2022年江蘇省蘇州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

10

題

后任注冊會計師與前任注冊會計師就目標客戶進行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊會計師沒有責任聯系前任注冊會計師

B.后任注冊會計師應該獲得目標客戶的允許，才能與前任注冊會計師聯系

C.后任注冊會計師不管目標客戶是否同意，都應該與前任注冊會計師聯系

D.如果后任注冊會計師知道所有可獲得的相關證據，則不必與前任注冊會計師聯系

2.以下選項中，不可能被認為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務所的網絡事務所的合伙人

C.事務所從外部聘請的個人或組織

D.事務所在會計領域具有專門技能、知識和經驗的個人或組織

3.

根據下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執行昌盛公司2006年度財務報表的審計業務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

4.注冊會計師在細節測試中運用統計抽樣時，下列有關評價樣本結果的說法中正確的是（）。

A.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

B.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受

C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受

5.下列業務中，應該填制現金收款憑證的是（）。

A.將多余現金存入銀行B.從銀行提取現金C.出租設備,收到一張現金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現金

6.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

7.

第

19

題

對憑證預先連續編號，在防止多記或少記銷售業務，即在保證管理當局對銷售業務的存在或發生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續編號能否發揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續措施。

A.由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點憑證的張數并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關人員接近

8.納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（）。

A.先進先出法B.加權平均法C.移動平均法D.個別計價法

9.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

10.在對內部控制進行測試時，注冊會計師采用非統計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結果進行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

11.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發生的銷貨交易均按授權的價格進行，從而決定對銷貨交易的發生認定采用依賴內部控制的策略，則也應對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

12.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

13.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是（）。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

14.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執行

15.如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統突發性故障

16.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

17.在下列有關賬項核對中，不屬于賬賬核對的內容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對

B.銀行存款日記余額與銀行對賬單余額的核對

C.總賬賬戶借方發生額合計數與明細借方發生額合計數的核對

D.總賬賬戶貸方發生額合計數與明細貸方發生額合計數的核對

18.在一個會計期間發生的一切經濟業務，都要依次經過的核算環節是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產清查、編制會計報表

19.ABC會計師事務所接受委托審計B公司2011年度財務報表，乙注冊會計師任項目合伙人。在遇到以下關于審計證據和工作底稿的問題，請代為做出正確的判斷。

下列關于審計證據相關性的說法，不正確的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.有關某一特定認定的審計證據，可代替其他認定相關的審計證據

C.不同來源的審計證據可能與同一認定相關

D不同性質的審計證據可能與同一認定相關

20.以下關于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業判斷的可辯護性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎

21.注冊會計師在營銷專業服務時，以下行為沒有違反職業道德基本原則的是（）

A.無根據地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質

C.暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

D.利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

22.注冊會計師在匯總認定層次的錯漏報時，假定已發現而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發生重大事故，該期后事項造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

23.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當的是（）。

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

24.關于職業道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務所全部收費的15％時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部費用為分母進行計算收費占比

B.如果會計師事務所連續兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務所只能聘請其他會計師事務所執行發表審計意見前復核或發表審計意見后復核，除此以外，該會計師事務所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響

D.對于職業道德守則禁止會計師事務所與其審計客戶存在某些利益或關系，或禁止向審計客戶提供某些非鑒證服務的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關系，或者提供該服務

25.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執業質量，會計師事務所應當對其承接的所有業務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

26.

張敏注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小

B.當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性較低時，測試該控制的范圍可適當縮小

C.控制的預期偏差率越高(假設并未達到過高的程度)，需要實施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

27.以下項目中，屬于科目匯總表賬務處理程序缺點的是（）。

A.增加了會計核算的賬務處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進行試算平衡

28.

第

17

題

個人獨資企業應當按照國家規定參加社會保險。社會保險基金依法應由（）負擔。

A.企業B.職工C.國家D.國家、企業、職工

29.下列投資決策方法中，適用于原始投資不同、特別是項目計算期也不同的方法是（）。

A.凈現值法B.凈現值率法C.差額內部收益率法D.年等額凈回收額法

30.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業務的表述中，不恰當的是（）。

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當的審計證據，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

31.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對存貨實施抽查程序時，甲注冊會計師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性

B.難以盤點的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測試的存貨項目與A公司溝通，以提高存貨監盤的效率

D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求A公司更正盤點記錄

32.注冊會計師在實施穿行測試時，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執行D.分析程序

33.下列信息系統的使用，不屬于給企業的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬

34.在細節測試中運用非統計抽樣方法，在確定樣本規模時采用公式估計樣本規模，注冊會計師確定的總體賬面金額為3750000元，預計總體錯報為35000元，可容忍錯報為125000元，保證系數為3.0，則注冊會計師確定的樣本規模是（）。

A.65B.90C.128D.322

35.在實施審計程序過程中，注冊會計師發現長江公司財務經理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當的是（）

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監管機構報告

36.如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

37.關于注冊會計師獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

38.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找甲公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環境

C.實施審計程序，以了解甲公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關控制活動是否得到執行

39.某企業生產一種產品，2009年3月1日期初在產品成本為7萬元：3月份發生如下費用：生產領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產品成本為6萬元。該企業3月份完工產品的生產成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

40.在審計的過程中，對于一些影響特別重大、性質十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，會計師事務所可能需要與治理層整體進行溝通，以下各項說法中不正確的是()。

A.如果發現被審計單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進行溝通

B.對于會計師事務所自身與財務報表審計相關的責任，由于內容十分重要，應當直接與股東大會進行溝通

C.如果被審計單位董事會和監事會不僅抵制會計師事務所的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通

D.如果發現被審計單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，可能需要與股東大會(股東會)進行溝通

41.在設計進一步審計程序時．注冊會計師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

B.重大錯報發生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

42.

第

7

題

華龍會計師事務所在對西苑股份有限公司2006年度財務報表進行審計，決定把存貨作為重要財務報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，有下列提法，請指出不正確的是（）。

A.對存貨進行監盤是證實存貨是否存在的重要程序

B.對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序

C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至l2月31日已收到購貨發票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍

D.對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法

43.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

44.在審計被審計單位某項重要的金融資產時，注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是（）。

A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

45.下列有關內部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄

B.控制監督是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動

C.對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。對控制的監督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現經營目標能力的各種風險

46.在對被審計單位內部生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以（）作為測試訂購單的識別特征。

A.訂購單中記錄的采購項目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號或日期D.訂購單的供貨商

47.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

48.下列各項認定中，與所審計期間各類交易、事項及相關披露和期末賬戶余額及相關披露均相關的是（）。

A.完整性B.發生C.截止D.權利和義務

49.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當的是（）。

A.以事務所的名義向有關單位發函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應向甲公司2011年存過款的所有銀行發函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進行函證

50.在對存貨實施監盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監盤當前存貨數量并調節至期初予以確認，而是根據被審計單位存貨收發制度確認

二、多選題(30題)51.貨幣資金是企業日常經營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經營活動密切相關。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現金規模明顯超過業務周轉所需資金

B.銀行賬戶開立數量與企業實際的業務規模不匹配

C.在沒有經營業務的地區開立銀行賬戶

D.被審計單位的現金交易比例較高，并與其所在的行業常用的結算模式不同

52.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的因素有（）

A.法律法規是否規定了通用的財務報告編制基礎B.財務報表的性質C.被審計單位的性質D.財務報表的目的

53.

第

39

題

如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務報表中存在錯報，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。

A.錯報是重大的B.被審計單位的內部控制無效C.注冊會計師沒有運用適當的實質性測試程序D.注冊會計師具有不良動機

54.注冊會計師需要測試控制運行的有效性，并實施恰當的實質性程序的情形有()。A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期針對會計估計流程的控制的運行是有效的

B.僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當的審計證據

C.存在不可觀察到的輸入數據

D.管理層的復核和批準流程

55.關于財務報表審計業務和審閱業務，下列說法中正確的有()。

A.財務報表審計是合理保證業務，財務報表審閱是有限保證業務

B.相比于財務報表審計業務，財務報表審閱業務證據收集程序受到有意識的限制

C.財務報表審計業務以消極方式提出結論，財務報表審閱業務以積極方式提出結論

D.財務報表審計業務業務風險較低，財務報表審閱業務業務風險較高

56.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

57.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師與財務報表審計相關的責任B.計劃的審計范圍和時間安排C.審計中發現的重大問題D.注冊會計師的獨立性

58.下列各項中，屬于企業所有者權益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利

59.注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有()。

A.確認對業務流程的了解B.識別可能發生錯報的環節C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執行

60.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的20×9年度盈利預測報告進行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

下列關于盈利預測審核業務保證程度的判斷中，A注冊會計師認為正確的有（）。

A.對管理層采用假設的合理性提供有限保證

B.對盈利預測報告的編制與假設的一致性提供有限保證

C.對盈利預測結果的實現程度提供有限保證

D.對盈利預測報告是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定進行列報提供合理保證

61.在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法

B.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

62.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節測試獲取的審計證據的相關性更低

63.<3>信息技術可能對內部控制產生特定風險，注冊會計師應當從（）方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險。

A.不恰當的人為干預

B.未經授權改變主文檔的數據

C.不具有一貫性

D.數據丟失的風險或不能訪問所需要的數據

64.下列各事項均發生于財務報表日后期間，其中屬于財務報表日后調整事項的有(?)。

A.已證實某項資產在財務報表日發生了減值

B.已確認的報告年度銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發生較大變動

D.已確認預計負債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

65.下列關于注冊會計師擬實施實質性程序時間安排的說法中，不恰當的可能包括（）。

A.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

B.如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當實施控制測試

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師可將期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序

66.在完成審計業務前，如果甲公司要求將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，注冊會計師認為合理的理由有（）。

A.甲公司因貸款需要審計，現在已經不需要了

B.甲公司認為注冊會計師實施的審計程序不能獲取充分、適當的審計證據

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業務的性質存在誤解

67.依據職業道德概念框架的方法和思路，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會計師在提供非鑒證服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則

B.如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為了消除不利影響，注冊會計師可能需要與前任會計師直接溝通

C.注冊會計師應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密，該行為并不隨著與客戶或工作單位的關系的終止而終止。

D.在承接業務之前，注冊會計師應當確定不存在對專業勝任能力和應有的關注原則不利的影響。

68.ABC會計師事務所擬承接D集團財務報表審計業務。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

69.關于影響審計證據的性質和范圍的決定因素，以下事項中，恰當的有（）。

A.重要性水平B.總體規模C.與特定認定相關的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經常性交易

70.白樺注冊會計師負責審計晨星公司2017年財務報表。在對晨星公司存貨實施監盤程序時，白樺注冊會計師擬定的以下有關期末存貨的監盤程序中，與其測試存貨盤點記錄的完整性相關的有（）

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結束前，再次觀察盤點現場

71.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發生額合計=費用賬戶本期發生額合計

B.資產賬戶余額合計=負債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

72.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

A.其他近親屬盡快處置全部經濟利益

B.會計師事務所終止該業務

C.將該成員調離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作

73.注冊會計師計劃采用數據分析獲取審計證據，以下說法中恰當的有（）

A.注冊會計師應當自己獲取數據

B.注冊會計師需要為客戶的系統開發接口

C.數據分析可以提高審計效率

D.數據分析可以提高審計質量

74.注冊會計師按照審計計劃的規定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有()。

A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因

75.注冊會計師對關聯方關系及其交易實施的風險評估程序中，正確的有（）

A.項目組內部的討論B.詢問管理層C.檢查相關合同或協議D.了解與關聯方關系及其交易相關的控制

76.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位重大錯報

B.審計業務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下未能發現證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

77.

第

24

題

在承辦具體鑒證業務時，會計師事務所應當維護其獨立性。維護獨立性的措施主要包括（）

A.安排小組以外的注冊會計師進行復核

B.制定能使所有員工向更高級別管理人員反映獨立性問題的政策和程序

C.向鑒證客戶的審計委員會或監事會告知服務性質和收費范圍

D.將獨立性受到損害的鑒證小組成員調離監證小組

78.如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發生的，可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續經營假設的適當性產生懷疑。下列做法中，正確的有（）。

A.注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺

B.注冊會計師需要采取進一步措施審計這些事項

C.注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續經營能力的潛在重要性

D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序

79.第

22

題

（），就越可以減少期末控制測試的工作量。

A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短

B.期中控制測試后內部控制的變動情況越多

C.期中控制測試的工作量越大

D.期中控制測試后評價的控制風險越高

80.按規定，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿以（）

A.取有關期初余額的充分、適當的審計證據

B.獲得審計工作底稿的所有權

C.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力

D.評價前任是否遵循了審計準則

三、判斷題(3題)81.

第

25

題

現金管理的目標是向時滿足交易性、預防性、投機性需要。（）

A.是B.否

82.企業以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。（）

A.是B.否

83.

第

36

題

企業盤盈的固定資產，首先計入待處理財產損溢，如在期末結賬前尚未進行處理，應當對外提供財務報表時先行處理，一般轉入當期損益，并在財務報表附注中說明。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發表審計意見。甲公司部分財務數據采用計算機信息系統處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環境并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的內部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發出產成品時，由銷售部門填制一式四聯的出庫單。并將出庫單第一聯交倉庫登記產成品卡片，第二聯交發運部門，第三、四聯交財務部。

(2)會計K負責開具銷售發票。在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據銷售單填寫銷售發票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的驗收單。倉儲部門根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數量、品名等要素。驗收單一聯交采購部門編制付款憑單，月末交財務部門。

(4)財務部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務經理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產計劃部根據批準顧客訂單，簽發預先順序編號的生產通知單。根據生產通知單倉儲中心組織發料并填寫發料單，其中一聯留存，一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯交財務部門進行材料收發核算和成本核算。

(6)甲公司設立了內部審計部，并直接對總經理負責。每年對子公司和各業務部進行審計，出具的內部審計報告提交總經理。

要求：假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出甲公司內部控制設計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

85.

第

54

題

當被審計單位銷售業務內部控制有弱點時，注冊會計師為測試登記入賬的銷售業務的存在性，應采取哪些方法測試？

86.財務報表報出后，注冊會計師知悉在審計報告日已存在的可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應如何處理?

參考答案

1.B

2.D選項D，根據《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。專家既可能是會計師事務所內部專家(如會計師事務所或其網絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務所外部專家。

3.C只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

4.C如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，所以選項A錯誤；估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，而不是直接認定總體不能接受，所以選項B錯誤；選項D，如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。

5.D

6.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

7.C連續編號，重在編號的“連續性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數量與范圍核對才能發現。

8.A在存貨價格持續下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。

9.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)?？刂骑L險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

10.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規模，進一步收集證據。

11.C一般來說，授權控制主要影響“存在或發生”認定，因此注冊會計師對發生認定采用依賴內部控制的策略意味著對授權控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權的范圍之內，因此注冊會計師對授權控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

12.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

13.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

14.C對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

15.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業企業向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統突發性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據消失。

16.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

17.BB選項屬于賬實核對。

18.B會計核算的基本環節有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

19.BB

【答案解析】：有關某一特定認定的審計證據，不能代替其他認定相關的審計證據。

20.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法律的規定計劃和執行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執行情況的記錄，并形成審計報告的基礎。

綜上，本題應選C。

21.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業務；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應選D。

22.C期后發生的存貨損失屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報匯總數中。

23.A選項A恰當?；诩瘓F財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

24.C選項C，主要因自身利益產生不利影響。關于該題相關內容，請參考《中國注冊會計師職業道德守則問題解答(征求意見稿)》。

25.A會計師事務所并不是對所有的業務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

26.D解析：選項A，應為注冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；選項B，應為當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小；選項C，應為控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。

27.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務處理程序的缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

28.D個人獨資企業應當按照國家規定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業和職工三者共同負擔。

29.D年等額凈回收額法，適用于原始投資不相同、特別是項目計算期不同的多方案比較決策。因此選D。選項A、B適用于原始投資和項目計算期均相同的互斥方案決策，選項C適用于原始投資不同但計算期相同的互斥方案決策。

30.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

31.A選項B，即使是難以盤點的存貨或隱蔽性較強的存貨，也應納入抽查范圍；選項C，注冊會計師不能將抽查范圍預先告知被審計單位；選項D，兩者之間存在差異時，首先應當查明原因，然后再對有錯誤的記錄進行更正。

32.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在實施穿行測試時通常采用的方法；

選項D，分析程序是注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出的評價，穿行測試是追蹤某筆交易兄發生到最終被反映在財務報表中的整個過程，不涉及內在關系。

綜上，本題應選D。

注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件記錄和重新執行。穿行測試是一種評估設計有效性的有效方法。

33.B信息系統的使用，會給企業的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄；②計算機顯示屏和電子影像代替了紙質憑證；③計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬；④網絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數據更加充分，信息實現共享；⑧系統問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統會給企業的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統，企業的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應選B。

34.B根據公式：樣本規模一總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數=3750000/125000×3=90(個)。

35.D選項A、B，財務經理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導致的，且涉及管理層，應當實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應當盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發現重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監管機構報告。

綜上，本題應選D。

36.A選項A不恰當?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

37.C審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。本小題中選項A、B、D都是內部證據，選項C是外部證據，顯然，選項C的審計證據最可靠。

38.A

39.C在期末既有完工產品又有在產品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產品的生產費用在該產品的完工產成品和期末在產品分配。其計算公式如下：

期初在產品成本+本期生產費用：本期完工產品成本+期末在產品成本

即：企業3月份完工產品的生產成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

40.BB【解析】需要與治理層整體進行溝通的均是一些影響特別重大、性質十分特殊的事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況，對于注冊會計師對財務報表審計相關的責任雖然也十分重要，但是尚未達到需要與治理層整體進行溝通的程度，與治理層直接進行溝通即可。

41.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產生重要影響。

42.C對于截止至l2月31日，“單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤點范圍。

43.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

44.B選項B正確，如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適當；(2)如果認為不適當，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以應對評估的風險；(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據的不一致對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響。

45.B選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監督。

46.C對于測試的對象是“訂購單”時應將其編號或日期作為識別特征。

47.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。

48.A選項A，與所審計期間各類交易、事項及相關披露、期末賬戶余額及相關披露均相關的是完整性認定；選項B、C，屬于與所審計期間各類交易、事項及相關披露有關的認定；選項D，屬于與期末賬戶余額及相關披露有關的認定。

49.C選項A，注冊會計師應當以被審計單位的名義向有關單位發函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應當采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進行函證。

50.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應當實施恰當的審計程序予以確認，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發制度。

51.ABCD除此之外，還需要引起注冊會計師保持警覺的有：企業資金存放于管理層或員工個人賬戶；貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配；不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節表；存在長期或大量銀行未達賬項；銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”；違反貨幣資金存放和使用規定(如上市公司未經批準開立賬戶轉移募集資金、未經許可將募集資金轉作其他用途等)。

52.BCD選項A、B、C、D，財務報告編制基礎：主要解決的問題——編制基礎是否是可接受的,在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師應當考慮下列相關因素：（1）被審計單位的性質（如：被審計單位是商業企業、公共部門實體還是非營利組織）；（2）財務報表的目的（如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者財務信息需求）；（3）財務報表的性質（例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報表）；（4）法律法規是否規定了“適用”的財務報告編制基礎。

綜上，本題應選BCD。

53.ABC如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任；如果內部控制有效，一般被判為普通過失；如果運用了適當的實質性測試程序，至多被判為普通過失；如有不良動機，很可能被判為欺詐。

54.AB當存在不可觀察到的輸入數據時．注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師有必要實施其他審計程序，因此不選擇選項C?？紤]管理層的復核和批準流程是應對評估重大錯報風險時注冊會計師采取的措施，因此不選擇選項D。

55.ABD選項C，財務報表審計業務以積極方式提出結論，財務報表審閱業務以消極方式提出結論。

56.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

57.ABCD注冊會計師應當與治理層溝通的事項包括：①注冊會計師與財務報表審計相關的責任；②計劃的審計范圍和時間安排；③審計中發現的重大問題；④注冊會計師的獨立性；⑤補充事項。

58.ABC所有者權益是指資產扣除負債后由所有者應享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經濟利益資源的凈額。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業內部滋生的盈余公積金和未分配利潤等留存收益。所有者權益類賬戶按照來源和構成的不同可以再分為投入資本類所有者權益賬戶和資本積累類所有者權益賬戶。投入資本類所有者權益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。故ABC正確。

59.ABCD注冊會計師執行穿行測試可獲得以下六個有關業務流程中發生、處理和記錄等證據：(1)確認對業務流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

60.AD預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的編制與假設的一致性，提供合理保證，所以選項B錯誤；預測性財務信息審核中，對預測性財務信息的結果不發表意見，所以選項C錯誤。

61.ABD選項C，正確的表述應該是自動控制比較不容易被繞過。

62.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

63.ABD

64.ABD外匯匯率發生較大變動屬于非調整事項，由于企業已經在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表金額。

65.BC選項B，如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試，．就控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當的審計證據；選項C，如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列審計程序：①獲取這些控制在剩余期間發生重大變化的審計證據；②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

66.AD注意可以認定為合理的變更理由只有兩種：①環境變化對審計服務的需求產生影響；②對原來要求的審計業務的性質存在誤解。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。

67.ABCD注冊會計師的業務分鑒證業務和非鑒證業務，非鑒證業務以客戶為唯一受益人，所以注冊會計師在提供非鑒證服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則。

68.ACD選項B不恰當。根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

69.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規模以及賬戶余額交易性質四個方面來判斷審計證據的性質與范圍，

70.BCD選項A，注冊會計師在實施存貨抽盤程序時，如果從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，其目的是測試盤點記錄是否高估，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關；

選項B，如果從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，其目的則是測試存貨盤點記錄的完整性；

選項C、D，關注存貨的移動情況及再次觀察盤點現場，均是為了確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點，目的是測試存貨盤點記錄的完整性。

綜上，本題應選BCD。

71.CDE借貸記賬法的記賬規則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

72.ACD選項B不恰當。如果會計師事務所能夠采取措施消除不利影響或將影響降至可接受水平時不考慮終止業務委托。

73.BCD選項A不恰當，注冊會計師有時自己去獲取數據，但他們有時使用管理層提取并驗證過的信息；

選項B恰當，注冊會計師需要為客戶的系統開發接口和映射編碼，以便能夠從系統中提取數據；

選項C、D恰當，數據分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現對被審計單位整套完整數據進行檢查，不僅能夠在很大程度上提高審計的效率和效果，也有助于注冊會計師從全局的角度更好地把握被審計單位交易和事項的經濟實質，從而有助于提高審計質量。

綜上，本題應選BCD。

74.BC選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

75.ABD注冊會計師了解關聯方關系及其交易的風險評估程序包括：①項目組內部的討論；②詢問管理層；③了解與關聯方關系及其交易相關的控制；

選項C表述不符合題意，屬于注冊會計師對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易的審計程序之一。

綜上，本題應選ABD。

76.ABCD會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤；②審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下