企業應收賬款的管理

一、公司所得稅支付的原因(一)進銷售,企業降低存貨風險為了擴大銷售，提高競爭力，增加利潤，公司采取了基于信用的退款方式來促進銷售。公司的索賠金額越高，處理索賠損失的風險就越高。企業可以減少庫存,降低存貨風險和管理開支,從而降低成本。當企業產成品存貨較多時,一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產成品存貨,節約開支。(二)能力在于銷售，而不在于收賬銷售部門考核側重點不同,因銷售人員的目標和能力在于銷售而不在于收賬;財務部門難以控制信用銷售和收賬,因財務部門不了解客戶情況和交易背景,無法形成對應收賬款科學有效的管理。(三)應收賬款回收率及現金流量企業過分追求利潤指標,而忽視了應收賬款回收率指標和企業的現金流量指標;企業沒有對應收賬款進行風險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度。二、公司的索賠管理不善(一)企業資金周轉率低由于企業銷售已告成立,但沒有貨款回籠,勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,從而占用了大量的流動資金,這必將影響企業資金的周轉,進而導致企業經營實際狀況被掩蓋,無法實現企業的效益目標。(二)降低了企業的資金周期,造成企業現金的短缺營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數,不合理應收賬款的存在,使企業的營業周期延長,影響了企業的資金循環,造成企業現金短缺,從而影響職工工資的發放和業務的再開展,嚴重影響了企業正常的生產經營。(三)會計核算上收入有所加強,導致企業現金流量不足由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制,發生的當期賒銷全部記入當期收入,從而導致企業會計報表上收入多多,而實際上企業現金流量不足。(四)企業經營成本增加,增加了企業負擔,造成企業壓力,造成企業壓力,造成企業壓力,增加了企業負擔,造成企業壓力,降低了企業負擔,造成企業壓力,損害了企業發展的基礎。造成企業不由于企業持有大量的應收賬款,使企業應收賬款的機會成本、壞賬成本和管理成本增加,這樣既增加了企業的負擔,也使企業失去了更多的發展機會。三、公司正在改善會計賬簿管理(一)建立企業應收賬款的信用體系從源頭上扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成,建立客戶企業資信檔案,做好應收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質進行評估,制定出一套合理的信用政策和信用標準,據以評價客戶等級,決定是否給予客戶信用。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法,對已獲資料進行分析;企業要采用合理的信用條件,主要包括信用期限和現金折扣;信用期過短,不足以吸引顧客,在競爭中會使銷售額下降;信用期過長,對銷售額增加固然有利,但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期,所得的收益有時會被增長的費用抵消,甚至造成利潤減少。因此,企業必須慎重研究,確定出恰當的信用期。企業要建立恰當的信用額度。企業應收賬款管理的重點,就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的、有效的信用政策,對企業的客戶應該制定一個信用登記,對信譽好的客戶可以給予一定的銷售折扣;控制應收賬款發生的規模,如果企業應收賬款發生額越大,那么風險也就越高;企業的各部門應配合財務部門,加強對應收賬款的日常管理與分析;企業要著重加強對逾期應收賬款的催收管理,對于確實無法收回的應收賬款,建立合理的壞賬注銷制度;在合理搞好企業應收賬款的同時,還要對其他可能發生的應收賬款進行有效的管理,制定一個良好的應收賬款規章制度,最大限度的減少損失。(二)采用方式結算在充分調查客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適的結算方式,它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶,企業可適當放寬政策,采取委托收款、托收承付等結算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式,才能有效地降低應收賬款帶來的風險。(三)提高效率產品競爭力1.變銷售方式,變客戶企業首先必須加強市場調研,認真研究、了解、把握市場,及時開發研制新產品,生產適銷對路的產品;企業通過加強售后服務,改變銷售方式,以在服務上優于競爭對手而戰勝對手;企業要根據消費者的需求或偏好,選擇用戶重視的一種或幾種特性,并使自己在滿足這些特性方面處于獨一無二的地位,使產品具有更大的靈活性、更大的兼容性、更低的成本、更高的服務水平、更大的方便性和更多的特性。企業應有目的地選擇客戶,選擇那些信用品質好,賴賬可能性小的客戶,以減少資金在應收賬款上的占用,從而提高企業的經濟效益。2.提高產品的競爭力現代科學技術的發展趨勢,要求實現設備現代化和產品現代化,大力發展高、精、尖產品,參與國際競爭。企業通過工藝設計、產品性能、產品壽命、廣告、商標、銷售技術、服務、零配件的提供等方面,提高產品和服務的競爭力;以其新奇、多功能的特征吸引更多的消費者,從而擴大了產品的銷售量。企業也不必為產品積壓一味遷就客戶,造成大量的應收賬款,進而一改往日銷售中的被動地位,變被動為主動,做到應收盡收,加速資金的周轉,降低了資金的機會成本,達到提高企業的經濟效益的目的。(四)加強索賠賬戶的日常管理(五)加強對應收賬款的管理針對企業應收賬款的特點,對業務部門的考核指標不應有量的控制,但對應收賬款賬齡要設指標嚴格控制,應收賬款既要設置絕對數指標,對總量、賬齡都要控制,同時設置相對數指標考核。一是賒銷發生控制,顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受,否則不準賒銷;在記錄銷售和回收資金過程中,財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門。二是財務部門對應收賬款的分析管理。三是信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。(六)加強索賠賬戶的后續管理1.成本效益原則催收賬款的程序一般為信函通知、電報電話傳真催收、派人面談和訴諸法律。在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴,訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害,起訴后收回賬款的可能性有限。2.長期收款,延長付款周期,提高資金回籠一是若客戶確實遇到暫時的困難,企業可幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整,接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款。二是對提前付款的給予折扣優惠,規定相應的折扣期和折扣率,從而加快資金回籠。三是確實無法收回逾期三年以上的壞賬,應列出詳細清單,經主管領導審批,財會部門審核后注銷。(七)建立企業內部監控制度,破解應收賬款管理難題應收賬款發生后,企業應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項;對尚未收回的款項,企業管理層應該適當采用更積極的收款政策和風險轉移機制,做好應收賬款風險程度分析,盡可能防范壞賬損失帶來的經營風險,主動化解和規避應收賬款帶來的負面影響。設立財務監察小組,由財務總監領導,并配置專職會計人員,負責對營銷往來的核算和監控,對每一筆應收賬款都進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,同時規范各經營環節要求和操作程序,使經營活動系統化、規范化;如有情況表明客戶瀕臨破產,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。財務人員應當按照應收賬款形成時間的長短,及時、定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計,防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題;建立健全企業機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節,建立健全賒銷控制制度。(八)明確責任人的范圍1.明確債權責任范圍,將公司全部應收賬款債權盡可能落實到具體人,各負其責。2.明確規定在應收賬款完全收回之前,責任人不能調離企業。3.明確規定責任人的職權范圍,對超額賒銷和未經審批賒銷的應予以處罰,并承擔相應后果。4.明確規定責任管理部門,使責任落到實處。(九)利用付款發票進行融資1.借款讓售貸款即企業將應收賬款出讓給貸款者借以籌措資金的一種方法,企業可以在商品發運出去以前向貸款者申請借款,經貸款者同意,便可在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者則根據發票金額,減去允許扣除的現金折扣、貸款者傭金和用以沖減銷貨退回、銷貨折扣后,將余款付給籌資企業。2.重視應收賬款管理相關指標的管理借款企業與貸款者訂立合同,借款企業以應收賬款作為擔保抵押物,在規定期限內企業向貸款者借取資金。如在用作擔保物的應收賬款中,有到期的應收賬款不能收回,貸款者有權向借款企業追索,因而借款企業在其資產負債表中應用附注披露其或有負債。1.對客戶進行背景調查和資信評估。及時、全面地了解和掌握客戶的背景資料是進行應收賬款管理的重要前提。只有掌握了客戶的基本信息,才能對客戶作出客觀、準確的判斷,從而決定是否將該客戶作為信用客戶。2.財務部門應定期對應收賬款的回收、賬齡等情況進行分析,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計劃及同行業相比,借以評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。3.