江蘇省無錫市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據中與以下認定最相關的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產的存在D.主營業務成本的準確性

2.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

3.保持職業懷疑是注冊會計師執行審計業務的基本要求之一，關于職業懷疑，下列說法中錯誤的是()。A.只要完成審計準則要求實施的審計程序，就可以推定注冊會計師保持了職業懷疑

B.職業懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠信的，而是要求客觀評價管理層和治理層

C.保持職業懷疑有助于注冊會計師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向

D.保持職業懷疑對于注冊會計師發現舞弊、防止審計失敗至關重要

4.在對被審計單位內部生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

5.

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

6.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

7.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

8.關于增加審計程序不可預見性的實施要點，下列說法錯誤的是()。

A.注冊會計師實施不可預見性的審計程序，無需與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B.注冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

C.審計準則對執行不可預見的審計程序沒有量化的規定

D.項目合伙人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

9.不屬于反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.資產B.收入C.所有者權益D.負債

10.陳銘注冊會計師負責科達公司財務報表審計業務，在風險評估過程中，陳銘注冊會計師認為科達公司管理層面臨盈利指標的壓力而可能提前確認收入。對此，陳銘注冊會計師擬實施的下列進一步審計程序中，正確的是（）

A.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，只需要在期中實施控制測試

B.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，可以利用上期和期中控制測試的審計證據

C.如果注冊會計師擬測試針對該風險的控制，所獲取的審計證據必須來自當年的控制測試

D.注冊會計師必須測試針對該風險的控制，以確定實質性程序的性質、時間安排和范圍

11.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發現組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發現集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

12.根據下文，回答第11～13題。

事務所接受委托對Y公司2001――2003年度會計報表進行審計，A注冊會計師作為外勤審計負責人，需對負責往來款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經董事會批準，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業外收入130萬元的會計處理。2002年3月，董事會決議同意沖銷對j公司的應付款項，但認為對應付k公司賬款予以沖銷的依據不充分，應予以保留。Y公司據此在2002年3月的會計分錄中作了借記營業外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，A注冊會計師認為不恰當的是（）

注：若應當建議做出審計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄，包括報表重分類調整分錄（在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響）。

A.注冊會計師應提請Y公司對2001年度報表作如下調整分錄：

借：營業外收入--無法支付的應付款項130

貸：資本公積--其他資本公積50應付賬款--k公司80

B.注冊會計師應提請Y公司對2002年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤130

貸：資本公積--其他資本公積50營業外收入--無法支付的應付款項80

C.注冊會計師應提請Y公司對2003年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊會計師認為不需要調整2001、2002年的會計報表，但2003年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

13.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，下列與A公司固定資產相關的審計程序中，難以證明固定資產所有權的是()。

A.檢查本期外購辦公設備的賣方發票

B.檢查所有建筑物的產權證明文件

C.檢查融資租入生產設備的租賃合同

D.檢查所有運輸車輛的維護保養記錄

14.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當的有（）

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發現了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

15.關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當的是（）。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

16.

第

19

題

房地產企業在轉讓房地產時已列入管理費繳納的（），不得作為有關稅金從轉讓中扣除。

A.營業稅B.城市維護建設稅C.教育費附加D.印花稅

17.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當的是（）

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監督

18.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。

A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

19.下列有關財務報表審計中對法律法規的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為對財務報表具有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層應當向外部監管機構(如有)報告或征詢法律意見

C.注冊會計師應當與治理層溝通其識別的被審計單位違反法律法規行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規行為

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項

20.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

21.在審計計劃階段．注冊會計師對重要性的判斷正確的是（）。

A.在計劃審計工作時，注冊會計師應當首先為財務報表層次確定重要性水平，以發現在金額上重大的錯報

B.注冊會計師應當運用職業判斷，選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性，同一企業不同期間的報表應選擇同一基準，但百分比應隨具體情況調整

C.在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時，注冊會計師應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

22.關于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，以下影響因素中，不恰當的是（）。

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

23.下列各項內部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是（）

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內部舉報投訴制度C.與管理層的重大估計相關的控制D.保護資產的實物安全的控制

24.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬擁有審計客戶的重大間接經濟利益，將導致沒有防范措施能夠將對獨立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經濟利益的是（）。

A.持有審計客戶的股票賣空權

B.持有審計客戶的股票認購權

C.授權證券經紀人投資固定收益率的證券理財產品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎金融產品組合

25.下述各筆涉及固定資產項目的錯報中，注冊會計師認為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

C.b產品大量積壓，生產b產品的專用設備沒有計提折舊

D.a產品供不應求，生產a產品的專用設備沒有計提折舊

26.<5>ABC會計師事務所與A公司簽訂審計業務約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標準，認可的是（）。

A.按審計確認的資產總額的２％支付審計費用

B.按已審營業收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

27.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執行審計業務

D.是否具有過失或欺詐行為

28.

第

14

題

注冊會計師對制造費用進行實質性測試時，下列（）程序并非必須實施的。

A.查明制造費用的分配方法是否復核企業自身的生產技術條件和受益原則

B.對按預定分配率分配費用的企業，應查明計劃與實際的差異是否及時調整

C.審閱制造費用明細賬，檢查制造費用的核算內容及范圍是否正確

D.對制造費用進行截止測試，確定有無跨期入賬的現象

29.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

30.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當的是()。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

31.以下事項中，不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.舞弊動機或壓力B.舞弊機會C.舞弊過程D.舞弊借口

32.在實施監盤程序時，下列屬于注冊會計師應當實施的工作的是（）

A.評估與存貨相關的重大錯報風險、檢查風險及重要性

B.了解與存貨相關的會計系統及其相關的內部控制

C.了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發貨的存貨是否單獨擺放并附有標識

33.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調節表時，執行的下列程序中不恰當的是（）。

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表13后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產負債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產負債表中的銀行存款進行調整

C.檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄，但截至資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獲取票據領取人的書面說明，證明在資產負債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調整資產負債表中的銀行存款

D.檢查資產負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節事項中銀行未付票據金額

34.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向甲公司債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

35.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

C.職業懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

D.職業懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

36.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的具體內容不應當包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關注的內部控制缺陷

C.因違反法律法規而可能導致集團財務報表發生重大錯報的信息

D.組成部分財務信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

37.為應對被審計公司應收賬款項目可能存在的重大錯報風險，注冊會計師正在針對應收賬款的計價和分攤認定設計進一步審計程序。在以下列示的進一步審計程序中，你認為最有效的是（）。

A.檢查應收賬款賬齡和期后收款情況

B.對賒銷審批、發貨、開票等環節進行控制測試

C.以消極方式向債務人函證應收賬款

D.計算壞賬準備占應收賬款的比例，并與上年比較

38.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續。注冊會計師獲取充分審計證據發現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

39.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

40.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。下列各項中，與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價值且易被盜竊的資產C.生產成本計算過程相當復雜D.控制環境薄弱

41.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

42.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

43.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

44.注冊會計師在營銷專業服務時，以下行為沒有違反職業道德基本原則的是（）

A.無根據地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質

C.暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

D.利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

45.對于沒有回函的應收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計證據的審計程序是（）

A.檢查銷售單、發運憑證，發票等原始單據B.詢問銷售部門總監C.實施實質性分析程序D.分析賬齡

46.第

9

題

B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業務的內部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

47.注冊會計師為測試系統身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

48.被審計單位某開戶銀行的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

49.下列資料中，應當保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

50.在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被高估的是（）。

A.向供應商函證零余額的應付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證

二、多選題(30題)51.針對舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，以下風險評估程序中，恰當的有（）

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

D.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

52.下列關于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數明細賬每年更換一次

B.變動較小的明細賬可以連續使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續使用

D.會計賬簿由本單位財務會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

53.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制

54.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質性程序中使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣法

55.注冊會計師在審計業務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發現的重大問題

56.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發生重大變化

57.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

58.以下關于注冊會計師對舞弊風險的識別和應對的表述中，正確的有（）

A.注冊會計師對其注意到的、超出正常經營過程的異常重大交易應了解其是否具有合理的商業理由

B.對財務信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，注冊會計師應當特別關注

C.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實

D.如果甲公司管理層能夠凌駕于內部控制之上，可以隨意操縱會計記錄，使得舞弊者具有了舞弊的機會

59.下列選項中，與應付賬款的完整性認定相關的審計程序有（）

A.針對未授權的交易，檢查相關原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應付賬款，檢查相關原始憑證確定其是否在資產負債表日前真正償付

C.函證資產負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權人

D.從原始憑證追查至相關的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

60.識別第一時段期后事項時，下列審計程序，注冊會計師可能實施的審計程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財務報表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會議紀要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項的程序

61.<3>、在承接某集團審計業務時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷恰當的有（）。

A.如果是新業務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業務委托

B.如果是連續審計業務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則解除業務約定

C.在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發表無法表示意見

D.如果集團管理層限制集團項目組與組成部分注冊會計師接觸，直接發表保留意見或無法表示意見

62.<4>、如果注冊會計師不能針對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師需要在審計報告中發表的審計意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規禁止，對經營成果和現金流量（如相關）發表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見

C.除非法律法規禁止，對財務狀況發表保留意見或無法表示意見，對經營成果和現金流量發表無保留意見

D.發表適合具體情況的保留意見或否定意見

63.下列關于復核審計工作底稿和財務報表的說法中，不正確的有（）

A.項目組內部復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展進行

B.所有的業務都要進行項目組內部復核和項目質量控制復核

C.項目合伙人可以作為項目質量控制復核的人員

D.項目質量控制復核時間在出具審計報告前

64.

第

22

題

李敏在確定華約公司應收賬款函證對象時，應通過（）選擇具體樣本。

A.確定預期總體誤差的水平和內部控制的強弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質差異較大，應先對總體進行適當的分層

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業務，對其余業務隨機抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內進行隨機抽樣

65.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

66.完成審計工作后，注冊會計師擬對審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當的有（）

A.審計工作底稿歸檔為事務性工作

B.被審計單位計劃將審計工作底稿作為其會計記錄

C.應當按照被審計單位，將同一被審計單位的審計工作底稿，歸整為一套審計檔案

D.歸檔期間可以對審計工作底稿進行交叉索引

67.<3>、對于該項審計業務，說法錯誤的有（）。

A.應該在審計報告引言段中說明上期財務報表未經審計的情況

B.只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要實施審計程序

C.如果本期的期初余額對于上期財務報表是重要的，則對于本期財務報表也一定是重要的，注冊會計師需要予以特別關注

D.對于期初流動資產和流動負債的審計，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分的審計證據

68.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業務約定

B.如果法律法規允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

69.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

70.為了保證業務質量，會計師事務所應當制定指導、監督與復核的政策和程序。下列情形中，屬于復核內容的有()。A.A.重大事項是否已提請進一步考慮

B.工作是否已按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定進行

C.是否需要修改已執行工作的性質、時間和范圍

D.獲取的證據是否充分、適當

71.

第

20

題

會計師事務所在制定全面質量控制的政策和程序時，應綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務所業務規模和范圍C.設置分支機構情況D.設置業務部門情況

72.注冊會計師應當評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關于“累計識別出的錯報”的相關說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響

C.明顯微小錯報的金額的數量級，比按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》確定的重要性的數量級更小

D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認為其是微不足道的

73.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應當發表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應加上前期遺留且繼續影響本期的

C.如果ABC公司全部調整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調整金額為12萬元

74.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有（）。

A.甲公司情況發生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經營情況的了解發生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的鶯要性

75.<2>在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。

A.在經濟環境不穩定的國家或地區開展業務，行業環境發生變化

B.在高度波動的市場開展業務，供應鏈發生變化

C.在嚴厲、復雜的監管環境中開展業務，融資能力受到限制

D.持續經營和資產流動性出現問題，包括重要客戶流失

76.在針對特別風險計劃實施進一步審計程序時，下列方法中，注冊會計師可能采取的做法有（）

A.僅實施控制測試B.僅實施實質性分析程序C.實施控制測試和實質性程序D.實施細節測試和實質性分析程序

77.注冊會計師采用統計抽樣的方法在對控制測試抽樣結果進行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

78.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現金記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬

79.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務報表層重要性水平的

B.金額介于財務報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質不重要且金額不超過認定層重要性水平的

80.

第

20

題

如果灃冊會計師有理由相信這些假設明顯不切合實際，注冊會計師提請管理層修正這些假設但管理層拒絕作出修正，注冊會計師可能會（）。

A.解除業務約定B.出具保留意見的審核報告C.出具無法表示意見的審核報告D.出具否定意見的審核報告

三、判斷題(3題)81.存貨的盤虧或毀損屬于自然災害造成的，其凈損失記入“管理費用”。（）

A.是B.否

82.

第

43

題

對于因減免增值稅、消費稅和營業稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應同時退城建稅。（）

A.是B.否

83.第

43

題

在評價審計結果時，如果張強得出的結論是審計風險處在一個可接受水平，那么注冊會計師張強可以直接提出審計結果所支持的意見。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

43

題

在何種情況下，注冊會計師應對被審計單位財務報表的期初余額作適當審計？期初余額的審計目的是什么？

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下：

(1)在確定樣本規模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經過計算，樣本規模是200，A注冊會計師利用系統選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權人分別發出積極式詢證函，其中有兩個債權人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發現兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

86.上市公司甲公司為ABC會計師事務所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2012年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享同一經營戰略，共享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

(1)A注冊會計師曾擔任甲公司2006年到2010年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任2011年度財務報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業發展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任執行總裁。

(2)ABC會計師事務所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔任風險運營總監。

(3)ABE會計師事務所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產，其中包括甲公司內部職工股份20000股。

(4)ABE會計師事務所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務所合伙人E自2007年至2011年連續5年擔任甲公司關鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔任甲公司關鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會計師事務所的合伙人F自2010年1月1日起擔任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務報表審計業務。要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

2.D審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業務后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內容。

3.A職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據，審慎評價審計證據包括質疑相互矛盾的審計證據、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序。在審計過程中，為了達到審計目標，可能需要注冊會計師根據職業判斷實施審計準則規定之外的審計程序。

4.C對于測試的對象是“訂購單”時應將其編號或日期作為識別特征。

5.C【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

6.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業與銀行之間，對同一項經濟業務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經辦人員未提供相關單據，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

7.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序等（選項C）。

8.A注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。

9.B

10.C選項A不符合題意，對于被審計單位管理層可能提前確認收入的情況，有可能存在重大錯報風險，因此注冊會計師只在期中實施控制測試不足以應對該風險，需考慮在期中及以后期間實施控制測試；

選項B不符合題意，選項C符合題意，該事項可能造成特別風險，而對于減輕特別風險的控制，不應依賴以前年度審計獲取的審計證據，審計證據應從本年度獲取；

選項D不符合題意，該事項可能造成特別風險，針對特別風險，注冊會計師可以不進行控制測試，僅實施實質性程序。

綜上，本題應選C。

11.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

12.D

13.D維護保養與固定資產所有權沒有必然聯系。

14.A注冊會計師的過失責任應當根據注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規程序難以發現，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

15.D選項A描述的是誤受風險，選項B描述的是誤拒風險，選項C描述是信賴過渡風險。

16.D房地產開發企業的印花稅，已列入管理費用扣除，不得作為有關稅金從轉讓收入中再次扣除。

17.D對內部控制的監督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

18.C解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

19.B如果懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位審計委員會或監事會等更高層級的機構通報。如果不存在更高層級的機構，或者注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作出反應，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應當考慮是否需要向外部監管機構(如有)報告或征詢法律意見。B選項說法錯誤。

20.C請見教材P201，選項C正確。審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少十年。

21.A選項B，同一企業在不同期間選擇的基準不一定相同；選項C，財務報表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關系；選項D，注冊會計師在確定重要性水平時。不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

22.B選項B不恰當。管理層在編制財務報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應當判斷被審計單位是否依據適用的財務報告編制基礎編制財務報表，需要特別評價下列內容：(1)財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響；(6)財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當。

23.D選項A、B、C，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業層面的內部控制，上述選項屬于企業層面的內部控制；

選項D，屬于實物控制，是業務流程層面的控制。

綜上，本題應選D。

24.D選項ABC的情形均屬于直接經濟利益，選項D屬于間接經濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經濟利益被界定為直接經濟利益(常見的直接經濟利益包括證券或其他參與權，比如包括股票、債券、認沽權、認購權、期權、權證和賣空權等；同時，一些被授權進行投資的第三方包括經紀人、經銷商、銀行投資部客戶經理、保險經理等，他們所投資的對象均屬于直接經濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力，這種經濟利益界定為間接經濟利益(比如，投資經理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎金融產品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經濟利益，而這些基礎金融產品將被視為間接經濟利益)。

25.D選項A、B，錯報導致高估固定資產、低估管理費用；

選項C，錯報導致高估固定資產、低估存貨；

選項D，錯報導致高估固定資產、低估營業成本；

其中：選項C中錯報只影響資產負債表，影響范圍最小；選項A、B、C均影響資產負債表和利潤表（但選項D中營業成本比選項A、B中的管理費用更為重要）。

綜上，本題應選D。

26.C選項C，屬于按專業服務所需專業人員的水平和經驗收費，是職業道德認可的。

27.C選項C恰當，審計業務中判斷注冊會計師是否存在過失的關鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執行審計業務。

28.D分配、核算均屬于期間費用的審計內容，但截止測試是必要時才實施的。

29.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

30.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

31.C選項C不恰當。舞弊風險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”。

32.D選項A、B、C，是制定監盤計劃時的工作；

選項D，是實施監盤程序時的工作。

綜上，本題應選D。

33.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；選項B，屬于企業已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產負債表中；選項C，屬于企業已付而鋃行未付的事項，可不調整。

34.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權；選項c的做法恰當，對于甲公司性質特殊而無法監盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當的審計證據，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

35.C所謂職業懷疑，并不是要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應當以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產生懷疑的證據保持警覺。

36.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

37.A選項B，控制測試一般對存在及完整性認定有效；選項C，函證主要針對存在認定；選項D，分析程序所獲得的證據大都屬于間接性的，、不能直接證實計價和分攤認定。

38.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

39.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些

40.D在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是甲公司薄弱的控制環境。

41.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

42.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

43.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。故答案為A選項。

44.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業務；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應選D。

45.A選項A符合題意，函證主要是針對應收賬款的存在認定；

選項B不符合題意，獲取的審計證據的說服力較弱，通常是用作輔助的審計程序；

選項C不符合題意，獲取的審計證據不是直接的，并且受重大錯報風險高低的限制；

選項D不符合題意，針對的是應收賬款計價與分攤認定的審計程序。

綜上，本題應選A。

46.D選項D中財務部門不能負責應收賬款的催收，應收賬款的催收應當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業務的內部控制規范。

47.A選項C屬于對應用控制的測試。

48.A選項A正確。甲公司資產負債表日的貨幣資金項目中的銀行存款數額應當以12月31日的實有數為準，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

49.D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄。

50.D注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發票和入庫單)查明的是應付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應付賬款的低估

問題。

51.ABCD選項A，注冊會計師應當評價通過其他風險評估程序和相關活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風險評估程序有：組織項目組討論。

52.AB備查賬是可以連續使用的；會計賬簿由本單位財務會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

53.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質性分析程序使用數據的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經過審計，該信息可靠性越高。

54.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發現少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規模抽樣法)。

55.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發現的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

56.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段。【知識點】進一步審計程序含義和要求

57.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業務需要分為基本憑證和特定憑證。

58.ABD選項A，對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為；

選項B，作出虛假報告與舞弊相關，更可能顯示管理層凌駕于控制之上，可能是特別風險；

選項C，風險評估程序實施的目的是為了評估舞弊風險而不是應對舞弊風險，同時查出所有舞弊事實是不現實、不可能的；

選項D，管理層隨意操縱會計記錄本身就顯示了其凌駕于被審計單位控制之上。

綜上，本題應選ABD。

59.BCD選項A，主要與應付賬款的存在認定有關；

選項B、C、D，與應付賬款的完整性認定有關。

綜上，本題應選BCD。

60.AB選項A，查閱被審計單位最近的中期財務報表（如有）；

選項B，査閱管理層在財務報表日后舉行會議的紀要；

選項C、D，屬于注冊會計師可能實施的審計程序。

綜上，本題應選AB。

61.ABC【正確答案】：ABC

62.AB

63.BCD選項A表述正確，審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人員在審計計劃階段、執行階段和完成階段及時復核相應的工作底稿；

選項B表述錯誤，質量控制準則規定對上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對除上市實體財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制復核需要進行評價；

選項C表述錯誤，項目質量控制復核人員不能是項目組的成員，否則會影響客觀性；

選項D表述錯誤，項目質量控制復核人員在審計過程的適當階段實施復核，而非在出具審計報告前才實施復核。

綜上，本題應選BCD。

64.ABCD確定預期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應選A。在抽樣理論中，若總體內部各單位特征值差異較大，應進行分層(應選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應選C)，當總體內部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應選D)。

65.ABD選項AB都是職業懷疑的要求，當證據相互矛盾時應追加審計程序。注冊會計師應當考慮獲取審計證據時的成本，但應在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

66.AD選項A恰當，因歸檔過程中不涉及實施新的審計程序或得出新的結論，故是一項事務性的工作；

選項B不恰當，審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄；

選項C不恰當，對每項具體審計業務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當，交叉索引為事務性變動，注冊會計師可以實施。

綜上，本題應選AD。

67.ABC選項A，應當在其他事項段中說明；選項B，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要對其予以特別關注并實施專門的審計程序，在期初余額對于本期財務報表不重要時，也需要實施適當的審計程序，只是不需要特別的關注；選項C，期初余額對于上期財務報表是重要的，但是如果由于本期被審計單位資產規模或經營規模的迅速擴大，對于本期財務報表而言已經變得不重要，則注冊會計師無須對其予以特別關注。

68.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

69.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態度或借口”因素。

70.ABCD解析：復核人員除應當考慮上述內容，還應該考慮相關