2022年黑龍江省雞西市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在詢問關聯(lián)方關系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構D.內部法律顧問

2.關于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

3.

下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

4.下列屬于注冊會計師應主要審查收入的截止目標的情況是（）。

A.將未曾發(fā)生的銷售登記入賬B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C.將下年度收入列入本期D.將利息收入列入營業(yè)收入

5.

第

7

題

永琳事務所2005年聘請注冊會計師鄭某擔任遠大股份有限公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)遠大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該類軟件，因此鄭某認為自己無法對遠大公司的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）

A.聘請相關專家協(xié)助工作

B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師

C.解除業(yè)務約定

D.視同審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

6.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

7.考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據時，如果該控制在本期發(fā)生的變化（），則通常可能不影響以前所獲取證據的相關性。

A.導致控制失去了一貫性B.導致獲取新的報告C.引起數(shù)據累積發(fā)生改變D.引起計算發(fā)生改變

8.內部控制審計報告要素不包括的是（）。

A.限制審計報告分發(fā)和使用的情形B.注冊會計師的責任段C.內部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對內部控制的責任段

9.

第

3

題

下列有關作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認為產品的成本實際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經營活動中的各項具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

10.關于集團項目組對財務報表的審計責任，以下事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負全部責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對集團財務報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

D.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕

11.下列所實施函證程序獲取的審計證據與審計目標最相關的是（）

A.采用消極的函證方式函證應付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應付賬款的低估

12.納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，使用的最佳計價方法是（）。

A.先進先出法B.加權平均法C.移動平均法D.個別計價法

13.

第

5

題

下列各項中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計單位主要從事美元業(yè)務，被審計單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計單位經營效益持續(xù)增長，因此經股東會同意，董事會不再按照章程規(guī)定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計單位由于需要經常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計單位在貨物進口報關時低報了進口貨物的價格

14.根據《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應當通知被審計單位

C.可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟

D.應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

15.在財務報表日后期間發(fā)生的下列事項中，應提請被審計單位調整財務報表的是（）。

A.應付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務報表日前存在的未決訴訟案結案且敗訴D.被審計單位合并

16.注冊會計師對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行盤點時，不能實現(xiàn)的審計目標是（）。

A.資產負債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現(xiàn)金在報表上的列報是否恰當

C.現(xiàn)金余額是否正確

D.在特定期間內發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄

17.

第

13

題

支付給總機構的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過（）。

A.基本業(yè)務收入的2%B.基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的2%C.總收入的2%D.主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的2%

18.

第

20

題

某有限責任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉讓其股權。下列關于甲轉讓股權的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權轉讓給A，無須經其他股東同意

B.甲可以將其股權轉讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權轉讓給A，但須經其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權轉讓給A，但須經其他股東的2/3以上同意

19.某集團下屬甲、乙兩家公司，甲公司準備吸收合并乙公司，乙公司的凈資產賬面價格是3000萬元，甲公司發(fā)行5000萬股(每股1元)進行對價支付。合并完成后，甲公司需要沖減資本公積（）。

A.3000萬B.1000萬C.不需要沖減資本公積D.2000萬

20.A會計師事務所負責審計甲公司2011年財務報表。以下對項目質量控制復核的時間陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質量控制復核

B.與管理層溝通后完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.與審計委員會溝通后完成項目質量控制復核

21.基于集團財務報表審計，關于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性水平

D.集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

22.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列情形中，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是（）

A.總體規(guī)模較大B.預計總體錯報較高C.總體變異性較大D.誤拒風險較高

23.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

24.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

25.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

26.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

27.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

28.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持的結論B.審計業(yè)務約定書C.項目組內部會議記錄D.財務報表草稿

29.對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

30.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內部員工詢問。在向生產負責人詢問固定資產的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產的相關事項是（）。

A.固定資產的抵押情況B.固定資產的報廢或毀損情況C.固定資產的投保及其變動情況D.固定資產折舊的計提情況

31.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

32.下列有關細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結論

33.甲注冊會計師負責審計A銀行2011年度財務報表。通過了解得知，甲注冊會計師的父親在A銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將甲注冊會計師納入審計項目組

D.應要求甲注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

34.在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據，下列說法中錯誤的是()。

A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關；

B.如果擬信賴的控制自上次測試后生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當至少每兩年對控制測試一次

D.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據

35.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據的是()。

A.調查期后發(fā)生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

36.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

37.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍字更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.劃線更正法

38.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯(lián)方關系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

39.在細節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.預計總體錯報D.可接受的誤受風險

40.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

41.

第

3

題

美國某租賃公司2006年11月向我國甲企業(yè)融資租賃設備，取得租賃收入100萬元，其中包括設備價款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據，可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應向我國繳納的所得稅額是（）萬元。

A.0B.1.5C.2D.10

42.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內部控制的優(yōu)劣

43.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

44.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

45.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

46.注冊會計師承接財務報表審計業(yè)務后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

47.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

48.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經營假設，但足被審計單位已經同意在財務報表巾予以披露，則注冊會計師應當考慮發(fā)表的審計報告意見類型是()。

A.帶強調事項段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

49.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

50.大康會計師事務所接受委托，對甲公司2017年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組。下列情形中，不會對審計獨立性產生不利影響的是（）A.A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，不接觸會計方面的任何工作

B.A注冊會計師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期

C.接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，大康會計師事務所將其調離項目組

D.大康會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產，其中包括甲公司內部職工股20000股

二、多選題(30題)51.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當?shù)膶徲嬜C據，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

52.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件

53.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務報表審計小組的成員，正在對通達公司的應收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業(yè)務中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據的，如賬中無記錄，就很難向相應的客戶發(fā)函

54.

第

29

題

下列各項中，符合稅務行政訴訟條件的是（）。

A.原告是行政管理相對方(公民、法人和其他組織)

B.被告是作出具體行政行為的行政機關工作人員

C.原告提起訴訟是由于認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權

D.必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內向有管轄權的人民法院起訴

55.如果注冊會計師在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施審計程序，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。下列相關說法中．正確的有()。

A.注冊會計師可以選擇針對剩余期間實施進一步的實質性程序

B.注冊會計師可以選擇針對剩余期間結合使用實質性程序和控制測試

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師將期中得到的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的

D.注冊會計師可以選擇針對剩余期間僅實施控制測試

56.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

57.下列各項中，屬于注冊會計師在設計詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預期的被詢證者確認或提供信息的能力

58.下列說法中正確的有()。

A.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務報告相關的內部控制有關的內部審計服務

B.會計師事務所向審計客戶提供法律服務，可能因自我評價和過度推介產生不利影響

C.會計師事務所在向客戶提供招聘服務時，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，會計師事務所不應為其從候選人中挑選出適合相應職位的人員

59.關于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調節(jié)表是證實資產負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通常考慮了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務性質相匹配

60.王注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會計員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點時發(fā)現(xiàn)，盤點數(shù)量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數(shù)量為115箱，經丁泰詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，于是在卸下產品后丁泰將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產進行清理，根據清理結果，公司的總經理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質跡象，在年底存貨盤點時，丁泰等沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

61.注冊會計師需要獲取的審計證據的數(shù)量受評估的重大錯報風險的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

62.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮()。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.通過更多的實施控制測試獲取更廣泛的審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數(shù)量

D.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

63.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響獨立性，不采取任何措施

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

64.下列關于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內容不會改變C.審計技術落后D.審計范圍難以確定

65.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計證據，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

B.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應當考慮征詢法律意見

C.如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向審計委員會或監(jiān)事會等更高層次的機構報告

66.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

D.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

67.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

68.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時要考慮的因素包括（）

A.被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時能得到相關信息

C.檢查財務報表編制過程中所作的會計調整

D.控制環(huán)境

69.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應采取的措施有()。

A.與被審計單位管理當局商討B(tài).向律師進行必要的法律咨詢C.擴大審計程序，以查明事實真相D.發(fā)表否定意見

70.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

71.

根據材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據《重要性》具體準則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應該確定財務報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應該確定財務報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標作為確定財務報表層次的基準

D.辛注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

72.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，適當?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數(shù)據

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

73.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

74.ABC會計師事務所在執(zhí)行審閱和預測性財務信息審核業(yè)務中，遇到下列有關問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在執(zhí)行預測性財務信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應當解除業(yè)務約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項重大假設不能為依據最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

C.難以獲取適當?shù)闹С中宰C據以評價假設的合理性時

D.在給定的推測性假設下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

75.以下關于注冊會計師對舞弊風險的識別和應對的表述中，正確的有（）

A.注冊會計師對其注意到的、超出正常經營過程的異常重大交易應了解其是否具有合理的商業(yè)理由

B.對財務信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，注冊會計師應當特別關注

C.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實

D.如果甲公司管理層能夠凌駕于內部控制之上，可以隨意操縱會計記錄，使得舞弊者具有了舞弊的機會

76.根據《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦()法定審計的業(yè)務。A.A.審查會計報表，出具審計報告

B.代理記賬、會計咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務

D.審查內部控制，提出管理建議

77.A注冊會計師審計2020年甲公司的財務報表，2019年報表由前任進行審計，并對2019年報表發(fā)表了保留意見，下列說法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師在對2020年報表出具報告應當增加其他事項段提及上期

B.A注冊會計師在對2020年報表出具報告可以增加其他事項段，提及上期財務報表已由前任注冊會計師審計、前任的意見的類型和前任注冊會計師出具審計報告的日期

C.A注冊會計師在對2020年報表出具報告可以增加其他事項段，除了說明上期報表是保留意見，還應該說明保留意見的理由

D.A注冊會計師在對2020年報表出具報告不應該提及前任

78.注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項)，注冊會計師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務約定

C.向治理層書面說明注冊會計師的關注

D.必要時應當征詢法律意見

79.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構D.管理層

80.

第

22

題

下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間相關論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征房產稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納土地使用稅。

三、判斷題(3題)81.第

35

題

天恒會計師事務所對ABC股份有限公司進行年度審計，在審計過程中，注冊會計師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2005年開始執(zhí)行了新企業(yè)會計制度，因此對未使用固定資產從原來的不提折舊變更為計提折舊，經審計，發(fā)現(xiàn)其會計處理正確。ABC股份有限公司未在報表附注中對該項變更進行披露。注冊會計師劉某認為由于ABC公司已經按照新企業(yè)會計制度規(guī)定進行了正確的會計處理，因此發(fā)表了無保留意見的審計報告。（）

A.是B.否

82.

第

40

題

對財務報表審閱業(yè)務來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。（）

A.是B.否

83.存貨的盤虧或毀損屬于自然災害造成的，其凈損失記入“管理費用”。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.D公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質和經營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2011年度財務報表以及審計收費等問題。

要求：

(1)連續(xù)審計情況下，哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書?

(2)如果D公司未支付審計2010年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2011年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產生不利影響，并闡述應當采取何種措施。

(3)假如在2011年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?

85.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

86.注冊會計師在實施函證程序審計應收賬款和應付賬款時主要不同點是什么?

參考答案

1.C詢問程序對于注冊會計師獲取信息、評估舞弊風險十分有用。注冊會計師應當詢問治理層、管理層、內部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應當詢問被審計單位內部的其他相關人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應當考慮向被審計單位內部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員;(2)擁有不同級別權限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;(4)內部法律顧問;(5)負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員;(6)負責處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

2.B注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

3.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

4.C截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調計入正確會計期間的是選項C。

5.B注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務所都不勝任。因此，應請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。

6.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

7.B【答案】B

【解析】如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位從中獲取新的報告，這種變化通常不影響以前審計所獲取證據的相關性。

8.A內部控制審計報告包括下列要素：標題；收件人；引言段；企業(yè)對內部控制的責任段；注冊會計師的責任段；內部控制固有局限性的說明段；財務報告內部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；報告日期。

9.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

10.C選項C不恰當。組成部分注冊會計師不對集團財務報表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責，應當對于其負責審計的組成部分財務信息的問題、得出的結論或形成的意見負責。

11.B選項A不恰當，被高估的應付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當?shù)模麡O的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項B恰當，被高估的應收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當?shù)模?/p>

選項C不恰當，被低估的應收賬款對被詢證者有利，因此應當采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項D不恰當，應付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應選B。

12.A在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。

13.D準則所稱法規(guī)，是指除企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)之外的國家和法律．行政法規(guī)．部門規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項違反的都是《會計法》，B項沒有違反任何規(guī)定，是可行的，D項違反了《海關法》。

14.D利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟。

15.C期后事項的金額重大，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的事項有：①財務報表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在財務報表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；②財務報表日后取得確鑿證據，表明某項資產在財務報表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；③財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產的成本或售出資產的收入；

④財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

16.B庫存現(xiàn)金的審計目標包括：①確定被審計單位資產負債表中記錄的庫存現(xiàn)金在表內是否存在；②確定被審計單位所有應當記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計單位所擁有或控制；④確定庫存現(xiàn)金以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表的貨幣資金項目中，與之相關的計價調整已恰當記錄；⑤確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。選項B不能通過監(jiān)盤庫存現(xiàn)金得到證實。

17.C支付給總機構的管理費提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2%。

18.C本題考核有限責任公司出資額的轉讓。股東向股東以外的人轉讓其出資時，應當經其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對“有限責任公司的股權轉讓”知識點進行考核】

19.D甲公司運用5000萬的股份僅僅購買了乙公司3000萬的股份，相當于虧損了2000萬．需要用資本公積來進行沖減。

20.A何時實施項目質量控制復核，對復核的效果和能否按照約定的期限出具恰當?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊懀瑸榇耍瑫嫀熓聞账恼吆统绦驊斠笤诔鼍邎蟾媲巴瓿身椖抠|量控制復核。

21.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應當?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

22.C分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

23.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

24.C審計范圍受到限制時應當出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

25.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

26.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

27.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

28.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

29.A就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

30.B注冊會計師詢問生產負責人能夠了解到固定資產的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權控制可以了解到的是固定資產的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產折舊的計算和會計處理情況。

31.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

32.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

33.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

34.C如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。

35.D選項ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務。選項D屬于期后調整事項。

36.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調整，之后按照調整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

37.A

38.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內容的書面聲明。

39.A選項A恰當，總體中的項目數(shù)量在細節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小；

選項B不恰當，可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動，當誤受風險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現(xiàn)審計目標所需的樣本規(guī)模就增加；

選項C不恰當，在既定的可容忍錯報下，預計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越小；

選項D不恰當，注冊會計師在計劃的細節(jié)測試中接受較高的誤受風險，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應選A。

40.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

41.B外國租賃公司從事融資租賃業(yè)務，取得的租賃收入，可以扣除其設備價款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(證明是由對方國家銀行提供的出口信貸)的利息，就其余額，按10%的預提所得稅率征稅。設備價款80萬元和利息支出5萬元，均可在計稅時扣除，故該租賃公司應向我國繳納的所得稅額為：(100—80—5)×10%=1.5(萬元)。

42.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

43.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

44.C證券法第207條規(guī)定

45.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

46.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

47.B選項B，根據審計準則，首次承接審計業(yè)務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業(yè)務可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

48.B在極端的情況下，如果同時存在多項重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經營能力，則注冊會計師應當考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為當被審計單位存在多項可能導致其持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經營假設，應將其視為審計范圍受到了重大限制．所以如果財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具無法表示意見的審計報告。

49.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

50.A選項A正確，A注冊會計師妻子的侄子在甲公司負責采購業(yè)務，工作內容與會計不相關，并且不接觸會計方面的任何工作，這種情況不會對A注冊會計師的獨立性產生不利影響；

選項B錯誤，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關系，其母親擁有被審計單位的債券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經濟利益的情形，影響獨立性；

選項C錯誤，如果事務所的合伙人或員工擔任甲公司的獨立董事，無論是否是項目組成員，都會對審計獨立性形成不利影響；

選項D錯誤，如果事務所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接經濟利益，會對審計獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選A。

51.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

52.ABCD

53.AD選項B不對，因為對應付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權單位的利益；選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務的低估錯誤是有效的。

54.ACD【解析】被告是行使國家行政管理職權的行政機關，即作出具體行政行為的行政機關，作出具體行政行為的行政機關工作人員并不直接成為被告。

55.ABC如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。

56.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

57.ACD選項B，被詢證者政治身份與設計詢證函無關。

58.ABD任何情況下，會計師事務所都不得承擔管理層職責，聘用決策應當由客戶負責作出。

59.ACD取得銀行存款余額調節(jié)表主要針對存在認定而非完整性認定。關于本題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

60.BC選項A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計算錯誤；選項B，對于多出的存貨，保管員應當查明原因，并作出具體處理，而不應僅憑裝運員的口頭答復即作出判斷，丁泰將多出的產品作為倉庫內部資產管理，這屬于侵占資產的情況，屬于舞弊；選項C，按照規(guī)定，企業(yè)應對尚未報廢的固定資產計提折舊，因此會計主管的做法屬于蓄意使用不當?shù)臅嬚撸苑埏椮攧請蟊恚贿x項D，存貨發(fā)生變質，則應當首先報告有關部門采取適當措施，會計部門則應計提相應的減值準備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質跡象但沒有引起注意，導致最終存貨報廢，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。而不是舞弊行為。

61.BCD[答案]BCD

[解析]審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險是反向關系，重大錯報風險與審計證據是同向關系。

62.ACD控制環(huán)境存在缺陷，說明重大錯報風險水平高，應通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據，而不是實施控制測試，選項B不正確。

63.CD

64.ACD選項A恰當，在信息化環(huán)境下，會計信息已經全面數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計線索可能已經不復存在；

選項B不恰當，由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理，因此審計內容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試；

選項C恰當，面對海量的交易、數(shù)據和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出；

選項D恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性，可能會導致在確定審計范圍時產生遺漏。

綜上，本題應選ACD。

65.ABD選項A、B、D正確，屬于注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時的審計程序；

選項C不正確，如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應選ABD。

66.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應選ACD。

67.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負擔與銀行對賬單余額長期不符；③開設存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機。

68.ABCD選項A符合題意，被審計單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計師應當考慮交易的發(fā)生或截止等認定可能存在的重大錯報風險，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時實施審計程序時，應考慮何時能得到相關信息；

選項C符合題意，檢查財務報表編制過程中所作的會計調整只能在期末或期末以后實施；

選項D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實施進一步審計程序的一些局限性，使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。

綜上，本題應選ABCD。

69.ABC解析：注冊會計師對被審計單位可能存在的……這種命題表明，注冊會計師尚未獲取到充分、適當?shù)淖C據證明有關問題，因此，注冊會計師是不能發(fā)表審計意見的。

70.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關問題。

71.AC選項D，注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

72.ABCD在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數(shù)據；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

73.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體