2021-2022年四川省資陽市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師擬定從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

2.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執行了必要的程序，并且保持了應有的職業謹慎，仍未能發現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師的責任是（）。

A.違約責任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

3.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

4.以下對采購與付款業務流程中付款環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經部門經理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C.核查已簽發的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

5.A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團具有財務重大性

B.單個組成部分財務報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質導致集團財務報表存在特別風險

D.單個組成部分的特定情況導致集團財務報表存在舞弊事實

6.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執業質量，會計師事務所應當對其承接的所有業務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

7.針對以下比較財務信息的事項，注冊會計師考慮在審計報告中增加強調事項段的是（）。

A.以前針對上期財務報表發表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項尚未解決，該尚未解決的事項可能對本期數據影響重大

B.如果存在錯報的上期財務報表（無保留意見）尚未更正，并且沒有重新出具審計報告，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露

C.針對比較財務報表，認為存在影響上期財務報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見的審計報告，如果上期財務報表已經更正，但前任注冊會計師可能無法或不愿對上期財務報表重新出具審計報告

D.上期發表非無保留意見的事項未解決，但是對本期數據的影響不重大

8.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發了已經審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

9.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量與其評估的重大錯報風險之問的關系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關系

10.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內部員工詢問。在向生產負責人詢問固定資產的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產的相關事項是（）。

A.固定資產的抵押情況B.固定資產的報廢或毀損情況C.固定資產的投保及其變動情況D.固定資產折舊的計提情況

11.下列關于信息技術內部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術一般控制有效的前提下，除非系統發生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統查詢以檢查其系統設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結論

B.對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認為有效

D.如果發現的控制偏差是系統性偏差，注冊會計師應當考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

12.根據下文，回答第1～3題。

李明是青昌公司2006年度財務報表審計項目小組的成員，按照審計小組的分工，李明負責審查青昌公司與借款相關的業務。下面是李明在審計過程遇到的一些情況，請代為做正確的專業判斷。

第

1

題

在青昌公司2006年度因下列原因發生的借款中，屬于專門借款的是（）。

A.為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項B.發行債券收款C.長期借款D.技術改造借款

13.被審計單位確認其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當局聲明書

14.注冊會計師負責對A公司2012年度財務報表進行審計。在執行控制測試時應用了審計抽樣，注冊會計師抽取了56個項目實施了既定的審計程序，且未發現偏差，可接受信賴過度風險為10%，則總體偏差率上限為（）。

15.會計師事務所應當周期性的選取已完成的業務進行檢查，最長的周期時限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

16.<4>.丙注冊會計師在審計C公司2010年度財務報表時，為加強對函證的控制，注冊會計師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財務人員代為填制詢證函，丙注冊會計師直接信任該詢證函中的內容

B.由審計人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財務人員送往當地郵局

C.由C公司財務人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會計師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計人員親自填寫并核對地址，并親自寄送詢證函

17.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

18.隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.審計的時間預算重新調整

B.約定的審計收費發生變化

C.被審計單位及其經營環境發生變化

D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產折舊政策

19.保密原則要求會員應當對因職業活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權情況下向被審單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

20.下列有關收入確認的相關說法中，不正確的是()。

A.《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》要求注冊會計師在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，應當假定收入確認存在舞弊風險，在此基礎上評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.被審計單位不同，管理層實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析

D.如果管理層難以實現預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力，收入的發生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險

21.關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

22.第

14

題

錯誤是指非故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的問題，需要根據具體問題進行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時發現的下列事項中，最可能屬于非故意的錯報是（）。

A.固定資產毀損后未作及時的賬務處理

B.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

C.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款

23.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務報表中所列的固定資產是否存在并了解其目前的使用狀況，應當實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產的狀況B．以固定資產明細賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產的所有權歸屬D．以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

24.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大．樣本規模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

25.如果注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

26.第

2

題

為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔任最終督導責任人B.聘請專家成為督導人員C.建立起三級督導制度D.簽字注冊會計師作為督導人員

27.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發詢證函

28.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產品的訂購單進行細節測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當的是（）

A.訂購單的供應商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

29.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見

30.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發票追查至采購明細賬，目的是為測試已發生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

31.下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，那么所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多，則一定能夠彌補審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

32.<2>、在對壞賬損失進行審計時，乙注冊會計師發現B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務人失蹤，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

B.某債務人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據政府相關部門責令關閉的文件等有關資料，確認壞賬損失

C.某債務人已注銷，在取得相關法律文件予以證實后，確認壞賬損失

D.對某債務人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執行，因此被裁定終止執行，確認壞賬損失

33.通常而言，實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實際執行的重要性水平接近財務報表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續審計B.項目總體風險較高C.以前年度審計調整較多D.處于低風險行業，市場壓力較小

34.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

35.大秦會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性而要求項目質量控制復核人員符合的下列規定中，不適當的是（）

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復核期間，不以其他方式參與該業務D.不向項目組提供業務咨詢

36.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

37.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險

38.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

39.以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

40.會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是(?)。

A.主任會計師B.副所長C.項目合伙人D.項目經理

41.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

42.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

43.關于實際執行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

44.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是()。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的跌價準備

B.競爭者開發的新產品上市，可能導致D公司的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值

C.D公司因相關環境法規的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險

45.下列ABC會計師事務所執行的各項審計業務中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務報表審計業務相關的工作底稿整理歸檔

46.注冊會計師可能不會將與關聯方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（）。

A.對涉及關聯方的交易，極少進行獨立復核和批準

B.與關聯方進行頻繁的交易，該交易經治理層批準

C.異常頻繁變更高級管理人員或專業顧問

D.關聯方過度干涉重大會計估計的作出

47.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

48.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業道德要求。下列相關說法中正確的是()。

A.注冊會計師執行任何業務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等

B.會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務所必須為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果

D.相關職業道德要求，是指項目組和項目質量控制復核人員應當遵守的職業道德規范，通常是指中國注冊會計師職業道德守則

49.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

50.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

二、多選題(30題)51.

第

23

題

在審計過程中，如果發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應做出的反應包括（）

A.對其重要性進行評估B.修改審計程序C.追加審計程序D.出具無法表示意見的審計報告

52.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解的內容包括（）。

A.實施的審計程序的性質、時間和范圍

B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

C.執行審計業務的會計師事務所及被審計單位

D.就重大事項得出的結論

53.下列程序中可用以識別收入確認方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協議

B.利用計算機輔助技術．按照月份和產品線或業務分布比較當期和以往期間的收入

C.向被審計單位的銷售人員和內部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發貨現場實地觀察銷售及發貨情況，實施恰當的銷售以及存貨的截止測試

54.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

55.在收入確認領域實施審計程序時，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

56.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務報表進行審計時，對有關的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產過程中產生的廢料污染了河水，‘有關環保部門正在進行調查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔保并承擔連帶賠償責任，擔保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認為大海公司在本年度財務報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，并在財務報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，但在財務報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環境而可能發生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

57.

第

29

題

壬灃冊會計師執行的下列審核程序恰當的有（）

A.壬注冊會計師對于市場占有率數據無需獲支持性證據

B.對于(2)項假設，壬注冊會計師無需獲取持性證據

C.對于(3)項假設，壬注冊會計師需獲取支.性證據

D.壬注冊會計師應審核固定資產折舊政策是：與歷史財務報表一致

58.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師應當對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改，修改時應考慮的內容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據

C.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

59.注冊會計師應當在所有職業活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

60.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

61.

根據材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財務報表進行審計時，J注冊會計師負責或有事項、期后事項的審計。在審計過程中，J注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

18

題

針對下列或有事項，J注冊會計師提出的審計調整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項可能發生的擔保損失于2007年根據債務人的具體情況確認了預計負債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財務報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整2008年度財務報表的相關項目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權，2009年2月法院宣判癸公司應賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整2008年度財務報表的相關項目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議癸公司確認相關的預計負債

62.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應在審計報告中特別指明()。A.A.已按獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據的會計報表

B.簡要會計報表所依據的會計報表審計意見類型及審計報告日期

C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據的已審會計報表相一致

D.簡要會計報表應與已審會計報表一并閱讀

63.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關存貨監盤的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、在對存貨實施監盤程序時，以下注冊會計師的做法中正確的有（）。

A.對于由第三方保管的重要存貨，注冊會計師可以向持有乙公司存貨的第三方函證存貨的數量和狀況

B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，但無須對間隔期內發生的交易實施審計程序

C.如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告

D.乙公司相關人員在存貨盤點開始前，注冊會計師應當進入存貨存放地點觀察存貨的擺放、并確定應當納入盤點的存貨范圍是否恰當

64.為了識別和評估會計估計重大錯報風險，注冊會計師需要了解的有（）

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

65.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當的有（）。

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

66.

A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負責人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

67.下列選項中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險的有（）

A.遺漏交易B.費用支出的復雜性C.舞弊和盜竊的風險

D.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

68.在執行審計業務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

69.下列各項中，在填列“應收賬款”時應該考慮的有()。

A.應收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應收賬款計提的壞賬準備余額

D.應收賬款總賬科目的借方余額

70.注冊會計師在實施本期審計時，發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

71.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實施項目質量控制復核

C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

72.

第

29

題

在成本會計的內部控制目標中，包括“生產業務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查（）。

A.生產指令上授權批準的標志B.領料單上授權批準的標志C.工資單上授權批準的標志D.生產通知單是否連續編號

73.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

74.（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

B注冊會計師了解到的下列資產負債表日后事項，屬于非調整事項的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某項交易性金融資產發生大幅貶值

B.20×9年2月10日，乙公司發生重大訴訟

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年確認的一筆大額銷售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司發生企業合并

75.下列關于控制測試的說法中，合理的有（）

A.控制測試與了解內部控制的目的不同，因此二者采用審計程序的類型也不相同

B.控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

76.下列選項中，不屬于在采購與付款循環的審計中內部控制設計缺陷的有（）

A.已到期的應付賬款經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付

B.企業建立預付賬款和定金的授權批準制度

C.訂購單是由采購部門填寫

D.采購后被驗收的產品只有在接到賣方發票之后，方能辦理入庫手續

77.注冊會計師執行的下列審計程序中與實現采購交易截止目標不相關的有（）

A.追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

B.將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

C.參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

D.從驗收單追查至采購明細賬

78.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或進點

79.

下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業務的有()。

A.驗資業務B.內部控制審核C.預測性財務信息審核D.財務報表審閱業務

80.注冊會計師對存貨實施監盤，可為存貨的下列認定提供證據的有（）。

A.存在B.權利和義務C.完整性D.分類和可理解性

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期中或者期末實施實質性程序。（）

A.是B.否

82.第

41

題

2005年9月，永琳事務所委派注冊會計師鄭某負責為客戶設計了存貨的內部控制，包括存貨的實物流轉控制程序和存貨的價值流轉控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務所提供了優厚的服務費用標準：如果能夠以較低的內部控制成本達到較高的控制收益，并滿足內部控制的各項要求，則在基本服務費用之外另為永琳事務所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務費用標準。（）

A.是B.否

83.在進行庫存現金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所正在準備接受w公司的委托審計其2013年度財務報表。w公司以前年度是由XYZ會計師事務所審計的，并對2012年的財務報表出具了帶強調事項段的無保留意見的審計報告。在接受委托前，主管此項業務的ABC會計師事務所合伙人A注冊會計師經w公司的允許與XYZ會計師事務所進行了溝通，以下是A注冊會計師了解到的一些主要信息：資料一：(1)W公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產，同時也投資房地產、服裝、酒店、軟件等產業。(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現能力和盈利能力惡化的壓力。(3)公司的管理層最大限度的“擠壓成本費用”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會計師事務所的注冊會計師調減了600萬元，占原財務報表收入的32％。(4)W公司管理層不愿意接受審計調整；董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展比較困難。(5)W公司大多數交易采用計算機管理系統進行核算，核算系統內部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實現的電算化系統中的永續盤存記錄并不是很準確。而且，該公司沒有內部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調整。(6)W公司2012年財務報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發現有可能導致癌癥。XYZ會計師事務所在2012年度審計報告中增加了一個強調事項段，表示了對W公司持續經營能力的懷疑，提醒報表預期使用者注意。(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續下降，但2013年度未經審計的凈收入比2012年有大幅上升。資料二：A注冊會計師在對w公司及其環境的了解中注意到以下情況：(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計師事務所對w公司進行專項審計后，于2013年7月份收回了款項。(2)直到2013年4月底，w公司一直采用手工記賬。為提高財務工作效率和質量，W公司投資400萬元于2013年5月份實現了會計電算化。考慮到這一變化對財務人員的影響，財務部門分期分批對全體財務人員進行輪流培訓，同時還聘請了外部專家進行經常性業務指導。至2013年底，相關的培訓工作和計算機信息系統調試工作均已進行完畢。(3)2013年12月起，w公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項全部轉入3名高級管理人員及財務經理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發放均通過信用卡結算。要求：(1)請根據審汁準則的規定，簡要說明注冊會計師應該從哪些方面了解被審計單位及其環境?(2)請結合資料一，根據所了解的情況，你認為w公司財務報表層次的重大錯報風險水平是高、中還是低?并簡要說明理由。(3)請結合資料二，哪一種情況最可能會導致w公司的財務報表產生重大錯報?對此，注冊會計師應當如何應對?(4)請結合資料二，哪一種情況最可能意味著w公司存在特別風險?注冊會計師應當如何應對?

85.（3）差額估計抽樣審計。

86.簡述我國企業籌資方式和渠道。

參考答案

1.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

2.B注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業謹慎，那么即使沒有發現錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

3.A評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執行控制測試。這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執行越有限的實質性程序是有區別的。

4.C選項C不恰當。核查已簽發的支票，如果支票確實已簽發，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

5.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。選項B，錯報不一定是由于特別風險導致的，也不一定導致集團財務報表發生重大錯報。

6.A會計師事務所并不是對所有的業務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

7.B選項A，應發表非無保留意見。選項C應增加帶其他事項段。選項D應發表非無保留意見，可能對本期數據和對應數據的可比性產生影響。

8.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

9.A注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據數量越多，因此選項A正確。

10.B注冊會計師詢問生產負責人能夠了解到固定資產的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業管理人員的授權控制可以了解到的是固定資產的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產折舊的計算和會計處理情況。

11.C由于有效的內部控制不能為實現控制目標提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認為有效。

12.A專門借款實質為購建生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項。

13.D解析：A、B、C均是注冊會計師提交給客戶或委托人的,而并非管理當局的認定。

14.BB【解析】總體偏差率上限一風險系數／樣本量=2.3/56＝4.1%。

15.C

16.D選項A，審計人員不能直接信任被審計單位內部人員代為填寫的詢證函，注冊會計師應該與其賬簿記錄核對，驗證填寫的內容是否正確；選項BC，應該由會計師事務所中的注冊會計師直接寄出詢證函。

17.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統一代簽。

18.C在審計執行階段，隨著審計進程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環境的變化或在審計執行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“被審計單位及其經營環境發生變化’’就是具體環境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

19.D保密原則規定會員可以披露涉密信息：①法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；②根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為；③法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；④接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查；⑤法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權，否則屬于違反保密原則。

20.B假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。注冊會計師需要結合對被審計單位及其環境的具體了解，考慮收入確認舞弊可能如何發生。

21.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

22.DA．C高估了海通科技公司的資產，B低估了海通科技公司的負債，客觀上都起到了粉飾其財務狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負債，對其自身不利。一般來說于已不利的事不會是故意的。

23.B注冊會計師在細節測試時如果為了證實“存在或發生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

24.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規模的關系是反向變動(選項A錯誤)。在細節測試中，總體規模較大的情況下，對樣本規模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細節測試，可接受的抽樣風險越高，樣本規模越小(選項D錯誤)。

25.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

26.D對于會計師事務所應當建立分級督導制度，必要時應當聘請專家進行協助。簽字注冊會計師是項目質量控制的責任人，所以必須是督導人員。教材的47頁4、督導。

27.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

28.D選項A、B、C不恰當，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應選D。

29.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

30.B選項B恰當。從細節測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據能夠證實采購交易的完整性認定。

31.B充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少。但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

32.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結果，所以暫不能確定壞賬損失。

33.D選項ABC是實際執行的重要性水平接近財務報表整體重要性500／o的情況。

34.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

35.D選項A、B、C表述恰當，會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質量控制復核人員符合下列規定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復核期間不以其他方式參與該業務；③不代替項目組進行決策；④不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當，項目質量控制復核人員的資格標準要求項目質量控制復核人員具備提供專業咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應選D。

36.B審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數據等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據應當包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息，

37.B在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

38.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

39.B選項A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

40.A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

41.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

42.C賬實核對包括：①現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；④各種應收、應付明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

43.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

44.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關；選項B與存貨跌價準備和長期資產及長期資產減值相關；選項c與固定資產及固定資產減值準備相關；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，與財務報表整體相關。

45.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業務中止后的60天內，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

46.B選項A，獨立復核和批準的關聯交易可能表明被審計單位與關聯方有不當利益；選項C，異常頻繁變更高級管理人員或專業顧問，可能表明被審計單位為關聯方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項D，有證據顯示關聯方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。

47.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

48.D選項A，執行鑒證業務的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；選項C，為員工建立職業道德檔案不是準則的強制要求，會計師事務所可以為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果。

49.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執行和維護必要的內部控制來保證。

50.C會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；如果交易性質特殊或金額較大，可能因自身利益產生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易規模；②將相關審計項目組成員調離審計項目組。

51.ABC根據《錯誤與舞弊》具體準則，注冊會計時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。只有注冊會計師無法確定已發現的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應不發表保留意見或無法表示意見。

52.ABD審計工作底稿是反映整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”。選項C并不是審計工作底稿的編制要求。

53.ABCD

54.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

55.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內容。

56.BD或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，也不應確認為資產，但應在財務報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應同時符合三個條件(該義務是企業承擔的現時義務；履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；該義務的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認的負債，企業應在資產負債表中單列項目反映，并在財務報表附注中作相應披露，所以選項C不正確，選項D正確。

57.ACD對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據。

58.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質性程序收集審計證據而不是控制測試。

59.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當的非無保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

60.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

61.AC對于選項A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當年事項處瑚：對于選項Ｃ來說屬于資產負債表日后發生的非調整事項，只應披露，無需建議調整。

62.ABCD

63.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B錯誤，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序；選項C錯誤，如果在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分適當的審計證據；如果不能實施替代審計程序，或實施了替代審計程序但無法獲取充分適當的審計證據，注冊會計師需要根據審計準則的規定發表非無保留意見的審計報告。

64.ACD選項A、C、D符合題意，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。

選項B不符合題意，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

綜上，本題應選ACD。

65.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

66.ABC【解析】參加項目組討論的人員是項目組的關鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。選項AB是項目組關鍵成員，選項C屬于聘請的特定領域的專家。選項D不是項目組成員，因為項目質量控制復核人員不得是項目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁。

67.ABCD選項A正確，如不計提已收取貨物但尚未收到發票的采購相關的負僨或不計提尚未付款的已經購買的服務支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險；

選項A正確，被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解。這可能導致費用支出分配或計提的錯誤；

選項C正確，如果那些負責付款的會計人員有權接觸應付賬款主文檔，并能夠通過在應付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構采購交易，風險會增加；

選項D正確，被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業績考核要求，通過操縱負僨和費用的確認控制損益。

綜上，本題應選ABCD。

68.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

69.ABC本題考核“應收賬款”項目的填列。“應收賬款”項目金額=“應收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預收賬款”所屬