2022年江西省萍鄉市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.企業在遭受自然災害后，對其受損的財物物資進行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

2.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協議約定價值120000元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

3.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項對界定ABC事務所是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素是()。

A.利害關系人起訴了有過失的ABC會計師事務所

B.ABC會計師事務所出具了不實審計報告

C.利害關系人遭受了經濟損失

D.利害關系人遭受的經濟損失是其信賴ABC會計師事務所出具的不實報告后與甲公司發生了交易導致

4.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發了已經審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

5.下列各項中，關于注冊會計師對重大錯報風險、檢查風險和審計風險的理解中，錯誤的是（）。

A.應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險，而認定層次重大錯報風險又可分為固有風險和控制風險

B.可以通過合理設計和有效執行審計程序降低檢查風險，但不可能將其降低為零

C.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.可以通過實施審計程序降低重大錯報風險，但不可能將其降低為零

6.下列有關審計程序的表述中，不恰當的是（）。

A.在審計實施階段，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報相關的各類特殊認定的證據

B.在將分析程序用作風險評估程序時，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以識別和評估重大錯報風險

C.評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越要使用實質性分析程序，將審計風險水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測試可為實質性程序的細節測試提供一定方向性指導

7.A注冊會計師執行M公司2013年度財務報表審計，M公司某項應用控制由計算機自動執行，且自2011年度以來發生變化。A注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，不正確的是（）。

A.確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同

B.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

C.利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據

D.如果一般控制運行有效，一旦確定正在執行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

8.陳華注冊會計師正在對大秦公司2018年的財務報表實施風險評估程序。在詢問時，下列詢問的對象和事項合適的是（）A.向大秦公司內部審計人員詢問經營目標或戰略的變化情況

B.向大秦公司營銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規的情況與業務合作伙伴的安排（如合營企業）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工詢問被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量

9.會計師事務所為審計客戶提供信息技術系統服務可能因自我評價產生不利影響。以下服務會影響注冊會計師獨立性的是（）。

A.操作由第三方開發的會計軟件

B.設計或操作信息技術系統，但其生成的信息不構成會計記錄重要組成部分

C.設計內部控制信息技術系統

D.對審計客戶自行設計并操作的系統進行評價

10.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

11.無論注冊會計師聘請的專家是內部專家還是外部專家，注冊會計師不必與其就下列（）方面達成一致意見

A.對專家遵守質量控制準則的要求

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家各自的角色和責任

D.注冊會計師和專家之問溝通的性質、時間安排和范圍

12.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

13.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的售價20000元，增值稅額3400元。現金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現金折扣。2006年3月15日該商品在審計結束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調整意見正確的是()。注：不考慮成本的調整及其他稅金、各種準備、分配的影響

A.調整2006年的會計賬目借：以前年度損益調整19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應付款23000

B.調整2005年的會計賬目借：主營業務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調整2005年的會計報表借：主營業務收入19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應收款23000

D.調整2005年的會計報表借：主營業務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：其他應付款23000財務費用400

14.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

15.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2013年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進行調整，將可能影響審計報告意見類型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發生重大訴訟，E公司僅進行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認的一筆大額銷售被退回，E公司僅進行了披露

C.2014年2月15日E公司發生企業合并，E公司僅進行了披露

D.2014年3月14日開始外匯匯率發生重大變化，E公司僅進行了披露

16.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產品的訂購單進行細節測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當的是（）

A.訂購單的供應商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

17.首次接受委托的情況下，發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業務約定B.要求管理層修改前期財務報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

18.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關于對獨立性概念框架的理解中，不恰當的是（）。

A.在承接業務時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或將其降至可接受的低水平

D.消除對獨立性的所有不利影響

19.以下不屬于免責事項的是（）。

A.已經遵守審計準則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

B.執行審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務報表出具了否定意見審計報告

20.

對財務報表審閱業務來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產負債表日后發生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發生的事項。()

A.正確B.錯誤

21.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

22.注冊會計師在對甲公司的應收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

23.下列有關質量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質量控制制度的約束

B.網絡事務所可以享有不同的質量控制政策和程序

C.會計師事務所可以將質量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達到全體人員

D.會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

24.關于計劃的重要性與實際執行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當的是（）。

A.實際執行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執行的重要性是基于合理保證未更正或未發現錯報的匯總數不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

25.<4>.丙注冊會計師在審計C公司2010年度財務報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財務人員代為填制詢證函，丙注冊會計師直接信任該詢證函中的內容

B.由審計人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財務人員送往當地郵局

C.由C公司財務人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

26.下列關于會計估計審計的說法中不正確的是（）。

A.會計估計的性質會影響會計估計的不確定性程度

B.與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果作出的主觀判斷

D.會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報

27.會計師事務所的貸款和擔保業務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當的是（）。

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業條件開立也不允許

28.下列注冊會計師為確定交易流程中容易發生錯報的環節而設計問題中，與“發生”目標不相關的是（）

A.怎樣保證貨物能運送給正確的收貨人

B.怎樣保證在實際發貨時才開具發貨單

C.怎樣確保沒有記錄虛構或重復的銷售

D.怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄

29.注冊會計師在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發現被審計公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯方交易產生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計公司的會計人員認為是關聯方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

30.注冊會計師在細節測試中執行貨幣單元抽樣，下列說法中，恰當的是（）

A.如果樣本中沒有發現錯報，基本精確度＝保證系數×選樣間隔

B.如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發現了錯報，只有在錯報百分比為100%時，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和

C.如果樣本結果不支持總體賬面金額，注冊會計師應調整賬面記錄

D.注冊會計師應當以推斷錯報評估財務報表整體是否可能存在重大錯報

31.如果認為將審計業務變更為審閱業務具有合理理由，并且截至變更日已執行的審計工作與變更后的審閱業務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中提及原審計業務中已執行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業務

C.在審閱報告中說明業務變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業務的任何情況

32.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經入庫，已經納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經入庫，而購貨發票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發票，并已記入12月31日的存貨賬內，該批C材料對應的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內，西苑公司有可能虛增2006年度的資產

D.12月31日收到了丁材料購貨發票，并已記入12月31日的存貨賬內，該批材料對應的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產

33.下列XYZ會計師事務所指派項目組以外的職員向其非公眾利益實體審計客戶提供的財務服務中，會對獨立性產生不利影響的是（）

A.根據原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎上記錄交易

34.對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

35.關于初步業務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在初步業務活動后簽訂審計業務約定書

B.注冊會計師開展初步業務活動的目的是決定是否簽訂審計業務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

36.在下列各方面中，注冊會計師最適宜利用內部審計工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價會計估計C.了解內部控制D.發表審計意見

37.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產支出數超過專門借款數，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關的業務時，李明應認可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權平均數為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

38.下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當深入了解企業的信息技術應用范圍和性質

B.信息技術在被審計單位中的應用改變注冊會計師制定審計目標的原則性要求

C.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師審計的內容

D.被審計單位對信息技術的運用影響審計線索

39.A公司委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財務報表批準報出日是3月20日。以下對此業務的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調整事項．

B.作為2013年財務報表日后事項的非調整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

40.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業務最可能導致B集團財務報表發生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業咨詢業務

41.

甲公司存在下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

42.以下對期后事項的理解中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

B.通常情況下，注冊會計師針對第一時段的期后事項實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉可能對財務報表產生重大影響的事實則應當考慮出具非標準審計報告

D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當的調整

43.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

44.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規定予以應對，下列不屬于注冊會計師應對此類風險的措施的是（）。

A.總體應對措施

B.針對常規交易實施的審計程序

C.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

D.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

45.ABC會計師事務所的丁注冊會計師負責審計D公司2010年度的財務報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標、相關認定和執行審計程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、D公司當年購入設備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費，則違反的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

46.在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標通常不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規獲取充分、適當的審計證據

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

D.如果擔任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

47.如果會計師事務所決定接受或保持客戶關系和具體業務，下列事項中不屬于會計師事務所接下來要做的事項的是（）

A.與客戶就相關問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業務約定書

C.考慮是否具備執行業務的必要素質

D.與客戶的管理層、治理層溝通

48.注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位的行業狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動

B.生產經營的季節性和周期性

C.產品生產技術的變化及能源供應與成本

D.行業的關鍵指標和統計數據

49.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

50.在評價針對銷售費用中委托代銷手續費的實質性分析程序做出的預測值的準確程度時，不應當考慮的因素是（）

A.手續費按產品類別的可分解程度

B.承銷商手續費價格的穩定性

C.承銷商手續費價格的可獲得性

D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額

二、多選題(30題)51.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務所接到如下業務委托意向，如果未超出其專業勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯擬對四國女足邀請賽經費使用進行審計

C.審計署在對教育經費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務所對W公司經其他事務所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

52.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環的內部控制進行了了解和測試，認為不會構成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據需要填寫請購單，并經預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據經批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯未連續編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

53.注冊會計師應對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應由注冊會計師直接發出

C.詢證函需經被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進行充分核對

54.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現的結果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現目標

55.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

56.集團項目組針對評估的風險采取的下列應對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，應當由集團項目組運用集團財務報表整體的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團項目組應當確定由其親自執行或由組成部分注冊會計師代為執行的相關工作的類型

57.下列有關以前審計獲取的控制運行有效性的審計證據中，注冊會計師在本題審計中通常可以直接利用的有（）

A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.旨在減輕特別風險的控制D.自上次測試后已發生變化的控制

58.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風險，使得能夠承接審計業務的有()。

A.ABC會計師事務所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務所為B上市公司提供代編財務報表服務

C.ABC會計師事務所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務所為D上市公司提供與內部會計控制相關的內部審計服務

59.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內部控制規定中，應當由存貨管理部門承擔的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發票未到的收貨，應暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設立實物明細賬，詳細登記經驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

60.在對內部控制進行測試時，注冊會計師利用非統計抽樣的方法對抽樣結果進行評價時，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

61.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

62.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。

A.注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事

B.注冊會計師的妻子在委托單位有經濟利益

C.注冊會計師擔任委托單位的公司秘書

D.商業銀行貸款給事務所購買辦公樓

63.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據

C.測試已公司對控制的監督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

64.下列有關集團財務報表審計中責任的說法正確的有（）

A.審計準則要求集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

B.集團項目組對組成部分中所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及可以減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.組成部分注冊會計師對組成部分中所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

65.

根據材料回答19～21題。

戊注冊會計師負責審計E上市公司2008年度財務報表，在執行業務過程中，遇到以下關于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復核期后事項一定為會計估計提供結論性的審計證據

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

66.會計師事務所業務執行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質量控制復核

B.審計業務執行中的咨詢

C.審計項目組內部、或審計項目組與咨詢專家之間、或審計項目組與項目質量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業務執行情況的指導、監督與復核

67.下列情形中阻礙注冊會計師保持職業懷疑的有()。

A.因某些壓力或動機使注冊會計師產生偏見

B.隨著審計業務關系的延續，注冊會計師可能對管理層產生不恰當的信任

C.審計的時間安排對項目合伙人或其他項目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實財務報表認定的證據而沒有充分考慮反面證據

68.會計師事務所在其審計客戶執行某項交易時向其提供法律服務，很可能因自我評價對獨立性產生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調查D.重組服務

69.注冊會計師了解內部控制后對控制的評價結論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內部控制運行有效

70.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預期偏差

D.控制的執行頻率

71.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到執行的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

72.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發現了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當的是（）

A.將有關涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

73.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化。注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

74.

第

28

題

在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，戊注冊會計師應當考慮（）。

75.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的。在確定這些相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務所的質量控制政策和程序

B.專家實施的程序構成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業素質滿意

76.注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有()。

A.確認對業務流程的了解B.識別可能發生錯報的環節C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執行

77.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發運單B.購貨發票C.支票存根D.記賬憑證

78.<4>、下列關于期初余額審計的表述中，正確的有（）。

A.期初余額與注冊會計師首次審計業務相聯系，即上期財務報表未經審計，但不包括上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下承接的審計業務

B.注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

C.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知丙公司的管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當告知前任注冊會計師

D.注冊會計師對財務報表進行審計，是對丙公司所審期間財務報表發表審計意見，所以一般無需專門對期初余額發表審計意見

79.賬務處理程序是指（）相結合的方式。

A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表

80.

第

21

題

在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

三、判斷題(3題)81.

第

33

題

注冊會計師為了履行其職責，必須對審計工作做出合理的安排，并以應有的職業謹慎態度執行審計業務，以便發現被審訊單位會計報表中存在的問題。（）

A.是B.否

82.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關問題予以解答。根據獨立審計準則的相關規定，請代為做出正確的專業判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應考慮采用適當的審計程序，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

83.在進行庫存現金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業道德基本原則產生不利影響的情形。

85.簡述人民法院認定會計師事務所存在過失的情形。

86.第

44

題

中天恒信會計師事務所在對XYZ公司進行審計時，注冊會計師擬試結合存貨監盤的情況，檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款，請回答具體的的方法有哪些？

參考答案

1.C

2.D甲公司應增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

3.D選項D最恰當。根據《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告；(2)利害關系人遭受了經濟損失；(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”)；(4)注冊會計師執業過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務所是否存在民事侵權賠償責任的以上四個條件中最重要的因素是因果關系。

4.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

5.D選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，是審計前存在重大錯報錯報的可能性，因此審計程序無法降低重大錯報風險。

6.C選項C，如果重大錯報風險的估計水平高，注冊會計師不能過多地依賴分析程序，而應更多地實施細節測試。

7.A信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

8.C選項A不符合題意，直接詢問內部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的內部審計程序，以及管理層是否根據實施這些程序的結果采取了適當的應對措施，而管理層關注的主要問題包括：新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等；

選項B不符合題意，直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排；

選項C符合題意，直接詢問內部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產品保證、售后責任、與業務合作伙伴的安排（如合營企業）和合同條款的含義等；

選項D不符合題意，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。

綜上，本題應選C。

9.C選項C，注冊會計師設計的內部控制信息技術系統有的與財務報告有關，有的與財務報告無關。如果會計師事務所人員設計的信息技術系統與財務報告有關，則會因自我評價產生不利影響。

10.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

11.A選項A，如果是外部專家，要求其遵循事務所的質量控制準則可能是不適宜的；

選項B、C、D，屬于與專家達成一致意見的方面。

綜上，本題應選A。

注冊會計師與專家達成一致意見的方面包括：①專家工作的性質、范圍和目標；②注冊會計師和專家各自的角色和責任；③注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；④對專家遵守保密規定的要求。

12.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

13.D解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告報出前退回的，應沖減報告年度的主營業務收入以及相關的成本、稅金，現金折扣也應一并調整。

14.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

15.B選項ACD屬于日后非調整事項，應提請被審計單位進行披露。

16.D選項A、B、C不恰當，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應選D。

17.C如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業務約定。

18.D選項D不恰當。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應當采取措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

19.D選項D不恰當，注冊會計師在財務報表審計中免責的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經遵守職業準則，規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未恩給你發現被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

20.B解析：注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發生的事項，但有責任詢問在資產負債蓑日后發生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項。

21.C選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響。協助被審計單位選用適當的會計政策屬于承擔管理層職責，會對注冊會計師的獨立性產生不利影響。

22.B應收賬款的可變現凈值依據注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據。

23.D選項A，如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字，質量控制制度對項目合伙人作出的規定也適用于該簽字注冊會計師。選項B，網絡事務所應當共享統一的質量控制政策和程序。選項C，質量控制制度和程序應當作為書面文件傳達到全體人員。

24.A選項A不恰當。實際執行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

25.D選項A，審計人員不能直接信任被審計單位內部人員代為填寫的詢證函，注冊會計師應該與其賬簿記錄核對，驗證填寫的內容是否正確；選項BC，應該由會計師事務所中的注冊會計師直接寄出詢證函。

26.B與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估汁。

27.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

28.D選項A、B、C，與“發生”目標相關，記錄的交易或事項已經發生且與被審計單位相關，即不存在高估現象；

選項D，所有的銷售和收款均已記錄，針對的是“完整性”目標的問題，也就是該記錄的沒有記錄，少記問題，而發生是針對的不該記錄的記錄了，多記問題。

綜上，本題應選D。

29.A選項A，根據企業會計準則的規定對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備：選項B，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C，即使是關聯方往來產生的應收賬款，也可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D，對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款，沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準備。

30.A選項A恰當，如果在樣本中沒有發現錯報，總體錯報的上限＝保證系數×選樣間隔，沒有發現錯報時估計的總體錯報上限為基本精確度；

選項B不恰當，如果在賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發現了錯報，無論該錯報百分比是否為100%，總體錯報上限為事實錯報和基本精確度之和；

選項C不恰當，如果樣本結果不支持總體賬面金額，且注冊會計師認為賬面金額可能存在錯報，注冊會計師通常會建議被審計單位對錯報進行調查，并在必要時調整賬面記錄；

選項D不恰當，注冊會計師應將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務報表整體是否可能存在重大錯報。

綜上，本題應選A。

31.D為了不讓報告使用者產生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業務的任何情況。只有將審計業務變更為執行商定程序業務，注冊會計師才可在報告中提及已執行的程序。

32.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產。

33.A由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬于日常性和機械性的工作，則不會損害其獨立性。

選項A，屬于具有管理層職責的活動；

選項B、C、D，屬于日常性和機械性的工作。

綜上，本題應選A。

34.A就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

35.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業務活動，是圍繞達成審計業務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業務約定書。

36.C選項A、B、D均含有大量的職業判斷，不適宜利用內審的工作；

選項C，是對客觀情況的了解，可以利用內審的工作。

綜上，本題應選C。

通常審計過程中涉及的職業判斷均應當由注冊會計師負責執行。

37.A一般借款本金加權平均數＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

38.B選項B錯誤，信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。

39.D該項銷售業務發生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合財務報表日后事項的定義。

40.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

41.B【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業務約定書。

42.C在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

43.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

44.B題干要求應對舞弊導致的重大錯報風險而實施的審計程序，但選項B屬于針對常規交易實施的審計程序，而不是針對舞弊實施的審計程序，故選項B不正確。

45.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產在資產負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。

46.B在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標是：確定是否擔任集團審計的注冊會計師；如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，發表審計意見。

47.C選項C符合題意，考慮是否具備執行業務所必要的素質是做出接受或保持客戶關系之前要做的事項；

選項A、B、D屬于會計師事務所在接受或保持客戶關系和具體業務后執行的審計程序，如果決定接受或保持客戶關系和具體業務，會計師事務所應當與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業務約定書，將對業務的性質、范圍和局限性產生的誤解的風險降至最低。

綜上，本題應選C。

48.A注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括：①所處行業的市場與競爭，包括市場需求、生產能力和價格競爭；②生產經營的季節性和周期性；③與被審計單位產品相關的生產技術；④能源供應與成本；⑤行業的關鍵指標和統計數據。

49.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

50.D選項A應當考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項B應當考慮但不符合題意，為對實質性分析程序的預期結果做出預測的準確性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項C應當考慮但不符合題意，為財務和非財務信息的可獲得性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項D不應當考慮但符合題意，屬于設計和實施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應選D。

51.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業務。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業務之一。

52.ABD驗收單應連續編號以保證采購業務的完整性，而未連續編號容易造成采購業務的漏記或重記。

53.BCD選項A不恰當，屬于評價回函可靠性時應當考慮的因素，不是函證發出前的控制措施；

選項B、C恰當，詢證函經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發出；

選項D恰當，為使函證程序能有效地實施，在詢證函發出前，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。

綜上，本題應選BCD。

54.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

55.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見或否定意見。

56.BCD選項A錯誤，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性（而非集團財務報表整體的重要性），對組成部分財務信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團項目組可以設計審計程序，以應對導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險；

選項D正確，根據組成部分的重要性及是否存在特別風險等因素的影響，集團項目組可決定由誰執行相關工作。

綜上，本題應選BCD。

57.AB選項A、B符合題意，選項C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

綜上，本題應選AB。

58.ABCD上述四個選項對審計業務獨立性產生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨立性的影響降低至可接受的水平。

59.BCDA中的入賬屬于財務部門的工作。

60.ACD在非統計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規模，進一步收集證據。

61.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業務需要分為基本憑證和特定憑證。

62.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業務范疇，不影響獨立性。

63.ABCD如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據；選項Ｃ對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內部控制也是很有效的程序。

64.AD選項A正確，盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負全部責任；

選項C不正確，如果法律法規要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任，

選項B不正確，選項D正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責。

綜上，本題應選AD。

65.ACD復核期后事項可能為會計估計提供結論性的審