2023年人力資本效勞業的商業感覺與模式卡位Tuesday,October31,2023方曉把過去當將來·把趨勢做將來·先抓緊做將來·是將來總會來商業模式T型用戶灰犀牛黑天鵝生態圈層認知視界互聯思維L型用戶高收入者的個稅思考!任師爺薪資核定為1,250,000/元月〔即工資625,000/元月，核定獎金625,000/元月〕“不考慮社會保險，適用45%的最高工資薪金稅率，任師爺：每月要交超過54萬個人所得稅，凈收入約為70萬；全年要交超過650萬個人所得稅，凈收入約為840萬。

假設任師爺任職在鄭州，企業養老工傷基數不封頂，估量公司就不敢這么任性發薪資了！《關于實行“雙基數”征收社會保險費的通知》2023年假設任師爺的國籍已經轉變了，在深圳前海可以套用外籍個稅不超過15%的政策應用！《前海深港合作區境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼暫行方法》深府〔2023〕143號《國務院公布關于支持深圳前海深港現代效勞業合作區開發開放有關政策的批復》〔國函[2023]58號〕假設任師爺任職在廣東，可以設立分公司去珠海自貿區去享受40%的財政嘉獎！《珠海經濟特區橫琴新區特殊人才嘉獎方法》《廣東省財政廳關于在珠海市橫琴新區工作的香港澳門居民個人所得稅稅負差額補貼的暫行治理方法》假設任師爺任職在廈門，則可以享受自貿15%的個稅封頂嘉獎！《關于進一步鼓舞人才創新創業的假設干措施》《關于進一步鼓舞自貿區人才創新創業的假設干措施》3高收入者的個稅思考!假設任師爺任職在江蘇，則可以享受高管個稅以補貼方式回到稅前收入！《省政府關于切實減輕企業負擔的意見》蘇政發〔2023〕114號·第十二條真的是樹挪死人挪活呀！HR就那些思維了，每天盯著薪金個稅，現在有誰這樣交薪金所得稅嗎？崗位已死，個體價值崛起的時代；合伙人的將來，薪轉營的時代，再升級一下：

任師爺在常熟人力資源產業園設立個人獨資企業、個體工商戶，以公眾號向集團供給宣傳勞務，是否可以依據個體工商戶的經營所得，征收最高35%的個稅呢？固然還有申請核定征稅1-3％，沒來得及注冊怎么辦？2023年到現在11個省對未辦理個體工商戶注冊登記還有核定稅政策！任師爺設立合伙企業，在某上層受讓恒大股份，將來回購依據財產收益征收20%的個稅，再享受產業扶持嘉獎；任師爺和公司一起設立梅山投資合伙企業，通過交易和股權兩種形式，在合伙企業層面商定安排特定企業的股息，依據財產收益征收20%的個稅獲得產業扶持不低于30%的嘉獎；任師爺在境外設立公司向集團供給勞務，收取效勞費〔這個別忘了CRS哦〕；在國內辦個暫住證，轉變納稅地也是不錯的一種選擇。十九大報告精神與人力資本效勞(行業定位〕人力資源產業政策長期紅利〔產業升級)深化供給側構造性改革紅利〔價值協同〕營改增與個稅改革短期紅利〔產品升級〕人才與社會保障政策紅利〔城市布局〕十九大精神與人力資本效勞創新進展十九大報告精神與人力資本效勞行業定位：人力資源協同進展人力資本新增長新動能人力資本效勞的工作座標

第一座標：非銀行支付機構網絡支付業務由直連模式遷移至網聯平臺處理對互聯網經濟的沖擊及個人所得稅改革對人力資本效勞的意義！

其次座標：全面實施全民參保準備下養老保險掩蓋超過9億人，必需把另外一億人也參與到養老保險制度當中會對社會保險效勞的影響！

第三座標：人力資本導向的更高質量和更充分就業帶來的社會化用工形式變化共生共長產業鏈效勞！

人力資本效勞“小”時代開啟，誰能做到最小就能統領這個行業！

人口紅利〔年齡紅利〕技術紅利〔商業紅利〕人力資本是國家經濟進展的唯一要素勞動力*人力資源〔自然與組織屬性〕：資源、組織、治理；*人力資本〔投資與主體屬性〕：自由、社會、公正。實現更高質量和更充分就業，鼓舞創業帶動就業人才人力資本人力資源使用教育培育賦能人力資源效勞到人力資本效勞

第一假設：經濟性假設，即人力資本與非人力資本的伙伴關系，兩個不同類型的資本全部者他們所擁有的資本投入一個共同的事業中！

其次假設：治理性假設，即人力資本全部者由于它與其人力資本不行分別，因此仍將主要以員工的形態消逝于企業之中！

第三假設：社會性假設，即人力資本全部者不再僅僅是為人力資本回報而工作，而是為更加追求工作與生活平衡而工作！

我國社會主要沖突已經轉化為人民日益增長的奇異生活需要和不平衡不充分的進展之間的沖突。理解就業質量第一個是微觀和宏觀相結合的角度。從微觀個體的角度看，更高質量就業通常意味著合理增長的勞動酬勞，穩定的工作時機，良好的就業環境，完善的社會保障和風光的社會地位。從宏觀角度來看，更高質量就業應當包括更充分的就業，更加優化的就業構造，更高的勞動生產率，等等。其次個是動態和靜態相結合的角度。就業質量的提高是持續不斷的過程，是一個歷史進展的概念。生產力進展到確定水平以后，勞動者就業的成就感、實現個人價值的愿望就會猛烈起來。就業質量的訴求涉及到勞動者進展和尊嚴、實現工作和生活平衡等方面。從宏觀上分析，這也是一個進展狀態。比方目前來說，雇傭率〔工薪勞動者占整個就業人口的比例〕是一個重要的指標，工薪勞動者是正規就業。但在新業態蓬勃進展背景下，涌現出多種就業形態，以后對雇傭率這一指標的重視程度就會有所淡化。第三個角度是質與量相結合的角度。正確對待擴大就業和提高就業質量的關系，應當堅持質和量并重。我們說構造性沖突是主要沖突，但就業面臨的總量壓力還是存在的。另外，從一些新就業形態進展的狀況來看，相當多的勞動者情愿擔當更多工作，爭取更多收入，兼職勞動者數量也日益增多，這說明更充分就業的需求特殊猛烈。所以，提高就業質量首要問題還是就業時機和就業是否充分的問題。假設僅僅有少局部人有更好的就業時機，很多人就業質量不是很好，就不能說一個社會的就業質量是好的。可以說，就業質量的質和量是一個辯證概念，擴大就業照舊是一項重要的任務。就業質量評價維度：就業時機獲得和待遇的公正性、勞動者收入水平、職業力氣的進展、就業環境、社會保障狀況、勞動關系狀況及就業構造。I：雇傭模式：內部開發雇傭關系：風險自擔型人力資源治理：組織承諾III：雇傭模式：外包合伙雇傭關系：伙伴關系型人力資源治理：利益合作II：雇傭模式：勞務派遣雇傭關系：政策交易型人力資源治理：治理協從IV：雇傭模式：市場購置雇傭關系：共生共長型人力資本治理：市場準則社會化用工2023年末就業人數7.76億今年1至11月，城鎮新增就業人數1249萬人，假設把同期自然減員345萬人算進來，實際的“新就業人員”到達1594萬人。2023年勞務派遣876萬人；2023年全總調研報告顯示全國勞務派遣人員總數已經到達6000多萬，比此前人保部公布的2700萬多出逾一倍。2023年全國勞動年齡人口為90747萬，占總人口比重的65.6%。2012937272013年之前統計的是15-59周歲人口20139195420149158316周歲以上至60周歲以下（不含60）2015910962016907472023年全年新登記企業增長24.5%，平均每天新增1.5萬戶，加上個體工商戶等市場主體每天新增4.5萬戶;2023年全國四大行業營改增納稅人月均增加20.7萬戶，2023年月均增加8.4萬戶。2023年前三季度全國新登記企業451萬戶，同比增長12.5%，日均1.65萬戶。2023年6月至2023年6月共有2108萬人在滴滴平臺獲得收入；2023年共享經濟供給效勞人數為6000萬，比上年增加1000萬，2023年會超過1億人。2030年30%的勞動力會承受共享經濟用工模式。過去三年人力資源業效勞的樂觀演化人力資源服務外包1、基于勞動法律的非標勞動關系產品2、基于外包公司能力的商業產品勞務派遣招聘

代理勞動關系代理社保繳納代理流程外包法律事務代理福利外包商保代理薪稅保服務

派遣機構身份外包服務機構身份招聘與替補能力臨工增減能力勞動事務處理能力渠道利用勞動事務能力利用社保網絡利用專業技能利用法律專業能力利用團購能力利用薪稅保綜合能力

傳統派遣機構方向外包服務機構努力方向招聘、互聯網、專業度三大取向互聯網+人社、政務共享系統、一證一照、個人所得稅改革政策落地更多的勞務派遣公司走向服務產品升級人力資源解決方案執行商聘請效勞〔獵頭、網站〕詢問、培訓、心理輔導薪酬社保福利價值化：著力加快建設實體經濟、科技創新、現代金融、人力資源協同進展的產業體系；市場化：在中高端消費、創新引領、綠色低碳、共享經濟、現代供給鏈、人力資本效勞等領域培育新增長點、形成新動能勞務派遣外包系統平臺社會化用工組織變革財稅代理？Sbc&OMO人力資本效勞的將來模式*2023年11月5日，ADP市值500.03億美元；Recruit410.10億美元。*中國將來人力資本效勞產業可能消逝400億美元市值以上公司只會在社會化用工、薪酬效勞兩大領域。*一體兩翼模式，旋風模式，竹林生態模式！社會化用工演化與全價值流程效勞勞務派遣規定下的用工轉化策略勞動合同法時代的用工治理思維營改增試點下上的雙創外包出路共享經濟時代下的個體經營治理*企業人力資源解決方案執行商*商業人力資源交易支付效勞商*商業價值協同效勞合作伙伴*社會化用工效勞商、合伙人創業效勞商〔全計量單位效勞〕社會化用工效勞工程實施方案實施流程1234需求改造時間管理人員響應支付服務5正式服務

一、公司的工作座標清晰了嗎？

二、公司的產品升級方向對嗎？

三、公司的商業模式需要改嗎？

非顯著趨勢就是不遠的將來必定成為顯著趨勢，但當下尚未引起人們重點關注、未得到應有重視的趨勢，正如共享經濟。從任何時間節點來看，真正獲得了巨大的商業成功者，往往都是在顯著的大趨勢降落前，就對將來用戶和商業世界的非顯著趨勢有了敏銳的洞察力，所以能先人一步提前布局，牢牢抓住立刻到來的時機。假設錯過了非顯著趨勢，將來的顯著趨勢將與你毫無關系。駕浪者的根本功，時時刻刻要靈敏、快知快明，要獨立思考悟力，能運用想象，把不確定進展重組。人力資源產業政策紅利

產業升級：專業賦能·財政托底營商環境就是生產力《國務院關于清理標準稅收等優待政策的通知》〔國發〔2023〕62號〕《關于稅收等優待政策相關事項的通知》〔國發〔2023〕25號〕《國務院關于加強政務誠信建設的指導意見》〔國發〔2023〕76號〕《國務院關于擴大對外開放樂觀利用外資假設干措施的通知》〔國發〔2023〕5號〕允許地方政府在法定權限范圍內制定出臺招商引資優待政策，支持對就業、經濟進展、技術創新奉獻大的工程，降低企業投資和運營本錢，依法疼惜投資企業及其投資者權益，營造良好的投資環境。2023年政府工作報告：地方政府可在法定權限范圍內，制定出臺招商引資優待政策。2023年7月5日的國務院常務會，要進一步聚焦對投資主體的不合理束縛加大改革力度，出臺進一步激發市場活力的法規政策，營造公正法治環境，對在國內注冊的內外資企業一視同仁，促進民間投資安康進展，增加對外資的吸引力。2023年7月17日下午主持召開中心財經領導小組第十六次會議，爭論改善投資和市場環境、擴大對外開放問題。2023年8月8日《國務院關于促進外資增長假設干措施的通知》〔國發〔2023〕39號〕2023年9月1日《關于進一步激發民間有效投資活力促進經濟持續安康進展的指導意見》國辦發〔2023〕79號2023年10月26日《公正競爭審查制度實施細則〔暫行〕》《效勞業創新進展大綱〔2023—2025年〕》發改規劃〔2023〕1116號《大綱》主要表現在“一個核心和三個重點”。一個核心是打造促進效勞業持續安康進展的體制機制和軟環境。《大綱》將政策的著力點放在深化改革、加強監管、改進效勞上，更加突出營造包涵創新的監管環境、公正普惠的政策環境，努力營造公正競爭的市場環境，以及現代高效的經濟治理和深度融合的開放格局。三個重點的第一個重點是放松管制、促進競爭。其次個重點是擴大開放、融入全球。第三個重點是完善機制、提高標準。在優化構造、提高質量、提升效率根底上，實現效勞業增加值“十年倍增”。效勞業體系更加完備、產品更加豐富，供需協調性顯著增加，效勞業增加值占GDP比重提高到60%，就業人口占全社會就業人口比重提高到55%。鼓舞平臺經濟進展。適應平臺經濟快速進展需要，加快完善有利于平臺型企業進展的融資支持、復合型人才供給、兼并重組等政策，明確平臺運營規章和權責邊界，提升整合資源、對接供需、協同創新功能。支持平臺型企業帶動和整合上下游產業。支持共享經濟進展。建立健全適應共享經濟進展的企業登記治理、靈敏就業、質量安全、稅收征管、社會保障、信用體系、風險把握等政策法規，妥當協調并保障各方合法權益。引導企業依托現有生產力氣、根底設施、能源資源等進展共享經濟，供給基于互聯網的共性化、柔性化、分布式效勞。促進體驗經濟進展。人力資源效勞。鼓舞進展聘請、人力資源效勞外包和治理詢問、高級人才尋訪等業態，標準進展人力資源事務代理、人才測評和技能鑒定、人力資源培訓、勞務派遣等效勞。進展專業化、國際化人力資源效勞機構。人力資本效勞行業進展的政策體系1、《產業構造調整名目》、《關于深化人才進展體制機制改革的意見》、《國家中長期人才進展規劃綱要》、《國家規劃》、《國家促進就業規劃》、《國務院關于做好當前和今后一段時間就業創業工作的意見》2、《國務院關于加快進展生產性效勞業促進產業構造調整升級的指導意見》、《效勞經濟創新進展大綱》、《效勞業創新進展大綱〔2023—2025年〕》、《關于促進共享經濟進展的指導性意見》3、《關于加快進展人力資源效勞業的意見》和《人力資源效勞業進展行動準備》4、全國共有20余個省〔區、市〕出臺了加快進展人力資源效勞業的意見。〔2023年12月25日-2023年9月29日期間共有1個直轄市、1個直轄市區、3個準備單列市、13個省出臺相應政策〕人力資源產業園方興未艾：培訓建設一批有規模、有輻射力、有影響力的國家級人力資源效勞產業園和一批有特色、有活力、有效益的地方產業園。認知共享經濟提倡共享利用、集約進展、靈敏創新的先進理念；強調供給側與需求側的彈性匹配，實現動態準時、精準高效的供需對接；強調消費使用與生產效勞的深度融合，形成人人參與、人人享有的進展模式。共享經濟的盈利模式是在增量上實現的，共享經濟的收益獵取是在存量上制造的，為此我們要正確理解共享經濟。為什么是萌芽期的互聯網屬性的人力資源公司互聯網平臺可以將供給和需求進展即時對接。共享經濟的就業模式通過開放、快速響應的信息平臺，將勞動者與消費者同時接入市場，可以將勞動供給和消費者需求進展即時對接。共享經濟平臺即是傳統勞動力市場中的信息中介，同時也是高效率的效勞交換的市場參考：《關于促進共享經濟進展的指導性意見》〔發改高技〔2023〕1245號文〕上半場輸在起跑線

下半場贏在專業線社會化用工效勞共享經濟的三大模式，使用權剩余的共享，全部權剩余的共享，時間剩余的共享，人力資源行業專注于時間剩余的共享，這個是互聯網基因的企業無法全面滲透的獨立領域。人力資源交易與支付效勞共享經濟不是共享經濟，是協同消費，協作消費，協同效勞，協作效勞；人、資源、平臺、收入是共享經濟的四大核心；分布式，去中介是基因，C2CC2BB2BB2C是它四大商業范式！關注互聯網人力資源交易支付場景〔B-B-C、C-B-C、C-B-B〕。組織變革效勞共享經濟的意義在于實現全社會的剩余資源安排，個人閑置時間資源的剩余共享，“失業”可以讓人擁有很多新的身份，對傳統的就業模式沖擊是巨大的。過去身份是崗位的補充，共享經濟按需時代，就業崗位讓路，職業身份上位。〔無組織不效率，無效率不組織〕共享經濟中的行業新增長新動能心理輔導效勞共享經濟所形成的零邊際本錢社會，傳統人力資源要革命了，一切工作都可以臨時的，按需經濟把職業與群眾供給效勞聯系起來，大規模的供給共性化效勞，在這個時代里，我們對接工作、辦公室里的同伴和雇主，要進展一種全面的心理革命。勞動關系效勞自雇型經濟self-employemployed與共享經濟sharingeconomy重合，前者側重于勞動關系的考察，后者側重于商業模式的描述，所以人力資源行業爭論共享經濟的同時確定要關注自雇經濟。互聯網+自雇，可以促進就業，可以行業創新，實現虛擬企業，但是現行政策下，自雇模式必定引發社會保障系統失靈風險，自由的背后暗藏本錢危機，同時治理模式中信任問題影響平臺的進展。〔泛契約化，半契約化，合伙化，保存勞動關系，剝離勞動關系，鎖定時間段回歸勞動關系〕用工解決方案設計企業人力資源為社會所用，還是社會人力資源為企業所用；企業是否在支付人力本錢的同時在擔當無限社會責任；是否還在面對勞動關系凝固化的后遺癥。〔內部市場交易化〕共享經濟中的行業新增長新動能全國人力資源產業園扶持政策比較項目上海常熟天津西藏河南新鄉梅山/保稅區奉化增值稅實得8.125%≥100萬返還95%<100萬返還75%商務區所得80-90%地方留存100%10%返還人力資源公司，30%返還人力資源公司客戶實得50%實得40%個人所得稅實得5.5-25%≥100萬返還35%<100萬返還27%商務區所得28-36%25%30-36%企業所得稅實得10%≥100萬返還27%<100萬返還17%商務區所得60-70%25%36%特別約定收保證金殘保金返88%總部須在西藏教育附加和殘保金選一，上限租金有補貼三免三減半可商議有補貼無無返還周期年返月返（季）月返月返月返半年/季/月返政策亮點崇明產業園（籌）核定征收政策委托代征政策基本停止非園區政策靈活財稅風險的把握1、增值稅；〔選擇全額還是差額外包，大三流和小三流〕2、自然人征稅趨勢下的個獨、合伙人制；〔2023年趨勢〕3、人才嘉獎的扶持政策；〔直報、合并、轉化〕4、財政嘉獎的解釋；〔營業外收入轉化〕〔一消二充三抵〕5、不是避稅，而是你選擇了經營模式，自然而然就享受了政策紅利。深化供給側構造性改革紅利價值協同：用工合規·本錢把握·金融穩慎工程介紹組織平臺化企業實施內部合伙人創業計劃，將人力成本轉化為經營費用能力社會化收入分配改革激活個體，創業創新成為主流工作碎片化共享平臺實現時間剩余的分享，多勞多得兼職兼薪成為常態組織小微化企業將管理職能轉化為經營職能，享受企業小微政策企業在變·個體在變

一個改變的時代！供給側改革的降本時代加班費、女工三期、醫療期、經濟補償金、違法解除成本猶在。雇傭風險防不勝防關停并轉遷調，跑了和尚跑不了廟，舊帳新算難于逃避。群體博弈政策失衡撐死膽大餓死膽小，有限政府難于無限公平，企業自我規則經營營商成本公平難透最低工資社平工資增長，員工加薪期望值不斷加重企業負擔人力成本居高不下高達工資成本50%的社會保險、公積金成本及政策要求組織應當承擔的各項成本降本杯水車薪。政策成本欲降難降增值稅、個人所得稅、企業所得稅、殘障金、工會費，企業“做享其成”普減難實。稅費成本只減不增逐年攀升的用工政策本錢，供給側構造性改革與引導“雙創”，亟需專業的“人力資源政策應用師”，助力企業理解應用“降本錢”策略14562點擊此處更換文本點擊此處更換文本金稅三期、多證合一與政務信息系統整合共享點擊此處更換文本點擊此處更換文本創業創新、兼職兼薪勞務所得稅高不懂繁雜的稅務流程、無法提供發票點擊此處更換文本點擊此處更換文本內部創業激勵分配按薪金所得稅費高以私對私轉帳、個人提供發票涉稅風險點擊此處更換文本點擊此處更換文本業務進項抵扣少，稅收成本高收入增長快無法合理取得成本發票互聯網+產業升級遇到收入認定，發票量大點擊此處更換文本點擊此處更換文本銀行帳戶分類、大宗交易與可疑交易報告與支付機構直連遷移網聯平臺點擊此處更換文本點擊此處更換文本CRS啟動非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查國際間稅收居民金融信息多邊交換3財稅合規的風控時代合理進展商業人力資源交易設計，將商業財寶最有效的安排給股東投資者、雇員、非雇員，管控稅務風險與適優人力本錢，您的企業做到了嗎？打破剛兌、制止資金池業務、嚴控杠桿、消退多層嵌套和通道防范金融風險帶來的人力資源類金融產品的思考2023年12月1日中國人民銀行文件銀發〔2023〕302號《關于落實個人銀行賬戶分類治理制度的通知》2023年12月28日《金融機構大額交易和可疑交易報告治理方法》〔中國人民銀行令〔2023〕第3號〕自2023年7月1日起實施，人行【2023】108號，銀辦發【2023】61號，銀發[2023]99號。2023年5月17日《關于加強小額支付系統集中代收付業務治理有關事項的通知》銀辦發〔2023〕110號，向不符合規定的單位供給了代收付的業務，應于2023年12月31日前斷開業務，停頓效勞。自2023年6月30日起，集中代收付業務的金額上限調整為5萬元/筆，自2023年1月1日起一律不得向代收付業務的托付人收取費用。2023年5月19日，由國家稅務總局、財政部、中國人民銀行、中國銀監會、中國證監會、中國保監會等6部門聯合公布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查治理方法》2023年14號文〕，將自2023年7月1日起施行，旨在履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務，標準金融機構對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調查行為。2023年8月4日中國人民銀行支付結算司公布《關于將非銀行支付機構網絡支付業務由直連模式遷移至網聯平臺處理的通知》銀支付[2023]209號文，文件規定了支付機構直連遷移網聯平臺的具體時間點，自2023年6月30日起，支付機構受理的涉及銀行賬戶的網絡支付業務全部通過網聯平臺處理，各銀行和支付機構應于2023年10月15日前完成接入網聯平臺和業務遷移相關預備工作。2023年11月13日《關于進一步加強無證經營支付業務整治工作的通知》〔銀辦發[2023]217號〕2023年11月17日人民銀行、銀監會、證監會、保監會、外匯局出臺《關于標準金融機構資產治理業務的指導意見》，意見稿長達10000字，分29條。2023年11月21日晚間，互聯網金融風險專項整治工作領導小組辦公室下發《關于立刻暫停批設網絡小額貸款公司的通知》。2023年12月1日，互聯網金融風險專項整治、P2P網貸風險專項整治工作領導小組辦公室正式下發《關于標準整頓“現金貸”業務的通知》(下稱《通知》)，明確統籌監管，開展對網絡小額貸款清理整頓工作。

員工積分福利平臺·類金融要深思！“二清”將被斬草除根2023年11月16日，央行副行長行長范一飛在第六屆中國支付清算論壇中表示支付業務屬于重要的金融業務，無論是國有經營主體、民營主體還是外資機構，不管從事的是哪種業務，一律實行準入，一律納入監管。2023年11月5日，在央行網站11月4日刊發的《守住不發生系統性金融風險的底線》文章中，央行周小川再次提出防控金融風險的要求，其中包括要堅持金融是特許經營行業，不得無證經營或超范圍經營。嚴格監管持牌機構和堅決取締非法金融活動要統籌協調。2023年10月15日，最高檢表示，非銀機構從事支付結算業務，應當取得《支付業務許可證》。未取得支付業務許可從事支付業務的行為，違反《非法金融機構和非法金融業務活動取締方法》第四條第一款第(三)、(四)項的規定，破壞了支付結算業務許可制度，危害市場秩序和安全，情節嚴峻的，還可適用刑法其次百二十五條第(三)項，以非法經營罪追究刑事責任。2023年8月，國務院正式公布《無證無照經營查處方法》，要求自2023年10月1日起施行。要求任何單位或者個人不得違反法律、法規、國務院準備的規定，從事無證無照經營。2023年7月14-15日，全國金融工作會議中提到要求金融監管的專業性統一性穿透性,全部金融業務都要納入監管。2023年3月10日，央行相關領導在梅地亞中心多功能廳進展記者會。在會上央行領導范一飛副行長首次透露的對于支付機構的整治工作成就提出嚴峻整頓無證從事支付業務的機構，要求無證機構進展限期整改，整改不合格的依法取締。到2023年1月底，全國共清理出239家無證從事支付業務的機構。2023年4月14日，國務院組織14個部委召開電視會議，將在全國范圍內啟動有關互聯網金融領域的專項整治2023年10月，國務院辦公廳于《互聯網金融風險專項整治工作實施方案》，不過2023年6月份財新報道專項整治延長1年。2023年10月13日，人行公布《非銀行支付機構風險專項整治工作實施方案》特意指出對無證支付的整理整頓以及網聯平臺的要求。截至2023年11月22日，央行合計注銷了24張第三方支付牌照，其中2023年牌照注銷數量為20張，10家支付公司是由于嚴峻違規被央行注銷牌照，而另外10家則是由于業務合并。“二清”將被斬草除根無證經營支付業務主要認定標準：銀行卡收單業務：以平臺對接或“大商戶”模式接入持證機構，留存商戶結算資金，并自行開展商戶資金清算，即所謂的“二清”行為。從事其他收單核心業務，重點關注特約商戶資質審核，受理協議簽訂等業務活動。網絡支付業務：實行平臺對接或“大商戶”模式，即客戶資金先劃轉至網絡平臺，再由網絡平臺結算給該平臺二級商戶。為客戶開立的賬戶或供給的電子錢包等具有充值、消費、提現等支付功能。持證機構為無證機構違規供給支付效勞的情形：1、為無證機構供給資金清算、結算通道。〔重點關注：中國銀聯等清算效勞主體〕2、通過系統發起集中代收付等業務的托付人直接從事支付業務。〔重點關注：中國銀聯等清算效勞主體〕3、無證機構通過支付接口將拓展的商戶交易上送持證機構，由持證機構為其商戶結算資金〔重點關注銀行、支付機構〕4、無證機構與持證機構通過代付協議進展結算。〔重點關注銀行、支付機構〕5、持證機構將局部核心業務外包，或外包商再次進展轉讓或轉包。6、為無證機構開立內部過渡戶，用于接收無證機構的商戶資金。〔重點關注銀行〕營改增與個稅改革紅利產品升級：泛物流·共享經濟薪轉營·技術平臺里根經濟學稅制改革方案和實踐中，里根把美國聯邦個人所得稅的最高稅率從過去的50%降低到28%，公司所得稅從過去的最高稅率46%降低到34%。撒切爾主義撒切爾政府1979年的第一個預算案就將個人所得稅的根本稅率從原來的33％降到30％；最高稅率從83％降到同西歐其他國家大致一樣的水平(60％)。同時，將征稅起點從8000英鎊提高到1萬英鎊，免稅人數大約增加了130萬人。特朗普經濟針對企業和個人的全方位減稅政策〔4月26日、9月27日、11月16日、12月1日、12月15日、12月19日〕。稅率等級：保存七級稅改前：個人所得稅率從七級：一共是10%，15%，25%，28%，33%，35%以及最高的39.6%。稅改后：個人所得稅率從七級：一共是10%，12%，23%，24%，32%，35%以及最高的37%。企業稅收：大幅下降！稅改前：企業稅率目前是35%，稅改后：永久削減公司稅，大降至21%海外企業稅收：稅改前：美國企業在海外盈收轉入美國時，必需繳納35%的稅。稅改后：企業帶回海外收入需一次性納稅：對現金類資產征稅15.5%，對固定資產征稅8%。這比參眾兩院之前方案都有所提高。適用于大量小企業的穿透性稅收：美國的大局部企業依據穿透性稅收納稅，比方、合伙企業、個體公司等，這些企業收入的20%將免于征稅。此外，效勞性企業比方律所、醫生診所等，對于年收入達31.5萬美元的夫婦而言，將只能獲得這20%的收入免稅。美式供給側構造性改革·中美稅戰金稅三期工程推廣工作的提示〔北京〕納稅疑點提示：金稅三期個人所得稅扣繳系統能夠獵取更多稅源信息，能夠對納稅信息進展有效整合，從而加強個人所得稅的征收治理。我局將依托該系統，利用市國稅局、市工商治理局、市社保治理中心、市住房公積金治理中心、市公安局等部門供給的營業收入、發票開具、股權登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查。工資、薪金所得：.零申報、小額申報、虛構納稅人、報銷個人費用。個人所得稅工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數不匹配。企業登記員工人數、社保繳費人數、住房公積金繳費人數與實際個人所得稅扣繳申報人數不匹配。企業職工福利費、股份支付、治理費用等財務指標與個人所得稅扣繳狀況不匹配。同一企業的同一納稅人一年內屢次適用年終一次性獎金的計稅政策。財產轉讓所得：企業的個人股東發生股權轉讓行為，企業未依據《國家稅務總局關于公布〈股權轉讓個人所得稅治理方法〔試行〕〉的公告》〔國家稅務總局公告2023年第67號〕的規定履行相關報告義務，股權受讓方未按規定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳義務。2023年1至7月稅收收入94503.12億元,增長11.2%;非稅收入16259.34億元,增長3.4%。分稅種看，國內增值稅增長4.4%，主要是營改增政策減收效應進一步顯現，以及去年上半年地方清繳營業稅基數較高。企業所得稅增長12.7%，主要是企業利潤較快增長帶動。個人所得稅增長18.5%〔12.1%〕，主要是受居民收入增長、財產轉讓所得增加等影響。據人力資源社會保障部統計，1至6月,全國社會保險基金收入31392.9億元,增長28.8%。全國社會保險基金支出24672.9億元,增長23.8%稅務大數據比對的時代已經全面降落！6、個人所得稅工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數是否匹配；22、分別依據法人、財務負責人、辦稅人員、主要治理人員的證件號碼，對同一法人、同一財務負責人、同一辦稅人員、主要治理人員重合及法人、財務負責人、辦稅人員穿插任職等狀況進展分析呈現與比對；23、個人股東發生股權轉讓行為，企業是否依據《國家稅務總局關于公布〈股權轉讓個人所得稅治理方法〔試行〕〉的公告》的規定履行相關報告義務，股權受讓方是否按規定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務等。1、隨著金稅三期在各個行業的深入與廣泛應用，智能化大數據的比對已經來到財務人員的身邊；2、信息采集、數據共享、打破部門之間的壁壘是大勢所趨；3、企業一處違法、處處受限已經擺在面前；4、全面提升納稅人的稅感、以及稅法的遵從度已經迫在眉睫；5、企業依靠幸運心理偷漏稅的時代已經一去不復返了；6、依法納稅、合規經營已經成為企業的共識。2023稅務稽查：2023年1月3日，國家稅務總局出臺《全國稅務稽查標準》，對2023年的稅務稽查工作進展了總體的安排和部署。2023年2月13日，國家稅務總局稽查局印發了《2023年稅務稽查重點工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動對稅務違法行為進展嚴峻的打擊，結合“金稅三期”大數據系統的強大功能，觸碰政策紅線的企業在劫難逃！2023年4月26日，稅務總局組織8個督查組，對北京、江蘇等8個省區市國稅局、地稅局落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營改增政策大輔導和黨風廉政建設等重點工作狀況開展專項督查。目前已出臺9個稅收工作標準，在此根底上，依托金稅三期，來實現稅務稽查全程跟蹤記錄、運行透亮、痕跡可查、效果可評、責任可追。”今年上半年，全國稅務機關實施“雙隨機，一公開”機制，抽查納稅人9.48萬戶，查補收入742.6億元。2023個人所得稅修法趨勢〔肖捷·中心國家機關工委書記〕

個稅改革方向：按年匯總納稅+專項扣除〔〕問1：免征額會提高嗎？肖捷表示，改革方案將依據居民消費水公正因素進展綜合測算，確定是否提高免征額，該提高就提高。問2：能否按年匯總納稅？肖捷在記者會上表示，個稅改革根本考慮將局部收入工程，比方工資薪金、勞務酬勞、稿酬等，實行按年匯總納稅。依據個人所得稅法規定，工資薪金、個體工商戶生產經營、勞務酬勞、稿酬、財產租賃等11項所得應納個人所得稅。工資薪金、勞務酬勞、稿酬等都是勞動所得，其中工資薪金按月征收，勞務酬勞和稿酬則按次征收。問3：家庭開支能否抵扣？肖捷說，個稅改革還將適當增加與家庭生計相關的專項開支扣除工程，考慮有關“兩孩”家庭的教育等支出，進一步減輕納稅人的負擔。問4：哪些配套需完善？首先是法律修訂。肖捷表示，依據稅收法定的原則，個人所得稅改革方案爭論制定之后，還需要相應地修改稅法，并提請全國人大常委會審議。其次是信息共享。納稅人的工薪收入、財產收益、家庭成員狀況等信息分屬不同部門把握，只有實現跨部門、跨地區的涉稅信息聯網，才能建立健全自然人收入和財產信息系統，為個稅改革全面落實打好根底。《關于印發國務院2023年立法工作準備的通知》國辦發[2023]23號，全面深化改革急需的工程：稅收征收治理法〔修訂〕〔稅務總局、財政部起草〕個人所得稅法修訂和房地產稅雖然被大家認為是本輪財稅改革的重頭戲，卻未被列入國務院2023年立法工作準備的工程。〔〕萬能“辦公用品”發票不能開·福利外包錢途幾何？《關于增值稅發票開具有關問題的公告》〔2023年16號公告〕一、自2023年7月1日起，購置方為企業的，索取增值稅一般發票時，應向銷售方供給納稅人識別名或統一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅一般發票時，應在“購置方納稅人識別名”欄填寫購置方的納稅人識別名或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等。本公告所稱企業，包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。二、銷售方開具增值稅發票時，發票內容應依據實際銷售狀況照實開具，不得依據購置方要求填開與實際交易不符的內容。銷售方開具發票時，通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，導入相關信息開票的，系統導入的開票數據內容應與實際交易相符，如不相符應準時修改完善銷售平臺系統。關注：1、從今年7月1日開頭，購置方為企業的，在索取增值稅一般發票時，應供給納稅人識別名或統一社會信用代碼，并在發票上開具。除企業之外的全部個人消費者、個體工商戶以及行政機關、事業單位、社會團體等非企業性單位均無需供給納稅人識別名。16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統開具的增值稅一般發票，對于使用印有企業名稱發票的行業，如電商、成品油經銷等，可暫不填寫購置方納稅人識別名，仍依據企業現有方式開具發票。2、按實際銷售內容開具發票并非新規。稅務部門已考慮編碼推行使用的漸進過程，“辦公用品”或“食品”等原較籠統的工程需要按下一級明細開具。假設購置的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅一般發票。購置方可憑匯總開具的增值稅一般發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。赤裸裸的降薪啦！通過把員工的原有的應付工資拆分為工資和報銷同時實現了至少三個目標：1〕壓低了員工的應稅收入。我們都知道，工資是要依法納稅的，通過發票來抵一局部工資使得員工在獵取高工資收益時有了通過壓低應稅工資所得從而實現降低稅負的目的。事實上，逃了員工的個人所得稅。2〕壓低了社保的繳納的基數。社保基數的計算是依據員工上年度的平均工資。由于員工的一局部收入變成了費用報銷，真實消逝在企業的員工工資賬冊上的工資收入降低，平均工資自然也降低了。事實上，逃了社保支出。3〕虛構了企業的本錢開支。在業務開展過程中產生的費用支出通過發票形式確認后計入本錢，當本錢大于收入時，企業記為虧損。我們國家有一項稅收叫企業所得稅，按應稅凈利潤的25%計征。那反正員工的工資這筆總歸要支付的，我通過報銷的形式做本錢錢，把企業做虧，或者做低盈利，不久到達了降低應稅利潤的目的了么？事實上，逃了企業的企業所得稅。“最嚴發票新規”直接抄了“發票抵工資”的后路，這是給員工赤裸裸降薪“最嚴發票新規”出臺后，以后開發票只能買什么開什么，不能再用“辦公用品”來糊弄了。信任稅務局也知道企業員工報銷的小九九，現在為員工報銷設置了防火墻，以后還想“渾水摸魚”連門都沒有。《關于增值稅發票治理假設干事項的公告》國家稅務總局公告2023年第45號為了貫徹落實黨中心、國務院關于優化營商環境和推動“放管服”改革的系列部署，提升增值稅發票效勞水平，營造更加標準公正的稅收環境，現將增值稅發票治理假設干事項公告如下：一、推行商品和效勞稅收分類編碼簡稱自2023年1月1日起，納稅人通過增值稅發票治理新系統開具增值稅發票〔包括：增值稅專用發票、增值稅一般發票、增值稅電子一般發票〕時，商品和效勞稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發票票面“貨物或應稅勞務、效勞名稱”或“工程”欄次中。包含簡稱的《商品和效勞稅收分類編碼表》見附件。企業所得稅〔先稅后分·先分后稅、核定征稅〕依據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》〔財稅〔2023〕159號〕其次條的規定，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。《財政部國家稅務總局商務部科技部國家進展改革委關于完善技術先進型效勞企業有關企業所得稅政策問題的通知》財稅〔2023〕59號，《關于同意開展效勞貿易創新進展試點的批復》國函〔2023〕40號，《關于新增中國效勞外包示范城市適用技術先進型效勞企業所得稅政策的通知》財稅〔2023〕108號，《關于在效勞貿易創新進展試點地區推廣技術先進型效勞企業所得稅優待政策的通知》財稅〔2023〕122號，《國務院關于促進外資增長假設干措施的通知》國發〔2023〕39號，《財政部稅務總局商務部科技部國家進展改革委關于將技術先進型效勞企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》財稅〔2023〕79號自2023年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業所得稅優待政策：1.對經認定的技術先進型效勞企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。2.經認定的技術先進型效勞企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。2023年9月14日：《國家稅務總局稽查局關于2023年股權轉讓檢查工作的指導意見》稅總稽便函[2023]165號：關于對個別地區違法實施核定征收問題的處理：檢查中覺察有些地方政府為進展地方經濟，增加地方財政收入，引進投資類公司〔多為上市公司或擬上市公司的控股股東〕，自行與企業簽訂核定征收稅款的協議，如與企業協議的涉稅內容如下：按企業實際經營收入〔含股權轉讓收入〕核定征收5.6%的營業稅及附加，3%的企業所得稅，0.72%的個人所得稅。企業在取得減持股份收入后，依據與政府簽訂協議中確定的征收率自行申報繳納稅款。上述協議違反了《征管法》第三條的規定，以及《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》〔2023年第27號〕關于投資類公司不得核定征收企業所得稅的規定，后果是導致企業少繳企業所得稅同時多繳營業稅。對地方政府和企業的上述違法行為要堅決依法訂正，對以上從事股票轉讓的企業按查賬征收方式計征企業所得稅，如涉及個人所得稅同時依法征收。營改增試點有關勞務派遣效勞抵扣政策一般納稅人供給勞務派遣效勞〔3040803000000000000〕可以依據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》〔財稅〔2023〕36號〕的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，依據一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，依據簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具一般發票。納稅人供給人力資源外包效勞，依據經紀代理效勞〔3040802023000000000〕繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位托付代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向托付方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具一般發票。一般納稅人供給人力資源外包效勞，可以選擇適用簡易計稅方法，依據5%的征收率計算繳納增值稅。商務幫助效勞：包括企業治理效勞、經紀代理效勞、人力資源效勞、安全疼惜效勞。國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的準備》已經2023年10月30日國務院第191次常務會議通過，現予公布，自公布之日起施行。〔國務院令第691號〕“在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務〔以下簡稱勞務〕，銷售效勞、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。人力資源業的經營范圍認知企業商務信息及企業治理詢問效勞；以效勞外包方式從事人力資源業務流程外包；人力資源效勞外包，人力資源事務代理，國內勞務派遣；社會保障信息詢問效勞；財務詢問，稅務代理；教育詢問；承受金融機構托付從事金融信息技術及金融業務流程外包；以效勞外包方式從事數據處理；以承接效勞外包方式從事企業的生產流程處理和品質檢測處理，工廠治理詢問，為企業供給工程治理效勞；以承接效勞外包方式從事貨運代理、裝卸、搬運、倉儲效勞〔危急品除外〕；以承接效勞外包的方式從事商業流程外包；加油站經營治理；建筑勞務分包；企業后勤治理效勞。公關籌劃，承辦各類會務及相關效勞；保潔效勞；清潔效勞；家政效勞，房屋租賃及物業治理；電信增值業務；文化活動籌劃，企業營銷籌劃；戶外運動籌劃。互聯網信息效勞；計算機軟件研發、批發、零售及技術效勞；互聯網消遣產品的制作、公布、銷售，廣告宣傳、媒體制作及銷售。〔依法須經批準的工程，經相關部門批準前方可開展經營活動〕304現代效勞〔*現代效勞*效勞費〕

30402信息技術效勞

3040204業務流程治理效勞〔*信息技術效勞*效勞費〕

30408商務幫助效勞

3040801企業治理效勞〔*企業治理效勞*效勞費〕

3040802經紀代理效勞〔*經紀代理效勞*代理效勞費、勞務費、效勞費〕

304080204人力資源外包效勞

3040803人力資源效勞〔*人力資源效勞*效勞費、代理效勞費、勞務費〕

304080301勞務派遣效勞

304080399其他人力資源效勞效勞增值稅發票編碼選擇一、增加行業類別

選擇行業代碼或搜尋行業

二、輸入開票內容

如代發工資、代繳社保、效勞費、勞務費、代理效勞費〕

三、選擇稅率

四、添加好之后就可以在開票頁面選擇。優待政策1234《關于連續小微企業增值稅政策的通知》財稅〔2023〕76號《關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》〔2023〕52號為支持小微企業進展，自2023年1月1日至2023年12月31日，連續對月銷售額不超過3萬元〔按季納稅9萬元〕的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。〔2023〕34號、財稅[2023]99號廢止關于擴大小型微利企業所得稅優待政策范圍的通知財稅〔2023〕43號自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元〔含50萬元〕的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。《2023關于取消、調整局部政府性基金有關政策的通知》財稅〔2023〕18號〔2023〕12號。調整殘疾人就業保障金征收政策：擴大殘疾人就業保障金免征范圍。將殘疾人就業保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數20人(含)以下小微企業，調整為在職職工總數30人(含)以下的企業。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人(含)以下的企業，可在剩余時期內按規定免征殘疾人就業保障金。《2023關于取消、調整局部政府性基金有關政策的通知》財稅〔2023〕18號〔2023〕12號規定：1.自2023年1月1日起至2023年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。稅收優待之小微企業關于殘保金，企業CEO這些知道嗎財稅〔2023〕52號財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優待政策的通知民發[2023]180號民政部關于做好取消福利企業資格認定事項有關工作的通知國家稅務總局公告2023年第33號國家稅務總局關于公布《促進殘疾人就業增值稅優待政策治理方法》的公告稅總函[2023]609號國家稅務總局關于民政福利企業稅收優待政策適用問題的批復一、對安置殘疾人的單位和個體工商戶〔以下稱納稅人〕，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的方法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關依據納稅人所在區縣〔含縣級市、旗，下同〕適用的經省〔含自治區、直轄市、準備單列市，下同〕人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。二、享受稅收優待政策的條件〔一〕納稅人〔除盲人按摩機構外〕月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%〔含25%〕，并且安置的殘疾人人數不少于10人〔含10人〕；〔二〕依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上〔含一年〕的勞動合同或效勞協議。〔三〕為安置的每位殘疾人按月足額繳納了根本養老保險、根本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。〔四〕通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。企業所得稅：依據《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優待政策問題的通知》〔財稅〔2023〕70號〕規定，企業安置殘疾人員的，在依據支付給殘疾職工工資據實扣除的根底上，可以在計算應納稅所得額時依據支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。城鎮土地使用稅：可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。殘疾人保障金：安置殘疾人就業比例到達要求，免納殘疾人保障金。個人所得稅優化降本錢營改增之稅率應用降本錢企業所得稅應用降本錢財政扶持嘉獎降本錢薪酬結算中心降本錢合理狀況下的企業政策紅利應用薪金勞務的收入時代薪金所得累進稅率勞務所得加成征稅工資總額關聯成本勞務所得以次納稅薪金直報合并報稅勞務所得以票入帳薪金所得稅七級稅率3-45%，稅負成本極高薪金所得同時關聯社會保險、公積金、補償金、殘障金、工會費等成本金稅三期個人客戶端區分雇員、非雇員、股東投資者報稅，兩地薪金合并報稅勞務所得稅三級稅率20-40%，兼職收入一律認定為“勞務報酬”，判斷是否加成征稅的依據是應納稅所得額而非收入額。勞務報酬所得按項、次、地原則，勞務報酬所得按不同項目（29項）分別減除費用計稅。勞務所得開具發票入帳，勞務工提供的是營業稅應稅勞務，理應按照規定繳納營業稅。金額薪金稅實得100007459255200003120168803000056202438040000819531805500001119538805金額勞務稅實得1000016008400200003200168003000052002480040000760032400500001000040000區分勞務酬勞工程與個體工商戶生產經營工程2023年6月《深圳市地方稅務局關于個人所得稅征收治理假設干問題的公告》〔1.5%〕2023年8月《山東省地方稅務局關于個人所得稅核定征收問題的公告》〔1.5%〕2023年8月《甘肅省地方稅務局關于個人所得稅征收治理假設干問題的公告》〔多〕2023年9月《湖北省地方稅務局關于個人所得稅征收治理有關問題的公告》〔1.5%〕2023年12月《江西省地方稅務局關于個人所得稅征收治理有關問題的公告》〔1.5%〕2023年12月《陜西省地方稅務局關于個人臨時從事生產經營代開增值稅發票征收個人所得稅有關問題的公告》〔1%〕2023年2月《浙江湖州關于生產經營所得個人所得稅應稅所得率有關問題的公告》〔1.5%〕2023年3月《內蒙古自治區地方稅務局內蒙古自治區國家稅務局關于個人代開發票征收個人所得稅問題的公告》〔1.5%〕2023年6月《黑龍江省地方稅務局關于臨時從事生產經營的自然人納稅人核定征收個人所得稅問題的公告》〔1.5%〕2023年7月《云南省地方稅務局關于個人所得稅核定征收問題的公告》〔1%〕2023年9月《河南省地方稅務局關于個人所得稅核定征收問題的公告》〔1.5%〕2023年11月《海南省地方稅務局關于個人所得稅核定征收問題的公告》〔多〕2023年6月《天津市地方稅務局托付代征稅收治理方法》2023年8月《蘇州市關于放寬市場主體住宅〔經營場所〕登記條件的實施意見》《蘇州市商務秘書公司登記治理試行方法》適用本公告的納稅人，是指未辦理個體工商戶注冊登記，但從事個體工商業生產、經營的自然人。個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、詢問、講學、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術效勞、介紹效勞、經濟效勞、代辦效勞以及其他勞務取得的所得，仍應按“勞務酬勞所得”征收個人所得稅。勞務酬勞所得的納稅籌劃勞務酬勞所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、詢問、講學、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術效勞、介紹效勞〔傭金〕、經紀效勞、代辦效勞以及其他勞務取得的所得。《中華人民共和國增值稅暫行條例》勞務工供給的是應稅勞務，勞務工個人利用技能為社會供給效勞屬于供給“效勞業”增值稅應稅行為，理應依據規定繳納增值稅。依據《中華人民共和國發票治理方法》第十九條和其次十條規定，銷售商品、供給效勞以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票〔第19條〕，此外，全部單位和從事生產、經營活動的個人在購置商品、承受效勞以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票〔第20條〕，因此作為勞務用工企業應以稅務發票作為合法憑證在稅前列支并扣除。勞務用工企業支付此類人員費用時，不得直接“自制工資單”入賬，而應提示并催促獨立勞務工個人去稅務部門依據規定繳納增值稅等相關稅費后申請代開“稅務發票”交用工單位入賬并作為合法憑證在稅前列支扣除，同時勞務用工單位對于該類人員所得也應依據“勞務酬勞所得”主動代扣代繳個人所得稅。1、勞務酬勞所得按不同工程分別計稅。《個人所得稅法實施條例》規定了29項勞務酬勞。依據國稅發[1994]89號第九條規定。如一個人同時取得兩項以上勞務酬勞。允許按項分別減除費用，分別計稅。例如，某人在一個月內供給會計效勞取得收入3000元，演出效勞收入5000元，上述兩項勞務酬勞計稅時，分別減除費用800元、1000元。不必將兩筆收入合并征稅。2、兼職收入屬于勞務酬勞。《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》〔國稅函[2023]382號〕規定，兼職收入一律認定為“勞務酬勞”。3、推斷勞務酬勞是否加成征稅的依據是應納稅所得額而非收入額。4、勞務酬勞所得“次”數劃分要合法。勞務酬勞所得“次”數劃分，準備著減除費用和是否加成征稅。對納稅人有確定影響。《個人所得稅法實施條例》其次十一條規定，勞務酬勞所得屬于一次性收入的，以取得該次收入為一次；屬于同一工程連續性收入的。以一個月內取得的收入為一次。《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》〔國稅函[1996]602號〕第四條規定，在劃分勞務酬勞“次”數時，考慮到屬地管轄與時間劃定有穿插的狀況，統一規定以縣〔含縣級市、區〕為一地，其管轄內一個月內的勞務效勞為一次；當月跨到地域的，則分別計算。5、扣繳義務人支付勞務酬勞應以正式票據入賬。單位支付勞務酬勞。應由主管稅務機關代開勞務發票入賬。實際工作中很多單位實行付款憑證支付。或者通過各種餐飲、出租車發票套現支付。不扣繳稅款，實際屬于幫助偷稅。《廣東省地方稅務局自然人稅收治理方法》廣東省地方稅務局公告2023年第9號，2023-12-04，自2023年1月1日起施行，有效期5年。構建面對自然人的稅費征管體系，是新一輪財稅體制改革的重要內容。《深化國稅、地稅征管體制改革方案》明確要求，要從法律框架、制度設計等方面構建自然人稅收治理體系。營改增后，地稅部門的治理對象從以單位納稅人為主向單位納稅人和個人納稅人并重轉變。但目前個人納稅人特殊是其中的自然人納稅人稅收征管缺乏成熟系統的法律法規及制度配套，對自然人納稅人的治理規定分散在各種程序法和實體法中，還沒有一個完整的治理方法，亟待建立相關的征管制度。廣東省地方稅務機關〔以下簡稱地稅機關〕治理的自然人稅收適用本方法。自然人納稅人是指法律、行政法規規定負有納稅義務的個人。個人獨資企業、合伙企業自然人投資者的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人所得稅以及個體工商戶的稅收治理不適用本方法。依據法律、行政法規規定對自然人的應納稅款負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人〔以下簡稱扣繳義務人〕，其代扣代繳、代收代繳稅款的治理適用本方法。關于政協十二屆全國委員會第五次會議第0217號

〔財政金融類017號〕提案答復的函2023年12月22日

您提出的《關于解決建筑裝飾業“營改增”后的逆境的提案》收悉，現答復如下：四、關于削減或統一建筑業個人所得稅征收率建議的意見依據現行個人所得稅法規定，個人因任職受雇取得的所得，依據“工資、薪金所得”工程計稅，稅率為3%-45%；個體工商戶從事生產、經營取得的所得，依據“個體工商戶的生產、經營所得”工程計稅，稅率為5%-35%。因此，對建筑業實行勞務分包形式取得所得的個人，應依據分包合同內容確定適用稅目，并依法納稅。依據稅收征收治理法和個人所得稅法有關規定，對不能實行查賬征收的個體工商戶和對企事業單位承包經營、承租經營者可承受核定征收方式征稅。由于各地經濟進展水平不一，不能實行查賬征收的個體工商戶和企事業單位承包經營、承租經營者的狀況較為簡潔，對承受核定征收方式征稅的，具體核定比例由主管稅務機關確定，我局未對具體核定比例作出統一規定。對您提出的參照其他省市稅率削減或統一個人所得稅稅率的建議，我局將結合多方面因素予以統籌爭論。五、關于讓建筑業增值稅回歸增值稅本色建議的意見〔三〕關于考慮工資本錢、社保本錢的抵扣率或銷項稅率建議的意見。依據增值稅制度原理，增值稅是對經營者在生產經營活動中實現的增值額課稅，勞動制造的價值是貨物和效勞增值額的根底，也是增值稅稅基的重要組成局部，全部納入增值稅征稅范圍的行業，均遵從上述增值稅計稅原理，核算其增值稅應納稅額。此外，從世界各國的增值稅實踐來看，企業自身發生的工資本錢、社保本錢均不納入抵扣范圍或抵減銷項稅額，這是國際通行做法。因此，企業發生的工資、社保等本錢，不應納入增值稅抵扣范圍。安排·群體商業·主體交易·過程人力資源效勞3.0：共生共長模型〔價值協同外包〕支付·結果效勞·機構營改增的突出特點是通過打通抵扣鏈條剔除商品和勞務的生產與流通兩個環節上的重復課稅，抵扣鏈條全部打通后，企業自然要尋求節稅之策，放棄“小而全”的生產經營模式，把物質消耗本錢全部外部化，進而促進細化社會分工、培育企業進展。〔全額是將內部人力本錢轉化為費用進項抵扣〕營改增的突出問題是人力本錢不能做為進項抵扣，企業并不是把物質消耗本錢全部外部化，而是把發包過程中有進項的部份留給企業內部作業完成，而對于需要人來完成的工程則通過人力本錢外包實現抵扣來獲得降低自身稅負。但對于外包方而言，假設完全通過人力資源才能完成的外包工程，必定會要求發包方擔當、部份擔當稅點，否則無法達成相應的外包合作〔差額是將外部人力本錢剝離業務結算體系〕營改增試點全面推開后，差額征稅等營業稅政策的“平移”使得增值稅原理被突破，這對其他稅種的征收產生了巨大的影響，而不同稅種的配套政策在與營改增協調時所選擇的路徑不同也使得大量的稅稅差異涌現，納稅人的稅收風險和稅務機關的執法風險都凸現。商業人力資源交易支付效勞商〔從互聯互通升級到共生共長模型〕商業人力資源交易支付服務商主體群體過程結果平臺有限責任公司股東/投資者包工包料（全額）

中心化產業化個人獨資經營化平臺化雇員合伙企業服務化包工不包料（差額）主體化非雇員個體工商戶（個人工作室）金融化“薪”征程·“薪”思維·“薪”門派人力資源公司從單一社保代理效勞轉型薪酬效勞外包薪酬效勞外包轉型個稅社保綜合外包〔代理記帳&稅務代理〕模型定位稅制適用服務方式自建型自建薪酬結算中心全額差額------托管型接受咨詢托管服務全額差額咨詢托管代理型薪酬福利外包服務全額差額合規成本需要薪酬外包嵌入型分包人工成本處理差額降低成本需要外包服務跨界型差額納稅應用服務全額差額行業跨界應用外包服務人力資本效勞業須關注的資質〔一〕2023年2月16日，中華人民共和國財政部令第80號公布《代理記賬治理方法》。該《方法》共30條，自2023年5月1日起施行。2023年1月22日財政部公布的《代理記賬治理方法》〔財政部令第27號〕予以廢止。符合以下條件的機構可以申請代理記賬資格：〔一〕為依法設立的企業；〔二〕持有會計從業資格證書的專職從業人員不少于3名；〔三〕主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格且為專職從業人員；〔四〕有健全的代理記賬業務內部標準。申請代理記賬資格的機構，應當向所在地的審批機關提交申請報告并附送以下材料：〔一〕營業執照復印件；〔二〕從業人員會計從業資格證書，主管代理記賬業務的負責人具備會計師以上專業技術職務資格的證明；〔三〕專職從業人員在本機構專職從業的書面承諾；〔四〕代理記賬業務內部標準。放寬市場準入門檻，簡化資格申請要求。代理記賬機構新設分支機構開展代理記賬業務，向其審批機關辦理備案即可，其新設分支機構無需申請代理記賬許可證書。代理記賬許可證書不再受區域限制，在全國范圍內有效。代理記賬機構跨原審批機關管轄地遷移辦公地點的，由遷出地審批機關將代理記賬機構的相關信息及材料移交遷入地審批機關即可，代理記賬機構無需重新申請證書。《涉稅專業效勞信用評價治理方法〔試行〕》國家稅務總局公告2023年第48號《關于采集涉稅專業效勞根本信息和業務信息有關事項的公告》國家稅務總局公告2023年第49號人力資三個效勞業須關注的資質〔二〕2023年8月20日，財政部公布了新修訂的《會計師事務所職業許可和監視治理方法》〔以下簡稱《方法》〕，自2023年10月1日起施行。2023年1月18日公布的《會計師事務所審批和監視暫行方法》〔財政部令第24號〕同時廢止。〔截至2023年12月31日，全國共有執業注冊會計師105218人，合伙人〔股東〕32515人，會計師事務所7408家，全行業2023年度業務收入突破700億元。〕《方法》將合伙人〔股東〕執業經受條件從“取得注冊會計師執業資格后最近連續5年在會計師事務所從事審計業務”放寬至“最近連續3年在會計師事務所從事審計業務且在會計師事務所從事審計業務時間累計不少于10年或者取得注冊會計師執業資格后最近連續5年在會計師事務所從事審計業務”該條款的修訂可以持續激發行業活力。《涉稅專業效勞信息公告與推送方法〔試行〕》國家稅務總局公告2023年第42號，自2023年12月1日起施行。為加強涉稅專業效勞信息的運用治理，發揮涉稅專業效勞機構在優化納稅效勞、提高征管效能等方面的樂觀作用，依據《涉稅專業效勞監管方法〔試行〕》〔國家稅務總局公告2023年5月5日第13號公布〕，制定本方法。其次條本方法所稱涉稅專業效勞機構包括:〔一〕稅務師事務所；〔二〕依法取得執業許可且從事涉稅專業效勞的會計師事務所和律師事務所；〔三〕經商事登記且從事涉稅專業效勞的代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類詢問公司等其他機構。人才與社會保障政策紅利城市布局：激活群體·區域進展就業是最大的民生·實現更高質量和更充分就業十九大報告：提高就業質量和人民收入水平。就業是最大的民生。要堅持就業優先戰略和樂觀就業政策，實現更高質量和更充分就業。大規模開展職業技能培訓，留意解決構造性就業沖突，鼓舞創業帶動就業。供給全方位公共就業效勞，促進高校畢業生等青年群體、農民工多渠道就業創業。對增收潛力大、帶動力氣強的七大群體實施鼓舞準備，推出差異化收入安排鼓舞政策，帶動城鄉居民實現總體增收。一是完善多勞多得、技高者多得的技能人才收入安排政策；二是加大對新型職業農民的培育和支持力度，加快職業化進程；三是通過工資性收入、工程鼓舞、成果轉化嘉獎等多重鼓舞引導科研人員潛心爭論工作，激發科技創新熱忱；四是進一步降低小微創業者創業本錢，健全創新創業成果利益安排機制；五是完善產權疼惜制度，進一步穩定預期、優化環境，激發企業家創業熱忱；六是完善工資制度，實施差異化鼓舞方法，建立陽光化福利保障制度，充分調動基層干部隊伍工作樂觀性；七是鼓舞引導有勞動力氣的低保對象、建檔立卡貧困人口及殘疾人等困難群體，主動參與生產勞動，通過自身努力增加收入。2023年11月《關于實行以增加學問價值為導向安排政策的假設干意見》〔廳字〔2023〕35號〕，允許科研人員和教師依法依規適度兼職兼薪，包括允許科研人員從事兼職工作獲得合法收入和允許高校教師從事多點教學獲得合法收入。《關于實行以增加學問價值為導向安排政策的假設干意見》，這是國家收入安排構造調整和國家科技改革進展在收入安排領域的新的政策性文件。2023年3月10日《關于支持和鼓舞事業單位專業技術人員創新創業的指導意見》人社部規〔2023〕4號2023年8月4日《關于高校進一步落實以增加學問價值為導向安排政策有關事項的通知》教技廳函〔2023〕91號勞動關系凝固化思維向關系合約化、用工靈敏化轉變，防止泛化勞動合同法“增加就業穩定性”轉向“增加勞動力市場靈敏性”十九大后的全民參保準備十九大報告首次提出全面實施全民參保準備。從十八大報告中提出“全面建成掩蓋城鄉居民的社會保障體系”，到十八屆三中全會《準備》提出“擴大參保繳費掩蓋面”，我國已經建立起了世界上最大的社會保障安全網。現在醫療保險掩蓋已經超過了13億人，可以說已經實現了全民醫保。但是目前養老保險還不是全民掩蓋，而是法定人群全掩蓋。現在養老保險掩蓋超過9億人，但是扣除學齡前兒童和在校學生，全民掩蓋的話應當是10億人，還有一億人沒有掩蓋。十九大報告提出：“依據兜底線、織密網、建機制的要求，全面建成掩蓋全民、城鄉統籌、權責清晰、保障適度、可持續的多層次社會保障體系。全面實施全民參保準備。完善城鎮職工根本養老保險和城鄉居民根本養老保險制度，盡快實現養老保險全國統籌。”既然要“全面實施全民參保準備”，就必需把這一億人也參與到養老保險制度當中。依據尹蔚民部長的講法，這一億人主要是三種人：一是靈敏就業人員；二是新業態就業人員，比方互聯網業、快遞業等；三是中小企業人員，特殊是以農民工為主體的從業人員。這三類人員現在還沒有完全參與到養老保險制度當中，也就是說，他們將來老了以后，可能缺乏根本的社會保障。怎么能夠讓這三類人員參與進來？這是需要重點攻克