集團公司）2010年度財務報表審計業務，在執行業務的過程中注重對特殊項目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、下列有關就注冊會計師發現的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監管機構溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發現被審計單位舞弊，注冊會計師應盡早與管理層溝通，但應考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當的舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應考慮是否向監管機構報告管理層和治理層的重大舞弊

18.

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

19.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數量之間的關系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關系

D.不變

20.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

21.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

22.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應當自2014年1月1日起至少保存十年

B.應當自2014年2月15日起至少保存十年

C.應當自2014年3月5日起至少保存十年

D.應當自2014年4月16日起至少保存十年

23.下列關于審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.對于金額較大或存在較高的重大錯報風險的單個重大項目的檢查，構成審計抽樣

B.審計測試的目的是評價賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.所有抽樣單元被選取的機會相等

24.被審計單位對新購入的固定資產將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當期財務報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項變更已經在財務報表附注中做出了披露，注冊會計師應當簽發的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強調事項段的無保留意見C.標準無保留意見D.無法表示意見

25.下列有關會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現的經濟活動才是會計對象

D.會計監督是會計的基本職能之一

26.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

27.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

28.期末根據賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結賬C.調賬D.查賬

29.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業標準的要求執業，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）

A.過失責任B.行政責任C.民事責任D.法律責任

30.下列與關聯方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯方交易與類似的非關聯方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

31.

第

6

題

審計人員檢查被審計單位銷售截止時，下列各項問題中，最可能發現的問題是（）。

A.應收賬款在會計報表上的列示不正確B.當年未入賬的銷售業務C.銷售退回的產品未入庫D.超額的銷售折扣

32.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當的點估計

33.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

34.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

35.

第

9

題

我國《公司法》規定，向發起人．國有授權投資的機構．法人發行的股票，應為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

36.

第

2

題

外部融資銷售增長比=經營資產銷售百分比-經營負債銷售百分比-計劃銷售凈利率×[（1+增長率）/增長率]×（1-股利支付率），這個表達式成立的前提條件不包括（）。

A.可動用的金融資產為零

B.經營資產銷售百分比、經營負債銷售百分比不變

C.銷售增長和融資需求之間存在函數關系

D.銷售凈利率不變

37.針對集團審計，下列說法中不正確的是（）

A.通常，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.組成部分注冊會計師是指集團項目組以外的負責對集團組成部分進行審計的其他會計師事務所的注冊會計師

C.雖然某組成部分對集團并不具有財務重大性，但仍可能是重要組成部分

D.集團的職能部門、生產過程、單項產品或勞務（或一組產品或勞務）或地區可被視為組成部分

38.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

39.在會計核算中，資金運動的具體內容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內容

40.下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質性程序測試系統生成的信息或報告

D.信賴自動化控制

41.注冊會計師在確定被審計單位應收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風險評估為低水平，也不可以在財務報表日前提前實施函證

C.項目小組進駐審計現場后，立即進行函證

D.通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日前或日后適當時間內實施函證

42.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發現前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發現前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發現前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

43.如果注冊會計師發現被審計單位存在違反法律法規行為，則作出的下列處理中不恰當的是（）

A.注冊會計師應實施相應的審計程序發現所有違反法律法規行為

B.如果認為違反法律法規行為對財務報表具有重大影響，注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

C.如果被審計單位在財務報表中對該違反法律法規行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

D.如果認為違反法律法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

44.下列關于控制測試的時間安排的說法中，不正確的是（）。

A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

B.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據越多

D.與所測試的控制相關的風險越低，注冊會計師越應考慮取得一部分更接近基準日的證據

45.收款憑證的左上角科目為（），登記的科目是“現金”或“銀行存款”。

A.貸方科目B.借方科目C.固定資產科目D.流動資產科目

46.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

47.

第

8

題

如果ABC會計師事務所能夠提供證據證明其無過失則可以不承擔民事責任。下列情形中不能免責的是（）。

48.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現值率法C.總投資收益率法D.差額投資內部收益率法

49.注冊會計師審計關聯方目標的以下陳述中，不恰當的是（）。

A.如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規定，注冊會計師無需識別和評估由于舞弊導致的熏大錯報風險相關的舞弊風險因素

B.無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規定，注冊會計師均要充分了解關聯方關系及其交易

C.無論適用的財務報表編制基礎是否對關聯方作出規定，注冊會計師均要根據獲取的審計證據，就財務報表受到關聯方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現公允反映

D.如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定，注冊會計師應獲取充分、適當的審計證據，確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當識別、會計處理和披露

50.A注冊會計師發現甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調節表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

二、多選題(30題)51.對于制造業的上市公司來說，不屬于營業收入核算的內容的有（）

A.收到的政府補助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨計價的包裝物的收入

52.注冊會計師在實施監盤的過程中，下列有關做法恰當的有()。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現場

B.由于通過抽盤發現了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發現了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

53.ABC會計師事務所承接了下列公司的下列業務，負責的注冊會計師在執行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、ABC會計師事務所承接了甲公司的驗資業務，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關會計處理

D.出資者投入的知識產權的價值難以確定

54.信息技術包括自動控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動控制更難被繞過

C.自動控制更容易實現職責分離

D.自動控制可以提高管理層的監督水平

55.

第

31

題

根據中國注冊會計師審計準則的規定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執行審計工作，對財務報表的（）方面發表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現金流量

56.下列關于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數明細賬每年更換一次

B.變動較小的明細賬可以連續使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續使用

D.會計賬簿由本單位財務會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

57.注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

D.從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠

58.在信息技術環境下，審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，注冊會計師需要全面考慮其關聯關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有()。

A.需要對系統環境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統應用控制D.需要了解、驗證系統一般性控制

59.在針對特別風險計劃實施進一步審計程序時，下列方法中，注冊會計師可能采取的做法有（）

A.僅實施控制測試B.僅實施實質性分析程序C.實施控制測試和實質性程序D.實施細節測試和實質性分析程序

60.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

61.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風險評估程序C.重新計算D.重新執行

62.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

63.會計師事務所建立相應機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質量控制復核，以實現項目質量控制復核的預期目標。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質量控制復核人員在整個業務過程中的必要參與予以適當提醒

C.建立包含項目質量控制復核的目的和價值的審計質量政策

D.培育重視和樂于接受項目質量控制復核的文化

64.評價財務報表質量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

65.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

D.集團管理層編制的關聯方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯方

66.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務所接到如下業務委托意向，如果未超出其專業勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯擬對四國女足邀請賽經費使用進行審計

C.審計署在對教育經費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務所對W公司經其他事務所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

67.A注冊會計師對甲公司實施的下列審計程序中，主要實現對相關項目的存在目標的有()。

A.對某筆重要的應收賬款進行函證

B.重新計算甲公司當年對固定資產計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現凈值

68.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

69.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，恰當的有（）

A.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

B.項目合伙人應當對會計師事務所分配的每項審計業務的總體質量負責

C.復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因審計規模的不同而存在顯著差異

D.在審計報告日或審計報告日前，項目合伙人應當通過復核審計工作底稿與項目組討論

70.按審計內容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務審計B.內部審計C.經濟效益審計D.外部審計

71.下列有關以電子形式存在的工作底稿的說法中，錯誤的有（）

A.以電子形式存在的工作底稿應當能轉換成紙質形式的工作底稿

B.以電子形式存在的工作底稿不應與紙質形式的工作底稿一并歸檔

C.轉換成紙質形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應當轉換為紙質進行歸檔

72.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮()。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.通過更多的實施控制測試獲取更廣泛的審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

73.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果A注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

74.集團項目組針對評估的風險采取的下列應對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，應當由集團項目組運用集團財務報表整體的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團項目組應當確定由其親自執行或由組成部分注冊會計師代為執行的相關工作的類型

75.如果一個聯合體共享以下重要的專業資源，則被視為一個網絡。共享的重要專業資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計手冊

C.技術部門，負責就鑒證業務中的技術或行業特定問題、交易或事項提供咨詢

D.能夠使會計師事務所之間交流客戶資料、收費和工作時間記錄等信息的共享系統

76.下列關于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現制，財務會計實行權責發生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制以收付實現制為基礎

C.政府會計核算應該根據需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

77.下列關于了解被審計單位及其環境的說法中，錯誤的有（）

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及適當性

B.被審計單位管理層有責任識別和應對所有的經營風險

C.注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險，因此注冊會計師應當了解所有的經營風險

D.小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰略并管理經營風險，注冊會計師無須了解其環境和評估重大錯報風險

78.下列各類認定類別中，與各類交易和事項相關的有（）

A.發生B.計價和分攤C.截止D.準確性

79.ABC會計師事務所A注冊會計師在審計甲公司的財務報表時應當保持應有的關注，下列相關陳述中恰當的有（）

A.應有的關注原則要求A注冊會計師勤勉盡責

B.應有的關注原則要求A注冊會計師保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

80.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結果相關的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發函

B.對函證結果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收賬款，

D.對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。（）

A.是B.否

82.合并報表反映的是企業集團的整體情況，因此不是企業集團中的每一個企業都編制合并財務報表，只有母公司才編制合并財務報表。（）

A.是B.否

83.綜合指標分析方法主要包括杜邦財務分析體系和沃爾比重評分法。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師是ABC會計師事務所指派的甲公司2012年度財務報表審計業務的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯報風險的反向變動關系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風險，然后據以確定財務報表整體的重要性水平。

(2)確定財務報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經濟決策。

(3)為防止出現未發現錯報和不重大錯報匯總后變成重大錯報的情況，在評估風險和設計進一步審計程序時，A注冊會計師使用的實際重要性水平僅相當于計劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進行現場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準備金額，A注冊會計師據此調低了評估的重要性水平。

(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務報表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯報的上限。凡是金額低于這個上限的錯報，都無需建議甲公司調整。

(6)雖然甲公司對應收賬款的高估和對固定資產的低估均超過了財務報表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠遠低于重要性水平，A注冊會計師認為這些錯報均不重要。

要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡要說明理由。

85.(6)計算周某當月應納的個人所得稅。

86.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業道德基本原則產生不利影響的情形。

參考答案

1.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為，也不能期望其發現所有的違反法律法規行為。選項B正確，針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規的規定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規的規定獲取充分、適當的審計證據，針對“第二類”法律法規，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規存在直接影響財務報表的金額或披露，注冊會計師應當在審計報告中予以反映。

2.ABCD均為總體審計策略應當考慮的內容。參考教材P143。

3.B取得并檢查銀行存款余額調節表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質性程序。

4.C選項A，信賴過度風險影響審計效果(質量)；選項B，信賴過度風險屬于抽樣風險；選項D，信賴過度風險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風險，與細節測試無關。

5.A分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試，選項D不正確。

6.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發函，根據收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

7.D詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所。

8.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

9.C由于環境變化導致對審計服務的需求產生影響，或對原來要求的審計業務性質存在誤解可以認為是被審計單位要求變更審計業務約定條款的合理理由。

10.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產。

11.C選項C不恰當。核查已簽發的支票，如果支票確實已簽發，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

12.D選項A、B、C，與“發生”目標相關，記錄的交易或事項已經發生且與被審計單位相關，即不存在高估現象；

選項D，所有的銷售和收款均已記錄，針對的是“完整性”目標的問題，也就是該記錄的沒有記錄，少記問題，而發生是針對的不該記錄的記錄了，多記問題。

綜上，本題應選D。

13.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產時應當符合的要求；

選項C，如果某項業務涉及保管客戶資金或其他資產，注冊會計師應當根據有關接受與保持客戶關系和具體業務政策的要求，適當詢問資產的來源，并考慮應當履行的法定義務。

綜上，本題應選C。

14.A選項A恰當。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

15.D在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

16.C選項ABD適合采用人工控制。

17.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項B中的情況，應與治理層溝通，而非管理層。

18.B【解析】應收賬款的可變現凈值依據注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據的。

19.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關系。

20.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

21.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

22.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務所應當自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

23.C選項A不正確，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，所以單個重大項目都不構成抽樣總體，不屬于審計抽樣；

選項B不正確，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結論；

選項C正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的機會相同。

綜上，本題應選C。

審計抽樣應當具備三個基本特征：1、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機會。3、可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

24.B對會計政策不一致的問題已經披露，可以簽發帶強調事項段的無保留意見，因此選項B是恰當的。

25.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

26.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

27.C選項C恰當，審計業務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

28.B結賬是指期末根據賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發生額和期末余額。

29.D注冊會計師只要無過失就無責任

30.C許多關聯方交易是在正常經營過程中發生的，與類似的非關聯方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務報告編制基礎作出規定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎未作出規定的情況下，注冊會計師需要了解關聯方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現公允反映，選項B不正確；管理層應當披露關聯方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

31.B截止測試就是確定銷售業務是否計入恰當的會計期間。

32.D與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；③管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

33.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

34.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發生重大錯報。

35.A《公司法》規定為記名股。

36.D“計劃銷售凈利率×[(1+增長率)增長率]×(1-股利支付率)”表示的是計劃期的留存收益，其中的銷售凈利率指的是計劃期的銷售凈利率，數值不一定與基期相同，所以，選項D是答案。根據教材內容可知，選項A、B、C不是答案。

37.B選項A，除非法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師；

選項B，組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執行相關工作的注冊會計師；

選項C，某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

選項D，組成部分是指某一實體或某項業務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

綜上，本題應選B。

重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：1.單個組成部分對集團具有重大財務重大性；2.由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。

38.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執行和維護必要的內部控制來保證。

39.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

40.D對于信賴自動化控制，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和應用控制，所以選項D正確。

41.C選項A錯誤，函證是證明應收賬款余額是否真實、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執行其他審計程序后函證；

選項B、D錯誤，注冊會計師通常以資產負債表日，在資產負債表日后適當時間內實施函證，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施其他實質性程序；

選項C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認是否二次發函等，應在進駐審計現場后立即進行函證。

綜上，本題應選C。

42.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性。

43.A選項A不恰當，注冊會計師應實施相應的審計程序以確定是否存在可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為；

選項B、C、D恰當，注冊會計師在出具審計報告時，應當考慮違反法律法規及審計范圍受到限制的影響，根據影響程度的不同考慮相關的審計意見。

綜上，本題應選A。

44.D如果與所測試的控制相關的風險越高，需要獲取的證據就越多，注冊會計師應當取得一部分更接近基準日的證據。

45.B

46.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的六十天內。

47.D選項D不能免責，在審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件時，會計師事務所應當保持必要的職業謹慎下以發現虛假或者不實，如果沒有保持必要的職業謹慎則不能免責。

48.D回收期、投資收益率是可行性評價指標，相應方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現值法、凈現值率法、差額投資內部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統一法等。其中，凈現值率法適用于項目計算期相等且原始投資相同的多個互斥方案比較，差額投資內部收益率法適用于項目計算期相等但原始投資不同的多個互斥方案比較。

49.A選項A不恰當。如果適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規定，注冊會計師仍然需要充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素。

50.B甲公司2012年12月31日反映在資產負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應該是12月31日銀行存款的實有數，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

51.AB選項A，收到的政府補助與遞延收益和營業外收入相關，與營業收入無關；

選項B，處置廠房的凈收益屬于營業外收入核算的內容，營業收入包括主營業務收入和其他業務收入，不包括營業外收入；

選項C、D，屬于營業收入核算的內容。

綜上，本題應選AB。

52.ACD如果注冊會計師通過檢查發現了一些差異，注冊會計師一一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

53.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

54.ACD選項A正確，被審計單位采用信息系統處理業務，并不意味著人工控制被完全取代；

選項B不正確，人工控制通過人來實施，容易被凌駕、被繞過；

選項C正確，自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離；

選項D正確，自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

綜上，本題應選ACD。

55.BD教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。

56.AB備查賬是可以連續使用的；會計賬簿由本單位財務會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

57.ABCD注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，應當考慮的原則包括：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

58.BCD

59.CD選項A不符合題意，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質性程序；

選項C符合題意，針對旨在減輕特別風險的控制，如果控制預期運行有效，注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質性程序；

選項D符合題意，選項B不符合題意，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，注冊會計師應當實施細節測試，或將細節測試和實質性分析程序相結合使用。

綜上，本題應選CD。

60.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量。

61.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境的程序。

62.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規條款和法定的或常規的報告要求而產生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復雜的和相同性質的個別交易；(8)關聯方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務報表項目的重要性、性質、復雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關的內部控制的缺陷；(14)與賬戶相關聯的核算與報告的復雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發生的改變(例如：新的復雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產生的影響。

63.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第9號一項目質量控制復核(征求意見稿)》。

64.ABCD編制財務會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

65.ABCD

66.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業務。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業務之一。

67.AC解析：選項BD主要實現相關資產的計價和分攤目標。

68.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

69.BD選項A表述不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次；

選項B表述正確，審計準則規定，項目合伙人應當對會計師事務所所分配的每項審計業務的總體質量負責并對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責；

選項C表述錯誤，復核范圍因審計規模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項D表述正確，項目合伙人通過復核審計工作底稿與項目組討論的目的是確信已獲取充分適當的審計證據，支持得出的結論和擬出具的審計報告。

綜上，本題應選BD。

70.AC按審計內容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經濟效益審計。

71.BCD選項A說法正確但不符合題意，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應能通過打印方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿；

選項B說法錯誤但符合題意，為便于會計師事務所內部進行質量控制和外部執業質量檢查或調查，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項C說法錯誤但符合題意，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并不要求一定要轉換為紙質進行歸檔。

綜上，本題應選BCD。

72.ACD控制環境存在缺陷，說明重大錯報風險水平高，應通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是實施控制測試，選項B不正確。

73.AD選項A正確，如果審計業務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業務中止日后開始的60天內；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。【試題點評】本題考核的是“審計工作底稿的歸檔”。

74.BCD選項A錯誤，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性（而非集團財務報表整體的重要性），對組成部分財務信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團項目組