2022年福建省廈門市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.（）是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書面文件。

A.資產負債表B.利潤表C.會計報表附注D.財務會計報告

2.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調節表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

3.A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內容中，以分享審計思路和方法為目標的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內部舞弊因素

C.強調在審計過程中保持職業懷疑態度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

4.如果A注冊會計師發現甲公司2012年財務報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100元記為700元

B.將營業收入10000元記人營業外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業成本30500元記為營業外支出30500元

5.集團項目合伙人如果擬承接新業務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境。其中難以獲取證據的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業監管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

6.注冊會計師對企業的庫存現金進行盤點時，不能實現的審計目標是（）。

A.資產負債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現金在報表上的列報是否恰當

C.現金余額是否正確

D.在特定期間內發生的現金收支業務是否均已記錄

7.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調節表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

8.

第

12

題

在進行年度財務報表審計時，為了證實通達公司在臨近l2月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師劉項實施的最有效審計程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調節表

9.某企業2017年10月31日“生產成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價準備”科目貸方余額3000元，則該企業10月份資產負債表“存貨”項目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

10.（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的

C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整

D.重要性的確定離不開職業判斷

11.

第

17

題

東湖公司的主營業務成本均為所銷售產成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產成本發生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產品余額34002650產成品余額685062002007年度2006年度生產成本發生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業務成本應為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

12.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監C.甲公司開戶銀行D.甲公司內部審計部門

13.甲注冊會計師執行A公司2013年度財務報表審計工作，在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，不正確的是（）。

A.在制定總體審計策略時，應當確定財務報表層次的重要性水平

B.在制定具體審計計劃時，應當確定財務報表層次的重要性水平

C.甲注冊會計師通常選擇一個相對穩定、可預測且能夠反映A公司正常規模的指標作為確定財務報表層次重要性水平的基準

D.甲注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

14.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務的會計師事務所人員討論可能影響審計的事項

C.內部審計工作的可利用性及對內部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內部控制運行有效性評價的結果

15.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

16.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內部控制進行調查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點，晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標簽

C.晨星公司生產產品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代華達公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務部門的會計賬上反映

17.被審計單位對新購入的固定資產將折舊方法從直線法變更為余額遞減法。這一變更對當期財務報表沒有重大影響，但是將對以后年度造成重大影響。如果該項變更已經在財務報表附注中做出了披露，注冊會計師應當簽發的審計意見是（）。

A.保留意見B.帶強調事項段的無保留意見C.標準無保留意見D.無法表示意見

18.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當的點估計

19.<3>丙注冊會計師發現C公司2010年2月1日賒銷產品一批給N公司，價稅合計為117萬元。C公司2010年4月1日將該應收賬款向銀行申請貼現，銀行不擁有追索權。C公司實際收到90萬元，款項已存入銀行,未進行會計處理，假定不考慮其他事項，注冊會計師應建議的調整分錄為（）。

A.借：貨幣資金90

貸：應收票據90

B.借：貨幣資金90

營業外支出27

貸：應收票據117

C.借：貨幣資金90

貸：短期借款90

D.借：貨幣資金90

財務費用27

貸：短期借款117

20.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數據的重大影響

C.對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據

D.在審計報告中增加強調事項段說明這一情況

21.固定資產凈殘值率一般按固定資產原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

22.為實現乙公司2008年度財務報表的審計目標，項目負責人B注冊會計師根據審計準則和職業判斷實施恰當的審計程序。遇到下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業判斷。

第

18

題

B注冊會計師執行下列審計程序，其中不屬于應實施的審計程序的是（）。

A.對乙公司的有價證券進行監盤

B.B注冊會計師以詢問乙公司相關人員的方式，獲取財務信息和非財務信息

C.乙公司與甲公司屬于關聯企業，注冊會計師通過電話詢問獲得驗證甲公司對乙公司往來賬目認定的完整性

D.B注冊會計師采取分析程序對乙公司財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的關系，并作出相關評價

23.關于信賴不足風險的特征，以下說法中，恰當的是（）。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

24.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

25.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

26.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）。

A.信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發現賬簿記錄存在差異

27.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據事務所遵循了執業準則的程度來承擔補充賠償責任

28.

采用權益法核算時，下列各項不會引起投資企業J公司長期股權投資賬面價值發生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現金股利

29.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發票上的價格與統一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執行控制測試時，選取一部分發票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執行C.穿行測試D.觀察

30.ABC會計師事務所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內，得知其受托管理的資產很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當的是()。

A.停止提供保管資產服務，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產與會計師事務所的資產嚴格分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規

D.僅按照預定用途使用這些資產

31.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施，下列有關控制環境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環境的重要組成部分，影響到重要業務流程的設計和運行

B.控制環境本身可以防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構成控制環境的要素是否得到執行時，注冊會計師應當考慮將詢問與其他風險評估程序相結合以獲取審計證據

D.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應當考慮控制環境的總體優勢是否為內部控制的其他要素提供了適當的基礎，并且未被控制環境中存在的缺陷所削弱

32.注冊會計師在財務報告審計中，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息作為審計工作的依據，則必須考慮的因素是（）。

A.相關信息和報告的質量B.自動化控制和人工控制的比例C.內部控制的有效程度D.信息系統是商業軟件還是自行研發的

33.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

34.當某重要會計事項處理或財務報表重要項目的編制方法違反有關規定，而被審計單位拒絕調整時，注冊會計師應（）。

A.發表帶強調事項段的無保留意見B.發表無法表示意見C.發表保留意見或否定意見D.不發表意見

35.下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監盤程序主要是對存貨的結存數量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數量和永續盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

36.2018年3月15日對長江公司全部現金進行監盤后，確認實有現金數額為4000元。長江公司3月14日賬面庫存現金余額為5000元，3月15日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現金收入總額為14000元、現金支出總額為13250元．則調節后的2017年12月31日庫存現金余額應為（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

37.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

38.

第

11

題

審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列對審計風險模型各組成要素的表述中恰當的是（）。

39.

第

15

題

在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現金、銀行存款日記賬借方發生額證實其真實性的是（）。

A.詢證函發出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發出時，貨物已發出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物

C.債務人因種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨

D.債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等不爭議而拒付部分貨款

40.<4>假設A公司是ABC會計師事務所的常年客戶。甲注冊會計師已連續4年擔任A公司年度財務報表審計業務的關鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發行股票。按照職業道德守則的相關規定，甲注冊會計師至多還可以繼續擔任A公司的關鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

41.

第

5

題

納稅人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時，在（）稅務機關申報納稅。

A.住所所在地B.房地產坐落地C.辦理過戶手續所在地D.自行選擇納稅地點

42.下列關于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越高，設定的重要性越高

B.預期多個組成部分未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

C.需要運用判斷的程度越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

43.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產的出租行為B.房地產的抵押行為C.房地產的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

44.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

45.財務報表項目中的數字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

46.（）是指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復式記賬

47.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異常或偶發的交易C.監督自動化控制的有效性D.大量或重復發生的交易

48.根據職業道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

49.下列關于集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據對組成部分注冊會計師的了解，集團項目組應當確定是否有必要參與進一步審計程序

B.如果組成部分是不重要的，集團項目組無須參與組成部分注冊會計師的風險評估程序

C.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動

D.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍，將根據集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同

50.

第

14

題

某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業11月份應繳納的增值稅為（）。

二、多選題(30題)51.下列有關注冊會計師發現和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

C.未能發現被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發現，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊所應承擔的責任

52.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素中恰當的有（）

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風險較高的項目，審計工作底稿記錄的內容可以簡化

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

53.審計業務約定書的具體內容可能因被審計單位的不同而不同，但都應包括的基本內容有（）

A.收費的計算基礎和收費安棑

B.注冊會計師的責任

C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎

D.財務報表審計的目標與范圍

54.關于注冊會計師對被審計單位出具的審計報告的作用，以下判斷中，正確的有（）

A.注冊會計師對被審計單位財務報表發表意見能夠得到社會各界的普遍認可，因此，審計報告具有鑒證作用

B.注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表使用者對財務報表的信賴程度

C.通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發表審計意見，發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質量是否符合要求

D.審計報告能夠在一定程度上直接降低被審計單位的財產所有者、債權人、股東等利害關系人的投資風險，從而發揮審計報告的保護作用

55.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在審計的過程中必須正確運用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關重要性問題做出正確的專業判斷。下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

B.注冊會計師在審計過程中發現實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的

56.應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，恰當的有（）

A.由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序

B.由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序

C.某一應付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象

D.由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證

57.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風險的評估結果

58.關于注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計師向被審計單位介紹客戶，則可以收取相關傭金

B.任何情況下注冊會計師都不得提供保管客戶資金或其他資產的服務

C.注冊會計師不得采用任何方式為其招攬業務，也不得刊登公司信息

D.注冊會計師不得收取超出業務活動中正常往來的款待

59.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務系統的設計或實施服務后，又對該系統的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據，而這些記錄是鑒證業務的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員

60.

根據材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規劃實施審核。該規劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進行測算。除了市場占有率外，編制該規劃時還依據下列假設和信息：

(1)本企業現有生產設備的年生產能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產能力，則需擴建現有生產線；

(2)預計未來一段時間內，該產品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴建現有生產線，則需要相應的資本支出(估計為100萬元)，相應折舊成本總額將上升，但由于產量增加導致的固定成本攤薄效應，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認為編制該預測性財務信息所依據的假設有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設B.(1)的事項為最佳估計假設C.(2)的事項為推測性假設D.(3)的事項為最佳估計假設

61.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現金日記賬C.應收賬款D.實收資本

62.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式運行

63.下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織

64.關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復，可以假定不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應當規定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

65.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

66.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發票B.提貨單C.發出材料匯總表D.產品成本計算表

67.與信息技術控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

68.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準，下列有關標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業務的適用性

B.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準

69.下列關于審計抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設定控制的發生和偏離的權重

B.非抽樣風險無法量化，故無需設計應對措施

C.在細節測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高

D.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在

70.ABC會計師事務所連續審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

71.甲會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，甲會計師事務所的集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，注意到以下可能會產生不利影響的事項，其中集團項目組應該就組成部分財務信息親自獲取充分、適當審計證據的有（）

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德和專業勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力和所處的監管環境存有非重大疑慮

D.集團項目組對組成部分注冊會計師所處的監管環境存有重大疑慮

72.下列各項中，應在資產負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發行股本發生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

73.<2>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當的組成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

74.下列各項中不屬于審計抽樣的有（）

A.細節測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統中的運行軌跡，以獲取對被審計單位內部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

75.<2>、下列有關存貨監盤的說法中錯誤的有（）。

A.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應當再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點

B.如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定資產負債表日與審計報告日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄

C.在乙公司存貨盤點結束前，注冊會計師應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對

D.在實施觀察程序后，即使認為乙公司內部控制設計良好且得到有效實施，存貨盤點組織良好，注冊會計師也不應縮小實施檢查程序的范圍

76.按股東權利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優先股C.個人股D.法人股

77.下列情況中,注冊會計師應當合理運用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質、時間和范圍C.執行審計程序D.評價審計結果

78.<4>、下列關于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據

B.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試

79.下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關

C.在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計

D.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

80.下列各項中，注冊會計師在確定內部審計人員技術上的勝任能力時需要考慮的有()。

A.內部審計人員是否屬于相關職業團體的會員

B.內部審計人員是否經過充分技術培訓且精通內部審計業務

C.是否存在有關內部審計人員任用和培訓的既定政策

D.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

三、判斷題(3題)81.

只有對簡要財務報表所依據的財務報表發表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告。（）

A.是B.否

82.

第

50

題

堆積型的散料存貨通常既無標簽又不做任何標記，監盤時估計此類存貨數量相當困難，注冊會計師可以考慮運用過程估測、幾何測量、高空調研和信賴詳細的存貨記錄等程序估算。（）

A.是B.否

83.第

31

題

如果違反法規行為對會計報表有嚴重影響而未作適當的會計處理和披露，注冊會計師應發表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：(1)A注冊會計師填制了應收賬款詢證函電子版，由甲公司財務人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發。(2)甲公司的供應商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師通過視頻訪談了乙公司負責處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認了相關往來余額，結果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應商的財務職能由其母公司丙公司的財務共享服務中心統一負責。A注冊會計師認為丙公司不是甲公司的供應商，向管理層取得了兩家供應商的業務部門辦公地址，核對地址后分別發出了詢證函。(4)A注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現場函證應收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經理，結果滿意。(5)甲公司供應商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊會計師與戊公司財務人員電話核實了回函信息，據此認可了回函結果，并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所接受委托審計D公司2010年度財務報表，在審計應收賬款項目時，注冊會計師需要明確應收賬款項目審計目標與認定及審計程序之間的對應關系。

要求：請根據以下資料正確填寫下表。

(1)根據已經給出的審計目標寫出對應的財務報表認定。

(2)將相應的審計程序代碼填寫在表中“對應的審計程序”一欄中，每一個程序被選取的次數可能是零，也可以等于或大于1次，同時要正確區分審計程序是實質性程序還是控制測試。

86.（3）差額估計抽樣審計。

參考答案

1.DD【解析】財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量情況的書面文件。

2.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經簽發了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據連續編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

3.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告的討論內容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當的。

4.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

5.C選項C難以獲取到相關證據。集團項目合伙人如果擬承接新業務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

6.B庫存現金的審計目標包括：①確定被審計單位資產負債表中記錄的庫存現金在表內是否存在；②確定被審計單位所有應當記錄的現金收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現金是否為被審計單位所擁有或控制；④確定庫存現金以恰當的金額包括在財務報表的貨幣資金項目中，與之相關的計價調整已恰當記錄；⑤確定庫存現金是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中做出恰當列報。選項B不能通過監盤庫存現金得到證實。

7.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調整，之后按照調整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

8.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關手續，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續，則ACD均不能證實年前簽發的支票是否在當年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關手續，其年前簽發的支票均能通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續編號)，此外，“當年簽發的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術方法主要就是通過支票存根實施的。

9.A本題考核“存貨”項目的填列。“存貨”項目金額=50000(生產成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價準備)=116500(元)。

10.C新準則規定：發現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材P156頁第9行。

11.B根據“生產成本——產成品——主營業務成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業務成本應為86100萬元，故選項B正確。

12.C選項C恰當。根據現金管理規定，企業一般不能直接坐支現金，因特殊情況需要坐支現金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

13.B財務報表層次的重要性水平是在制定總體審計策略階段確定的，因此選項B不正確。

14.D解析：選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。

15.C對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

16.B選項A不恰當，晨星公司在審計年度內應對存貨實施盤點；

選項B恰當，為防止存貨被遺漏或重復盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數量和盤點人員，完成盤點前檢査現場確認所有存貨均已貼上盤點標簽；

選項C不恰當，晨星公司生產產品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星司對Z材料的變動應當進行會計記錄，晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均不應反映代華達公司保管的E材料；

選項D恰當，晨星公司每年12月25日后發出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務部門的會計賬上反映。

綜上，本題應選B。

17.B對會計政策不一致的問題已經披露，可以簽發帶強調事項段的無保留意見，因此選項B是恰當的。

18.D與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環境已經發生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；③管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

19.B不附追索權情況下的應收債權貼現，視同該債權出售，要確認相應的損益：

借：銀行存款(按實際收到的金額)(對應的報表項目為“貨幣資金”)

其他應收款｛協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓(包括現金折扣)｝

壞賬準備(如果系應收款項，則同時轉銷已計提的壞賬準備)

貸：應收賬款等(按所出售的應收債權的賬面余額)

借或貸：營業外支出｛或營業外收入(平衡數)｝

20.C如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數據和對應數據。

21.C

22.C選項C應該通過函證的程序，對乙公司資產負債表中往來賬目的相關認定獲取審計證據并作出評價。

23.D選項A描述的是誤受風險，選項B描述的是誤拒風險，選項C描述是信賴過渡風險。

24.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

25.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應征收營業稅。選項C，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。

26.A選項A，表明應用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風險。

27.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據事務所在審計業務中是否遵循了執業準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據過失大小(遵循了執業準則的程度)承擔補充責任，即根據遵循執業準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

28.C解析：被投資單位接受現金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權益增加，投資企業應按投資持股比例計算的份額相應增加長期股權投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權益發生變動。投資企業無須調整長期股權投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現金股利使其所有者權益減少，投資企業應減少長期股權投資的賬面價值。

29.B題目中的審計程序屬于典型的重新執行。

30.A如果客戶資金或其他資產來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產服務，并應向法律顧問征詢進一步的意見。

31.BB【解析】控制環境本身不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

32.A注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮的是相關信息和報告的質量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

33.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

34.C當財務報表整體合理，但個別事項對財務報表影響較大時，應發表保留意見，如果性質特別嚴重，應發表否定意見。

35.D選項A、B正確，監盤程序主要是對存貨的結存數量予以確認。為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數量和永續盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應選D。

36.C選項A、B、D不符合題意，選項C符合題意，2018年3月15日現金賬面余額為5000+7000-8000=4000元，賬實相符；2018年1月1日至3月14日現金收入總額140000元，現金支付總額為13250元，則調節后的2017年12月31日庫存現金余額=5000-14000+13250=4250元。

綜上，本題應選C。

37.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

38.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報進行合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

39.C既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現金、銀行存款賬戶借方中記錄。

40.B如已連續擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市實體)之后，該合伙人還可以繼續服務兩年直到輪換出該服務。

41.C【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。

42.C選項A，單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越低，設定的重要性越高；選項B，預期多個組成部分未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小；選項D，僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小。參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

43.D房地產的出租、抵押以及重新評估行為產權沒有發生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

44.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規禁止，注冊會計師應當要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

45.D財務報表項目中的數字其直接來源是賬簿記錄。

46.C

47.D

48.D選項D屬于注冊會計師已經承接財務報表審計業務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

49.B選項A、D正確，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍，將根據集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，即集團項目組根據對組成部分注冊會計師的了解，決定是否有必要參與進一步審計程序；

選項B錯誤，如果組成部分是不重要的，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為可能存在集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中；

選項C正確，屬于集團項目組在參與組成部分審計時至少應當實施的程序之一。

綜上，本題應選B。

50.A商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金。

該企業1月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

51.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發現被審計單位的所有舞弊。

52.ACD選項A恰當，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿；

選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿需要記錄的內容需要更多；

選項C恰當，注冊會計師通過執行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據，有些審計證據的相關性和可靠性較高，有些質量則較差，注冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄；

選項D恰當，在某些情況下，特別是在涉及復雜的事項時，注冊會計師僅將已執行的審計工作或獲取的審計證據記錄下來，并不容易使其他有經驗的注冊會計師通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎，此時注冊會計師應當考慮是否需要進一步說明并記錄得出結論的基礎及該事項的結論。

綜上，本題應選ACD。

53.BCD選項A、B、C、D，審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容：（1）財務報表審計的目標與范圍；（2）注冊會計師的責任；（3）管理層的責任；（4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

綜上，本題應選BCD。

54.ABC選項A、B、C，分別表述了審計報告的鑒證作用、保護作用和證明作用；

選項D不正確，注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對財務報表發表審計意見，能夠提高或降低甲公司財務報表使用者對財務報表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關系人的投資風險。

綜上，本題應選ABC。

55.ACD[答案]ACD

[解析]選項B，此時注冊會計師應修改重要性。

56.ABC選項A正確，選項D錯誤，一般情況下，并非必須函證應付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發票等外部憑證來證實應付賬款的余額；

選項B正確，如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，則應考慮進行應付賬款的函證；

選項C正確，進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，以及那些在資產負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權人，作為函證對象。

綜上，本題應選ABC。

57.ABD選項A、B、C、D，在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業判斷，同時可能考慮以下因素：（4個因素）（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。

綜上，本題應選ABD。

58.ABC選項A不正確，注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金；

選項B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產的服務，即可能提供保管資產服務；

選項C不正確，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業務。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務，但可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項D正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執行業務之便，牟取其他不正當的利益。如果款待超出業務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受。

綜上，本題應選ABC。

59.BC選項A屬于因自身利益導致不利影響的情形；選項D屬于因密切關系導致不利影響的情形。

60.AD(1)中所指的現有設備年生產能力數據是真實的歷史數據，不屬于假設；而(2)和(3)中未來產品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數據都應當是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎上的，所以應當屬于最佳估計假設。

61.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

62.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據。

63.ABCD納稅人、扣繳義務人等稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時，必須符合下列條件：(1)原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實、法律根據;(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項A、B、C、D均符合題意。

64.ACD選項A不正確，前任注冊會計師只有在被審計單位允許的情況下才能對后任注冊會計師的詢問做出答復，因為無論是前任還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位信息保密的義務；

選項B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書面或口頭形式；

選項C不正確，如果后任注冊會計師未得到前任注冊會計師的回復，很可能表明被審計單位與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風險，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據表明被審計單位財務報表的審計風險水平非常低，否則，后任注冊會計師應當慎重考慮是否接受委托；

選項D不正確，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性。

綜上，本題應選ACD。

65.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量。

66.ABCD原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。發票、提貨單、發出材料匯總表和產品成本計算表都屬于原始憑證。

67.ABC