東營市糧食企業財務管理辦法第一章總則第一條為適應糧食流通體制改革，規范糧食企業財務行為，加強企業財務管理，提高企業經濟效益，根據《商品流通企業財務制度》、《股份制企業會計制度》和國務院、省政府關于糧食流通體制改革的有關精神，結合國有糧食企業財務管理的實際情況，制定本辦法。第二條企業應當建立同本企業管理相適應的內部財務管理體系，建立健全內部各項財務管理制度，做好財務管理基礎工作，依照有關政策、法規和制度，正確處理企業同各方面的財務關系，如實反映財務狀況，維護投資者權益，并接受財政、審計、稅務等部門的監督檢查。第三條企業財務部門應履行財務管理職責，充分、有效利用企業各項資源，做好各項財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，努力提高經濟效益。第四條企業必須嚴格按照權責發生制的原則進行會計核算。嚴格按規定確認各項收入和費用，在同一會計期間內，企業的各項收入應和相關的成本、費用相互配比。以實際發生的經濟業務為依據，建立健全糧油商品、物資、資金管理制度，做到賬賬、賬表、賬證和賬實相符。第二章資產管理第五條企業要嚴格加強存貨管理。對糧油商品、包裝器材、材料物資和低值易耗品，建立實物保管賬和保管責任制，健全收發、領用手續，實行分類管理。企業每個報告期末應進行定期的賬面盤存，以保證做到保管賬、統計賬和財務會計賬賬賬相符、賬實相符。第六條企業要加強存款管理。購銷企業原則上只能在農業發展銀行開設相應的存款專戶，定期與開戶銀行核對存款余額，未達賬項月末通過銀行調節表調整一致。距開戶銀行較遠的收購單位，經農業發展銀行同意，可就近在其他金融機構開設臨時存款賬戶，嚴禁多頭開戶。企業要結合自身實際，制定資金動支審批程序和權限，防止逃避財務監督進行資金體外循環或挪作他用等問題的發生，杜絕設立小金庫、公款私存或以個人名義開立銀行賬戶存放單位資金。第七條企業要加強應收及預付賬款的管理。購銷企業可按月預提壞帳準備金。于年度終了再按年末應收賬款余額的4%清算，發生的壞賬損失，經財政部門批準后，沖減壞帳準備金。未提壞帳準備金的，購銷企業發生的壞帳損失，經財政部門批準后，據實計入當期損益。各企業要建立應收賬款備查簿，落實賬款回收責任，最大限度地減少呆帳、壞帳損失。第八條企業購建固定資產的管理。固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等資產均應作為固定資產；不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也作為固定資產管理。企業購建固定資產必須進行可行性研究，按照規定經批準后，方可立項。市屬購銷企業購買生產用固定資產單位價值在5萬元以上、非生產用固定資產1萬元以上的，必須報經市糧食局批準方可購置。需要辦理政府采購和公開招標手續的，必須嚴格執行有關規定。購建固定資產，不得擠占挪用收購資金。第九條企業應履行財產損失的鑒定和報批手續。固定資產損失每筆金額超過5萬元或年度累計處理金額超過20萬元；流動資產損失（不包括定額損耗）每筆金額超過2萬元或年度累計處理金額超過10萬元的，必須報經主管部門、財政部門批準。第十條企業要加強固定資產管理，建立固定資產帳卡，落實保管責任制，確保固定資產安全、完整。固定資產因出售、非正常報廢等原因發生賬面價值變化的，要報經財政、糧食主管部門批準。固定資產年末進行盤點清查，做到賬實相符。購銷企業提取固定資產折舊，實行分類折舊率辦法。第十一條企業應加強遞延資產、無形資產管理，不得將應納入當期損益的費用和利息支出、財產損失等不屬于遞延資產、無形資產范圍的計入遞延資產或無形資產。對本企業的無形資產要建立無形資產檔案，及時進行評估確認，并按規定有效使用年限逐年攤銷。第十二條企業的各項待攤費用應在一年內攤銷完畢；各項待處理財產損失應在批準期限內處理完畢；各項遞延資產應在五年內攤銷完畢。第三章財政、信貸及其他資金管理第十三條企業要加強對各項資金的管理，提高資金使用效率。嚴禁購銷企業利用收購資金搞期貨、股票、房產地產交易，不準對系統外單位、部門、企業和個人提供任何形式的擔保。第十四條企業對專項資金的使用要按規定用途，專款專用，不得挪作他用，糧食行政主管部門對專項資金實行跟蹤問效。第十五條購銷企業應嚴格執行糧油收購資金專戶管理制度，在農業發展銀行開設賬戶，未經中國人民銀行批準，不得在其他金融機構開設結算賬戶。第十六條糧油收購資金只能用于糧油收購及其相關的費用支出，不得用于固定資產投資、長期墊付財政應撥補貼款、彌補企業自身虧損，以及附營業務和其他占用。糧油銷售實行“錢貨兩清”的結算方式，及時將貨款如數歸還售出糧食所占用的貸款本金和利息。經農業發展銀行同意發放的費用貸款，通過企業財務賬戶墊支，與收購貸款分開管理。第十七條企業應按月向主管部門、財政及相關銀行報送糧油收購、調銷、庫存，以及銀行存、貸款等數據資料和會計報表。第四章糧油商品成本管理第十八條企業應建立和健全糧油商品成本管理制度，正確核算糧油商品成本，嚴禁亂擠亂攤、虛列成本。第十九條購銷企業收購入庫的糧食，按照實際收購價計價，并分年度列賬。購銷企業對老庫存的糧食及新購入的糧食按性質分別列賬，屬于政策性的列入“政策性糧油”，屬于按照市場價購入的糧食列入“周轉庫存糧油”。對于政策性糧油應按“老糧老賬、新糧新賬”的原則再次劃分。對企業周轉庫存糧油，按照農業發展銀行“以銷定貸、以效定貸”的貸款原則，要在“不虧損”的前提下進行購銷。糧油溢余或損耗按照實際溢余或損耗品種、數量和上月期末同類糧油的實際庫存成本計價。計價后，應相應增加或減少庫存糧油數量，沖減、計入商品流通費用或按責任計入應收款、財產損失等科目。第二十條糧油庫存成本的計算和結轉按照以下方法辦理：（一）中央儲備糧油、臨時儲備食油按照中國儲備糧管理總公司中儲糧（2001）20號文執行。地方儲備糧按照購進批次的結算價計算和結轉庫存成本。商品周轉糧應按分批結轉法進行銷售成本的結轉（二）委托加工糧油可按期或按批結算加工完成耗用原料、應計加工資、運輸費、裝卸費和繳納的稅金，以及成品收回數量。在月末結轉耗用原料進價成本，計算和結轉加工糧油成本。計算公式為：收回主產品單位成本=（耗用糧油原料進價十應計的加工資、運輸費、裝卸費和繳納的稅金—副產品值）／主產品收回數量副產品值=副產品數量×市場銷價一應計的銷售費用—應交稅金（三）供應出口的糧油按照實際出口的糧油品種、性質和質量分別進價成本計算和結轉庫存成本。第五章商品流通費用管理第二十一條企業應按照效益性、計劃性和經濟責任制原則，加強商品流通費用管理，采取提前預算、倒逼成本、費用定額、先審后報等管理方法，編制費用支出計劃，制定費用定額標準，嚴格控制不合理、不正常的費用開支，把節支重點放在非生產性支出上，尤其要嚴格控制辦公經費和業務招待費開支，虧損企業不準購置小汽車、移動電話和高檔辦公用品，降低商品流通費用水平。商品流通費用的分攤原則：本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應預提計入本期。第二十二條企業應建立商品流通費用考核指標，定期檢查費用計劃、定額執行情況，不斷降低商品流通費用水平。第六章糧食銷售管理第二十三條購銷企業銷售市場周轉糧油，要堅持順價銷售原則。順價銷售價格以新購入糧食的成本為基礎，加上當期應合理分攤的商品流通費和最低利潤確定銷售價格。當期合理費用應扣除財政部門應撥付的超儲利息、費用補貼。第二十四條順價銷售糧食的進價成本，按庫存成本價和已確定的銷售數量進行結轉。第二十五條購銷企業以貨到付款、驗貨付款方式正常銷售庫存糧食的，在核減糧食庫存的同時，在“應收賬款”或“應收票據”科目中進行登記，結算資金正常的結算期一般為一個月，最長不超過三個月。對正常結算期的結算資金，購銷企業應做好催收工作；對超過正常結算期的結算資金，購銷企業應組織力量進行清理，盡快收回銷售貨款。第二十八條購銷企業銷售糧食不實行銷售折讓和折扣。第二十九條政策性糧食的銷售原則上通過糧食批發市場公開進行，也可以通過國家規定的其他方式進行。購銷企業銷售處理陳化糧，要嚴格按照規定的程序進行報批，要按國家安排有計劃、有秩序地進行處理。銷售時銷售價格計人銷售收入，價差虧損按照糧食性質由財政部門予以適當補助后列入補貼收入。第七章糧油政策性補貼管理第三十條購銷企業因執行國家糧油購、銷、調存和進出口政策，由此發生的價差和費用支出，由國家財政給予補貼。國家財政按照確定的補貼標準進行補貼后，購銷企業不應發生政策性業務虧損。第三十一條財政對糧食購銷企業的政策性補貼范圍包括：省級儲備糧油的利息費用補貼、對政策性掛賬的利息補貼；按保護價收購的老庫存糧食未銷售之前的利息費用補貼；國有糧食購銷企業分流人員適當補助。第三十二條購銷企業要嚴格按照國家規定的補貼標準和應補數量（金額），按照權責發生制原則，按月計算應收補貼款。補貼額按以下標準計算：（－）利息補貼按應補貼項目平均占用資金和一年期同期銀行貸款利率計算。（二）中央專項儲備糧食費用補貼，按每年每50公斤原糧4元計算。（三）國家儲備糧食（即甲字糧和506糧）費用補貼，按各地地方政府確定的補貼標準計算。（四）中央專項儲備食油、臨時儲備食油費用補貼，按每年每50公斤油脂20元計算。（五）保護價老庫存糧食費用利息補貼補貼，按東財建字（2002）76號文件規定執行。第三十三條糧油政策性補貼由財政、糧食部門對購銷企業實行季度預撥，年終清算。購銷企業要據實上報糧食庫存數量，嚴禁套取糧食補貼款。第三十四條處理陳化糧的價差補貼，屬于儲備糧油，按糧權由同級財政負擔；屬于周轉糧的，由糧食風險基金適當補助。第八章利潤和利潤分配管理第三十五條企業應全面、及時、準確、真實、客觀地反映企業盈虧。第三十六條糧食企業實現的利潤，以法人企業為單位進行分配。第三十七條企業當年實現的利潤，在繳納所得稅后，除國家另有規定外，按下列順序分配：（一）被沒收的財產損失、支付違反稅法的滯納金和罰款；（二）彌補超過所得稅前的利潤抵補期限，按規定用稅后利潤彌補的虧損；（三）按稅后利潤的10％提取法定盈余公積金和10％的公益金。（四）彌補新增財務掛帳和其他不合理資金占用。第九章會計報表、財務分析第三十八條企業應嚴格按《企業財務會計報告條例》的規定編制和對外報送財務會計報表。第三十九條財務會計報告分為年度、季度和月度財務會計報告。會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。第四十條編制會計報表要求：數字真實、內容完整、編報及時、說明清楚。財務部門負責對本單位財務計劃、財務收支、財務報告、財務物資管理等情況進行監督檢查。對違反國家財政、財務制度和財經紀律的行為，要及時予以制止和糾正。第四十一條企業不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業主要負責人對本企業財務會計報告的真實性、完整性負責。第四十二條企業在辦理財務決算前，應對各種資產、債權、債務進行全面清查盤點，對清查盤點